Налогообложение для ип: Ваш браузер устарел | Тинькофф Банк

какие налоги платят ИП в 2021

Когда предприниматель оформляется как ИП, у него есть месяц, чтобы выбрать налоговый режим. Иначе ему придется платить налоги по общей системе — самые высокие из возможных. Вместо этого в большинстве случаев лучше выбрать специальный режим: упрощенку (УСