Возражения на акт налоговой проверки образец пример: Возражения на акт налоговой проверки (2) — Links4You | Интересные, оригинальные и качественные сайты и ресурсы

Содержание

Возражение на акт налоговой проверки: образец

Бывает, что итоги проведенной налоговой проверки, отраженные в соответствующих актах, по мнению руководителей проверяемой компании, не всегда правомерны, а представленные документы не приняты инспектором к вниманию. В этом случае необходимо составить протокол разногласий к акту проверки, или, как еще принято называть этот документ, возражение на акт налоговой проверки. Никаких кардинальных отличий между протоколом разногласий и возражениями не существует, поскольку законом не установлено ни обязательное использование одного из этих наименований, ни типовая форма документа. Поэтому выражение несогласия с выводами, представленными в актах налоговых проверок, одинаково верно именовать любым из этих названий. О том, в какие сроки можно подать протокол разногласий в ИФНС, как оформить и какие нюансы при этом учесть, узнаем из этой публикации.

Оформление и содержание документа

Несмотря на то, что составляется протокол в произвольной форме, здравый смысл требует, чтобы в документе присутствовали достаточно убедительные доводы и доказательства, подкрепленные грамотно оформленными документами и соответствующими законодательными нормами.

Требуется структурировать текст возражений, составляя документ по аналогии с актом проверки, т. е., объединить все сведения в три основных блока:

вводный (общий), в котором представлена информация о собственно проверке, номере и дате акта, периоде проведения;
описательный, раскрывающий суть вопросов, ставших основанием для составления возражений. В этом блоке должны быть обстоятельно изложены все доводы проверяемой компании по каждой оспариваемой позиции. Заметим, что составлению протокола предшествует скрупулезная работа предприятия по разбору всех нарушений, отмеченных инспектором ИФНС, поскольку, оформляя такой документ, как протокол разногласий к акту проверки (образец ниже), следует точно знать, какие нарушения компанией действительно были допущены, а какие являются недоработкой или домыслами проверяющих. Обосновывать доводы компании следует, ссылаясь на соответствующие законы, разъяснения Минфина или ФНС, а также существующую судебную практику.

При возможности воссоздания недостающих документов или исправлении недостатков, о которых в акте идет речь, следует их восстановить и представить вместе с возражениями.

Если в акте проверки обнаружены неточности в расчетах либо искаженная оценка хозяйственных операций, эти факты также указываются. Все спорные вопросы лучше сгруппировать в 2 категории – нарушения собственно процедуры проверки или норм материального права.

Если оспаривание касается только вопросов проведения проверки, руководитель ИФНС может вынести решение об осуществлении дополнительных контролирующих мероприятий, направленных на устранение процедурных упущений. Как правило, эти нарушения не влияют на финансовое положение организации, и немногие из них оформляют возражения по такому поводу. Компаниям лучше делать упор на нарушения по существу проверки, поскольку обжаловать решение о привлечении к налоговой ответственности предприятие вправе лишь в том объеме, который оспаривался в вышестоящем налоговом органе;

резолютивный, т. е. подводящий итог с указанием суммы доначисленных налогов, с которой организация не согласна и предлагающий определенный алгоритм действий. Кроме того, следует попросить ИФНС уведомить компанию о дне и времени разбора протокола разногласий, чтобы не дать повода налоговикам рассмотреть документ без ведома предприятия.

Если к возражениям приложены документы (копии), их количество следует упомянуть в строке «Прложения». Все копии заверяются полномочным представителем компании и печатью.

Возражения на акт налоговой проверки: срок

Будучи письменным обращением в ИФНС, констатирующим несогласие в определенных пунктах с актом ревизии, возражения на акт выездной налоговой проверки могут быть представлены в канцелярию территориальной ИФНС либо отправлены по почте. Сделать это можно в течение 1 месяца, после получения акта (п. 6 ст. 100 НК РФ). Унифицированной формы этого документа не существует, но ФНС разработан весьма удобный вариант «Возражения на акт налоговой проверки».

Образец:

Отметим, что представленная форма подходит для предъявления возражений при любом статусе проведенных налоговых проверок – камеральных или выездных. Компании зачастую разрабатывают форму документа, изменяя ее, в зависимости от отмеченных в акте нарушений. Предлагаем еще один, часто встречающийся документ.

Образец возражения на акт выездной проверки

Возражение на акт выездной налоговой проверки, образец которого представлен, содержит 2 блока – общий и описательный. Резолютивная часть заполняется, опираясь на информацию в предыдущей, описывающей спорные позиции акта.

Чего ожидать после передачи возражений в ИФНС

Окончание срока, предоставленного законом на оформление и передачу возражений (1 месяц со дня получения акта) является началом десятидневного периода, когда руководителем ИФНС разногласия должны быть рассмотрены, и вынесено решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности или приняты его доводы.

Возражения на акт налоговой проверки: образец 2021

Возражение на акт налоговой проверки — это встречный письменный документ, который подает проверяемое лицо, если оно не согласно с фактами, изложенными в акте. В данном материале расскажем, на что именно можно возразить подобным образом, как и в какие сроки подать названный документ и как его оформить. Поговорим и о том, что будет после подачи возражений и как выглядит образец возражения на акт налоговой проверки (пример, которым каждый заинтересованный налогоплательщик может всопользоваться, также будет в статье).

Кто и на что возражает

В числе прав налоговых органов (по ст. 31 НК РФ) присутствует проведение налоговых проверок (НП) — совокупности процедур, контролирующих верность подсчёта, а также полноту и своевременность оплаты обязательных платежей. Контролировать могут камерально или на выезде. В первом случае сотрудники ИФНС анализируют информацию, которую предоставило проверяемое лицо, плюс имеющиеся у них данные, в своих служебных кабинетах. Во втором случае указанный анализ производят там, где находится проверяемое лицо. Проверять могут:

налогоплательщиков;
плательщиков сборов и страховых взносов;
налоговых агентов.

Результаты проверки (наличие нарушений либо их отсутствие) отражаются в акте, его форму определяет Приложение N 23 к приказу ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@. Выявленные проверкой нарушения чаще всего и становятся поводом для документально оформленных возражений. Причем подать их можно как относительно всего перечня выявленных нарушений, так и его части.

Сроки подготовки спорного документа

Сроки изготовления акта зависят от вида проверки и варьируются следующим образом:

десятидневный срок после завершения (речь всегда о рабочих днях, если не указано иное) — при камеральной;
в течение двух месяцев со дня составления справки о проведении — при выездной;
в течение трех месяцев со дня составления справки о проведении — при выездной, относительно консолидированной группы налогоплательщиков (Гл. 3.1 НК).

Акт НП в пятидневный срок с его даты вручают лицу, которое проверяли (либо его представителю под расписку). Данный документ могут передать другим способом, который свидетельствует о дате его получения.

Уклонение от получения документа фиксируется в нем, после чего он направляется по почте заказным письмом в место нахождения организации (обособленного подразделения) или место жительства физического лица. Датой вручения при таком развитии событий считается шестой день после отправки заказного письма.

Если проверяли консолидированную группу налогоплательщиков, акт (в десятидневный срок с его даты) вручают ответственному участнику указанной группы.

Для иностранной организации, у которой нет обособленного подразделения на территории РФ (за вычетом международной организации, диппредставительства, иностранной организации, которую ставят на налоговый учёт по п. 4.6 ст. 83 НК), акт НП направляется почтой (заказным письмом) по адресу из единого государственного реестра налогоплательщиков. При этом 20-й день после отправки заказного письма будет датой вручения документа.

Как и в какие сроки подать письменные возражения

Подача возражений на акты налоговых проверок (лично или через представителя) происходит одним из следующих способов:

через почту;
через канцелярию либо окно приема документов налоговой.

Напомним: при несогласии с фактами, отмеченными в акте НП, а также с выводами и предложениями налоговиков лицо, которое проверяли (его представитель), вправе предоставить в налоговый орган, который проводил проверку, письменные возражения по документу целиком или частично.

На это дается месяц со дня получения документа. Причем указанную бумагу можно дополнить документами (их заверенными копиями), подтверждающими обоснованность протеста.

Как оформляют и что отмечают в возражениях

Документ оформляется письменно, с соблюдением следующей структуры (из трех частей):

Вводная — информирует о самой проверке, ее основаниях, фактическом времени проведения, составе проверяющих, номере и дате документа, с которым спорят.
Описательная — здесь проверяемый вправе подробно и последовательно, с максимальным обоснованием изложить все свои аргументы и доводы (и бесспорные, и сомнительные).
Резолютивная (итоговая) — где могут быть указаны как суммарное доначисление платежей, с которым проверяемое лицо не согласно (с разбивкой по периодам и суммам), так и сумма налога, которую отказываются возмещать.

Образец письменного возражения по акту налоговой проверки

Приведённый ниже образец является универсальным. Следовательно, его можно использовать и как образец возражения на акт камеральной налоговой проверки, и как образец возражения на акт выездной налоговой проверки.

Что будет после подачи письменных возражений

Руководитель проверявшего органа или его заместитель рассматривает письменные возражения на итоги проверки. Это может происходить как в присутствии возражающего лица, так и без него. В любом случае указанное лицо извещается о времени и месте такого рассмотрения. При ненадлежащем извещении об этом либо при отсутствии проверяемого лица, когда его явка обязательна, рассмотрение будет отложено. При явке на рассмотрение можно (и устно, и документально) пояснять ситуацию.

Результат разбора — это конкретное решение, которое появляется через десять дней после окончания месяца на обжалование. Рассматривать соответствующие материалы и выносить итоговое решение могут и дольше, максимум на месяц.

Итоговым решением может быть:

проведение таких дополнительных контрольных мероприятий, как истребование документов, допрос свидетеля, экспертиза;
привлечение к ответственности за налоговое нарушение;
отказ в этом.

Бланк

Правовые документы

Возражение на акт камеральной налоговой проверки — образец 2021

Правовые основы

Если вы получили письменный результат камеральной проверки и не согласны с его выводами, то можете изложить свою точку зрения в ИФНС. Подача возражений в ответ на акт камеральной налоговой проверки — это право налогоплательщика, гарантированное п. 6 ст. 100 НК РФ. Приведение доводов способно повлиять на вынесение решения и освободить от доначисления штрафа.

Доводы компании ИФНС обязана рассмотреть и учесть при вынесении решения. Подается письменное пояснение в тот контролирующий орган ФНС, который проводил проверку.

Сроки предоставления и рассмотрения

Установленный Налоговым кодексом РФ срок подачи возражений на акт камеральной проверки составляет один месяц с даты его получения налогоплательщиком. Можно изложить свою точку зрения устно в момент рассмотрения материалов и вынесения решения, но ИФНС примет к сведению только изложенные в письменной форме пояснения. К тому же если мнение налогоплательщика не учтет контролирующий орган, пояснения станут хорошей основой для подачи жалобы в вышестоящие органы и в суд.

Если не успеваете предоставить в срок возражения на акт камеральной налоговой проверки, вы вправе взять их с собой на рассмотрение и предоставить комиссии в день вынесения решения.

Что отражается в возражении

Как любой документ переписки с контролирующим органом, письменный протест в инспекцию ФНС обязательно содержит общую и описательную части. Как написать возражение на акт камеральной налоговой проверки, чтобы соответствовать всем требованиям переписки с ФНС? В общей части необходимо правильно указать:

реквизиты налогоплательщика — наименование, ИНН, адрес;
данные ИФНС, проводившей проверочные мероприятия;
вид проведенной налоговой ревизии;
номер и дату заключения инспекции.

Описательная часть предназначена для отражения мнения составителя. В ней приводятся факты, с которыми не согласен налогоплательщик, доказательства правоты выражаемого им мнения. Очень важно делать ссылки на нормативные документы, разъяснения Минфина, судебные решения. Для подтверждения своей точки зрения следует приложить документы, подтверждающие доводы налогоплательщика.

Какую форму использовать

ФНС в своем информационном письме привела рекомендуемый бланк:

_____________________________________________

Наименование налогового органа, составившего

акт, и адрес его местонахождения

_____________________________________________

Наименование лица, подающего возражения,

ИНН (при наличии), адрес места его

нахождения (места его жительства)

ВОЗРАЖЕНИЯ

по акту налоговой проверки

от «__» _____________ 20__ г. № _______

_______________________________________ в отношении __________________

Наименование налогового органа, наименование лица,

___________________________________________________________________________ в отношении которого проведена налоговая проверка

проведена ______________________________ налоговая проверка, по результатам

(камеральная, выездная)

которой составлен акт налоговой проверки от __ _________ 20__ г. № ___.

Налогоплательщик не согласен с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих, в связи с чем на основании пункта 6 статьи 100 части первой Налогового кодекса РФ представляет свои возражения по акту налоговой проверки.

Факты, изложенные в акте налоговой проверки, не соответствуют следующим обстоятельствам:

__________________________________________________________________________.

(излагаются обстоятельства со ссылками на документы, их подтверждающие)

Таким образом, выводы проверяющих не соответствуют ________________________

(указываются законы

___________________________________________________________________________

и иные нормативные правовые акты, которым, по мнению налогоплательщика,

__________________________________________________________________________.

не соответствуют выводы проверяющих)

Учитывая вышеизложенное, в соответствии со статьями 100, 101 Налогового кодекса РФ прошу по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки:

Вынести решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Не доначислять налог и не начислять пени за его несвоевременную уплату.

Приложения:

Документы (заверенные надлежащим образом их копии), подтверждающие обоснованность возражений.
Документы, подтверждающие полномочия представителя в случае подписания возражений представителем по доверенности.

Должность, Ф. И. О.

_____________

(подпись)

______________________________

__ _________ 20__ г.

Дата

Но если он вас не устраивает рекомендованная форма, вы вправе составить возражения на акт камеральной налоговой проверки в произвольном виде. Этот бланк не является обязательным, поскольку его форма законодательно не утверждена, хотя и предполагает наличие стандартных реквизитов. Подписывает составленный документ руководитель компании или ее уполномоченный представитель. Пример возражения по акту камеральной проверки выглядит следующим образом:

Если на уровне ИФНС доводы налогоплательщика не будут учтены, он вправе оспорить вынесенное решение в вышестоящем органе ФНС либо в суде. Но подаче в суд искового заявления обязательно должна предшествовать работа по досудебному урегулированию спора. Если ваши доводы напрямую указывают на ошибки инспекторов и их неверные выводы, они подкреплены доказательной базой, их непременно учтут, если не ИФНС по месту нахождения компании, то Управление ФНС по региону.

Возражения на акт налоговой проверки

О чем не следует говорить в заявлении

Если вы не согласны с предписаниями инспекции, которые касаются ведения бухгалтерии, финансовых вопросов, документальных проверок, их обязательно следует обжаловать.

Не рекомендуют (вы можете это делать, но эффективность таких возражений сомнительна) обращать внимание в возражении на следующие моменты:

указанные в предписании сроки старта и завершения проверяющих процедура;
ошибки, допущенные налоговиками в ходе оформления протокола;
ошибки процессуального характера, не играющие значимой роли.

Постарайтесь изложить в документе основную суть претензии на этапе составления возражения на акт налоговой проверки. Указанные выше факты следует приберечь на тот случай, если придется подавать в суд. Там можно будет предъявить недочеты в работе налоговиков, признать незаконным весь составленный акт проверки, дискредитировать его.

Учтите также, что возражения, которые касаются самой процедуры проведения проверки, могут послужить причиной дополнительных проверок и контролирующих мероприятий. Важно, что они составлялись в соответствии с нормами налогового законодательства и подтверждались официальными бумагами. Пройти их вы сможете только в случае отсутствия серьезных нарушений и ошибок в ведении бухгалтерского и налогового учета.

Что указывают в возражении, направляемом в ФНС

Перед тем, как дискутировать с контролирующими органами, крайне желательно получить консультацию у опытных юристов. Ваша аргументация должна быть четкой и на 100% соответствовать действующему законодательству, подкрепляться убедительными документами, которые подтвердят указанные в возражении слова. Предварительно стоит проверить, насколько спорные пункты в акте налоговой проверки необоснованны.

Если вы не успели подготовить некоторые документы на момент проведения проверяющих процедур, но сделали это сразу после получения акта, обязательно укажите на эти факты в составляемом возражении. Обязательно исправьте неточности, содержащиеся в отчетах и других бумагах

В случае доначисления налогов, назначенных ФНС по факту проверки, оперативное реагирование на акт позволит снизить размер доначислений и штрафов, уменьшить пеню.

Укажите в возражении, по каким причинам возник изложенный в акте недочет. Подробно и тщательно излагайте доводы в свою пользу, поясняйте, какие обстоятельства не позволили вам не допустить ошибок. Ссылайтесь при этом:

на внутренние нормативно-правовые документы организации;
текущую практику в судах;
нормы гражданского права;
нормы налогового законодательства.

Учтите, если ваши аргументы звучат убедительно, подкреплены обоснованными аргументами, инстанция вряд ли станет их оспаривать, поскольку ФНС также не выгодно разбираться с вами в суде (особенно, если очевидно, что обращение в суд не сулит налоговикам победы).

Кстати, учтите, что в суде вы сможете оспаривать акт налоговой проверки только по тем пунктам, которые ранее пытались оспорить путем возражений в органах ФНС.

Возражение на акт камеральной налоговой проверки: образец, срок подачи, стоимость

В случае несогласия с изложенными в акте камеральной проверки фактами, выводами и предложениями, в течение одного месяца со дня получения акта Вы вправе представить письменные возражения в налоговую в целом или по его отдельным положениям. При этом Вы вправе приложить к письменным возражениям на акт камеральной проверки документы, подтверждающие их обоснованность.

Материалы налоговой проверки (акт, другие материалы налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, письменное возражение на акт камеральной проверки) должны быть рассмотрены налоговым органом в течение десяти рабочих дней со дня истечения срока на представление возражений по акту. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.

Судебная практика

О времени и месте рассмотрения акта проверки Вас обязаны известить, обеспечивая тем самым Ваше право участвовать в этом процессе. Действующий порядок рассмотрения опровержений (возражение на акт налоговой проверки) не предусматривает определенного способа извещения. Поэтому, надлежащим будет признаваться извещение, сделанное путем направления по почте заказного письма с уведомлением о вручении или вручения непосредственно, путем направления телефонограммы, телеграммы, по факсимильной связи или переданное в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Примеры документов

Неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения возражений по акту проверки, не является препятствием для их рассмотрения. Однако участие этого лица может быть признано обязательным руководителем (заместителем руководителя) налогового органа. Т.е. срок рассмотрения возражений на акт проверки может быть перенесен.

При рассмотрении возражений на акт проверки, как правило, оглашаются существенные положения акта, при необходимости — иные материалы мероприятий налогового контроля, а также письменные возражения лица, в отношении которого проводилась проверка. В отсутствие письменных возражений Вы праве давать свои объяснения устно.

На стадии рассмотрения возражений на акт налоговой проверки (до вынесения решения по существу) налоговый орган вправе назначить дополнительные мероприятия налогового контроля. Их целью может быть исключительно сбор дополнительных доказательств, касающихся выявленных в ходе проверки правонарушений, но не на выявление новых правонарушений.

Поэтому, решение о подаче письменных претензий (возражение на акт налоговой проверки) должно очень взвешенным: изложенные аргументы могут дать направление налоговым органам, какие ещё доказательства необходимо собрать, чтобы усилить позицию, изложенную в акте налоговой проверки. Также это увеличит срок принятия решения по итогам налоговой проверки.

Рекомендуем воспользоваться помощью юристов, чтобы оценить вероятные последствия подачи возражений на акт камеральной проверки. Возможно, именно в Вашем случае, предоставление возражений нецелесообразно и может быть использовано против Вас. Тем более, что отсутствие возражений на акт проверки не препятствует дальнейшему оспариванию результатов проверки, только если выводы акта камеральной проверки не основаны на непредставлении существенных документов.

Если же Вы уверенны в своих намерениях подать возражения на акт камеральной проверки, то будьте готовы к дополнительным мероприятиям налогового контроля.

В решении о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля излагаются обстоятельства, вызвавшие необходимость их проведения, указываются срок (не может превышать один месяц) и конкретная форма их проведения: истребование документов (у проверенного лица и/или иных лиц, располагающих необходимой информацией), допрос свидетелей и/или проведение экспертизы.

На данном этапе важно оценить законность и обоснованность требований о предоставлении дополнительных документов/информации, чтобы не предоставить лишнего.

Свидетелям также может потребоваться подготовка и юридическая поддержка налогового адвоката, чтобы процедура допроса прошла корректно.

С полученными материалами дополнительных мероприятий налогового контроля Вы вправе ознакомиться, подав соответствующее заявление. Также Вы можете представлять возражение на акт камеральной проверки относительно новых фактов.

В случае назначения и проведения дополнительных мероприятий налогового контроля Вас должны известить о новых времени и месте рассмотрения материалов проверки.

Существенные нарушения процедуры рассмотрения результатов проверки могут стать дополнительными основаниями для оспаривания решения налогового органа.

Налоговый орган не обязан объявлять о принятом решении в день рассмотрения материалов проверки, поэтому, как правило, об окончательных его выводах Вы узнаете из решения, изготовленного в полном объеме по окончании сроков на его принятие и вручение.

Другие виды налоговых проверок:

Возражения на акт налоговой проверки: образец, пример

Результаты камеральной проверки оформляются актом только при выявлении явных нарушений НК РФ, обнаруженных в документации проверяемого субъекта. При их обнаружении на составление акта отводится 10 рабочий дней – этот срок закреплен в п.5. ст. 88 НК РФ. Несогласный с формулировками акта субъект вправе подать возражение. Образец его оформления и порядок заполнения представлен ниже.

Обоснованность возражения на акт проверки

Ответить на полученный от ФНС акт возражением можно по любым доводам, вызывающим сомнение. Ответное возражение должно соответствовать следующим требованиям.

Правомерность. Обосновывать свою позицию необходимо положениями НК РФ.
Аргументированность. Каждый вопрос нужно освещать подробно, не жалея бумаги.
Содержательность. Затрагиваются только вопросы оспариваемой проверки.

Нередки случаи рассмотрения подобных жалоб в суде, когда миром разрешить спор с ФНС не получается. Особенно это касается случаев, связанных с уплатой крупных штрафов по результатам камералки.

Что влечет за собой возражение на акт камеральной проверки?

Направляя в ФНС письменное возражение по поводу результатов проверки, стоит быть готовым к дополнительной проверке. Для ответа на жалобу инспекторам придется еще раз все тщательно проверить (п.6 ст. 101 НК РФ). Обычно эту процедуру доверяют сотрудникам, не задействованным в первой проверке. Углубленное изучение документов чревато выявлением новых нарушений. Прежде, чем подавать жалобу, устройте ревизию собственной бухгалтерии и убедитесь, что прицепиться не к чему.

Поводы для подачи возражения в ФНС

Доказывать свою правоту перед ФНС имеет смысл только по веским основаниям, по которым инспекторы намерены оштрафовать или применить иные санкции.

Не являются поводом для составления возражения на акт камералки следующие факты.

Неверное указание сроков проверки;
Состав проведенных мероприятий;
Неточные формулировки в протоколе;
Искажение личных данных руководителя или бухгалтера проверяемой компании при верном названии самого субъекта и его реквизитов.

Вышеперечисленные недочеты считаются формальными. Возражение, составленное только по ним, будет признанно необоснованным. Но, поскольку по закону сотрудники ФНС обязаны на него отреагировать, они вполне могут провести углубленную проверку и найти достаточно веских нарушений.

Подобные замечания лучше приберечь для суда (если до него дойдет). Это поможет обосновать систематичность некачественной работы сотрудников налогового ведомства.

Форма возражения на акт камералки

Специального бланка для оформления возражения на акт налоговиков нет. Требования к нему перечислены выше. Форма – только письменная. Просто визита к инспектору и обсуждения результатов проверки будет недостаточно – у ФНС нет повода провести дополнительную проверку и ответить. Все возражения оформляются только на бумаге (от руки или при помощи компьютера).

В шапке указывается территориальное отделение ФНС и его руководитель, данные проверяемого субъекта, от имени которого подается жалоба. Далее по тексту указываются реквизиты оспариваемого акта и по пунктам выражается несогласие с приведением собственных аргументированных доводов.

Пример (образец) возражения на акт налоговой проверки представлен по ссылке ниже:

возражение на акт камеральной налоговой проверки

Вручить жалобу можно лично под роспись или отправить почтой с описью вложения. В последнем случае отправление оформляется с уведомлением о вручении. Обязательно оставьте себе копию – возможно придется обращаться в суд. Для составления искового заявления понадобится первичный акт, ваша жалоба-возражение и ответ на нее от ФНС.

Возражение на акт выездной налоговой проверки образец

Когда налоговая инспекция проводит выездную налоговую проверку, акт по ее результатам составляется всегда. На это у инспекции есть 2 месяца со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке (п. 1 ст. 100 НК РФ). А если речь идет о камеральной налоговой проверке, то акт составляется только тогда, когда инспекция выявила нарушения налогового законодательства. Акт в этом случае составляется в течение 10 рабочих дней после окончания камеральной налоговой проверки (п. 5 ст. 88 НК РФ). Независимо от вида налоговой проверки при несогласии с выводами, отраженными в акте, налогоплательщик может представить возражения на акт налоговой проверки, образец и пример бланка для которых представим в нашей консультации.

В какой срок можно подать возражения?

Если организация не согласна с фактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих, она может представить свои письменные возражения как по акту в целом, так и по отдельным его положениям. На это налогоплательщику дается 1 месяц со дня получения акта налоговой проверки (п. 6 ст. 100 НК РФ).

Куда и по какой форме подавать возражения?

Возражения на акт проверки подаются в налоговую инспекцию, проводившую проверку и составившую по ее результатам акт. Обращаем внимание, что обжаловать акт проверки в вышестоящий налоговый орган или в суд нельзя.

Если налогоплательщик не успел направить возражения вовремя, их можно будет озвучить на этапе рассмотрения материалов налоговой проверки (п. 4 ст. 101 НК РФ). А лучше сдать их на данном этапе в письменном виде.

Возражения на акт налоговой проверки составляются в произвольной форме. В них нужно указать, с какими положениями акта не согласны (по пунктам) и в обоснование своей позиции привести ссылки на соответствующие нормы законодательства.

К письменным возражениям можно приложить копии документов, которые бы подтверждали обоснованность возражений.

Возражения налогоплательщика подписывает руководитель или иное уполномоченное лицо (соответственно, прилагается доверенность).

Возражения на акт проверки могут быть поданы в инспекцию лично или через представителя одним из следующих способов:

— в канцелярию налоговой инспекции или окно приема документов;

— по почте.
При составлении возражений на акт проверки можно рекомендовать не указывать в нем процедурные ошибки инспекторов (например, нарушение сроков принятия какого-либо документа, отсутствие доказательств). Ведь тогда у инспекции будет возможность устранить недостатки. Однако такие нарушения сыграли бы на руку налогоплательщику при обжаловании решения по проверке в вышестоящем налоговом органе.

Приведем для возражений на акт камеральной проверки образец их составления.

Кто и на что возражает

В числе прав налоговых органов (по ст. 31 НК РФ ) присутствует проведение налоговых проверок (НП) — совокупности процедур, контролирующих верность подсчёта, а также полноту и своевременность оплаты обязательных платежей. Контролировать могут камерально или на выезде. В первом случае сотрудники ИФНС анализируют информацию, которую предоставило проверяемое лицо, плюс имеющиеся у них данные, в своих служебных кабинетах. Во втором случае указанный анализ производят там, где находится проверяемое лицо. Проверять могут:

налогоплательщиков;
плательщиков сборов и страховых взносов;
налоговых агентов.

Сроки подготовки спорного документа

Сроки изготовления акта зависят от вида проверки и варьируются следующим образом:

десятидневный срок после завершения (речь всегда о рабочих днях, если не указано иное) — при камеральной;
в течение двух месяцев со дня составления справки о проведении — при выездной;
в течение трех месяцев со дня составления справки о проведении — при выездной, относительно консолидированной группы налогоплательщиков ( Гл. 3.1 НК ).

Для иностранной организации, у которой нет обособленного подразделения на территории РФ (за вычетом международной организации, диппредставительства, иностранной организации, которую ставят на налоговый учёт по п. 4.6 ст. 83 НК ), акт НП направляется почтой (заказным письмом) по адресу из единого государственного реестра налогоплательщиков. При этом 20-й день после отправки заказного письма будет датой вручения документа.

Как и в какие сроки подать письменные возражения

через почту;
через канцелярию либо окно приема документов налоговой.

Как оформляют и что отмечают в возражениях

Документ оформляется письменно, с соблюдением следующей структуры (из трех частей):

Вводная — информирует о самой проверке, ее основаниях, фактическом времени проведения, составе проверяющих, номере и дате документа, с которым спорят.
Описательная — здесь проверяемый вправе подробно и последовательно, с максимальным обоснованием изложить все свои аргументы и доводы (и бесспорные, и сомнительные).
Резолютивная (итоговая) — где могут быть указаны как суммарное доначисление платежей, с которым проверяемое лицо не согласно (с разбивкой по периодам и суммам), так и сумма налога, которую отказываются возмещать.

Образец письменного возражения по акту налоговой проверки

Что будет после подачи письменных возражений

Итоговым решением может быть:

проведение таких дополнительных контрольных мероприятий, как истребование документов, допрос свидетеля, экспертиза;
привлечение к ответственности за налоговое нарушение;
отказ в этом.

Статьи по теме

Возражение на акт налоговой проверки важно подать вовремя. Сроки для возражения на акт проверки поменялись в сентябре 2018 года. Новые сроки применяют, если в ходе проверки мероприятий проводились дополнительные мероприятия налогового контроля. Здесь вы узнаете про все изменения и сможете скачать бланк и образец возражений по акту.

Внимание! Мы подготовили образцы и бланки документов, которые обязательно потребуются про подаче возражений в налоговую. Скачивайте бесплатно:

Итоговый документ налоговой проверки

Налоговики составляют акты по фактам:

Завершения камеральных проверок.
Окончания выездных проверок.
Проведения дополнительных контрольных мероприятий.
Установленных налоговых нарушений.

Если вы не согласны с выводами налоговых инспекторов нужно оформить акт возражений. Он может служить основанием для освобождения компании от доначислений налогов, штрафов и пеней. Поэтому отнестись к этому документу нажно очень внимательно. Далее мы расскажем о том, что нужно написать в возражениях, какие бумаги к ним приложить и куда их направить. Кроме того, вы увидите и образец этого документа.

Подача возражений на акты налоговых проверок: куда обращаться

Если налогоплательщик не согласен с информацией в итоговом документе, он имеет право подготовить письменные возражения инспекции, выразив несогласие с выводами налоговиков. Подавать документ с возражениями нужно в ту инспекцию, которая составила акт налоговой проверки. Узнать ее адрес и номер можно на сайте ФНС:

акт налоговой проверки

Возражение на акт налоговой проверки: как составить

Универсальной формы документа, выражающего несогласие налогоплательщика с выводами инспекторов, сейчас нет, поэтому возражения можно написать в произвольной форме.

Однако безопаснее заполнить бланк, рекомендованный ФНС в информации от 25.04.2018. В этом документе нужно:

Указать пункты акта, с которыми фирма или предприниматель не соглашаются.
Обосновать свои возражения по пунктам.
Привести ссылки на нормативную базу в подтверждение возражений.
По возможности привести письма Минфина и ФНС, примеры судебных решений.

Оформить документ необходимо в двух экземплярах – для себя и для налоговиков. Подписывает возражения на акт налоговой проверки руководитель фирмы или ИП либо уполномоченное лицо – по доверенности (например, главбух). Вместе с возражениями можно подать в инспекцию любые подтверждающие документы.

Рекомендованные возражения на акт камеральной налоговой проверки: актуальные бланки и образцы

Рекомендованные возражения на акт выездной налоговой проверки: скачать бланк и образец

Срок подачи возражений на акт налоговой проверки и на акт нарушений

Фирме или предпринимателю дается один месяц на то, чтобы выразить письменное несогласие по актам:

камерального и выездного контроля,
установленных налоговых нарушений.

Месячный срок подачи возражений на акт налоговой проверки отсчитывается со дня получения из инспекции документа с официальными выводами. Даты получения могут различаться в зависимости от способа вручения акта налогоплательщику. Подробнее об этом читайте в таблице 1.

Таблица 1. Срок подачи возражений на акт налоговой проверки

Способ вручения акта

Дата получения акта
По ТКС	День поступления в инспекцию квитанции о приеме акта от налогоплательщика. Он отправляет квитанцию не позднее шести дней с даты направления ему акта из инспекции
По почте	Шесть рабочих дней с даты отправки заказного письма
Лично или представителю	Пять рабочих дней с даты принятия решения по проверке, начиная с даты подписания этого решения

По всем этим срокам действует налоговое правило о переносе крайней даты, приходящейся на нерабочий день, на ближайшую рабочую дату.

Пример
Подача возражений на акты налоговых проверок
Инспекция приняла решение по налоговой проверке ООО «Символ» 25 июля 2018 года. «Символ» получил акт 1 августа 2018 года. Подать письменные возражения на акт проверки «Символ» может до 3 сентября 2018 года, потому что 1 и 2 сентября в 2018 году – выходные дни.

Сроки подачи возражений по дополнительным мероприятиям

В ходе проверки фирмы или предпринимателя руководитель налоговой инспекции или его непосредственный заместитель вправе назначить дополнительные налоговые контрольные мероприятия. Это может быть, например:

экспертиза;
допрос свидетеля;
требование предоставить документы.

В 2018 году сроки для возражений по дополнительным контрольным мероприятиям изменились. До 3 сентября 2018 года подать документ от несогласии можно в течение 10 дней после завершения дополнительных мероприятий. Однако с 3 сентября 2018 года изменяется п. 6.1 ст. 101 НК РФ. В результате появляется новый документ — дополнение к акту проверки.

В дополнении к акту налоговики могут:

Перечислить дополнительные контрольные процедуры.
Привести доказательства наличия нарушений или признать их отсутствие.
Сделать выводы.
Сформулировать предложения проверяемой фирме или предпринимателю, как исправить нарушения.
Дать ссылки на нормы НК РФ о штрафах, если решение об их назначении принято.

Новая последовательность действий налогоплательщика и инспекторов по завершении дополнительного контроля приведена в таблице 2.

Таблица 2. Сроки подачи возражений по дополнительным мероприятиям

№ п/п	Действие инспекции	Действие фирмы или ИП	Новые сроки
1.	Подписывает дополнение к акту налоговой проверки	—	15 дней после окончания дополнительных мероприятий
2.	Передает дополнение к акту проверяемому налогоплательщику	Подтверждает получение дополнения к акту распиской или иным способом	Пять дней с даты подписания дополнения к акту проверки

С 3 сентября 2018 года подать возражение на выводы инспекции по дополнительным мероприятиям фирма или предприниматель могут в течение 15 дней с даты получения дополнения к акту налоговой проверки.

Подать возражение на акт налоговой проверки: каким способом

Передать в инспекцию документ о несогласии и приложения к нему налогоплательщик может сам или через представителя:

в канцелярию инспекции;
в окно приема документов;
по почте – желательно ценным письмом с описью вложений и с уведомлением о вручении.

Подали возражение на акт налоговой проверки, что дальше?

Руководитель налоговой или его непосредственный заместитель рассматривает возражения фирмы или предпринимателя по акту, изучает сам акт и приложенные документы, после чего принимает окончательное решение.

Все действия можно представить в виде схемы.

Отчет

2 — Возражения по уплате подоходного налога — Канадское налоговое агентство

Введение

Фон

Процесс возражения

2.1 Канадское налогообложение основано на системе, в которой налогоплательщики готовят свои собственные налоговые декларации. Эта система регулируется налоговым законодательством, в том числе Законом о подоходном налоге . После того, как налогоплательщики подадут свои налоговые декларации, Налоговое управление Канады оценивает их и может вносить в них изменения. Агентство может также пересмотреть их позже по разным причинам.Например, переоценка может последовать за выводом Агентства о том, что доход от работы не был указан в налоговой декларации, или переоценка может быть результатом проверки налоговой декларации. Кроме того, Агентство может издавать определения по таким вопросам, как право налогоплательщика на получение налоговой льготы по инвалидности. В этом отчете термин «оценка» может относиться к первоначальной оценке, переоценке или определению, а термины «налоговая декларация» и «налогоплательщик» могут применяться к физическому или юридическому лицу.

2.2 У налогоплательщиков, которые не согласны с оценкой налоговых деклараций Канадского налогового управления, есть несколько способов разрешения споров. Если у них есть дополнительная или новая информация или они хотели бы продолжить рассмотрение своих оценок, они могут связаться с Агентством по телефону, письменно или онлайн. Налогоплательщики также имеют право подавать возражения, которые требуют беспристрастного и своевременного рассмотрения Агентством.

2.3 Налоговое управление Канады управляет процессом подачи возражений через свой Апелляционный отдел.Решения Агентства по возражениям основаны на беспристрастном анализе конкретных фактов и применимого законодательства. Если налогоплательщики не согласны с решениями Агентства, они могут подать апелляцию в Налоговый суд Канады, затем в Федеральный апелляционный суд и, наконец, в Верховный суд Канады.

2.4 В 2014 календарном году Агентство обработало около 29 640 000 деклараций по налогу на прибыль, при этом соответствующий налоговый доход составил почти 235 миллиардов долларов. В течение того же календарного года налогоплательщики подали 66 864 возражения, по которым оспариваемая сумма подоходного налога составила 4 доллара США.8 миллиардов. По состоянию на 31 марта 2016 года у Агентства была инвентаризация 171 744 непогашенных возражений по налогам на прибыль физических лиц и корпораций, что составило более 18 миллиардов долларов федеральных налогов (Иллюстрация 2.1).

Приложение 2.1 — Спорные суммы в долларах федерального налога (стоимость на конец финансового года)

Источник: на основе данных Канадского налогового агентства по всем возражениям по подоходному налогу за 10-летний период, закончившийся 31 марта 2016 года.

Приложение 2.1 — текстовая версия

Это график, показывающий сумму спорных долларов федеральных налогов в конце каждого финансового года в период с 2005-06 по 2015-16 годы.

В конце 2005–06 финансового года сумма спорных долларов федеральных налогов составляла примерно 6 миллиардов долларов. Эта сумма увеличивалась в каждый из следующих финансовых лет, достигнув более 18 миллиардов долларов в 2013–2014 годах. Между 2013–14 и 2015–16 финансовыми годами эта сумма оставалась на уровне 18 миллиардов долларов.

Финансовый год	Стоимость на конец года
2005–06	$ 6 200 336 869
2006–07	$ 7 604 617 219
2007–08	$ 8 372 618 840
2008–09	$ 10 925 033 641
2009–10	$ 11 454 128 900
2010–11	13 226 363 386 долл. США
2011–12	$ 15 592 803 520
2012–13	$ 16 705 490 870
2013–14	$ 18 834 799 171
2014–15	$ 18 672 892 524
2015–16	$ 18 026 114 133

Роли и обязанности

2.5 Налоговое агентство Канады отвечает за применение законов и постановлений, касающихся подоходного налога. Его полномочия заключаются в администрировании налогов, льгот и связанных с ними программ и обеспечении соблюдения налогоплательщиками Закона о подоходном налоге и соответствующего законодательства от имени правительств по всей Канаде. У Агентства есть несколько отделений, включая Апелляционный отдел, которые помогают ему выполнять свой мандат.

2.6 Раздел 165 (3) Закона о подоходном налоге гласит, что при получении возражения «Министр должен со всей должной оперативностью пересмотреть оценку и отменить, подтвердить или изменить оценку или переоценку, и после этого должен уведомить налогоплательщик письменно о действии министра.”

2.7 Налогоплательщики, которые не удовлетворены решениями Агентства по их возражениям, могут подать апелляцию в суд. Министерство юстиции Канады отвечает за защиту оценок Агентства в судах. Когда решение суда принимается в пользу налогоплательщика, Агентство сотрудничает с Министерством юстиции Канады. Если решение вызывает потенциальные проблемы с налоговой политикой или имеет значительные последствия для доходов, Агентство в сотрудничестве с Министерством финансов Канады определяет, будет ли решение суда обжаловано.Если применимо, Агентство указывает Министерству финансов Канады, следует ли рассматривать изменения в законодательстве. Министерство финансов Канады отвечает за внесение изменений в Закон о подоходном налоге .

Фокус проверки

2.8 Эта проверка была сосредоточена на том, эффективно ли Канадское налоговое управление рассматривало возражения по подоходному налогу. Чтобы оценить эффективность, мы рассмотрели время, которое потребовалось Агентством для предоставления налогоплательщикам решений по их возражениям.Мы также изучили различные этапы процесса возражения, чтобы определить, где произошли задержки. При рассмотрении апелляций по подоходному налогу мы изучили, как Агентство использовало и передавало информацию о судебных решениях.

2.9 Эта проверка важна, потому что налогоплательщики, которые не удовлетворены своей оценкой подоходного налога, имеют право на беспристрастную и своевременную проверку своих налоговых деклараций. Налогоплательщики и Агентство могут понести значительные затраты времени и ресурсов в результате неоправданных задержек.

2.10 Мы не изучали апелляционный процесс в судах, оценку того, как оценивалась производительность, связанная с подачей апелляций в суд, или обоснованность оценочных решений. Мы также не проверяли уведомления о возражениях или апелляциях, связанных с налогом на товары и услуги, Канадским пенсионным планом или страхованием занятости.

Группа уклонения от уплаты налогов — Налогоплательщики, которые прилагают аналогичные усилия для снижения или отмены налогов посредством операций, которые противоречат конкретным положениям Закона о подоходном налоге , или посредством операций, которые соответствуют букве Закона, но нарушают дух и цель Закон.

Источник: По материалам веб-сайта Канадского налогового агентства

2.11 В ходе аудита мы рассмотрели возражения против начисления налоговых деклараций физических и юридических лиц, которые были разрешены в течение пятилетнего периода, закончившегося 31 марта 2016 года. В некоторых из этих файлов Агентство выявило потенциальных групп уклонения от уплаты налогов .

2.12 Агентство классифицирует возражения как «групповые» файлы или «негрупповые» файлы. Файлы группы содержат возражения против тех же или аналогичных требований, которые Агентство может рассматривать как уклонение от уплаты налогов.В целях эффективности и согласованности агентство обычно не обрабатывает файлы группы до тех пор, пока не будет принято окончательное решение по ведущему делу. Если налогоплательщик, ведущий дело, обжалует решение Агентства, окончательное решение может быть отложено до тех пор, пока ведущее дело не будет рассмотрено в судебной системе. Эта обработка может занять годы, в зависимости от расписания судов, незавершенных дел и действий налогоплательщиков. За пять финансовых лет, закончившихся 31 марта 2016 года, Агентство разрешило 366 905 возражений, из которых 223 739 не относились к групповым файлам (61 процент).

2.13 Если не указано иное, анализ, представленный в этом отчете, основан на нашем обзоре негрупповых файлов. Мы сосредоточили внимание на этих файлах, чтобы избежать путаницы и искажений во времени обработки, вызванных использованием Агентством различных процессов для разрешения этих дел, включая подход к делу с ведущими. Сравнение результатов для групповых и негрупповых файлов включено в Приложение.

2.14 Более подробная информация о цели, объеме, подходе и критериях аудита содержится в Об аудите в конце этого отчета.

Выводы, рекомендации и ответы

Обработка возражений и результатов измерений

Общее сообщение

2.15 В целом, мы обнаружили, что Канадскому налоговому агентству потребовалось слишком много времени для обработки возражений по налогу на прибыль, что привело к накоплению накопившихся возражений. Мы также обнаружили, что он не дает адекватной оценки результатов своей деятельности. То, что Агентство сообщило как время для обработки возражения, было короче, чем время, фактически ожидаемое налогоплательщиками.В методе оценки работы Агентства пропущены определенные этапы процесса возражения; поэтому представленные ею результаты работы за время, которое потребовалось для обработки возражений, были неточными.

2.16 Эти выводы важны, поскольку в соответствии с Биллем о правах налогоплательщиков Агентства налогоплательщики имеют право на официальное рассмотрение и последующую апелляцию. Они также имеют право получать своевременную информацию. Чем дольше рассматривается возражение, тем выше затраты налогоплательщиков. Чтобы избежать дополнительных процентов, налогоплательщики могут выплатить спорную сумму при первой подаче возражений или в любое время, когда имеется непогашенный остаток.В противном случае они должны будут выплатить проценты позже, если их возражения не будут приняты. Налогоплательщики могут понести большие расходы, учитывая, что на принятие решения Агентством могут уйти месяцы или даже годы.

2.17 Агентству необходимо принять во внимание все этапы своего процесса, чтобы измерить и отчитаться о времени, необходимом для обработки возражения. Без этой информации налогоплательщики не могут определить, как долго им придется ждать решений по своим возражениям, а Агентство не может определить, улучшается или ухудшается ситуация с выполнением своего мандата по своевременному рассмотрению возражений.

Контекст

2.18 Как упоминалось во Введении, подача возражения — это один из нескольких способов, которыми налогоплательщик может разрешить разногласия по поводу оценки подоходного налога без обращения в суд. Налогоплательщик, который не удовлетворен решением Агентства по возражению, может использовать процесс апелляции. Апелляционный отдел Налогового управления Канады уполномочен рассматривать возражение налогоплательщика справедливо и беспристрастно, соглашаться или не соглашаться с ним и информировать налогоплательщика о своем решении.Хотя тема апелляций по подоходному налогу в суде не входила в рамки нашей проверки, мы рассмотрели, как Агентство использовало и передавало информацию о судебных решениях.

2.19 В соответствии с Законом о подоходном налоге Агентство должно рассматривать возражения и уведомлять налогоплательщика о своем решении в письменной форме. Хотя в Законе не указано, сколько времени должно занять Агентство для разрешения возражения, в Законе говорится, что Агентство должно делать это «со всей необходимой оперативностью». Билль о правах налогоплательщиков Агентства дает налогоплательщикам право на полную, точную, ясную и своевременную информацию, но не определяет «своевременность».”

2.20 Закон Канадского налогового агентства № требует, чтобы Агентство представляло министру национальных доходов годовой отчет о своей деятельности, который должен быть представлен в парламент. Отчет должен измерять эффективность Агентства в сравнении с целями, установленными в корпоративном бизнес-плане Агентства. Эти цели включают индикаторы и цели для своевременного рассмотрения возражений по налогу на прибыль. Термин «индикатор» относится к тому, что измеряется, например, к подтверждению возражения налогоплательщика в течение 30 дней.Термин «цель» относится к цели Агентства по достижению этого показателя — например, признание возражения налогоплательщика в течение 30 дней в 85 процентах случаев.

Неэффективность процесса Канадского налогового управления привела к задержкам в разрешении возражений

Что мы нашли

2.21 Мы обнаружили, что Канадское налоговое управление не разрешало своевременно возражения по налогу на прибыль.

2.22 Возможности Агентства по сокращению задержек ограничены. В некоторых случаях он также зависел от внешних сторон, например, когда ожидал информации от налогоплательщиков.Однако мы обнаружили, что некоторые процессы Агентства сами по себе вызывают задержки. Мы также обнаружили, что Агентство не связывалось с налогоплательщиками на достаточно ранней стадии процесса возражения, чтобы получить от них необходимую информацию, и что оно не предоставляло налогоплательщикам оценки того, сколько времени потребуется для принятия решения.

2.23 Наш анализ, подтверждающий этот вывод, представляет то, что мы исследовали и обсуждали

Почему этот вывод важен

2.24 Этот вывод имеет значение, поскольку задержки в процессе подачи возражений Агентством заставляют налогоплательщиков дольше ждать решений.Налогоплательщикам необходимо знать, сколько времени, вероятно, займет процесс возражения, поскольку эта информация может повлиять на их решение возражать против оценки. Агентство взимает пени и штрафы с начисленных налогов, но не с уплаченных налогов. Налогоплательщик, подавший возражение, может выплатить всю или часть спорной суммы авансом или может дождаться решения Агентства. Если возражение разрешено, налогоплательщик получает проценты от суммы, уплаченной авансом, по ставке один процент для корпораций и три процента для физических лиц, и эти проценты являются налогооблагаемым доходом для налогоплательщика.Если возражение не разрешено, налогоплательщик должен уплатить проценты в размере пяти процентов на оспариваемую сумму, не уплаченную заранее, и эти процентные расходы не подлежат налогообложению. Эти процентные ставки могут меняться ежеквартально.

2.25 Кроме того, задержки в обработке возражений стоят Агентству времени и денег. Агентство сообщило, что для разрешения возражений, постановлений и апелляций по подоходному налогу в судах в 2014-15 финансовом году оно наняло 1138 штатных сотрудников и потратило 148 миллионов долларов на заработную плату и все связанные с этим корпоративные расходы.

Рекомендации

2.26 Наши рекомендации в этих областях исследования представлены в параграфах 2.31, 2.34 и 2.39.

Анализ, подтверждающий этот вывод

2.27 Что мы исследовали. Мы проверили, привел ли процесс подачи возражений к своевременному разрешению возражений по налогу на прибыль.

Сложность — основа для классификации возражения в соответствии с объемом исследования, которое требуется для обработки. Возражения малой сложности требуют применения основных положений закона.Возражения средней сложности связаны с более сложными сделками и требуют применения более сложных положений закона. Возражения высокой сложности связаны с большими файлами (например, относящимися к международным сделкам или транснациональным корпорациям) и файлами об уклонении от уплаты налогов.

Источник: адаптировано из отчета Канадского налогового агентства по корпоративному бизнес-плану на 2015–2016–2018 гг.

2,28 Сообщение об ожидаемых задержках. Когда Агентство получает уведомление о возражении, оно записывает такие данные, как ключевые даты и сложность возражения, в информационную систему.Затем Агентство письменно информирует налогоплательщика о том, что оно получило уведомление о возражении, добавляет файл в список возражений и ожидает, когда сотрудник по апелляциям будет доступен для рассмотрения файла.

2.29 Агентство стремилось подтвердить в письменной форме, что оно получило уведомление налогоплательщика о возражении через 30 дней с даты подачи уведомления налогоплательщиком. Мы обнаружили, что агентство обычно придерживалось этого графика. Это подтверждение также использовалось, чтобы сообщить, как долго налогоплательщик может ожидать, пока с ним свяжется апелляционный чиновник.В 2015–16 финансовом году этот период ожидания составлял от 3 месяцев до года для файлов низкой и средней сложности. В отношении файлов высокой сложности Агентство не сообщало налогоплательщикам, сколько времени потребуется сотрудникам по апелляциям, чтобы связаться с ними и начать работу над возражениями.

2.30 Хотя мы обнаружили, что в подтверждающем письме налогоплательщику был указан примерный период ожидания первого контакта со стороны апелляционного офицера, в нем не была указана оценка периода ожидания для разрешения возражения, и эта информация не была общедоступной.На момент подачи заявки налогоплательщик не знал, сколько времени в среднем может потребоваться Агентству для разрешения возражения.

2,31 Рекомендация. Налоговое управление Канады должно предоставить налогоплательщикам сроки, в которые оно рассчитывает разрешить их возражения. Сроки должны основываться на уровне сложности возражений.

Ответ Агентства. Согласен. Налоговое управление Канады в настоящее время предоставляет примерные сроки для связи с налогоплательщиком и начала работы над возражением посредством письма-подтверждения.В течение этого финансового года эта информация будет улучшена, чтобы дать более точную оценку времени для получения окончательного ответа на возражение. Ожидаемые и фактические сроки, связанные со сложностью, начнут сообщаться широкой публике на веб-сайте Агентства к концу 2016-17 финансового года.

Кроме того, к концу 2016-17 финансового года Агентство разъяснит на своем внешнем веб-сайте шаги по разрешению споров с налогоплательщиками, включая требование о предоставлении любой соответствующей информации.

2,32 Управление растущими товарными запасами. Апелляционный отдел Налогового управления Канады постоянно рос количество возражений налогоплательщиков. Представители Агентства сказали нам, что рост был результатом как действий налогоплательщиков, так и собственных усилий Агентства по выявлению и переоценке налогоплательщиков, которые не платили свою справедливую долю подоходного налога.

2.33 Мы обнаружили, что темпы роста числа новых возражений намного опережают увеличение ресурсов, выделяемых Агентством на их управление.За последние 10 финансовых лет количество неурегулированных возражений по налогу на прибыль увеличилось на 171 процент, с 63 384 до 171 744, в то время как количество сотрудников, занимающихся разрешением этих возражений, увеличилось на 14 процентов, с 998 до 1138. Мы обнаружили, что такое значительное увеличение количества неурегулированных возражений поставило под сомнение способность Агентства своевременно обрабатывать возражения. Товарно-материальные запасы уменьшились за последние три года. Однако мы обнаружили, что в 2015–16 финансовом году прием увеличился, а количество разрешенных возражений уменьшилось (Иллюстрация 2.2). Эти изменения соответствуют фактическому количеству сотрудников, которым поручено разрешать возражения:

1058 сотрудников в 2012-13 финансовом году,
1275 сотрудников в 2013–14 финансовом году и
1 138 сотрудников в 2014–15 финансовом году.

Если эта тенденция сохранится, товарно-материальные запасы снова увеличатся, что поставит под сомнение способность Агентства своевременно разрешать возражения.

Приложение 2.2. За последние 10 финансовых лет объем неурегулированных возражений Агентства по налогу на прибыль увеличился на 171 процент.

Приложение 2.2 — текстовая версия

Это график, на котором сравнивается количество неурегулированных возражений, разрешенных возражений и новых возражений за период с 2005–06 по 2015–16 финансовые годы.

В 2005-06 финансовом году количество неурегулированных возражений составило около 60 000. В 2012-13 финансовом году это число превысило 200 000 человек. Между 2013–14 и 2015–16 финансовыми годами он упал примерно до 170 000 человек.

В 2005-06 финансовом году количество разрешенных возражений превысило 50 000.После небольшого увеличения в 2006–2007 годах это число оставалось примерно таким же до 2013–14 годов. В 2013–14 финансовом году количество разрешенных возражений увеличилось до более чем 80 000 и оставалось примерно таким же до 2015–16 финансового года.

В 2005-06 финансовом году количество новых возражений превысило 50 000. В последующие финансовые годы это число увеличилось и в 2009–10 годах превысило 100 000 человек. Между 2010-11 и 2014-15 финансовыми годами это число упало примерно до 65 000.В 2015–16 финансовом году количество новых возражений немного увеличилось и составило примерно 70 000.

Финансовый год	Неурегулированные возражения	Разрешенные возражения	Новые возражения
2005–06	63 384	52 448	53 686
2006–07	49 331	73 174	59 031
2007–08	72 690	54 063	77 430
2008–09	100 327	55 703	83 347
2009–10	149 214	56 463	105 349
2010–11	182 090	60,155	93 039
2011–12	196 492	63 809	78 211
2012–13	208 385	61 599	73 492
2013–14	195 876	81 729	69 220
2014–15	177 215	83 945	65 284
2015–16	171 744	75 823	70 352

2.34 Рекомендация. Налоговое управление Канады должно разработать и реализовать план действий с определенными сроками и целями, чтобы сократить перечень неурегулированных возражений до разумного уровня.

Ответ Агентства. Согласен. Налоговое управление Канады выявило некоторые области задержки в процессе подачи возражений и разработает стратегию сокращения количества неурегулированных возражений, которая оптимизирует его процессы и имеющиеся ресурсы, чтобы более своевременно реагировать на запросы налогоплательщиков.

Эта стратегия будет окончательно доработана в начале 2017 года. Работа продолжается, и будет использоваться дополнительная информация, которая будет определена в ходе предстоящего обзора процесса.

2,35 Время обработки и причины задержки. Представители агентства сообщили нам, что обработка часто откладывалась из-за того, что в уведомлениях о возражениях, отправленных налогоплательщиками, часто отсутствовала информация, необходимая для разрешения возражения. Например, когда Агентство получало уведомление о возражении, причина возражения не всегда была ясна или доказательства в поддержку возражения отсутствовали.Если бы налогоплательщик предоставил полное и точное уведомление о возражении, время, необходимое для обработки возражения, было бы сокращено.

2.36 В большинстве случаев апелляционный инспектор первым обнаружил, что информация отсутствует, и запросил ее у налогоплательщика. Однако большинство возражений было передано сотрудникам по апелляциям только через несколько месяцев после их получения Агентством, что привело к задержкам в запросе информации. Мы обнаружили, что в течение пятилетнего периода, закончившегося 31 марта 2016 года, Агентство не передавало возражения офицеру по апелляциям, в среднем, в течение 150 дней после того, как налогоплательщик отправил уведомление о возражении по почте.Если бы Агентство идентифицировало и запросило недостающую информацию у налогоплательщика при первом получении уведомления о возражении, время, необходимое для обработки возражения, могло бы быть сокращено.

2.37 Когда сотрудникам по апелляциям требуется техническая помощь, они могут направить возражения в другие подразделения Агентства. Мы обнаружили, что сотрудники апелляционного отдела иногда ждали месяцами или годами, прежде чем получить ответы на свои обращения. Мы проанализировали возражения, разрешенные за последние пять финансовых лет, и обнаружили, что шесть процентов этих возражений необходимо было направить в другие органы Агентства.Согласно базе данных Агентства, апелляционные сотрудники ждали в среднем 401 день, чтобы получить ответы.

2.38 Как упоминалось в пункте 2.28, Агентство классифицирует файлы по сложности. За последние пять финансовых лет Агентству потребовалось в среднем следующее количество дней для разрешения возражений с момента их подачи налогоплательщиками:

143 дня для возражений малой сложности,
431 день для возражений средней сложности и
896 дней для возражений повышенной сложности.

Когда мы рассмотрели все разрешенные файлы, мы обнаружили, что примерно 79 000 возражений, 76 000 из которых были групповыми файлами, потребовалось Агентству на рассмотрение 5 или более лет. Эти 79 000 возражений представляли собой оспариваемые налоги на сумму около 3,8 миллиарда долларов. Более того, для разрешения 7 800 из этих возражений, 7 400 из которых были групповыми делами, Агентству потребовалось 10 или более лет. Эти 7800 возражений представляют собой оспариваемые налоги на сумму около 842 миллионов долларов США. На наш взгляд, Агентство не выполнило свой мандат по своевременному рассмотрению возражений по налогу на прибыль.

2,39 Рекомендация. Налоговое управление Канады должно провести полную проверку процесса подачи возражений, чтобы выявить и внести изменения для улучшения своевременного разрешения возражений.

Ответ Агентства. Согласен. Начиная с осени 2016 года Налоговое управление Канады проведет обзор процесса подачи возражений с учетом текущих запланированных улучшений и предложений, полученных от сотрудников по апелляциям в 2015–16 финансовом году, для выявления и устранения задержек в процессе с учетом учитывать его доступные ресурсы.

Кроме того, начиная с 2017–18 финансового года, в рамках начального этапа получения и проверки возражений, при необходимости, с налогоплательщиками свяжутся с налогоплательщиками, чтобы они предоставили любую недостающую информацию, чтобы гарантировать, что файл будет заполнен при передаче на рассмотрение. .

Способ измерения своевременности, применяемый Агентством, не был последовательным, полным и не позволял точно измерить время, необходимое для обработки возражения.

Что мы нашли

2.40 Мы обнаружили, что Канадское налоговое управление не сообщило последовательных и полных показателей и целей для измерения эффективности процесса возражения.

2.41 Мы обнаружили, что при измерении времени, необходимого для рассмотрения возражений, Агентство исключило определенные шаги в этом процессе. Следовательно, он не сообщал фактическое или среднее время, затраченное на рассмотрение возражений. Следовательно, он не мог определить, выполняет ли он свой мандат по своевременности. Он также неточно отражает среднюю продолжительность ожидания налогоплательщиками решения по своим возражениям. Мы обнаружили, что не было общедоступной информации о том, как долго налогоплательщики могут ожидать, пока Агентство разрешит свои возражения.Наконец, мы обнаружили, что информационная система Агентства содержала ошибки в данных, что еще больше препятствовало точной отчетности.

2.42 Наш анализ, подтверждающий этот вывод, представляет то, что мы исследовали и обсуждали

Почему этот вывод важен

2.43 Этот вывод имеет значение, потому что без полного и точного измерения времени, необходимого для обработки возражений, Агентство не может определить, выполняет ли оно свой мандат по своевременному рассмотрению возражений. Более того, если Агентство не может принять это решение, оно не может предоставить парламенту полную и точную информацию о своей деятельности по сравнению с целями, указанными в его годовом отчете.

2.44 Кроме того, налогоплательщикам нужна точная информация об ожидаемом времени обработки, когда они решают, подавать ли возражения или выбирать другие способы разрешения своих споров.

2.45 Наконец, этот вывод имеет значение, поскольку ошибки данных в информационной системе Агентства препятствуют точному измерению и составлению отчетов о деятельности Агентства.

Рекомендации

2.46 Наши рекомендации в этих областях исследования представлены в параграфах 2.50, 2.57 и 2,62.

Анализ, подтверждающий этот вывод

2.47 Что мы исследовали. Мы проверили, были ли показатели деятельности Агентства и связанные с ними цели последовательными и полными, и дают ли результаты точное представление о средней продолжительности времени, в течение которого налогоплательщики ждут решения по своим возражениям. Мы также проверили, предоставляют ли эти показатели налогоплательщикам и парламенту достаточную информацию о деятельности Агентства.

2.48 Определение «своевременного». Чтобы определить, выполняет ли Агентство свой мандат по своевременному реагированию на возражения, Агентство должно было бы определить, что оно считает своевременной проверкой. Затем ему необходимо будет разработать, отслеживать и отчитываться о показателях эффективности в соответствии с указанными временными рамками. Мы обнаружили, что Агентство не определяет, что считается «своевременным». Он не определяет, сколько времени будет считаться разумным сроком для разрешения возражений.

2.49 В отсутствие конкретного определения термина «своевременность» мы сравнили работу Агентства с аналогичными налоговыми администрациями в других странах, чтобы определить, были ли сроки обработки сопоставимы и разумны. В международном сравнительном исследовании, опубликованном в 2011 году налоговым органом Соединенного Королевства ( HM Revenue and Customs), данные за 2009 год показали, что из семи изученных стран Канада потребовала больше всего времени для разрешения возражений. В Канаде на это ушло в среднем 276 дней по сравнению с 70 днями в остальных шести странах.Эти результаты согласуются с данными, представленными на веб-сайтах каждой страны. Хотя в каждой стране есть своя собственная система налогового администрирования с различными процессами разрешения споров, которые могут вызывать различия в общих результатах, разница между результатами Канады и другими странами значительна.

2,50 Рекомендация. Налоговое управление Канады должно определить, что оно считает своевременным разрешением возражения. Он может обратиться к другим сопоставимым организациям, чтобы определить, что является разумным.

Ответ Агентства. Согласен. В 2017–18 финансовом году Налоговое управление Канады будет внедрять и публично сообщать о стандарте разрешения возражений низкой сложности, которые составляют примерно 60 процентов от ежегодного поступления возражений. Этот стандарт будет отвечать налогоплательщикам на возражения невысокой сложности в течение 180 дней, в 80% случаев. Кроме того, по мере изменения процессов и повышения эффективности Агентство намерено улучшать этот стандарт обслуживания на основе имеющихся ресурсов.

У Агентства есть информация для измерения времени, необходимого и затраченного на рассмотрение файлов возражений, и оно будет продолжать изучать другие сопоставимые организации на предмет возможных улучшений.

Кроме того, Агентство установит систему измерения для своевременного разрешения возражений средней сложности, которые составляют 35 процентов поступления, к концу 2016–17 финансового года и опубликует это измерение в 2017–18 финансовом году.

Наконец, Агентство продолжит отслеживать возражения высокой сложности, чтобы гарантировать, что время для их разрешения соизмеримо с их сложностью.

2,51 Показатели Апелляционного отделения. Мы обнаружили, что Агентство не разработало и не представило полный набор показателей для измерения времени, необходимого для обработки возражения.

2.52 Агентство поставило перед апелляционными служащими цели разрешать возражения в установленные сроки, которые зависели от сложности возражений. У Агентства не было индикаторов для других этапов процесса возражения, таких как сроки для передачи возражения офицеру по апелляциям или для обработки направления в Агентстве (см.36 и 2.37). Также не было общего показателя времени, которое Агентство должно брать с момента получения уведомления о возражении против разрешения возражения.

2.53 Мы рассмотрели среднее время, которое потребовалось для назначения сотрудника по апелляциям для рассмотрения возражения, и среднее время, необходимое для разрешения возражений, для возражений, разрешенных в течение пяти финансовых лет, закончившихся 31 марта 2016 г. (Иллюстрация 2.3). Мы обнаружили, что после того, как налогоплательщик подает уведомление о возражении, проходит несколько месяцев, прежде чем возражение будет передано апелляционному офицеру для начала рассмотрения.

Приложение 2.3 — За последние пять финансовых лет Агентству потребовались месяцы или годы, чтобы разрешить возражения по налогу на прибыль

Сложность возражений	Количество возражений	Среднее время, в течение которого возражение было передано апелляционному офицеру	Среднее время от получения до разрешения возражения
Низкий	135 610	104 дня	143 дня
Средний	82 748	233 дня	431 дней
Высокая	3 867	204 дня	896 дней
Сложность не задана	1,514	48 дней	207 дней

Источник: на основе данных Налогового управления Канады по разрешенным возражениям за пятилетний период, закончившийся 31 марта 2016 г.

2.54 Чтобы цели своевременности обработки возражений были точными, они должны включать сроки всех этапов процесса возражения, которые находятся под контролем Агентства с момента отправки уведомления о возражении. Эти шаги будут включать сроки для назначения сотрудника по апелляциям и для направления в Агентство. Точное измерение времени, необходимого для обработки возражений, невозможно, если шаги исключены из рассмотрения. Наша рекомендация по показателям эффективности и целевым показателям содержится в параграфе 2.57.

2,55 Внешняя отчетность. Внешние отчеты Агентства не содержат достаточной информации, позволяющей оценить его работу. Хотя у Агентства есть индикаторы и целевые показатели количества дней для разрешения возражений, оно не измеряет все этапы процесса. Более того, результаты не были доведены до сведения парламента и налогоплательщиков. Например, в годовом отчете Агентства парламенту за 2014-15 финансовый год ключевым показателем эффективности была процентная доля решений по возражениям по налогу на прибыль, которые были выполнены в установленные сроки.Целью этого индикатора было заполнить поданные возражения в установленные сроки в 85 процентах случаев. Однако показатель не включает время между отправкой уведомлений о возражениях и их передачей сотрудникам по апелляциям, а также не включает время для получения рекомендаций из подразделений Агентства за пределами Апелляционного отделения. Кроме того, Агентство не сообщило, каковы были установленные сроки, поэтому оно не могло определить или сообщить, достигло ли оно своей цели.

2,56 Мы обнаружили, что Агентство часто меняло свои показатели и цели на протяжении многих лет. В результате он не мог сравнивать свои показатели за один год с показателями за другие годы. Неспособность проводить сравнения за год означает, что он не может оценить, улучшаются ли его показатели.

2,57 Рекомендация. Налоговое управление Канады должно изменить свои показатели эффективности, чтобы оно могло точно измерять и сообщать о том, выполняет ли оно свой мандат по своевременной проверке.Эти показатели должны включать все этапы процесса с момента подачи возражения налогоплательщиком, и они должны быть последовательными из года в год, чтобы Агентство могло выявлять тенденции и оценивать результаты с течением времени. Агентство также должно сообщать эти показатели, соответствующие цели и результаты в Парламент и сообщать их налогоплательщикам.

Ответ Агентства. Согласен. Налоговое управление Канады в настоящее время вводит новые индикаторы для своевременного рассмотрения возражений.

Показатели эффективности будут включены в Отчет о деятельности Агентства. Это не только обеспечивает согласованную отчетность перед парламентом и налогоплательщиками, но также дает возможность отслеживать и изменять показатели по мере необходимости.

Более того, Агентство постоянно стремится улучшить методы измерения своевременности. Текущая методология измерения своевременности основана на сложности возражения. Чтобы показатели были значимыми для налогоплательщиков, Агентство опубликует описание сложности возражений на своем веб-сайте к концу 2016-17 финансового года.

Агентство пересмотрит и внесет поправки в свои внутренние процедуры, гарантируя, что все время, в течение которого возражение находится под контролем Агентства, измеряется, чтобы предоставить налогоплательщикам более полное представление о времени, необходимом для разрешения возражения через его веб-сайт к концу 2016 года. –17 финансовый год.

В связи с постоянным повышением эффективности процесса возражений Агентство продолжит стремиться к совершенствованию оценки эффективности путем пересмотра целевых показателей для более своевременного рассмотрения возражений.

2,58 Ошибки данных. Мы изучили базу данных заполненных возражений для групповых и негрупповых файлов за пятилетний период, закончившийся 31 марта 2016 года. Мы обнаружили, что данные содержали ошибки, которые препятствовали точному измерению эффективности и составлению отчетов.

2.59 Мы обнаружили, что информационная система Агентства не имела достаточных средств контроля для обеспечения целостности данных. Например, можно было ввести дату для заполнения возражения, которая предшествовала дате получения возражения, и в таких случаях ошибка не была отмечена системой.Для некоторых возражений дата получения уведомления о возражении следовала за датой назначения сотруднику по апелляциям. Например, мы обнаружили, что 20 825 возражений имели недопустимые даты (то есть ошибки в последовательности дат, такие как дата назначения, предшествующая дате отправки по почте).

2,60 Мы обнаружили, что некоторые поля данных в базе данных были пустыми. Например, более чем в половине файлов не было введено данных о количестве часов, в течение которых апелляционный чиновник работал над возражением. Представители агентства сообщили нам, что часы не всегда отслеживались для файлов низкой сложности, потому что отслеживание часов для этих файлов было нерентабельным.Они также проинформировали нас, что для групповых файлов часы оплачиваются только для ведущего файла. Агентство поставило цели в отношении максимального количества часов, в течение которого сотрудник по апелляциям должен работать с файлом. В 2015–16 финансовом году файлы низкой сложности имели максимум 4,5 часа, которые должны были быть оплачены. Максимальное количество часов для файлов средней и высокой сложности варьировалось в зависимости от налоговой проблемы и составляло от 7 до 28 часов. Групповые файлы и большие файлы не имеют установленного максимального количества часов. Учитывая, что более чем в половине файлов не было зарегистрировано часов, невозможно было сделать вывод о том, насколько хорошо Агентство работало с установленным максимальным количеством часов.

2,61 Должностные лица Агентства также сообщили нам, что имели место ошибки в кодировании и несоответствия данных для направлений в штаб-квартиру и судебных разбирательств, поэтому мы не смогли определить, сколько файлов требовалось от сотрудников по апелляциям для получения указаний в штаб-квартире или юридической консультации.

2,62 Рекомендация. Налоговое управление Канады должно добавить соответствующие меры контроля в процесс подачи возражений и в свои информационные системы для обеспечения целостности своих данных.

Ответ Агентства. Согласен. Налоговое управление Канады стремится к тому, чтобы улучшения, необходимые для обеспечения целостности данных в его информационной системе, были идентифицированы и встроены в процесс регулярного обслуживания системы. Новые данные о достоверности данных будут включены в текущую систему в следующих циклах выпуска осенью 2016 года, в мае 2017 года и на постоянной основе. Кроме того, будут выпускаться и контролироваться усовершенствования подробных инструкций для офицеров по вводу данных.

После обзора бизнес-архитектуры Агентство в настоящее время разрабатывает предложение по модернизации системы, которое устранит выявленные пробелы в потребностях и достоверности данных, а также обеспечит связь с другими системами Агентства, тем самым уменьшив потребность в ручном вводе данных и улучшив общую целостность данных.

Агентство также будет следить за тем, чтобы существующие процедурные меры контроля были четко доведены до сведения офицеров по апелляциям, выявляет любые дополнительные меры контроля, которые могут потребоваться, и будет контролировать их эффективность.

Сообщение результатов возражений в Агентстве

Общее сообщение

2,63 В целом мы обнаружили, что Агентство не предоставляло надлежащим образом информацию о результатах рассмотрения возражений или апелляций аудиторам, экспертам или сотрудникам по апелляциям Агентства, что ограничивало его способность изучать и улучшать свою работу и процессы.Мы также обнаружили, что 65 процентов возражений, принятых и обработанных Канадским налоговым агентством, были приняты в пользу налогоплательщиков в отношении всей или части спорных налоговых сумм.

2.64 Эти выводы важны, поскольку, на наш взгляд, решения об оценке, отмененные в процессе подачи возражений или в суде, могут указывать на несоответствия в процедурах оценки или возражения. Обмен информацией об отмененных оценках может помочь оценщикам, аудиторам и апелляционным работникам принимать точные и последовательные решения, что в конечном итоге может сократить количество возражений и апелляций.

Контекст

Отклоненные возражения — Возражения, которые не соответствуют сроку подачи или другие ограничения права на возражение, как указано в Законе о подоходном налоге . Все возражения рассматриваются сотрудниками апелляционной инстанции, чтобы определить, соответствуют ли они срокам и ограничениям. Возражения, не соответствующие этим требованиям, считаются Агентством недействительными и не рассматриваются по существу, чтобы определить, следует ли их разрешить полностью или частично или отклонить.

2.65 Когда налогоплательщик подает возражение, Налоговое управление Канады определяет, следует ли пересмотреть возражение или отклонить его. Если возражение отклонено , Агентство считает свою первоначальную оценку подтвержденной. В противном случае Агентство проводит беспристрастное рассмотрение возражения и выносит решение.

2,66 Рассматриваемые возражения имеют несколько возможных исходов. Апелляционный чиновник может принять решение в пользу налогоплательщика. Например, если налогоплательщик требует затрат на автомобиль, которые были отклонены в оценке, и сотрудник по апелляциям находит достаточные доказательства в поддержку претензии, сотрудник по апелляциям предоставляет полный вычет и соответствующим образом корректирует подлежащие уплате налоги.Агентство называет такое возражение «разрешенным полностью». Однако, если апелляционный инспектор обнаружит доказательства того, что налогоплательщик понес меньше расходов, чем заявлено, но что некоторые из расходов поддерживаются, апелляционный инспектор может разрешить часть вычета. Агентство называет этот тип возражения «разрешенным частично». В качестве альтернативы, если нет доказательств, подтверждающих вывод, апелляционный инспектор отклоняет требование и подтверждает оценку.

Шестьдесят пять процентов решений по возражениям были полностью или частично в пользу налогоплательщиков

Что мы нашли

2.67 Мы обнаружили, что за последние пять финансовых лет 50 процентов возражений, полученных Канадским налоговым агентством, были разрешены полностью или частично. Однако, как упоминалось в пункте 2.65, не все возражения, полученные Агентством, были рассмотрены — некоторые были отклонены. Мы обнаружили, что количество разрешенных полностью или частично возражений увеличилось до 65 процентов, когда мы исследовали только те файлы, которые Агентство фактически рассмотрело и приняло решение.

2,68 Наш анализ, подтверждающий этот вывод, представляет то, что мы исследовали и обсуждали

Почему этот вывод важен

2.69 Этот вывод имеет значение, поскольку решения по возражениям в пользу налогоплательщиков могут указывать на проблемы либо с оценками, либо с обработкой возражений. Каждое возражение, обрабатываемое Агентством, стоит Агентству и налогоплательщику времени и ресурсов. Возражения в пользу налогоплательщиков оказывают финансовое влияние на Агентство, поскольку они уменьшают его ожидаемые доходы.

Рекомендация

2.70 Наша рекомендация в этой области исследования содержится в параграфе 2.77.

Анализ, подтверждающий этот вывод

2.71 Что мы исследовали. Мы рассмотрели причины, по которым решения по возражениям были в пользу налогоплательщиков. Мы не проверяли обоснованность решений Агентства или судов.

2,72 Решения в пользу налогоплательщика. Из 223 739 возражений, разрешенных за пятилетний период, закончившийся 31 марта 2016 г., Налоговое управление Канады отклонило 49 221 возражение и рассмотрело 174 518 возражений. Мы обнаружили, что 65% рассмотренных возражений привели к решениям, полностью или частично в пользу налогоплательщиков (Приложение 2.4). Из этих благоприятных решений 6,1 миллиарда долларов налогов из общей суммы спора в 11,6 миллиарда долларов были разрешены налогоплательщикам, и большая часть заявленных сумм была разрешена в полном объеме. В тот же период Агентство отменило штрафы и пени на сумму почти 1,1 миллиарда долларов, связанные с возражениями.

Доказательство 2.4. Почти две трети возражений были удовлетворены полностью или частично.

* Представляет собой количество рассмотренных возражений, которые привели к увеличению задолженности по налогу на прибыль.

Источник: на основе данных Канадского налогового агентства по возражениям, рассмотренным Агентством за пятилетний период, закончившийся 31 марта 2016 г.

Приложение 2.4 — текстовая версия

На этом графике показаны возражения, рассмотренные Канадским налоговым агентством за пятилетний период, закончившийся 31 марта 2016 г., сколько возражений Агентство разрешило частично или полностью, сколько из них не привело к изменениям и сколько привело к увеличение задолженности по налогу на прибыль.

За пятилетний период, закончившийся 31 марта 2016 года, Агентство рассмотрело 174 518 возражений.Из них Агентство разрешило полностью 73 767 и частично 38 981; 60 705 привели к тому, что оценка не изменилась, а 1 065 привела к увеличению суммы причитающегося налога на прибыль.

2.73 Существовали различные причины для отмены оценки, например, когда Агентство получило новую информацию от налогоплательщика в поддержку возражения. В других случаях Агентство могло разрешить возражение, потому что оценщик неправильно применил закон, факты или свою собственную политику. Иногда штаб давал указания, как разрешать возражения.Например, штаб-квартира часто снабжала сотрудников на местах (то есть тех, кто работает за пределами штаб-квартиры) инструкциями о том, как разрешать возражения для групповых файлов.

2.74 Агентство отслеживало решения, которые оно принимало по возражениям, и основные причины этих решений. Мы обнаружили, что во многих случаях возражения были разрешены полностью или частично, потому что налогоплательщик предоставил дополнительную информацию, подтверждающую возражение. Для 32 процентов возражений эксперт не запрашивал эту информацию при проведении оценки.По 28 процентам возражений информация была предоставлена, но не очевидна для эксперта. Если бы агентство запросило или изучило информацию ранее, оно могло бы оценить файл по-другому. На Таблице 2.5 показана разбивка причин отмены начисленных взносов за пятилетний период, закончившийся 31 марта 2016 года.

Приложение 2.5. Большинство случаев отмены начислений было связано с дополнительной информацией, предоставленной налогоплательщиком.

Приложение 2.5 — текстовая версия

На этом графике показано количество возражений, рассмотренных Канадским налоговым агентством за пятилетний период, закончившийся 31 марта 2016 года, сколько оценок Агентство отменило и почему.

За пятилетний период, закончившийся 31 марта 2016 года, Налоговое управление Канады отменило 113 855 оценок. Из них Агентство отменило 37 095 (или 32 процента) из-за новых фактов, ранее не запрошенных и не полученных. Агентство отменило 31 988 оценок (или 28 процентов), поскольку получило новые факты, ранее не очевидные.Агентство отменило 27 000 оценок (или 24 процента), поскольку оно получило новые факты, которые оно ранее запрашивало, но не получало. Агентство отменило 8 780 оценок (или 8 процентов) из-за неправильного применения фактов, закона или политики. Агентство отменило 8 992 оценки (или 8 процентов) по другим причинам.

2,75 В январе 2016 года Агентство внедрило протокол ситуаций на стадии возражения, когда налогоплательщик предоставляет апелляционному офицеру информацию, ранее запрошенную аудитором.В таких случаях информация возвращается в зону аудита для анализа и рекомендаций. Цель протокола — обеспечить решение налоговых вопросов на этапе аудита с учетом всей необходимой информации.

2,76 Мы также рассмотрели сложность возражений. Мы обнаружили, что за последние пять финансовых лет возражения низкой сложности составляли более 60 процентов всех возражений, но у них была оспариваемая сумма налога, которая составляла менее 3 процентов от общей суммы оспариваемого налога.Обработка этих возражений занимала в среднем 143 дня (см. Таблицу 2.3), и налогоплательщикам было разрешено более 68 процентов спорной суммы налога.

2,77 Рекомендация. Налоговое управление Канады должно изучить причины, по которым возражения принимаются в пользу налогоплательщиков, чтобы определить возможности решения проблем до подачи возражений.

Ответ Агентства. Согласен. Налоговое управление Канады по-прежнему привержено анализу причин отмены оценок, чтобы определить возможности для улучшения обслуживания канадцев.

Возможность подать возражение — одна из ключевых основ справедливого и беспристрастного налогового администрирования. Ежегодно Агентство предпринимает миллионы действий, связанных с возвратами T1 и T2, используя различные административные подходы, и только 0,1% этих действий приводят к возражению. Эти подходы, во время или после первоначальной оценки, включают автоматизированные процессы, личные аудиты и письменные запросы на дополнительную информацию. Процесс возражения дает налогоплательщикам возможность при необходимости предоставить дополнительную информацию для рассмотрения Агентством.

Агентство формализовало процесс обратной связи, введенный после оценки 2012 года, в сотрудничестве с областями оценки и аудита. Ежеквартальная отчетность, содержащая основания для решений по возражениям, будет выпускаться для аудита и оценки областей, начиная с третьего квартала 2016-17 финансового года.

Формализованный процесс определит возможности для улучшения процессов, необходимой документации и обучения, а также улучшит обслуживание налогоплательщиков посредством четкого взаимодействия или переписки.

С введением протокола в области аудита и путем обсуждения с налоговыми специалистами Агентство продолжит подчеркивать важность предоставления полной и точной информации на как можно более ранних этапах.

Агентство неадекватно обменивалось информацией и результатами решений, что ограничивало его способность улучшать свою работу

Что мы нашли

2.78 Мы обнаружили, что Канадское налоговое управление предоставило ограниченную информацию о решениях по возражениям предыдущим оценщикам файлов налогоплательщиков.Отсутствие обмена информацией привело к тому, что предыдущие оценщики упустили возможность изучить и улучшить свою практику. Когда налогоплательщики подали возражения против начислений, Агентство отменило свои предыдущие решения о начислении взносов в отношении 65 процентов рассмотренных возражений. На наш взгляд, эти изменения могут сигнализировать о несоответствиях в процессах оценки или возражений.

2,79 Наш анализ, подтверждающий этот вывод, представляет то, что мы исследовали и обсуждали

Почему этот вывод важен

2.80 Этот вывод имеет значение, потому что возможности обучения возникают, когда результаты возражений и апелляций доводятся до сведения оценщиков, аудиторов и сотрудников по апелляциям. Если эти оценщики не знают, что их работа была отменена апелляционным офицером или судом, они, вероятно, продолжат оценивать таким же образом. Более того, эффективная коммуникация внутри Агентства увеличивает вероятность того, что налогоплательщики по всей Канаде будут оцениваться последовательно и справедливо.

Рекомендация

2.81 Наша рекомендация в этой области исследования содержится в параграфе 2.95.

Анализ, подтверждающий этот вывод

2,82 Что мы исследовали. Мы проверили, предоставляет ли Канадское налоговое управление информацию заинтересованным сторонам Агентства, участвующим в оценке подоходного налога и процессе подачи возражений.

2,83 В ноябрьском отчете Генерального аудитора Канады, глава 6, Канадское налоговое агентство — Разрешение споров и поощрение добровольного раскрытия информации, за ноябрь 2004 г., мы указали на важность понимания аудиторами изменений, внесенных в их оценки.В 2012 году Агентство провело оценку своего Апелляционного отдела, которая отметила, что обмена информацией между заинтересованными сторонами Канадского налогового агентства было недостаточно для поддержки усовершенствований программы.

2,84 В 2015 году штаб-квартира запросила и обобщила предложения от сотрудников по апелляциям о том, как сократить время на рассмотрение возражения или сделать общий процесс возражения более эффективным. Хотя штаб-квартира действовала в соответствии с некоторыми предложениями, большинство из них не было учтено, и не было установленного графика их выполнения.

2,85 Многие заинтересованные стороны в Агентстве заинтересованы в результатах процесса возражения. Эти заинтересованные стороны включают оценщиков, аудиторов, сотрудников по апелляциям и тех, кто консультирует по возражениям из штаб-квартиры. Эффективное информирование о решениях по возражениям может улучшить понимание заинтересованными сторонами и помочь обеспечить последовательность в принятии решений. Сообщение о возможностях улучшения процессов также может повысить эффективность управления возражениями.

2.86 Обратная связь с оценщиками, аудиторами и апелляционными работниками. Отделение программ соответствия Агентства отвечает за проверку файлов по подоходному налогу, отмеченных для проверки. Мы изучили возражения против оценок, полученные в результате аудита Агентства за пятилетний период, закончившийся 31 марта 2016 года. Мы обнаружили, что 65 процентов рассмотренных Агентством возражений были полностью или частично удовлетворены в пользу налогоплательщиков. Возражения против оценок по результатам аудита Агентства привели к тому, что налогоплательщикам было разрешено около 5,1 млрд долларов США из общей суммы 9 долларов США.8 миллиардов в споре за тот же пятилетний период.

2,87 Мы обнаружили, что аудиторы, завершившие оценку файла, получали ограниченную информацию о любых изменениях в своих оценках, которые могли возникнуть в результате возражений или апелляций в суд. Хотя сотрудники апелляционного отдела или судебная группа могли связываться с аудиторами, когда им требовалась дополнительная информация или разъяснения, такие контакты были в порядке исключения. Без таких контактов аудиторы, допустившие ошибки в своих оценках, не обязательно учатся на собственном опыте и корректируют свой подход к оценке файлов.

2,88 Агентство подготовило квартальные отчеты, в которых отражены результаты решения по возражениям, до конца марта 2015 года. Агентство распространило отчеты среди различных подразделений в штаб-квартире, а также в отделения на местах. Мы обнаружили, что информация была представлена нечетко. Например, была закодирована причина принятия решения по возражениям, что затрудняло извлечение информации. С марта 2015 года Агентство прекратило выпуск этих отчетов, поскольку оно разрабатывает новые отчеты для улучшения обратной связи с функциями в штаб-квартире и в полевых отделениях.

2,89 Как упоминалось ранее, апелляционные работники часто основывали свои обзоры на информации, которая не использовалась аудиторами, проводившими оценку. Возможные причины этих ситуаций заключались в том, что аудитор не запрашивал информацию у налогоплательщика, информация была запрошена, но не получена, или информация была в файле, но не очевидна для аудитора (см. Приложение 2.5). Часто эта информация приводила к частичному или полному изменению оценки аудитора.По нашему мнению, если бы аудиторы были проинформированы о том, какую информацию использовали сотрудники по апелляциям при принятии решения, они бы знали, что запрашивать и как использовать информацию от налогоплательщиков при проведении оценок. Наличие информации может улучшить оценки и уменьшить количество возражений. Наша рекомендация по предоставлению обратной связи в Агентстве содержится в параграфе 2.95.

2,90 Отзыв из судебного процесса. Когда налогоплательщик обжалует решение по возражению, дело может быть передано в суд.В качестве альтернативы судебный исполнитель Агентства может урегулировать апелляцию непосредственно с налогоплательщиком в определенных случаях, поданных в соответствии с неофициальной процедурой Налогового суда Канады. По каждому делу, в котором апелляция была удовлетворена полностью или частично, или в случае урегулирования, Министерство юстиции Канады сообщало судебным должностным лицам Агентства, приобщенным к делу.

2,91. Если начисленные налоги на прибыль были изменены в результате урегулирования спора или решения суда, файл возвращался офицеру по апелляциям для внесения корректировок.Результат судебного решения был доступен через исследование с использованием инструментов, доступных персоналу Агентства; однако мы обнаружили, что апелляционный инспектор или предыдущий эксперт не получали официального сообщения о причинах отмены оценки. Следовательно, если кто-либо из предыдущих экспертов допустил ошибку в оценке или решении по возражению, они не извлекут уроки из своей ошибки. Скорее всего, они будут продолжать обрабатывать файлы с аналогичными проблемами таким же образом, увеличивая риск повторных ошибок.Наша рекомендация по обратной связи в Агентстве представлена в параграфе 2.95.

2,92 В случае принятия значимого судебного решения, которое может потребовать изменения методов оценки, вызвать потенциальные вопросы налоговой политики или иметь значительные последствия для налоговых поступлений, Агентство встретится с Министерством финансов Канады и Министерством юстиции Канады, поскольку требуется, чтобы рассмотреть соответствующие действия. Результаты будут сообщены сотрудникам апелляционной службы и отделам оценки.

2.93 Отзыв от службы контроля качества. Группа обеспечения качества Агентства ежегодно рассматривает выборку файлов возражений. Эта проверка позволяет оценить, было ли заполнено досье в соответствии с политикой и процедурами Агентства.

2,94 Мы обнаружили, что сотрудники по апелляциям могли не быть проинформированы о результатах проверки качества их файлов. Полевые отделения были проинформированы о результатах и должны были подготовить планы действий для решения выявленных проблем. Мы обнаружили, что последующие меры по этим планам действий были ограничены, поэтому мы не могли сделать вывод, привела ли обратная связь от группы обеспечения качества к улучшению обработки возражений.

2,95 Рекомендация. Налоговое управление Канады должно гарантировать, что решения по возражениям и апелляциям распространяются внутри Агентства таким образом, чтобы лица, выполняющие оценку, могли использовать эту информацию для улучшения будущих оценок.

Ответ Агентства. Согласен. Налоговое управление Канады стремится обеспечить, чтобы решения по возражениям и апелляциям передавались во все области оценки и аудита.

В начале 2016-17 финансового года Агентство формализовало процесс обратной связи и продолжает укреплять текущее сотрудничество между отделами аудита и оценки, регионами и Отделом апелляций в анализе возражений и результатов апелляций.В этом сотрудничестве используются различные механизмы, такие как регулярная отчетность и анализ, структурированные обсуждения проблем и реализация планов действий по выявленным областям, требующим улучшения.

Агентство предпринимает шаги по укреплению своей практики обмена бизнес-аналитикой, полученной при рассмотрении возражений и апелляций. Это улучшит мониторинг тенденций, что приведет к потенциальному разрешению политических, законодательных и процедурных вопросов как в Апелляционном отделе, так и в областях аудита и оценки, тем самым улучшая обслуживание налогоплательщиков.

Улучшенные квартальные отчеты с анализом данных будут представлены в третьем квартале 2016-17 финансового года после обновлений систем и изменений процессов, что позволит более точно определить источник оценок, вызывающих возражения, и более целенаправленно обсуждать улучшения.

Заключение

2,96. Мы пришли к выводу, что Налоговое управление Канады не обработало своевременно возражения по налогу на прибыль.

2,97 Хотя Агентство разработало и сообщило показатели эффективности для процесса возражений, они были неполными и неточными.В частности, не было индикатора или целевого срока, в течение которого налогоплательщики должны ждать решения по своим возражениям.

2,98 Кроме того, Агентство не проводило адекватного анализа или пересмотра решений по возражениям и апелляциям по налогу на прибыль, а также недостаточное распространение результатов этих возражений и судебных решений внутри Агентства.

Обязанность Управления Генерального аудитора заключалась в проведении независимой проверки Апелляционного отдела Налогового управления Канады с целью предоставления объективной информации, рекомендаций и заверений для оказания помощи парламенту в его проверке управления ресурсами и программами правительства.

Вся аудиторская работа в этом отчете проводилась в соответствии со стандартами для заданий, обеспечивающих уверенность, установленными дипломированными профессиональными бухгалтерами Канады (CPA) в Справочнике CPA Canada — Assurance. Хотя Управление принимает эти стандарты в качестве минимальных требований для наших аудиторских проверок, мы также опираемся на стандарты и практику других дисциплин.

В рамках нашего регулярного аудита мы получили подтверждение от руководства о том, что выводы, содержащиеся в этом отчете, основаны на фактах.

Целью аудита было определить, эффективно ли Канадское налоговое управление обрабатывает возражения по подоходному налогу и апелляции.

Хотя возражения и апелляции включают несколько типов файлов (личные, корпоративные, трасты, налог на товары и услуги, пенсионный план Канады и страхование занятости), мы сосредоточились на тех, которые касаются личных и корпоративных налоговых деклараций, поскольку они были наиболее многочисленными. и имел наибольшую долларовую стоимость. Наша проверка исключила уведомления о возражениях или апелляциях, которые касались проверки трастов, налога на товары и услуги, пенсионного плана Канады или страхования занятости.

Кроме того, наша проверка исключила рассмотрение апелляций по подоходному налогу, обработанных через Налоговый суд Канады, или любых других последующих апелляций в суды, а также любой обзор показателей эффективности, связанных с такими апелляциями.

Мы изучили министерство юстиции Канады и министерство финансов Канады на предмет степени их участия в процессе рассмотрения апелляций в суд и определения необходимости внесения изменений в законодательство.

В Агентстве мы изучили законодательство, политику и процедуры, действующие для управления программой.Мы проинтервьюировали должностных лиц в штаб-квартире Агентства, двух центров приема возражений в Суррее, Британская Колумбия, и Садбери, Онтарио, а также нескольких должностных лиц в различных офисах налоговой службы по всей Канаде. Интервью включали встречи с руководством, должностными лицами судебных процессов, аудиторами, апелляционными работниками и другими лицами, участвовавшими в управлении или координации инвентаризации возражений. Мы также встретились с представителями Министерства юстиции Канады и Министерства финансов Канады.

Мы проанализировали данные, полученные из информационных систем Апелляционного отдела Агентства, чтобы выявить и сравнить информацию, относящуюся к процессу возражения.Наши данные включают все возражения по налогу на прибыль физических и юридических лиц, разрешенные за пять финансовых лет: с 2011–2012 по 2015–16 годы. Мы провели обзор файлов случайной выборки этих возражений, чтобы оценить качество данных. Хотя мы отметили проблемы с целостностью данных, как упоминалось в этом отчете, мы сочли данные достаточно надежными для целей нашего анализа.

Мы не проверяли обоснованность решений Агентства по поданным в Агентство возражениям, а также решений по материалам налогоплательщиков, которые были обжалованы в суд.

Руководство проверило и признало соответствие критериев, использованных при аудите.

Аудит охватил период с 1 апреля 2011 года по 31 марта 2016 года. Аудиторская работа по данному отчету была завершена 8 июля 2016 года.

Заместитель генерального аудитора: Нэнси Ченг
Директор: Жан Гуле
Директор: Тэмми Мигер

это список рекомендаций, содержащихся в этом отчете. Число перед рекомендацией указывает на абзац в отчете.Цифры в скобках указывают абзацы, в которых обсуждается данная тема.

Обжалование налоговой проверки в IRS

Вы пытались убедить аудитора быть разумным, но она просто не видела вещей по-вашему. Фактически, вы получили дорогостоящий отчет об обследовании. Вы поговорили с менеджером аудитора, чтобы выиграть неформальную апелляцию. Опять же, тебе не повезло. Однако вы не готовы сдаваться. Что дальше? Обжалование вашего аудита.

Введение

У IRS есть административная процедура для обжалования несогласованных отчетов об экспертизе в Апелляционный офис IRS.В апелляционном офисе работает около 2000 сотрудников, разбросанных по всей территории Соединенных Штатов. Воспользуйтесь этой процедурой, которая описана в публикации IRS 5, «Права на апелляцию и подготовка протестов по несогласованным делам» .

Обращается менее одного из десяти налогоплательщиков, прошедших проверку. Это следовало бы сделать гораздо большему количеству налогоплательщиков. Подать апелляцию не сложно и не отнимать много времени, и у вас отличный шанс добиться хотя бы некоторого снижения налогов. Вам редко нужно нанимать налогового специалиста для подачи апелляции.Однако, несмотря на это, большинство налогоплательщиков либо слишком обескуражены, либо запуганы, чтобы подавать апелляцию. Это очень плохо.

Официальная позиция IRS по апелляционному процессу такова:

Апелляционная миссия заключается в разрешении налоговых разногласий без судебных разбирательств на основе, которая является справедливой и беспристрастной как по отношению к правительству, так и налогоплательщику, и таким образом, чтобы повысить добровольное соблюдение и общественное доверие к добросовестности и эффективности [IRS ]. (Справочник по внутренним доходам §8631.)

Обжалование других действий IRS. Помимо аудитов, многие другие решения IRS могут быть обжалованы, как описано в этой книге.

Шансы на победу в апелляции

Большинство аудиторов в частном порядке называют апелляционный офис сувенирным магазином IRS. Существует даже шутка IRS о том, что сотрудники апелляционного отдела работают по правилу 50% — они любят вдвое сократить корректировки аудиторов.

Статистика

IRS показывает, что аудиторы преувеличивают, но ненамного.В результате средней апелляции на 40% снижаются налоги, пени и пени, налагаемые аудитором. Таким образом, даже IRS подтверждает, что подавать апелляцию стоит. Единственная загадка в том, почему больше жертв аудита этого не делают.

По данным IRS, за последний год налогоплательщиками было принято более 100 000 апелляций, и более 80% обращений были разрешены приемлемым для обеих сторон способом.

Плюсы и минусы обжалования результатов аудита

Есть три веские причины для подачи апелляции на аудит и две относительно незначительные причины для отказа.

Плюсы

Апелляция проста и ничего не стоит, если вы не пользуетесь услугами налогового специалиста, что обычно не является необходимым для успеха.
Апелляция в большинстве случаев приводит к некоторой экономии, хотя редко — к полной победе.
При подаче апелляции ваш счет за аудиторскую проверку задерживается на несколько месяцев, что дает вам время подумать о вариантах оплаты.

Минусы

Офицер по апелляциям может поднять вопросы, которые аудитор пропустил, но этого почти никогда не происходит.Тем не менее, если вы опасаетесь, что пропущенный товар будет обнаружен и у вас будет намного больше налогов, вы можете вообще пропустить апелляцию. В этом случае вы можете напрямую обратиться в налоговый суд, где новые вопросы поднимать не удастся. (См. Обращение в налоговый суд: адвокат не нужен .)
Проценты (а иногда и штрафы) по налоговому счету продолжают начисляться, пока вы подаете апелляцию. Обычно это небольшая сумма по сравнению с вероятной экономией на налогах в результате большинства обращений.

Как подать апелляцию на аудит

После аудита IRS отправляет отчет о проверке с предлагаемыми корректировками — дополнительными налогами, штрафами и процентами.Если вы не подпишете и не вернете копию отчета в течение нескольких недель, IRS обычно отправляет письмо (30-дневное письмо) и объяснение того, как обжаловать отчет.

IRS не обязана подавать апелляцию

По закону IRS не обязано разрешать вам подавать административную апелляцию после аудита, а иногда и не дает. Вместо 30-дневного письма с апелляцией вы можете получить 90-дневное письмо. Это означает, что единственный способ оспорить аудит, не уплачивая дополнительный налог, который, как утверждает IRS, вы должны, — это подать прошение в налоговый суд.(См. Обращение в налоговый суд: адвокат не нужен .)

Вот что-то странное: если вы не пройдете слушание по апелляции и подадите ходатайство в налоговый суд, ваше дело все равно будет отправлено в апелляционную инстанцию. Теперь вам, вероятно, будет предложено слушание по апелляции, или вы можете запросить его. Если вы не поселитесь в апелляционном офисе, ваше дело будет отправлено юристу IRS.

Срок подачи апелляции

«Протест» — это официальный термин для формального обжалования решения IRS.Вы должны подать протест в течение 30 дней с даты, указанной в письме с уведомлением об апелляции, а не с даты его получения. Как обсуждалось в Победа в вашем аудите: подробное руководство , вы также можете неофициально обратиться к руководителю аудитора.

Осторожно

Встреча с менеджером не продлевает 30-дневный срок для подачи официальной апелляции. Не забудьте также подать письменный протест.

Не можете вовремя подать протест? Запросите продление еще на 30–60 дней, чтобы подать апелляцию.Запросы к аудиторам или менеджерам обычно удовлетворяются, но не полагаются на устные обещания. Отправьте подтверждающее письмо с указанием условий продления и имени лица, предоставляющего его.

Как получить ваш аудит в апелляционном офисе

Есть три способа направить аудит в Апелляционный офис IRS. Какой из них выбрать, зависит от ваших предпочтений и от того, сколько, по словам аудитора IRS, вы должны.

Если ваша задолженность меньше 2,500 долларов: Вы можете просто попросить аудитора подать апелляцию — технически вашей устной просьбы достаточно.Но, чтобы вас не забыли, либо напишите протестное письмо своими словами и напишите вверху «Запрос на малое дело» (следуя инструкциям и образцу ниже), либо воспользуйтесь формой IRS 12203, Запрос на рассмотрение апелляции.
Если ваша задолженность составляет от 2 500 до 25 000 долларов: Либо напишите письмо с протестом и напишите вверху «Запрос на малое дело» (следуя инструкциям и образцу ниже), либо воспользуйтесь формой IRS 12203. Я рекомендую использовать эту форму.
Если ваша задолженность превышает 25 000 долларов: Напишите письмо с протестом.У IRS нет формы для оспаривания налоговой задолженности на эту сумму. (См. Ниже и образец письма.)

Форма IRS для апелляций на сумму менее 25000 долларов (малое дело)

Чтобы подать апелляцию по результатам аудита, в ходе которого IRS утверждает, что вы задолжали 25 000 долларов США или меньше в виде дополнительных налогов, штрафов и процентов, вы можете использовать форму IRS 12203, Request for Appeals Review. Как вы увидите из приведенного ниже примера, это простая одностраничная форма, которая позволяет вам перечислить пункты отчета об экзамене IRS, с которыми вы не согласны, и кратко объяснить свою позицию.Загрузите форму с веб-сайта IRS (www.irs.gov). Вы можете использовать функцию Adobe «заполнить» или напечатать или написать от руки на распечатанной копии формы. Если места в форме недостаточно, добавьте отдельную страницу или страницы. (Не забудьте указать свое имя и идентификационный номер налогоплательщика вверху любых дополнительных страниц.)

Если в форме запрашивается «Идентификационный номер (а) налогоплательщика», используйте свой номер социального страхования, если вы являетесь физическим лицом, и свой идентификационный номер работодателя (EIN), если вы представляете компанию или траст.Кроме того, если вы подаете апелляцию от имени своей компании, в строке «Налоговые периоды закончились» можно указать кварталы налоговых лет, например 4 квартал 2008 г., а не данные за весь год.

Отправьте заполненную форму в офис IRS, который выпустил аудиторский отчет — по почте, запросив заверенную квитанцию.

Письмо с протестом для апелляций на сумму свыше 25000 долларов (большой ящик)

Чтобы оспорить аудиторскую задолженность на сумму более 25 000 долларов, вы должны подать официальный протест, который представляет собой письмо, а не форму (см. Образец ниже).В письме должно быть указано следующее:

ваше имя (или имена, если муж и жена) и номер (а) социального страхования
заявление о том, что вы подаете апелляцию на заключение экспертизы
выводы отчета, с которыми вы не согласны, включая штрафы и пени
краткое объяснение того, почему отчет неверен; хотя это и не обязательно, вы можете приложить копии любых документов, подтверждающих ваше объяснение
ваша подпись (и) и дата согласно статье о наказании за лжесвидетельство, и
копий 30-дневного письма и акта экспертизы.

Сделайте письмо с протестом коротким и приятным. Придерживайтесь фактов и не критикуйте аудитора или IRS — независимо от того, оправдано это или нет. Выпустить пар может улучшить ваше самочувствие, но это только умалит остальную действительность апелляции.

Ниже приводится образец письма с протестом. Этот образец представляет собой скелет письма с протестом, в котором даются только основные сведения о том, почему вы обращаетесь к вам. Некоторые налоговые специалисты рекомендуют очень подробные протесты с копиями всех документов, которые вы хотите рассмотреть.Это может быть сложно сделать, если вы не являетесь налоговым экспертом, поэтому придерживайтесь минимального подхода. Это дает вам время либо позже отправить подтверждающие документы офицеру по апелляциям, либо принести их на слушание.

Наконечник

Проконсультируйтесь с налоговым специалистом, если вы не уверены в подготовке протеста. Вы также можете получить консультацию по подготовке к слушанию по апелляции. Опытный специалист может сказать вам, какие доказательства — документы и заявления — будет искать апелляционный офицер.(См. Главу 13.)

Отправьте письмо в офис IRS, который выпустил отчет, заказным письмом с уведомлением о вручении. Также отправьте или отдайте копию аудитору.

Образец письма с протестом (апелляцией)

15 августа 20хх

Налоговая служба
P.O. Box 44687 (Stop 11)
Indianapolis, IN 46244

ЧЕРЕЗ СЕРТИФИЦИРОВАННУЮ ПОЧТУ — ТРЕБУЕТСЯ КВИТАНЦИЯ НА ВОЗВРАТ

ПРОТЕСТ МИККА РОДРИГЕЗА
SSN: 555-55-5555
111 Elm Street
Bloomington, IN 47000

Уважаемый господин / госпожа:

Я хочу обжаловать отчет об экспертизе 8/1 / xx, копия которого прилагается.Прошу слушания. Опротестованными налоговыми годами являются 2005 и 2006 годы.

Корректировки, с которыми я не согласен, — это [ введите что-то вроде «запрет на вычеты из коммерческих расходов, указанные в моем Приложении C в размере 12 999 долларов, а также штрафы и пени на общую сумму 848 долларов» ].

Корректировки были [ снова, заполните свое объяснение, например, «неверно, потому что вычеты, которые я сделал, были законными расходами моего музыкального бизнеса, и я пытался получить прибыль» ].

Под страхом наказания за лжесвидетельство заявляю, что факты, представленные в этом протесте и в любых сопроводительных документах, являются, насколько мне известно и верой, правдивыми, правильными и полными.

С уважением,

Мик Родригес

Копия аудитору

Приложены: копия 30-дневного письма и копия протокола экспертизы

Запрос файла аудитора

В соответствии с Федеральным законом о свободе информации (FOIA) вы имеете право на получение копии почти всего файла аудитора IRS.Наиболее важными являются ее записи и рабочие документы, показывающие, как она пришла к своим выводам.

В файле может быть ничего нового, но вы можете добыть золотой самородок, используя FOIA. Например, однажды я получил файл с формой передачи отчета, показывающий мошенничество, подозреваемое аудитором. Этот материал может быть легально отредактирован из вашей копии, но если это так, это может быть очевидным или вам могут сказать, что что-то утаили от вас.

Некоторые вещи, в частности оценка DIF — компьютерная оценка, которая, вероятно, в первую очередь стала причиной аудита, — защищены от разглашения по закону.В этом нет ничего страшного, так как число DIF в любом случае для вас ничего не значит. (Оценки DIF рассматриваются в главе 3.)

Чтобы получить файл IRS, вы должны отправить отдельное письмо сотруднику FOIA по раскрытию информации в местном офисе IRS. (См. Образец.) В частности, попросите копию вашего аудиторского файла по годам, по которым проводился аудит, и предложите оплатить расходы на копирование. Доставьте письмо вручную или отправьте заказным письмом с уведомлением о вручении. Приложите к письму ксерокопию водительских прав или свидетельства о рождении.

Срок ответа — четыре недели или больше. Если вы не получили известие из отдела раскрытия информации, начните звонить. Технически IRS не обязано делать для вас копии, хотя обычно это делает. Вместо этого вам могут посоветовать зайти в офис по раскрытию информации, чтобы просмотреть файл. Если приближается дата слушания по апелляции, а вы еще не получили или не имели возможности просмотреть свое дело, попросите сотрудника по апелляциям отложить рассмотрение. Отправьте ей письмо с подтверждением отсрочки.

Образец письма FOIA

15 августа, 20xx
Налоговая служба
P.O. Box 44687 (Stop 11)
Indianapolis, IN 46244

ЧЕРЕЗ СЕРТИФИЦИРОВАННУЮ ПОЧТУ — ТРЕБУЕТСЯ КВИТАНЦИЯ НА ВОЗВРАТ

ПРОТЕСТ МИККА РОДРИГЕЗА
SSN: 555-55-5555
111 Elm Street
Bloomington, IN 47000

Уважаемый господин / госпожа:

В соответствии с Законом о конфиденциальности 1974 г., 5 U.S.C. 552A и Закон о свободе информации, 5U.S.C. 552, я прошу копии всех файлов, относящихся к проверке моей налоговой декларации за 2000 и 2001 годы.

Я согласен оплатить разумную плату за копирование запрошенных документов до 25 долларов. Если расходы превышают эту сумму, свяжитесь со мной для дальнейшей авторизации.

Если вы решите, что какая-либо часть этих файлов освобождена от уплаты налога, укажите, какая часть освобождена от уплаты налога, и конкретное исключение, которое оправдывает ваш отказ в ее предоставлении.

С уважением,

Мик Родригес

Как работает апелляционный отдел

Апелляционный офис IRS — это отдел, отделенный от местного офиса IRS, который проводил ваш аудит.Это может быть даже не в одном городе.

Случаи рассматриваются сотрудниками апелляционной инстанции с новой точки зрения — в большинстве случаев. Некоторые сотрудники просто полагаются на работу, проделанную аудиторами, но большинство пересматривают файлы заново. Ваш аудитор не играет никакой роли в этом процессе, кроме того факта, что ее дело находится перед апелляционным офицером. Однако в файлах аудиторов часто отсутствуют детали или примечания, что может вызвать вопросы у сотрудника по апелляциям. Она может связаться с аудитором, чтобы заполнить пробелы и уточнить позицию IRS по конкретному вопросу.Если вы предоставите новые данные офицеру по апелляциям, он может попросить аудитора просмотреть их, но не принять окончательное решение о их приемлемости.

Апелляционный чиновник осведомлен о законе о повторяющихся вопросах, например о том, какие документы являются юридически достаточными для подтверждения расходов на поездки и развлечения или домашнего офиса. Итак, если ваш случай не является очень необычным, апелляционный инспектор почти наверняка уже рассматривал те же юридические вопросы в прошлом.

Поскольку апелляционный офицер уже знаком с законом, он обычно хочет узнать факты из вашей ситуации — особенно все, что может заставить судью вынести решение за вас, если вы обратились в суд.Короче говоря, у апелляционного офицера есть мотивация согласиться с вами, если после рассмотрения фактов и применения закона он считает, что у вас есть некоторый шанс выиграть в суде — независимо от того, насколько он мал.

В отличие от аудиторов IRS, сотрудники по апелляциям могут по своему усмотрению взвесить риски судебного разбирательства. Они часто улаживают дела, потому что не хотят, чтобы суды создавали прецеденты, неблагоприятные для IRS. На решения против IRS могут полагаться другие налогоплательщики, и в конечном итоге это будет стоить правительству гораздо больше, чем уступка по вашему делу.

Апелляционные работники реалисты и знают из статистики IRS, что около 50% всех налогоплательщиков выигрывают хотя бы частичные победы в суде. Однако сотрудники апелляционной инстанции не имеют полномочий разрешать дело исключительно на основании причиняющего ему неудобства. Другими словами, им запрещено урегулировать дело только для того, чтобы избежать расходов на обращение в суд. Если вы предоставите доверенность сотруднику по апелляциям для заключения сделки, он это сделает.

Помимо страха проиграть в суде, у апелляционного офицера есть еще одна мотивация для заключения сделок: ресурсы IRS не безграничны.Большая часть финансирования IRS за последнее десятилетие пошла на компьютеризацию и наем дополнительных сборщиков, а не сотрудников по апелляциям.

Никто не хочет, чтобы ваше маленькое дело с картошкой отнимало у правительства больше времени, чем это абсолютно необходимо. В конце концов, тот же суд, который будет рассматривать ваше дело, если оно не будет урегулировано, также должен будет рассматривать налоговые споры с IBM, Exxon и GE, где правительство рискует сотнями миллионов долларов.

Апелляционные работники — переговорщики

сотрудников IRS по апелляциям — это старшие сотрудники IRS с бухгалтерским или юридическим образованием.Многие из них были повышены в звании аудиторов. У апелляционных чиновников только одна задача — урегулировать дела. Вы можете подумать, что их работа связана с привлечением дополнительных средств для казначейства США, но это не так.

Апелляционные офицеры обучены проявлять гибкость, и им предоставляется свобода действий при обращении с налогоплательщиками, которой нет у аудиторов. Доказательством этого является статистика IRS, показывающая, что 70% апелляционных дел урегулированы. О работе апелляционных офицеров судят по их успехам в достижении компромисса с налогоплательщиками, а не по тому, как часто они поддерживают аудиторов IRS!

Подготовка к рассмотрению апелляции

После подачи запроса на апелляцию у вас будет не менее 60 дней на подготовку к слушанию.Когда вас заслушают, зависит от того, насколько загружен ваш апелляционный офис IRS. Используйте это время, чтобы проанализировать и просмотреть все, что вы представили аудитору.

Получите копию рабочих документов аудитора, отправив запрос в соответствии с Законом о свободе информации. Прочтите его, чтобы увидеть, не исказил ли аудитор или просто что-то упустил. Ознакомьтесь с любым налоговым законодательством, на которое ссылается аудитор в своем отчете, чтобы убедиться, что он действительно поддерживает ее позицию.

Если вы не получили копию файла аудитора до слушания по апелляции, попросите сотрудника по апелляциям показать ее вам.

Организация и представление документов

Проверки часто теряются из-за того, что налогоплательщик не убедительно представил свои аргументы аудитору. Если вы предоставили кучу бумаг или беспорядочные файлы, аудитор, возможно, просто развел руками и отказался их рассматривать. Итак, спросите себя, есть ли лучшие способы организовать и представить ваши вспомогательные материалы офицеру по апелляциям. Например, запустите счетную машину лент платежей для каждой категории удержаний и составьте графики этих элементов.

Попробуйте проявить изобретательность. Например, вы не ограничены печатными документами. Джазовый исполнитель, работающий по совместительству, чей музыкальный бизнес считался одитором хобби, а его удержания не допускались, принес демо-кассету и проигрыватель на апелляционное слушание. Диаграммы, графики и рисунки часто могут более эффективно указывать на мысли, чем слова. И вспомните поговорку о картинке, которая стоит тысячи слов. Фотография вашего профессионально выглядящего домашнего офиса или групповой снимок на пикнике вашего сотрудника может выиграть вычет.Кажется, что все предпочитают смотреть на картинки, чем читать описание или слушать объяснения. Офицеры по апелляциям не исключение.

Если аккуратность, набор текста, составление расписаний или просто составление документов — это не то, в чем вы хороши, найдите бухгалтера или друга, который сделает это за вас.

Заполнение пробелов

Если при проверке вам не хватало записей, постарайтесь их найти. Повторно пытайтесь получить копии чеков из банков и дубликаты квитанций от предприятий и людей, с которыми вы имели дело.Восстановите элементы, когда исходные документы не могут быть найдены. (См. Главу 3.)

Сосредоточиться на проблемных предметах

Создайте отдельный файл или папку для каждого элемента вашей налоговой декларации, оспариваемого аудитором, с которым вы не согласны. Напишите простое утверждение рядом с каждым, объясняющее, почему аудитор ошибался.

Соберите свои документы — погашенные чеки, квитанции и все остальное — и сгруппируйте их или прикрепите к каждой выписке. Я использую скоросшиватель с тремя кольцами и разделителями для каждого предмета, на который поставлена задача.Затем я делаю вторую полную копию скоросшивателя. Пока я выступаю на слушании, апелляционный офицер следит за ним в своей папке. Если я проиграю апелляцию, переплет будет мне полезен, если я обращусь в налоговый суд.

Получите письменные заявления от людей, осведомленных о ваших запрещенных расходах (если вы еще не сделали этого для аудита). Например, вы наняли специалиста для ремонта вашей арендуемой собственности, который настаивал на оплате наличными и с тех пор уехал из города. Квитанции на труд и материалы не найдешь.Подтвердите, что работы были выполнены, представив заявление арендатора, например:

Образец свидетельских показаний

Декларация Клары Бертон

Я, Клара Бертон, заявляю, что большую часть 2008 года я была арендатором в квартире, принадлежащей Александру Вульфу, по адресу 123 Hannah Road, Appleton, Wisconsin.

Ранней весной 2008 года у нас случился сильный шторм. Из-за дождя штукатурка упала с потолка в моей квартире и испортила ковер. Все повреждения устранил Джо Уильямс, который хорошо поработал.

Я переехал, чтобы быть ближе к моей работе в ноябре 2009 года. Сейчас я живу по адресу 456 Dover в Аплтоне, штат Висконсин. Мой номер телефона 555-1290.

Под страхом наказания за лжесвидетельство я заявляю, что утверждения фактов, содержащиеся в этом заявлении, являются, насколько мне известно и верой, правдивыми, правильными и полными.

Дата: 20.06.2010

Клара Бертон

Подпись

Встреча с сотрудником по апелляциям

Апелляционные работники редко покидают свои офисы — вы пойдете туда на слушание.Вас проводят в небольшой офис или конференц-зал. Редко будет присутствовать кто-либо другой из IRS. Теоретически аудитор может присутствовать, но практически никогда не бывает.

Обращение носит неформальный характер. Это не похоже на суд, где даются показания под присягой или где применяются технические правила доказывания. IRS не будет записывать слушание на магнитофон. У вас есть право, если вы сообщите об этом апелляционному офицеру за несколько дней, но я не рекомендую это делать. Скорее всего, это заставит апелляционного офицера говорить менее откровенно, чем в противном случае, и снизит ваши шансы на достижение какого-либо урегулирования.Даже если апелляционный офицер скажет что-то в вашу пользу, но вы не придете к соглашению, это заявление, вероятно, не поможет вам, если вы обратитесь в суд.

Говорите свободно на слушании. Теоретически сделанные вами заявления могут рассматриваться как признание против интересов и использоваться государством в судебном процессе. Но я никогда не видел, чтобы IRS просило сотрудника по апелляциям дать показания относительно того, что было сказано на слушании по апелляции.

Представление дела апелляционному работнику

Перед встречей запишите, что вы собираетесь сказать апелляционному офицеру, — набросайте те моменты, которые вы хотите высказать.Составьте список документов и других доказательств, которые вы хотите представить. Затем попробуйте, объяснив свой случай друзьям или семье. Спросите, ясно ли они это понимают. Их ответы могут направить вас на слабые места, над которыми вы можете поработать до слушания.

Официальное слушание апелляций может не потребоваться для заключения сделки

Одно из самых крупных дел, которые я когда-либо решал по апелляции, я рассмотрел, не встречаясь с апелляционным офицером. У нас были проблемы с составлением расписания, поэтому я отправил ему свои исследования и документацию.После нескольких продолжительных телефонных разговоров мы скомпрометировали счет за аудит в размере 250 000 долларов за нулевую задолженность по налогам.

Офицер апелляционной инстанции признал, что мой клиент был прав, и согласился с тем, что обращение в налоговый суд не в интересах IRS, где может быть создан неблагоприятный прецедент. Если вам очень трудно встретиться с сотрудником по апелляциям, спросите, можете ли вы обработать вашу апелляцию по почте и телефону. Если ближайший апелляционный офис находится за сотни миль от вас, стоит попробовать.

Некоторые сотрудники апелляционного отдела сидят сложа руки и ждут, пока вы представите свое дело, в то время как другие руководят представлением, задавая вопросы. Если апелляционный инспектор не укажет иное, начните с краткого изложения вашего дела. Вот пример:

Я считаю, что аудитор ошибся, установив, что я не имел права требовать часть моей квартиры в качестве вычета из домашнего офиса для моего неполного торгового бизнеса в моей налоговой декларации в 2001 году.
Я могу подтвердить законность удержания моего домашнего офиса своими показаниями и следующими документами:
план моей квартиры, показывающий пространство, используемое исключительно под мой домашний офис
бизнес-дневник, показывающий, что я провел более 50% своего рабочего времени в бизнесе в моем домашнем офисе, и
счетов и аннулированных чеков на расходы, которые я понес в связи с работой моего домашнего офиса.

Наконечник

Укажите офицеру по апелляциям на ошибки аудитора до слушания апелляции. Например, не упустил ли аудитор факты, которые вы представили? Аудитор неправильно сказал что-то, что вы сказали? Не обращайте внимания на недостаток ума или подлость одитора в совершении этих ошибок; вместо этого охарактеризуйте их как недоразумения или упущения. В конце концов, апелляционный офицер может обидеться на треп со стороны IRS.

Если у вас и аудитора возникли разногласия по юридическому вопросу, например, является ли ваше предприятие законным бизнесом или хобби, не подлежащим вычету из суммы франшизы, то возобновите аргумент апелляционному офицеру.Он будет лучше разбираться в тонкостях налогового законодательства, чем аудиторы. Если вы провели исследование или проконсультировались с налоговым специалистом и пришли к выводу, что вам выгодно, покажите это апелляционному офицеру. Он, вероятно, так или иначе прокомментирует это. Если нет, спросите его, согласен ли он с вашим исследованием. Если он не согласен, спросите его, почему бы и нет.

Если сотрудник по апелляциям чего-то не понимает в отчете аудитора, он может позвонить аудитору, но обычно не в вашем присутствии.Это не означает, что он автоматически поверит на слово аудитору, а не на ваше.

Вы не можете закончить встречу с сотрудником по апелляциям в конце встречи. Он может захотеть изучить проблему, прежде чем принимать решение. И если вы запросите это, вам обычно дается время, чтобы отправить больше документов или провести дополнительное юридическое исследование. Попросите месяц, чтобы разобраться с делом. Апелляционные офицеры, похоже, работают более неторопливо, чем остальные сотрудники IRS, поэтому он может согласиться на еще более длительный срок.

Сотрудник может попросить вас подписать отказ, продлевающий обычный трехлетний лимит, установленный IRS для оценки налоговых обязательств.Обычно это нормально подписывать этот отказ на уровне апелляции, хотя это противоречит моему совету, когда аудитор просит вас подписать такой же отказ.

Переговоры о мировом соглашении

В Руководстве по внутренним доходам говорится, что:

Мировое соглашение может либо разрешить каждый вопрос на основе вероятного результата судебного разбирательства, либо включать взаимные уступки по вопросам, основанные на относительной силе противоположных позиций, когда существует значительная неопределенность исхода судебного разбирательства.

Другими словами, сотрудник отдела апелляций хочет избежать проигрыша IRS в суде.

Ваш первый запрос должен быть направлен в IRS об отмене любых штрафов, рекомендованных аудитором. Это самый простой вопрос для апелляционного инспектора, если он считает, что вы или ваш налоговый инспектор совершили честную ошибку и не пытались обмануть правительство.

Если вы не считаете, что аудитор был полностью неправ во всем — будьте по-настоящему объективны — сообщите офицеру по апелляциям, что вы можете согласиться с некоторыми поправками.Это ломает лед, но не уточняйте. Просто сказав это, вы покажете офицеру, что вас можно аргументировать, в отличие от некоторых иррациональных и разгневанных налогоплательщиков, которые входят в его дверь. Если он не любит вас, он может хотя бы вздохнуть с облегчением. Как ни крути, это хорошая психология.

Говорите на жаргоне апелляционного офицера. Не о долларах. Вместо этого используйте слово «корректировки» или «запреты».

Пример:

Аудитор отклонил 80% расходов Моники на бизнес-развлечения, потому что она не могла предоставить полные записи о деловой цели развлечения.Моника признает апелляционному офицеру, что ее записи были слабыми, но подчеркивает, что они действительно показывают, что она оплатила расходы и что она вела законный бизнес. Моника предложила принять 20% отказ от этих расходов; в ответ апелляционный офицер пошел ей навстречу и разрешил вычет в размере 50%. В конце концов они соглашаются с 35% — это совсем не то, что аудитор запрещает 80%. Моника и апелляционный офицер никогда не говорили о долларах, только о процентах.

Этот пример демонстрирует, что переговоры — это искусство, а не наука.Успешные переговоры — это когда обе стороны предлагают меньше, чем они хотели, но каждая получает что-то.

Урегулирование апелляции обычно осуществляется устно, а затем записывается в форме IRS. Вас не попросят подготовить документ об урегулировании спора — это сделает апелляционный инспектор. Большинство расчетов оформляются в форме IRS 870, Согласие на предлагаемую налоговую корректировку , отправляемой вам по почте после слушания. Не ждите сразу расчетных документов; это может занять несколько месяцев, так как урегулирование проходит несколько уровней утверждения, прежде чем покинуть офис IRS.

Чтобы убедиться, что мировое соглашение не содержит сюрпризов или недоразумений, тщательно запишите, что было согласовано на слушании. Если документы об урегулировании не совпадают, позвоните офицеру и сообщите об этом. Если у вас есть вопросы об условиях расчетного документа, перед тем, как подписать, ознакомьтесь с ним у налогового специалиста. Она может проверить расчеты и объяснить вам детали.

Осторожно

Не подписывайте соглашение по форме 870, если вы не уверены, что понимаете его. После того, как вы его подпишете, вам будет запрещено обращаться в налоговый суд, если вы обнаружите ошибку или передумаете.

В ограниченных случаях апелляционному офицеру запрещается вести переговоры об урегулировании. Если апелляционный чиновник упоминает что-либо из следующего, ваш единственный вариант — обратиться в IRS в суд:

Ваш аудит был частью большой группы аналогичных налогоплательщиков, и IRS должно быть уверено, что ко всем в группе относятся одинаково.
Судебное дело или постановление налоговой службы IRS непосредственно по делу и поддерживает позицию IRS.С практической точки зрения это маловероятно, потому что редко бывает, чтобы два случая были абсолютно одинаковыми или постановление о доходах не помешает вам иметь дело с сотрудником по апелляциям.
Ваше дело может быть связано с налоговым преступлением.
Вы являетесь частью группы инвесторов, которые заявляют о налоговых льготах от инвестиционных убытков — налоговых убежищах, — которые, по заключению IRS, не были законными коммерческими сделками, а были исключительно налоговыми уловками.

История апелляции

Мик был руководителем телефонной компании днем и рок-музыкантом по вечерам в субботу.В течение 20 лет он играл в местных группах. У него были свои мечты, но он так и не приблизился к Большому времени. Мик любил выступать и был счастлив — по крайней мере, до тех пор, пока IRS не вошло в его жизнь.

В последние годы повышения и надбавки позволили Мику покупать новое музыкальное оборудование и фургон Ford для его перевозки. Он с большим энтузиазмом относился к своей музыке, основал свою собственную группу и нанял агента. Следуя совету бухгалтера, Мик отразил свои музыкальные доходы и расходы в налоговых декларациях как побочный бизнес. Бизнес Мика показал чистые убытки за два года.Эти убытки были использованы для компенсации дохода Мика от его постоянной работы в его налоговых декларациях, тем самым снизив его общий налоговый счет.

Дополнительный бизнес и Налоговый кодекс

Побочный бизнес-убыток может привести к списанию налогов для Мика, если IRS считает, что он пытается получить прибыль. Налоговый кодекс предусматривает один тест для определения наличия мотива получения прибыли — если бизнес не приносит прибыли по крайней мере в течение трех из пяти последних лет, предполагается, что это не приносит прибыли и считается хобби.Убытки от хобби не могут быть вычтены в налоговых целях. Как оказалось, Мик получил небольшую прибыль за два из последних четырех лет, когда он указывал музыкальную деятельность в своих налоговых декларациях.

Хотя эта правовая презумпция, рассчитанная на три из пяти лет, не является окончательной, она возлагает на Мика бремя доказательства того, что он пытался получить прибыль. Проблема никогда не возникнет, если Мика не проведут аудит.

Угадай, что?

Мик прошел аудит. Классификаторы аудита IRS ищут компании, которые показывают убытки.Это особенно верно, если бизнес-убытки компенсируют доход от другой работы — по сути, создавая налоговое убежище. IRS охотится за налоговыми убежищами, как волки за овцами.

Последствием того, что аудитор не установил, что бизнес действительно был направлен на получение прибыли, является запрет на все расходы, превышающие доход. Например, если ваше дистрибьюторство Amway принесло 1 000 долларов, а вы потребовали 3 000 долларов в качестве расходов, IRS может отклонить ваш налоговый убыток в 2 000 долларов, если не будет убежден, что вы серьезно пытаетесь получить прибыль.В этом случае IRS часто заявляет, что реальным мотивом в этом виде бизнеса было общение — развлечение друзей и приобретение товаров для дома для личного пользования. Недостаточно заниматься побочным бизнесом.

За год, прошедший аудит, музыкальный доход Мика составлял всего 300 долларов, но он требовал 12 300 долларов на коммерческие расходы. Неудивительно, что его выбрали для аудита. Его самые большие расходы были на новый фургон и музыкальное оборудование. Согласно правилам об отсутствии хобби, аудитор решил, что расходы Мика на музыку были в первую очередь для его личного удовольствия и лишь от случая к случаю — ради прибыли.(Налоговый кодекс §183.) Она не признала налоговый убыток в размере 12 000 долларов США. Это означало добавленные налоги, штрафы и проценты в размере 4500 долларов. Что еще хуже, она тогда сказала, что собирается провести аудит еще два года и внести ту же корректировку.

Мик утверждал, что он упорно трудился, чтобы сделать музыкальную карьеру, что он получал местные рабочие места, что репутация его группы растет, и что одна хитовая пластинка принесет ему миллионы, а IRS — множество налогов. Аудитор, очевидно не меломан, остался равнодушен.Встреча или неформальное обращение с ее менеджером ничего не меняли.

Мик получил отчет об экзамене, а затем 30-дневное письмо для апелляции. Он решил подать апелляцию — он явно пытался заработать на музыке, хотя его усилия в основном не увенчались успехом. Мик знал, что у него достаточно, чтобы показать офицеру по апелляциям оправдание компрометации результатов аудита.

Правовой принцип в пользу Мика заключается в том, что мотив прибыли, а не фактический результат, отличает бизнес от хобби.Намерение получить прибыль является достаточным согласно налоговому законодательству, даже если вероятность финансового успеха мала или мала. ( Драйсер против комиссара внутренних доходов , 78 U.S.T.C. 642 (1982). См. Также Cornfield против US , 797 F.2d 1049 (округ Колумбия, 1986).) По крайней мере, у Мика был некоторый доход.

Research for Mick’s Appeal

IRS отклонило вычет Миком его музыкального оборудования как коммерческую потерю. В акте экспертизы говорилось только, что хозяйственные расходы не установлены.Мик позвонил аудитору, чтобы узнать, на какой раздел налогового кодекса она опиралась при принятии решения. Ответом был IRC §183.

Мик просмотрел индекс Master Federal Tax Manual под разделом 183 налогового кода и убытками и нашел подзаголовок «Бизнес». Он направил его на страницу, которая определяла бизнес как «занятие или занятие, осуществляемое с целью получения прибыли, независимо от того, приносит ли прибыль на самом деле». В руководстве есть отрывок из дела налогового суда, в котором говорится, что деятельность может быть направлена на получение прибыли, хотя ожидается, что инвестиции не будут приносить прибыль в течение нескольких лет при текущем уровне деятельности.Это означало, что музыкальная деятельность Мика не считается бизнесом только потому, что он потерял деньги. Мик скопировал эту страницу.

Затем он открыл J.K. Lasser Your Income Tax и нашел более конкретную информацию. В индексе хобби указывается как побочный бизнес, что приводит к следующему: «Если вы показываете прибыль в течение трех или более лет, закон предполагает, что вы занимаетесь деятельностью, направленной на получение прибыли. Презумпция не обязательно означает, что убытки будут автоматически допущены; IRS может опровергнуть это предположение.Читая дальше, Мик посчитал это важным, потому что в нем упоминается раздел 183 налогового кодекса, на котором аудитор основывал свое решение. Мик сделал еще одну фотокопию.

Спустя два года после подачи налоговых деклараций после заявления о своем музыкальном бизнесе, Мик все еще использовал свое старое оборудование. И он не потребовал никаких транспортных расходов по возвращении. Налоговый результат был таков, что в первый год он показал прибыль в размере 100 долларов, а во второй год — прибыль в 200 долларов. Однако на третий год Мик купил фургон и новое оборудование. Эти покупки привели к значительным убыткам за третий и четвертый годы.Апелляционное слушание состоялось на пятом году, по которому еще не была подана налоговая декларация. Таким образом, Мик не может полагаться на трехлетнее правило презумпции прибыли. У Мика было всего два прибыльных года.

Если бы слушание по апелляции Мика было проведено после того, как он подал налоговую декларацию за пятый год, ее можно было бы подготовить таким образом, чтобы показать прибыль — например, за счет отказа от вычета расходов. В этом случае он мог присутствовать на слушании, пользуясь правилом трехлетней презумпции прибыли, то есть Мик зарабатывал деньги в течение трех из последних пяти лет.Этот факт поставил бы его в положение, которое могло бы быть достаточно сильным, чтобы дать ему абсолютную победу.

Апелляционное слушание Мика

После того, как Мик подал протест с просьбой об апелляции, IRS назначило дату конференции. Несколько месяцев спустя Мик и сотрудник апелляционного отдела встретились в апелляционном офисе. Больше никого не было. Мик сразу перешел к наиболее благоприятным фактам своего дела. Он показал контракт с агентом по подбору талантов, который за два года получил одну работу в своей группе. Он также представил флаер и календарь мероприятий, показывающий, что группа дважды выступала публично в течение проверенного года.Он опустил тот факт, что одно выступление было на благотворительном мероприятии, где исполнителям не платили зарплату. Он также дал апелляционному офицеру фото для рекламы и свой дневник с репетициями группы.

Документов не было достаточно веских доказательств, чтобы выиграть дело, но они затащили Мика в дверь. Целью было дать офицеру оправдание для компромисса, а не выиграть сразу. Через полчаса Мик закончил представлять доказательства и сказал: «Давайте уладим дело. Я приму 25% отказ от убытков.Другими словами, Мик предлагал позволить IRS сократить его убытки с корректировки в 12 000 долларов, сделанной аудитором, до 3 000 долларов.

Офицер апелляционной инстанции ответил, что он больше думал о отказе от участия на 75%, от 12 000 до 9 000 долларов. Мик был внутри! Офицер допускал возможность того, что суд сочтет, что Мик пытался получить прибыль. Они взяли перерыв.

После перерыва Мик прокомментировал фотографию члена Малой лиги на столе офицера. У него была похожая картина дома, и Мик и апелляционный офицер некоторое время говорили о своих детях.Офицер, казалось, успокоился, что немного не стал говорить о налогах. В 16:30, незадолго до выхода из IRS, Мик сказал, что он согласен разделить разницу и принять 50% -ное отклонение от 12 000 до 6 000 долларов своих убытков и никаких штрафов.

Он также попросил сотрудника по апелляциям не рекомендовать для аудита два других открытых года. Офицер согласился. Хотя это не гарантирует, что те годы не будут проверяться — у апелляционных офицеров нет таких полномочий, — их рекомендации имеют большой вес, а их отчеты регулярно утверждаются.Несколько недель спустя Мик получил письмо об урегулировании спора.

Дело Мика типично для рассмотрения и урегулирования апелляций IRS. Если бы Мик не подал апелляцию, он был бы должен IRS 4500 долларов, плюс он прошел бы аудит еще два года.

Потенциальная налоговая катастрофа составила более 13 000 долларов. Урегулирование, заключенное с апелляционным офицером, обошлось Мику примерно в 2000 долларов.

Эпилог

Апелляция Мика не требовала глубоких знаний налогового права. Это потребовало нескольких часов подготовки, а также базового понимания процесса апелляции IRS.Были представлены доказательства намерения Мика получить прибыль; урегулирование было предложено и согласовано. Подавляющее большинство вопросов, связанных с апелляциями — будь то отчисления из домашнего офиса, расходы на развлечения или использование служебного автомобиля — можно успешно решить таким же образом.

Следует ли вам нанять налогового специалиста для рассмотрения вашей апелляции?

Плюсы и минусы работы с налоговыми специалистами описаны в главе 13. Вот еще несколько предложений.

Большинство апелляционных сотрудников уважают опытных налоговых представителей.Апелляционные работники и налоговые специалисты часто знают друг друга. Налоговые специалисты знают, что ищут сотрудники по апелляциям, и могут облегчить свою работу, сразу переходя к делу.

Наем специалиста по налогам — это во многом экономическое решение. Возможно, нет смысла нанимать его, если вы оспариваете налоги на сумму менее 5000 долларов. Адвокаты и CPA берут более 2500 долларов за несложную апелляцию, хотя зарегистрированные агенты могут сделать это за меньшую плату. Если вы нанимаете налогового специалиста, спросите ее, какой у нее опыт работы с IRS и как были поданы апелляции.Внимательно слушайте ее ответы.

Привлечение налогового специалиста также зависит от сложности дела и того, насколько комфортно вы ведете споры и переговоры. Например, если вы потеряли аудит из-за неадекватных записей и с тех пор вы их нашли или восстановили, нет необходимости нанимать специалиста по налогам. Однако если ваше дело касается какого-либо вопроса закона, например, являются ли работники вашего предприятия наемными работниками или независимыми подрядчиками, привлечение профессионала может иметь значение.

Наконечник

Предварительная консультация с налоговым специалистом — хорошая идея, даже если вы подаете апелляцию самостоятельно. Час или два профессионального времени не должны стоить больше нескольких сотен долларов.

Типы дел, которые сотрудники по апелляциям не рассматривают

Апелляционным сотрудникам IRS запрещено заслушивать определенные вопросы в соответствии с политикой IRS, например, отказы налогоплательщиков соблюдать налоговое законодательство по моральным, политическим, конституционным, религиозным и аналогичным причинам.Вопросы часто возникают из-за того, что IRS называет налоговыми сопротивляющимися или протестующими. Слово мудрым: если вы попадаете в эту категорию, хорошо подумайте о том, что вы делаете. Получите хороший профессиональный совет, прежде чем браться за федеральное правительство.

Если вы не согласитесь с апелляцией

Если вы и сотрудник по апелляциям не пришли к соглашению к концу конференции, спросите, что еще вы можете предложить, чтобы изменить его мнение. Скорее всего, это дополнительная документация или подтверждающий правовой прецедент.Затем попросите время, чтобы передать ему этот материал, прежде чем его решение станет окончательным. Если сомневаетесь, что делать дальше, обратитесь к налоговому специалисту.

Если вы не согласитесь, вам будет отправлено письмо с отклонением вашей апелляции. К письму прилагается уведомление о недостатке, информирующее вас о вашем праве обратиться в налоговый суд. Если вы проигнорируете уведомление, по истечении 90 дней налоги, пени и проценты станут окончательными. Налоговый счет от IRS поступит через несколько месяцев.

Если вы хотите продолжить борьбу, см. Главу 5 о обращении в налоговый суд.

Основные моменты главы

Вы можете подать апелляцию на большинство проверок в Апелляционный офис IRS.
Апелляции часто уменьшают ваш налоговый счет, но редко аудиторы полностью отменяют.
Многие вопросы, связанные с апелляцией, достаточно просты, чтобы их можно было решить, не нанимая налогового специалиста, но проконсультироваться с ним — хорошая идея.
Апелляционный офис IRS не зависит от аудиторского отдела IRS и желает не допустить вашего обращения в суд.
Подготовьтесь к слушанию апелляции с помощью тщательной организации записи и изучения основ налогового права.В случае сомнений проконсультируйтесь с налоговым специалистом.
Если вы не подадите апелляцию или не выиграете апелляцию, вы всегда можете обратиться в налоговый суд.

Налоговые проверки, возражения и апелляции

ATO ежегодно проводит миллионы аудитов, проверок и других проверок. Некоторые из них выполняются быстро и просто, но другие требуют много времени, чтобы разобраться. Время, необходимое для проведения аудита или расследования, а также необходимые шаги зависят от сложности проблем и информации, доступной УУО.

Как ATO проводит расследование

ATO может подходить к расследованиям по-разному.

Уведомление о проверке или аудите

Обычно ATO отправляет вам письмо, чтобы сообщить, что оно проведет налоговую проверку или налоговую проверку. В этом уведомлении обычно сообщается, что у вас есть возможность добровольно раскрыть информацию о недоплате налога. Если вы сделаете это раскрытие, вы получите меньший штраф.

Обзор как первый шаг

Часто он начинается с обзора.Это может быть сосредоточено на одной проблеме или может быть обзором всей вашей деятельности. ATO будет использовать этот процесс, чтобы оценить, существует ли риск того, что вы не выполнили свои обязательства или уплатили правильную сумму налога.

Проверка обычно включает анкету, в которой УУО собирает информацию, необходимую для проверки ваших дел. Он также может запросить копии таких документов, как трастовые документы, счета-фактуры, контракты и финансовые отчеты. ATO также может попросить об интервью с вами и вашим бухгалтером.В конце проверки УУО примет решение, переходить ли к проверке или закрыть ее.

Сразу к аудиту

Проверка не всегда является первым шагом. Если ATO считает, что у него уже есть достаточно доказательств того, что вы не выполняете свои обязательства, оно может пропустить проверку и сразу перейти к налоговой проверке. Это может произойти, если ATO собирает информацию от третьих лиц, например, через свои программы сопоставления данных.

Если вас не уведомят о проверке или аудите

Вы не всегда будете получать уведомление о том, что ATO проводит расследование в отношении вас.Иногда ATO проводит расследование без вашего ведома. Он может сделать это, собирая информацию только от третьих лиц. По окончании внутреннего расследования ATO может выдать вам оценку по умолчанию или исправленную оценку, не давая вам возможности внести свой вклад. Это должно происходить только в самых экстремальных ситуациях; например, если есть доказательства того, что вы можете перевести свои деньги в офшор, чтобы избежать уплаты налоговой задолженности, если вы знаете о расследовании.

Получение юридической консультации

Вы имеете право получить юридическую консультацию во время любого расследования ATO — будь то на стадии проверки или аудита. Вы также имеете право иметь адвоката с вами на любом собеседовании в рамках ATO.

Во время налоговой проверки или налоговой проверки налоговый юрист может помочь вам:

совет по раскрытию информации — налоговый юрист может сказать вам, какую информацию вы должны предоставить ATO, а какую — нет. должны предоставить.
поможет исправить ошибки — налоговый юрист подскажет, что вы можете сделать, если обнаружите ошибку в своих налогах. Как правило, чем раньше вы сообщите об этом в ATO, тем лучше. Раннее раскрытие должно привести к меньшим штрафам. Ваш налоговый юрист также может помочь вам убедиться, что вы больше не совершаете ту же ошибку с вашими налогами.
полная информация — налоговый юрист вооружит вас полной информацией и сможет сообщить вам вероятный результат проверки на основе фактов.По моему опыту, офицеры ATO часто говорят вам только наихудший сценарий, поэтому может быть полезно, чтобы кто-то, кто на вашей стороне, посмотрел на него за вас. Вы не хотите рассчитываться с ATO и платить больше налогов, чем следовало бы, только потому, что офицер ATO сказал вам, что это хорошая идея.
Стратегический совет — налоговый юрист может дать вам стратегический совет относительно ваших вариантов урегулирования с ATO, основываясь на своем прошлом опыте и знании закона.

Как ATO решает, кого проверять

ATO использует различные источники информации, чтобы определить, кого проводить расследования или проверки.Некоторые из них очень простые. Например:

публичная отчетность — ATO получает отчеты от общественности, например от сотрудников, которые обеспокоены тем, что их работодатель неправильно удерживает налог или выплачивает пенсионные выплаты.
новости — ATO всегда в курсе новостей — иногда в новостях может быть что-то, что указывает на риск того, что физическое или юридическое лицо может неправильно сообщать свои налоги.
социальные сети и Интернет — ATO будет использовать социальные сети и Интернет, чтобы отслеживать вас.Например, если вы сообщаете в ATO о низком доходе, но ваша учетная запись facebook или instagram показывает ваши фотографии в роскошные праздники или карты Google показывают дорогую машину на подъездной дорожке, то это может стать красным флагом для ATO.
Судебные отчеты — он отслеживает, что происходит в суде — например, кто-то, осужденный за продажу наркотиков, вскоре может обнаружить, что ATO задает вопросы о том, платили ли они подоходный налог с продаж своих наркотиков.

Еще два сложных и сложных способа, которыми ATO определяет риски и выбирает, кого исследовать, — это программы сопоставления данных и сравнительный анализ финансовых данных.

Программы сопоставления данных

Программы сопоставления данных позволяют ATO получать доступ к информации о вас или ваших транзакциях от третьих лиц. ATO сортирует эту информацию, чтобы выявить ситуации, когда налог мог быть недоплачен.

Например, ATO имеет постоянную программу сопоставления данных для сделок с недвижимостью. Он может получить доступ к данным о продаже собственности в любом штате или территории. Он также может получить доступ к информации о любых арендных залогах, поданных в государственные органы.ATO перекрестно проверяет эти данные с налоговыми декларациями, чтобы определить транзакции, в которых:

человек продал недвижимость, но не сообщил о налоге на прирост капитала по этой продаже
человек сдает недвижимость в аренду другому лицу, но не платит ее. налог на доход от аренды

Это лишь один из примеров программ сопоставления данных ATO. Он запускает несколько программ в любой момент времени и таким образом может получить доступ к огромному объему информации. Другие программы сопоставления данных предоставляют ATO доступ к счетам продавцов на eBay и страховым записям для «жизненных ценностей», таких как лодки, автомобили и породистых лошадей.

Бенчмаркинг

ATO использует сравнительный анализ для сравнения финансовых показателей компаний в одной отрасли.

ATO собирает информацию из налоговых деклараций и отчетов о деловой активности (BAS) всех предприятий в отрасли, а затем компилирует эту информацию, чтобы дать ориентиры производительности для этой отрасли.

Затем можно сравнить ключевые финансовые показатели компании с показателями других компаний в этой отрасли. Это позволяет АТО провести предварительную оценку бизнеса.Тест помогает ATO определить, существует ли риск того, что компания занижает свои доходы или завышает вычеты.

Если ATO выявляет риск, это может привести к проверке бизнеса. ATO запросит доказательства в поддержку налоговой декларации или BAS, поданной бизнесом. Если бизнес не может предоставить доказательства, аудиторы могут использовать контрольные показатели для перерасчета дохода от бизнеса, корректировки налоговых деклараций и выпуска исправленных оценок.

Конец расследования

Расследование ATO может закончиться тремя способами.

Расследование завершено

В лучшем случае по окончании проверки проверяющий соглашается с тем, что вы уплатили правильную сумму налога, и закрывает расследование.

Обычно это может произойти только в том случае, если вы сотрудничали с ATO и постарались объяснить свою позицию. Если вы проигнорируете письма и запросы АТО, то маловероятно, что расследование будет принято в вашу пользу.

Мировое соглашение

Если и вы, и ATO признаете, что у каждого из ваших аргументов есть сильные и слабые стороны, вы можете заключить договор об урегулировании.В соответствии с этим актом вы соглашаетесь уплатить определенную сумму налога, а ATO соглашается закрыть дело.

Переговоры об урегулировании с АТО требуют большой осторожности и умения. Вам следует проконсультироваться с налоговым юристом, прежде чем вступать в переговоры об урегулировании с АТО, потому что вам нужно знать, в каком положении вы находитесь в соответствии с законом и каковы возможные результаты. Опытный юрист может составить матрицу возможных результатов и взвесить вероятный успех каждого аргумента. Эта информация может помочь вам понять вашу позицию и решить, на что вам следует согласиться.

Вам также следует получить консультацию об условиях мирового соглашения, а не только о сумме вашего урегулирования в долларах.

Выдается измененная оценка

Если ATO считает, что вы не уплатили правильную сумму налога, она выдаст вам измененную оценку. Вам необходимо будет заплатить:

налог — сумма налога, которую ATO рассчитывает как правильную
процентов — вы должны платить проценты с разницы между тем, что вы уже заплатили, и тем, что вам говорит ATO должен уплатить
штрафов — административные штрафы применяются к базовой сумме налога в размере 25%, 50% или 75%.Сумма будет зависеть от того, как ATO рассматривает ваше поведение, которое привело к неверной налоговой отчетности

Штат Орегон: Налоговое управление штата Орегон

Процедура апелляции по подоходному налогу с физических лиц и налогу на прибыль организаций

Посетите апелляции по налогу на имущество для получения информации об апелляции.

Письменное возражение	Запрос на конференцию	Налоговый суд штата Орегон
Уведомление о дефиците	В течение 30 дней с даты уведомления.Приказ директора 20-02 продлевает срок подачи письменного возражения с 30 до 90 дней, если крайний срок подачи письменного возражения наступает 1 апреля 2020 г. или позднее и до 16 июля 2020 г. Это относится к любому Уведомлению о недостатках или Уведомление о предлагаемой корректировке возмещения или Уведомление об ответственности, выпущенное отделом 1 марта 2020 г. или позже, но до 16 июня 2020 г.	В течение 30 дней с даты, указанной в уведомлении. Приказ директора 20-02 продлевает срок подачи заявки на конференцию с 30 до 90 дней, если крайний срок подачи заявки на конференцию наступает 1 апреля 2020 года или позже, но до 16 июля 2020 года.Это относится к любому Уведомлению о недостатке средств или Уведомлению о предлагаемой корректировке возмещения или Уведомлению об ответственности, выпущенным департаментом 1 марта 2020 года или после этой даты и до 16 июня 2020 года.	В течение 90 дней с даты, указанной в Уведомлении обложения, или два года с даты уплаты налога в полном объеме. Многие вопросы можно решить без обращения в налоговый суд.
Уведомление о корректировке возврата	В течение 30 дней с даты уведомления. Приказ Директора 20-02 продлевает срок подачи письменного возражения с 30 до 90 дней, если крайний срок подачи письменного возражения наступает 1 апреля 2020 года или позднее, но до 16 июля 2020 года.Это относится к любому Уведомлению о неполадке или Уведомлению о предлагаемой корректировке возмещения или Уведомлению об ответственности, выпущенным департаментом 1 марта 2020 г. или позднее и до 16 июня 2020 г.	В течение 30 дней с даты, указанной в уведомлении. Приказ директора 20-02 продлевает срок подачи заявки на конференцию с 30 до 90 дней, если крайний срок подачи заявки на конференцию наступает 1 апреля 2020 года или позднее, но до 16 июля 2020 года. Это относится к любому Уведомлению о недостатках или Уведомление о предлагаемой корректировке возмещения или Уведомление об ответственности, выпущенное департаментом 1 марта 2020 г.или позднее, но до 16 июня 2020 г.	В течение 90 дней с даты вашего письменного письма с изложением возражения или письма с решением конференции или 120 дней с даты уведомления, если вы не отправили письменное возражение или запрос на конференцию.
Недостаток на основании аудиторского отчета федерального или другого штата	В течение 30 дней с даты уведомления. Приложите доказательство вашей IRS или другой апелляции штата. Приказ директора 20-02 продлевает срок подачи письменного возражения с 30 до 90 дней, если крайний срок подачи письменного возражения наступает 1 апреля 2020 г. или позднее, но до 16 июля. 2020.Это относится к любому Уведомлению о неполадке или Уведомлению о предлагаемой корректировке возмещения или Уведомлению об ответственности, выпущенным департаментом 1 марта 2020 г. или позднее и до 16 июня 2020 г.	В течение 30 дней с даты, указанной в уведомлении. Приложите доказательство вашего IRS или другой апелляции штата. Приказ директора 20-02 продлевает срок подачи заявки на конференцию с 30 до 90 дней, если крайний срок подачи заявки на конференцию наступает 1 апреля 2020 года или позднее, но до 16 июля 2020 года. Это относится к любому Уведомлению о недостатке или Уведомление о предлагаемой корректировке возмещения или Уведомление об ответственности, выпущенное департаментом 1 марта 2020 г.или позднее, но до 16 июня 2020 г.	Да. У вас может быть дополнительное время в зависимости от апелляции, рассматриваемой в IRS или других штатах. *
Штраф или проценты	Укажите, каким критериям OAR 150-305-0068 вы соответствуете.	В течение 30 дней с даты нашего письма с решением по вашему письменному запросу.	Не доступен. Решение руководителя конференции окончательно и обжалованию не подлежит.
Проценты за недоплату расчетного налога	Да.	Не доступен.	В течение 90 дней с даты нашего письма-решения.

* Это применимо только к налогоплательщикам, которые:

получили счет штата Орегон на тот же товар, который был выставлен IRS или другим штатом, и

своевременно подали апелляцию в IRS или другой штат.

Примечание. Проценты по неуплаченным налогам продолжают начисляться независимо от того, подаете ли вы апелляцию на решение.

** Уведомление об уплате налога на доходы физических лиц или корпораций штата Орегон

Вы можете подать достоверную налоговую декларацию в любое время после того, как мы рассчитаем налог, который, по нашему мнению, вы должны. Отправьте декларацию по адресу: Департамент доходов штата Орегон, почтовый ящик 14600, Салем, ИЛИ 97309-5049.

Письменные апелляции должны содержать:

Имя.
Адрес.
Телефон.
SSN / ITIN или FEIN (для корпораций).
Налоговые годы.
Объяснение причины подачи апелляции (апелляции).
Каким критериям вы соответствуете согласно OAR 150-305-0068 (отказы).
Новая информация, которую вы хотели бы, чтобы мы рассмотрели.
Имя и номер телефона лица, которое вас представляет, если применимо.

Если вы , обращаясь к нам , вы можете подать письменное возражение, запрос на конференцию или апелляцию об отказе через Доход в Интернете.

Сообщайте нам обо всех изменениях в вашей контактной информации в процессе подачи апелляции.

Настройка аудита и проверки данных (Глава 16) R20B

Обзор отчета о проверке данных о заработной плате

Перед тем, как запустить расчет заработной платы или любой другой установленный законом процессы или отчеты, необходимая настройка данных о кадрах и заработной плате должна быть полным для всех ваших рабочих.Отсутствующие или несоответствующие данные могут влияют на юридические процессы или отчеты.

Отчет о проверке данных о заработной плате содержит подробную информацию отсутствующих или несоответствующих законодательству данных у работника и организации уровень. Перед запуском процесса расчета заработной платы или любого другого отчета, запустите отчет о проверке данных о заработной плате. Затем вы можете принять корректирующий действие, необходимое для завершения настройки данных и исправления несоответствующих данные.

Запустите этот отчет из расчетов заработной платы или рабочая область Контрольный список заработной платы.

На этапе внедрения добавьте бизнес правила и сообщения проверки на предприятии или законодательные данные групповой уровень. Эти проверки выполняются в дополнение к специфическим для страны проверки, которые предопределены в приложении.

Уровни валидации

Группа данных, которую вы выбираете при добавлении проверки. правил для отчета о проверке данных определяет уровень проверки. Например, у вас может быть правило проверки в налоговой отчетности. на уровне единицы или на уровне подробностей о человеке. При добавлении проверки вы должны убедиться, что элемент базы данных существует для атрибута, для которого вы добавляете проверку.

Настройка правил проверки

Используйте полученную формулу «Глобальный атрибут Обязательная проверка », чтобы настроить проверки для выявления недостающих данных. Ты добавить проверки в определение экстракта отчета о проверке данных. Вот краткое изложение необходимых шагов для настройки проверки правила:

Определите подходящее короткое имя для атрибута, для которого вы хотите добавить проверку, например, ASG_JOB_CODE .Приставьте к нему префикс CST , чтобы обозначить определяемый пользователем. Таким образом, короткое имя должно быть CST_ASG_JOB_CODE .
Установите код поиска для управления проверка. Для обязательных проверок, которые вы настроили с помощью доставленная формула, настройте код поиска как короткое имя с суффиксом по > MC .Например, CST_ASG_JOB_CODE> MC .
В зависимости от уровня, на котором вы требуется проверка, вы должны создать записи и элементы данных в соответствующей группе данных. Определите соответствующую группу данных для добавить валидацию и создать запись в группе. Например, добавить проверки уровня назначения в группу данных назначения.
Примечание. Элемент базы данных должен существовать для атрибута для который вы добавляете проверку.
Добавьте проверку и создайте извлечь атрибуты определения.
Сгенерируйте и составьте формулу при записи отчета.
Запуск соответствующих данных расчета заработной платы Отчет о валидации, включающий валидации.

Управление проверками

Используйте доставленный тип поиска ORA_HRX_GLB_VALIDATION_OBJECTS , чтобы настроить код поиска, который можно использовать для управления проверка.Например, вы можете использовать этот код поиска для добавления нескольких теги страны для проверки. В качестве альтернативы, если валидация нет более действителен для страны, удалите ранее добавленный тег страны из кода поиска.

Примечание. Если вы не добавите тег страны, приложение не вызвать любую проверку.

Типы валидации

Проверки могут быть простыми или сложными.

Приложение запускает простые проверки, если вы не предоставили значение атрибута, необходимого для отчета, или процесс. Например, отсутствует регистрационный номер налоговой отчетности. на уровне организации или значение национального идентификатора отсутствует для рабочего. Вы можете создать простую проверку, используя доставленный формулу «Обязательная проверка глобального атрибута» и соответствующая база данных товарная группа.

Приложение запускает сложные проверки, когда в проверку включено более одного атрибута. Например, отсутствует значение для типа национального идентификатора, относящегося к рабочий.

Для кодирования сложных проверок Oracle рекомендует что вы используете элементы данных типа Rule с определяемой пользователем формулой правила для выполнения проверки.Вы должны доставить эти элементы данных в запись типа Формула.

Формула правила, определяемого пользователем

Для кодирования сложных проверок Oracle рекомендует что вы используете атрибуты извлечения типа Правило с определяемым пользователем Правилом Формула для выполнения проверки. При кодировании учитывайте следующее определяемая пользователем формула правила:

Проверить, имеет ли формула тип Извлечь правило.
Убедитесь, что код поиска существует для краткого кода элемента данных и разрешено законодательством код, для которого запускается отчет.
Проверить, связана ли формула с правильным элементом данных.Поскольку это формула, определяемая пользователем, проверять и запускать, только если короткий код совпадает.
Выполните проверку, чтобы вернуть текст сообщения проверки или вернуть значение NULL. Текст сообщения должен быть менее 240 символов или приложение учитывает только первые 240 символов сообщения.

Безопасность данных

По умолчанию отчет отправляется через пользователь с повышенными привилегиями, который имеет полный доступ к данным и защищен с помощью список значений параметров отчета. Однако вы можете настроить отчет о проверке данных для запуска на основе профиля пользователя кто отправляет отчет.Например, если у пользователя есть доступ только к сотрудников в рамках определенного фонда заработной платы или отдела, вы можете настроить отчет для проверки данных только для этих сотрудников.

Правила валидации для отчета о валидации данных

Вы можете добавить правила проверки к данным Отчет о проверке для выявления недостающих данных, необходимых для запуска процесса или сообщить.Вы можете запустить отчет и внести соответствующие исправления в заполните данные о работодателе или заработной плате.

Используйте задачу «Управление определениями извлечения» в данных Рабочая область Exchange для добавления правила проверки к проверке данных Определение выдержки из отчета.

Формула правил

Используйте полученную формулу «Глобальный атрибут Обязательная проверка », чтобы настроить проверки для выявления недостающих данных.Ты добавить проверки в определение экстракта отчета о проверке данных.

Эта формула включает некоторые важные улучшения. например, поддержка переведенных сообщений. Он также предлагает возможность для управления валидациями без удаления уже валидации настроен вами или доставлен Oracle. Для вас это не обязательно для переноса существующих проверок из правила глобальной проверки на нуль формула к новой.Oracle рекомендует перейти на новую формулу чтобы воспользоваться преимуществами.

Уровни валидации

В этой таблице описаны правила проверки. на разных уровнях.

Сотрудник	Добавьте простые проверки для отсутствующего атрибута в рабочий уровень.Например, если значение национального идентификатора пропал без вести для рабочего.
Организация	Добавьте простые проверки для отсутствующего атрибута в уровень организации.Например, отсутствие регистрации для налоговой отчетности. Число.
Повторяющаяся дочерняя организация работника	Добавить проверки в повторяющуюся дочернюю сущность рабочий.Например, вы можете добавить проверку отсутствующего IBAN. номер для одного из нескольких способов оплаты, которые есть у работника. Вы можете добавить проверку, чтобы указать подробную информацию о значении атрибута (Номер IBAN). Это значение атрибута отсутствует для типа объекта. (Личный способ оплаты) и для названия организации (Личный платеж Название метода).
Повторяющаяся дочерняя организация	Добавить проверки в повторяющуюся дочернюю сущность организация. Например, добавьте проверку отсутствующего SWIFT. Код для одного из нескольких допустимых способов оплаты организации. для установленной законом единицы заработной платы.Вы можете добавить проверку, чтобы указать сведения о значении атрибута (код SWIFT). Значение этого атрибута отсутствует для Типа организации (Способ оплаты организации) и для Название организации (название способа оплаты организации).

Группы данных

Процессы, связанные с проверкой данных Определение выдержки из отчета:

Запустить отчет о проверке данных о заработной плате
Запустить отчет о проверке данных рабочих
Отчет о проверке данных для расчета заработной платы Интерфейс

В следующих отчетах используются разные группы данных для проверка данных отчета.Вы должны выбрать группу данных для любой проверки правила, которые вы добавляете, в зависимости от типа данных и уровня, который вы хотите проверить происходить.

Отчет о проверке данных о заработной плате

Добавить правила проверки к этим группам данных чтобы сообщить о проверке данных, связанных с заработной платой:

Установленные законом единицы заработной платы
Единицы налоговой отчетности
Заработная плата
Назначения заработной платы

Отчет о проверке данных сотрудников

Добавить правила проверки к этим группам данных чтобы сообщить о проверке данных, связанных с работником:

Установленные законом единицы заработной платы
Юридические работодатели
Подотчетные учреждения
Трудовые отношения
Сведения о человеке
Назначения

Отчет о проверке данных для интерфейса расчета заработной платы

Добавить правила проверки к этим группам данных сообщать о проверке данных, связанных с работниками и заработной платой, для Global Интерфейс расчета заработной платы:

Использование тегов

Вывод отчета состоит из разных разделов. для законного работодателя, подотчетного учреждения, человека и т. д.В проверки, представленные в различных разделах, основаны на теге это добавлено для элемента данных правила. Учтите следующее при использовании теги для добавления правил проверки для отчета о проверке данных.

Для проверки отчетности в организации уровня, добавьте проверки в группы данных организации и связанные теги, как указано в таблице ниже.

Юридический работодатель	Юридические работодатели	`LEMP_RULE_TEXT`
Заведение	Подотчетные учреждения	`REP_EST_RULE_TEXT`
Обязательная единица расчета заработной платы	Установленные законом единицы заработной платы	`PSU_RULE_TEXT`
Подразделение налоговой отчетности	Единицы налоговой отчетности	`TRU_RULE_TEXT`

Связанные темы

Настройка кода поиска для управления правилами отчетов о проверке данных

Используйте доставленный ‘ORA_HRX_GLB_VALIDATION_OBJECTS’ тип поиска для настройки кода поиска, который можно использовать для управления проверка для отчета о проверке данных.Затем вы можете использовать этот поиск код для добавления нескольких тегов страны к проверке. В качестве альтернативы вы может удалить ранее добавленный тег страны из кода поиска, если проверка больше не действует для страны.

Примечание. Если вы не отметили страну, приложение не вызвать любую проверку.

Для создания кода поиска:

В процессе настройки и обслуживания В области выберите задачу Управление поиском извлечения HCM.
Найдите и выберите Управление поисками извлечения HCM.
Щелкните «Создать».

Введите эти детали кода поиска.

Код поиска	Введите код поиска, подходящий для атрибута или объект, подлежащий проверке.Если вы хотите использовать формулу, предоставленную Oracle для обязательной проверки атрибута введите суффикс `> MC` в поисковом коде, например `CST_PERSON_ADDRESS_LINE 1> MC` .
Последовательность отображения	Введите уникальное значение для кода поиска.Рекомендуется использовать порядковый номер от 201 до 500 для определяемого пользователем коды поиска.
Дата начала	Введите 01.01.10001.
Дата окончания	Введите 31.12.4712.
Значение	Введите подходящее значение для поискового кода, для Например, проверка строки адреса лица 1.
Описание	Введите подходящее описание, например, Человек Адрес Строка 1 Проверить.
Тег	Отметьте соответствующую страну или страны, для которых проверка должна быть выполнена.Например, `+ FR` . Примечание. Если тег не установлен, приложение не работает. валидация для любой страны.

Щелкните Сохранить.

Связанные темы

Добавление правил в отчеты о проверке данных

Этот пример демонстрирует, как можно добавить правило проверки для определения экстракта отчета о проверке данных. Прежде чем вносить изменения в выписку, выберите законодательную группу данных. Когда вы отправляете свои изменения для нового правила, эта проверка становится доступной. для этой группы законодательных данных.В зависимости от правила проверки и группа законодательных данных, в которую вы его добавляете, проверка включена когда вы отправляете любой или все следующие процессы:

Отчет о проверке данных о заработной плате для выявления недостающих данных о заработной плате, необходимых для процессов
Отчет о проверке работника
для идентификации отсутствуют кадровые данные, необходимые для процессов
Отчет о проверке данных для расчета заработной платы Интерфейс для определения отсутствующих данных о кадрах или заработной плате связанных лиц с заданной группой объектов или платежной ведомостью.Основная цель отчета в этом случае необходимо проверить данные перед их экспортом глобальным Процесс интерфейса расчета заработной платы со сторонним поставщиком расчета заработной платы.

Перед добавлением правила проверки убедитесь, что элемент базы данных существует для получения значения, которое необходимо проверить. Контексты требуемые элементом базы данных, предоставляются уровнем блока, до которого вы добавляете валидацию.Например, предположим, вы добавляете новый проверка для группы данных «Сведения о человеке». Вы добавляете правило чтобы проверить, есть ли у каждого человека в атрибуте Person Address Line 1 ценность. Если значение отсутствует, в отчете отображается сообщение об ошибке. Элемент базы данных должен существовать для атрибута строки 1 адреса человека. Создайте записи и элементы данных в соответствующей группе данных в зависимости от уровня, на котором вам нужна проверка.

Как создать проверку

Для создания проверки:

В поле Имя введите Отчет о проверке данных.
В рабочей области «Обмен данными» выберите «Управление определениями извлечения».
Найдите и выберите определение экстракта для отредактируйте следующим образом:
1. В списке Тип выберите Полный профиль.
2. Выберите группу законодательных данных.
3. Щелкните Поиск.
4. В результатах поиска щелкните Отчет о проверке данных.
На странице «Управление определениями извлечения» нажмите «Переключить макет».
В сеансе действует В поле даты введите 01.01.10001.

Добавить новую запись в группу данных, в которую вы хотите добавить следующие проверки:

Выберите сведения о человеке под данными Групповой узел.
В разделе «Записи» нажмите «Создать».
Убедитесь, что Дата вступления в силу Сессии — 01.01.10001.

Введите эти данные в разделе «Создать запись извлечения».

Последовательность	Введите уникальное значение для записей в данных Группа. Рекомендуется использовать порядковый номер от 200 до 600. Примечание: две записи в одной группе данных не могут использовать тот же порядковый номер.
Имя	Персональный адрес Подробности
Тип	Подробная запись
Тип процесса	Быстрая формула

Щелкните Сохранить.

Добавьте атрибут элемента базы данных следующим образом.

В разделе «Извлечь атрибуты» нажмите «Создать
».

Заполните поля, как показано на этот стол.В этой таблице перечислены поля и соответствующие значения. для атрибутов извлечения.

Имя	Введите подходящее имя, например, личный адрес. Строка 1 Атрибут.Это имя используется в сообщении проверки.
Имя тега	Person_Address_Line 1_Attribute
Сокращенный код	Введите подходящее имя, соответствующее поисковому коду и удалите суффикс «`> MC` », например `CST_PERSON_ADDRESS_LINE_1` .
Дата начала	01.01.10001
Дата окончания	31.12.4712
Тип данных	Введите значение, соответствующее желаемым данным. Проверять.Например, текст для получения сведений об адресе.
Тип	Группа элементов базы данных
Группа элементов базы данных	Лицо, адресная строка 1
Этикетка вывода	Лицо, адресная строка 1
Выходной столбец	6

Примечание. Если вы не найдете группу элементов базы данных, которая выбирает значение атрибута, которое вы хотите проверить, это может быть следующее:

Добавлен атрибут извлечения на неверном уровне (группа данных), или
Группа элементов базы данных недоступна.Проверьте доступность групп элементов базы данных, попытавшись добавить атрибут извлечения на другие уровни (группа данных). Если требуется Группа элементов базы данных недоступна, вы можете обратиться в службу поддержки Oracle.

Для получения дополнительной информации см. Элементы базы данных для экстрактов. и формулы в руководстве Oracle Fusion HCM на My Oracle Support (1565118.1).

Щелкните «Сохранить и закрыть».

Создайте другой атрибут для правила проверки следующее:

В разделе «Извлечь атрибуты» нажмите «Создать
».

Заполните поля, как показано на этот стол.В этой таблице перечислены поля и соответствующие значения. для правила проверки.

Имя	Правило строки 1 адреса лица
Имя тега	RULE_TEXT Примечание. Введите это значение точно.
Сокращенный код	`CST_PERSON_ADDRESS_LINE_1> MC` Примечание. Сокращенный код должен включать сокращенный код созданный вами атрибут элемента базы данных, за которым следует пробел и суффикс: `> MC` .В сокращенном коде учитывается регистр.
Дата начала	01.01.10001
Дата окончания	31.12.4712
Тип данных	Текст
Тип	Всегда устанавливается как правило.
Правило	Обязательная проверка глобального атрибута
Этикетка вывода	Введите значение, такое же, как в сокращенном коде, например `CST_PERSON_ADDRESS_LINE_1-RULE` .
Выходной столбец	Введите уникальное значение в записи, 26.
Вариант отображения результатов	Сводка и детали

Щелкните «Сохранить и закрыть».

В меню «Действия» выберите «Создать формулу».
В меню «Действия» выберите «Скомпилировать формулу».
Щелкните узел Извлечь дерево выполнения и проверьте что все формулы составлены.
Щелкните Отправить.

Безопасность данных в отчетах о проверке данных о заработной плате

Настройте отчет о проверке данных для запуска на основе профиля пользователя, отправившего отчет. Например, если у пользователя есть доступ только к сотрудникам с определенной заработной платой или отдела, как определено профилем безопасности данных, прикрепленным к роль пользователя, вы можете настроить отчет так, чтобы он отображал данные только для эти сотрудники.

Вот задачи, необходимые для настройки и запуска отчет, основанный на профиле пользователя, отправившего отчет:

Войдите как менеджер по ИТ-безопасности и определить роли данных HCM и настроить безопасность данных. Назначьте данные ролей пользователю приложения в соответствии с требованиями вашего предприятия.
Войдите в систему как Payroll Manager и обеспечить «Отчет о проверке данных о заработной плате» в законодательных данных Групповой уровень.
Войдите как пользователь приложения в кому назначены привилегии, и запустить отчет.

Определите роли данных и назначьте роли данных для Пользователь приложения

Предварительно определенных ролей данных HCM не существует. В то время как создание роли данных HCM, включая рабочую роль. Защищенный объект HCM типы, к которым обращается рабочая роль, определяются автоматически, и Появятся разделы для соответствующих профилей безопасности.Выбрать или создать профили безопасности для этих типов объектов в роли данных HCM.

Для каждого типа объекта можно включить только одну ценную бумагу. профиль в роли данных HCM, которая известна как профиль безопасности. Рассмотреть возможность следующее, чтобы завершить настройку.

У вас должен быть менеджер по ИТ-безопасности. Должностная роль для выполнения этой задачи.
Чтобы создать роль данных HCM, используйте Задача «Назначить профили безопасности для роли» в разделе «Настройка и обслуживание» рабочая зона.
Для получения дополнительной информации о настройке повысить безопасность данных в соответствии с требованиями предприятия, см. Oracle Human Capital Management Cloud Обеспечение безопасности HCM.

Вот шаги, необходимые для настройки отчета на основе профиля пользователя, отправившего отчет.

Перейти к контрольному списку работы область под Расчетом заработной платы.
Выберите задачу «Управление схемами движения заработной платы».
Поиск данных расчета заработной платы Схема потока отчета о валидации.
Выберите необходимую группу законодательных данных.
Щелкните Edit.
Щелкните «Перейти к задаче» и щелкните «Изменить».
Выберите строку и щелкните Редактировать на панели инструментов для строки.
Установите флажок «Безопасный процесс» или «Отчет» и нажмите «Сохранить».
Вы также можете нажать «Удалить все обновления».

Повторите эти шаги для каждой группы законодательных данных, где должна применяться настройка. Эта конфигурация, хотя и сделана на предоставленная схема потока сохраняется во время исправлений и обновлений.

Отправить отчет

При отправке отчета учитывайте следующее:

Выберите обязательную единицу расчета заработной платы (PSU) из защищенного списка значений. Если безопасность данных пользователя ограничено блоком питания, то пользователь может запустить отчет только для этого У них есть доступ к блоку питания, даже если отчет выполняется с повышенным пользователь по умолчанию.
Если доступ к данным пользователя ограничен на основе других атрибутов, таких как отдел или платежная ведомость, настройте отчет на основе профиля пользователя. Это только в том случае, если вы должны ограничить отчет в профиль пользователя, отправившего отчет, и только данные по отделу или ведомству по заработной плате сообщаются.

Как написать ответ на аудиторский отчет | Small Business

Ваш бизнес может подлежать либо внешнему аудиту, например, по взаимному соглашению с вашим деловым партнером, либо аудиту IRS, произвольно выбираемому самим IRS. В любом случае аудиторская организация предоставит вам свои выводы в аудиторском отчете или уведомлении. Такое уведомление или отчет требует вашего ответа.

Ответ по соглашению

Ваш ответ будет простым, если вы согласны с выводами аудиторского отчета или уведомления. Вам нужно будет сделать только то, что говорится в отчете или уведомлении. Если в аудиторском отчете говорится, что вам следует улучшить контроль за наличностью, используя хороший кассовый аппарат, вы можете сообщить о своем принятии или согласии с этим предложением в письме и реализовать его. Точно так же, если вы согласны с уведомлением IRS о корректировке вашей налоговой декларации и увеличении налоговых выплат, в качестве ответа будет достаточно уплаты налогов.

Ответ о несогласии

Если вы не согласны с выводами аудиторского отчета или уведомления IRS, сообщите о своем несогласии в письменной форме. В случае уведомления IRS вы должны напрямую ответить на вопросы аудитора, перечисленные в уведомлении. Напишите письмо и объясните, почему вы не согласны, вместе с документами, подтверждающими вашу позицию. Уведомления IRS обычно имеют нижнюю отрывную часть и адрес в нижнем левом углу. Приложите отрывок к письму и отправьте по указанному адресу.Вы можете ответить на отчет внешнего аудита на личной встрече или в письменном письме. Объясните, почему вы не согласны, и при необходимости подкрепите свою позицию документальными доказательствами.

Написание письма

При написании ответа в IRS никогда не забывайте упоминать важные детали, такие как адресат IRS или должностное лицо, номер социального страхования или идентификационный номер работодателя, форма IRS и налоговый период. Представьте эту информацию в начале письма. В теле письма должна быть указана точная причина вашего несогласия.Для внешних аудиторов сообщайте о своем несогласии на официальном бланке, если он у вас есть. Подробно опишите свою точку зрения аудиторам и свои встречные предложения или предложения.

Советы

В любом случае не паникуйте, если вы не согласны с выводами аудитора. Вернитесь к этим вопросам, и если вы допустили ошибку, исправьте ее и ответьте аудитору. Полностью и своевременно отвечайте на аудиторские отчеты. IRS и внешние аудиторы обычно устанавливают сроки, и вам нужно будет ответить в эти сроки, если у вас возникнут разногласия.Если вы выберете индивидуальную встречу с внешним аудитором, письменная документация по-прежнему будет хорошей идеей для будущих отчетов.

Коды объектов — Аудитор штата Вашингтон

3,1 Принципы бухгалтерского учета и внутреннего контроля

3.1.7 Типы фондов и принципы бухгалтерского учета

3.1.7.10 Следующие принципы являются основными правилами бухгалтерского учета и финансовой отчетности для городов, округов и районов специального назначения, основанных на наличных расчетах.

К началу

3.1.7.20 Возможности учета и отчетности

Государственная система бухгалтерского учета должна позволять определять и демонстрировать соблюдение юридических и договорных положений, связанных с финансами.

К началу

3.1.7.30 Системы учета фондов

Государственная система бухгалтерского учета должна быть организована и функционировать на фондовой основе. Фонд определяется как финансовая и бухгалтерская организация с самобалансирующимся набором счетов, на которых регистрируются денежные средства и другие финансовые ресурсы вместе со всеми соответствующими обязательствами и остаточным капиталом или остатками, а также изменения в них, которые разделены для целей ведения конкретных операций. деятельность или достижение определенных целей в соответствии со специальными правилами, ограничениями или ограничениями.

К началу

3.1.7.40 Основы бухгалтерского учета

Принципы бухгалтерского учета относятся к , когда доходы и расходы признаются и отражаются в финансовой отчетности.

Доходы признаются только при получении денежных средств, а расходы признаются, когда они относятся на счет бюджетных ассигнований на отчетный год в соответствии с требованиями законодательства штата. Как правило, в результате выручка признается в момент передачи правительству или его агенту, а расходы признаются в момент выплаты.Ордер и чеки считаются выплаченными как при выдаче. Исключением из признания расходов будет любой открытый период после закрытия финансового года, когда расходы могут быть отнесены к предыдущему периоду по претензиям, понесенным в предыдущем периоде. Открытые периоды требуются законом для городов (RCW 35.33.151 и RCW 35A.33.150) и разрешены для округов (RCW 36.40.200). Районы специального назначения, которые используют округ или город в качестве своего казначея, могут использовать тот же открытый период, что и их казначей.Если округ действует как собственный казначей, закон не допускает открытого периода.

Доходы и расходы должны быть отражены в отчетности по счетам в валовых суммах, а не взаимно взаимозачетов.

Доходы и расходы должны признаваться для всех поступлений и выплат государственных ресурсов, в том числе тех, где денежные средства обрабатываются агентом (таким как банк, андеррайтер и т. Д.) От имени правительства, а не обрабатываются непосредственно местными властями. правительство. Например, поступления от долговых обязательств переводятся напрямую на счет условного депонирования, платежи Государственного казначея поставщикам за товары, приобретенные на МЕСТНЫЕ ресурсы, и т. Д.

Проценты, полученные по инвестициям, могут признаваться по первоначальной стоимости, амортизированной стоимости или справедливой стоимости в соответствии с государственной учетной политикой.

Кроме того, доходы и расходы также должны признаваться, когда правительство соглашается отказаться от выручки в обмен на сокращение расходов (соглашение о взаимозачете) или получение актива (например, приобретение актива в обмен на снижение платы за разрешение и т. Д.). В таких случаях транзакция должна регистрироваться так, как если бы денежные средства были получены и израсходованы, чтобы отразить юридическую транзакцию.

На этой основе не отражаются активы, кроме денежных средств и инвестиций, а также не отражаются обязательства. Например, покупка основных средств относится на расходы в течение года приобретения без капитализации основных средств или распределения амортизационных расходов. Однако имейте в виду, что некоторые обязательства следует указывать в Приложении 09 и в примечаниях к финансовой отчетности.

К началу

3.1.7.50 Виды средств

В финансовой отчетности фонда правительствам следует сообщать о государственных, собственных и фидуциарных фондах в той степени, в которой их деятельность соответствует критериям использования этих средств.

Ниже представлена система классификации всех фондов, используемых местными органами власти, и присвоения кодовых номеров для идентификации каждого типа фондов. Используется трехзначный код: первая цифра определяет тип фонда, а следующие две цифры будут присвоены государственным органом для идентификации каждого конкретного фонда.

Поскольку округа учитывают районы специального назначения в своих системах бухгалтерского учета как фонды агентств, они часто предоставляют округам отчеты с присвоенными кодами фондов 630-699.Эти коды относятся к фонду с точки зрения округа. Округ должен «переназначить» код округа на код, соответствующий типу фонда, о котором он сообщает (например, если общий фонд округа имеет код в записях округа как 663, округ в своем годовом отчете должен обозначить этот фонд как 001).

Для целей отчетности местные органы власти должны следовать описанной ниже структуре фонда. Однако местные органы власти могут создавать другие фонды для бухгалтерских или управленческих целей.При подготовке внешней финансовой отчетности эти бухгалтерские или управленческие фонды должны быть переведены в соответствующие типы фондов (например, должен быть только один общий фонд или если предприятие отдельно ведет операционную, капитальную и / или долговую деятельность своей собственной функции, эти виды деятельности должны быть объединены в соответствующий фонд предприятия и т. д.)

К началу

Государственные фонды

Код 000 — Общий фонд (текущие расходы) — следует использовать для учета и отчетности обо всех финансовых ресурсах, которые не учтены и не отражены в другом фонде.Для отчетности у местного самоуправления может быть только один общий фонд.

Хотя местное правительство должно указывать только один общий фонд в своих внешних финансовых отчетах, правительство может иметь несколько общих подфондов для своих внутренних управленческих целей. Эти управленческие субфонды должны быть объединены в один общий фонд внешней финансовой отчетности.

К началу

Код 100 — Специальные фонды доходов — следует использовать для учета и отчетности о поступлениях от конкретных источников доходов, которые ограничены или связаны с расходами для конкретных целей, отличных от обслуживания долга или капитальных проектов. Ограниченный доход — это ресурсы, ограниченные извне кредиторами, грантодателями, вкладчиками или законами или постановлениями других правительств или ограниченные законом посредством конституционных положений или уполномочивающего законодательства. Обязательный доход — это ресурсы с ограничениями, налагаемыми на высшем уровне правительства (например, совет уполномоченных, городской совет и т. Д.) Посредством формального действия (постановление, постановление), и где ограничения могут быть сняты только аналогичным действием. того же руководящего органа.Выручка не включает другие источники финансирования (долгосрочная задолженность, трансферты и т. Д.).

Термин «Поступления от конкретных источников дохода» устанавливает, что один или несколько конкретных ограниченных или обязательных доходов должны быть основой для специального фонда доходов. Ожидается, что они по-прежнему будут составлять существенную часть притока, отраженного в фонде. Рекомендуется, чтобы не менее 20 процентов было разумным пределом для ограниченных и гарантированных доходов, чтобы создать основу для специального фонда доходов.Местным органам власти необходимо учитывать в своем анализе такие факторы, как история ресурсов в прошлом, ожидания в отношении будущих ресурсов и необычные притоки в текущем году, такие как поступления заемных средств.

Они могут использовать приведенный ниже расчет, чтобы определить, соответствует ли деятельность критериям для отчетности в качестве специального фонда доходов.

Другие ресурсы (инвестиционные доходы и переводы из других фондов и т. Д.) Также могут быть отражены в фонде, если эти ресурсы ограничены, выделены или предназначены (предназначены) для конкретной цели фонда.

Правительствам следует прекратить отчетность по специальному фонду доходов и вместо этого сообщать об оставшихся ресурсах фонда в общем фонде, если правительство больше не ожидает, что значительная часть притока будет поступать из ограниченных или гарантированных источников доходов.

Все доходы должны признаваться в специальном фонде доходов. Если ресурсы первоначально поступают в другой фонд, например общий фонд, а затем переводятся в специальный фонд доходов, они не должны признаваться в качестве доходов в фонде, который их изначально получил.Они должны признаваться доходом в специальном фонде доходов, из которого они будут расходоваться. Таким образом, органы местного самоуправления могут либо получать ресурсы непосредственно в специальный фонд доходов, либо учитывать эти ресурсы как депозиты агентства в принимающем фонде и, после их перевода, признавать их в качестве доходов в специальный фонд доходов.

Фонды специальных доходов не должны использоваться для учета ресурсов, находящихся в доверительном управлении физических лиц, частных организаций или других правительств.

Государственный устав содержит множество требований о специальных фондах для учета различных видов деятельности. Требуемые по закону фонды не всегда соответствуют стандартам внешней отчетности. Таким образом, хотя органы местного самоуправления обязаны соблюдать требования законодательства, им придется внести некоторые изменения в структуру своих фондов для внешней финансовой отчетности.

К началу

Код 200 — Фонды обслуживания долга — следует использовать для учета и отчетности о финансовых ресурсах, которые ограничены, выделены или назначены (предназначены) на расходы по основной сумме и процентам.Фонды обслуживания долга следует использовать для отчетности о ресурсах, если это предусмотрено законом. Финансовые ресурсы, которые накапливаются для погашения основной суммы долга и процентов в будущие годы, также должны отражаться в фондах обслуживания долга. Операции по обслуживанию долга для специальной оценки, по которой государство не обязано ни в каком случае, должны быть отражены в агентском фонде. Кроме того, если правительство уполномочено или обязано создать и поддерживать специальный фонд оценочных облигаций, гарантию или фонд погашения, для этой цели необходимо использовать фонд обслуживания долга.

Примечание: Фонды обслуживания долга не должны использоваться в собственных фондах (400 и 500). Используйте фонды предприятия (400) или внутреннюю службу (500) для выплаты долгов, связанных с коммунальными услугами и другими видами деятельности.

К началу

Код 300 — Фонды капитальных проектов — следует использовать для учета и отчетности о финансовых ресурсах, которые ограничены, выделены или назначены (предназначены) для расходов на капитальные затраты, включая приобретение или строительство капитальных объектов или других капитальных активов.Капитальные затраты, финансируемые из поступлений по облигациям с общими обязательствами, должны учитываться через фонд капитальных проектов. Фонды капитальных проектов не включают те виды оттока капитала, которые финансируются за счет собственных средств или активов, которые будут переданы в доверительное управление физическим лицам, частным организациям или другим правительствам (целевые фонды частного назначения).

Примечание: Средства капитального проекта не должны использоваться в собственных фондах (400 и 500). Используйте фонды предприятия (400) или внутреннюю службу (500) для капитальных платежей, связанных с коммунальными услугами и другими видами деятельности.

К началу

Код 700 — Постоянные фонды — следует использовать для учета и отчетности о ресурсах, которые ограничены до такой степени, что только прибыль, но не основная сумма, может использоваться для целей, поддерживающих государственные программы, представляющие отчетность, то есть в интересах правительство или его граждане (общественные цели). Постоянные фонды не включают целевые фонды частного назначения, которые учитывают ресурсы, находящиеся в доверительном управлении физических лиц, частных организаций или других правительств.

К началу

Собственные средства

Код 400 — Корпоративные фонды — может использоваться для сообщения о любой деятельности, за которую внешним пользователям взимается плата за товары или услуги. Средства предприятия составляют , необходимые для любой деятельности, основные источники доходов которой соответствуют любому из следующих критериев:

Задолженность, обеспеченная исключительно залогом чистых доходов от комиссий и сборов.
Требование закона о возмещении затрат. Фонд предприятия должен использоваться, если стоимость предоставления услуг для деятельности, включая капитальные затраты (такие как амортизация или обслуживание долга), должна быть возмещена по закону за счет сборов или сборов.
Политическое решение о возмещении затрат. Необходимо использовать фонд предприятия, если политика правительства заключается в установлении платы за деятельность или сборов, предназначенных для возмещения затрат, включая капитальные затраты (такие как амортизация или обслуживание долга).

Эти критерии должны применяться в контексте основного источника дохода деятельности .

Термин деятельность обычно относится к программам и услугам. Этот термин не является синонимом фонда . Как практическое следствие, если деятельность, представленная как отдельный фонд, соответствует любому из трех критериев, это должен быть фонд предприятия. Кроме того, если фонд «множественной деятельности» (например, общий фонд) включает значительную деятельность , основной источник дохода которой соответствует любому из этих трех критериев, деятельность должна быть реклассифицирована как фонд предприятия.

Определение основного источника дохода деятельности является вопросом профессионального суждения. Хорошим показателем значимости деятельности может быть сравнение объявленных доходов или сборов и сборов с общими доходами. Например, возьмем окружное аудиторское управление, которое взимает плату за предоставление услуги по начислению заработной платы различным налоговым округам. Даже если плата предназначена для покрытия стоимости услуги, функция окружного аудитора в целом в первую очередь поддерживается за счет налоговых долларов из общего фонда.В этом случае было бы допустимо оставить деятельность полностью в рамках общего фонда.

Поиск подходящего типа фонда требует тщательного анализа, поскольку не всегда есть четкий выбор. Например, сборы за разрешение на строительство могут учитываться в общем фонде или в специальном фонде доходов при определенных обстоятельствах, например, когда они частично поддерживаются налогами. Однако, если существует ценовая политика для возмещения затрат на выдачу этих индивидуальных разрешений на строительство, о них следует сообщать в фонде предприятия.

Отдельные фонды не требуются для погашения облигаций, строительства, резервов или депозитов для любых коммунальных предприятий. Если разделены, используйте номер серии 400. Отдельные фонды не требуются, даже несмотря на то, что ковенанты по облигациям могут предусматривать резервный фонд облигаций , строительство облигаций fu nd и т. Д. Использование в ковенантах облигаций термина фонд отличается от использования в государственном бухгалтерском учете. Для ковенантов облигаций фонд означает только сегрегационный или отдельный счет, а не самобалансирующийся набор счетов.

Органы местного самоуправления могут разделять операционные, капитальные проекты и долговые функции фондов предприятия. Однако при составлении отчета о такой служебной деятельности все эти функции должны выполняться в одном фонде.

К началу

Код 500 — Фонды внутренних услуг — можно использовать для сообщения о любой деятельности, которая предоставляет товары или услуги другим фондам, департаментам или агентствам правительства или другим правительствам на основе возмещения затрат.Фонды внутренних услуг следует использовать только в том случае, если отчитывающееся правительство является преобладающим участником деятельности. В противном случае деятельность должна быть отражена в фонде предприятия.

К началу

Фидуциарные фонды

Как правило, фидуциарные фонды — это ресурсы, которые принадлежат государству в интересах других лиц.

Чтобы определить, следует ли отражать деятельность в фидуциарном кастодиальном фонде, см. Руководство 4.3 BARS.14, Определение фидуциарной деятельности, отражаемой в кастодиальных фондах .

Если установлено, что деятельность является фидуциарной, фонды должны быть проверены на предмет доверительных отношений и эквивалентов. Три критерия для определения того, является ли фидуциарная деятельность трастом:

Само государство не является бенефициаром
Предназначено для предоставления пособий в соответствии с условиями выплаты
Юридически защищено от кредиторов государства

К началу

Код 600 — Фидуциарные фонды — следует использовать для учета активов, находящихся в государственной собственности в качестве доверительного управляющего или в качестве хранителя для физических лиц, частных организаций, других государственных единиц и / или других фондов.К ним относятся (а) инвестиционные целевые фонды, (б) целевые фонды пенсий (и других выплат работникам), (в) целевые фонды частного назначения и (г) депозитарные фонды.

К началу

Код 600-609 — Инвестиционные трастовые фонды — следует использовать для сообщения о фидуциарной деятельности внешней части инвестиционных пулов и индивидуальных инвестиционных счетов, которые хранятся в трасте или эквиваленте, который соответствует вышеуказанным критериям.

В дополнение к требованиям критериев доверия, приведенным выше, все индивидуальные инвестиционные счета имеют и должны быть представлены в инвестиционном целевом фонде.

К началу

Код 610-619 — Целевые фонды пенсионных (и других пособий) сотрудников — следует использовать для сообщения о фидуциарной деятельности пенсионных планов и планов OPEB, управление которыми осуществляется через соответствующие трасты. К квалификационным трастам относятся те, в которых:

Взносы в план и доходы по этим взносам безвозвратны. Планы с распределенной оплатой не подходят, потому что они являются «платежами», а не взносами.
Активы плана предназначены исключительно для предоставления льгот участникам плана в соответствии с условиями льгот.Различные планы (например, пенсионный план и план OPEB) не могут быть объединены в одном трасте. Активы должны быть разделены по конкретным планам.
Активы плана защищены законом от кредиторов.

Если вы действуете в качестве администратора чьих-либо пенсионных планов / планов OPEB, эти планы должны соответствовать указанным выше критериям, чтобы о них можно было сообщить в трастовый фонд.

К началу

Код 620-629 — Целевые фонды частного назначения — следует использовать для сообщения обо всех фидуциарных операциях, которые (а) являются , а не , которые необходимо отражать в пенсионных (и других пособиях сотрудникам) целевых фондах или инвестиционных доверительных фондах. и (б) принадлежат трасту, который соответствует следующим критериям: активы (а) управляются через траст или его эквивалент, который соответствует указанным выше критериям.

К началу

Код 630-698 — Кастодиальные фонды — следует использовать для отчетности обо всех фидуциарных операциях, которые не должны отражаться в пенсионных (и других вознаграждениях работникам) трастовых фондах, инвестиционных трастовых фондах или частных целевых фондах. средства. Внешняя часть инвестиционных пулов, не находящаяся в доверительном управлении и отвечающая критериям, перечисленным выше, должна указываться в отдельной колонке фонда внешнего инвестиционного пула в классификации кастодиальных фондов.

Примечание: Кастодиальные фонды должны использоваться бизнес-видами деятельности и корпоративными фондами, за исключением , когда ресурсы обычно хранятся менее девяноста (90) дней.

К началу

Код 699 — Фонд внешнего инвестиционного пула — Внешняя часть инвестиционного пула, которая не находится в доверительном управлении и соответствует критериям, перечисленным выше. Хотя это считается фондом-хранителем, его следует указывать в отдельной колонке фонда внешнего инвестиционного пула в соответствии с классификацией фондов-хранителей.

К началу

3.1.7.60 Количество фондов

Правительствам следует создавать и поддерживать те фонды, которые требуются по закону и разумному финансовому управлению. Должно быть установлено только минимальное количество фондов, соответствующее юридическим и операционным требованиям. Использование большого количества средств приводит к негибкости, чрезмерной сложности и неэффективному финансовому администрированию.

Местные органы власти должны периодически проводить всестороннюю оценку структуры своих фондов, чтобы гарантировать, что отдельные фонды, которые стали лишними, исключены из бухгалтерского учета и отчетности.

Избранные должностные лица должны быть осведомлены о том, что подотчетность может быть достигнута эффективно и действенно за счет разумного использования отделов, программ и других доступных кодов счетов или осторожного использования управленческих (внутренних) средств.

К началу

3.1.7.70 Составление бюджета, бюджетный контроль и бюджетная отчетность

а. Ежегодный / двухгодичный бюджет должен приниматься каждым правительством.
г. Система бухгалтерского учета должна обеспечивать основу для соответствующего бюджетного контроля.
г. Бюджетные сравнения должны быть включены в соответствующие финансовые отчеты и таблицы для фондов, для которых был принят годовой / двухгодичный бюджет.

К началу

3.1.7.80 Классификация счетов переводов, доходов и расходов

а. Межфондовые переводы, поступления от общих долгосрочных долговых обязательств и существенные поступления от реализации основных средств должны классифицироваться отдельно от доходов и расходов фондов.
г. Доходы государственных фондов следует классифицировать по фондам и источникам, указанным в разделе «Экспорт счета BARS». Расходы следует классифицировать по фондам и по категориям, указанным в BARS Account Export.
г. Доходы и расходы собственных фондов следует классифицировать по существу таким же образом, как и у аналогичных коммерческих организаций, функций или видов деятельности.

К началу

3.1.7.80 Общая терминология и классификация

Следует последовательно использовать общую терминологию и классификацию во всем бюджете, счетах и финансовых отчетах каждого фонда.

К началу

3.1.7.90 Промежуточные и годовые финансовые отчеты

а. Соответствующие промежуточные финансовые отчеты и отчеты о результатах деятельности и другая соответствующая информация должны быть подготовлены для облегчения управленческого контроля над финансовыми операциями, законодательного надзора и, если необходимо или желательно, для целей внешней отчетности.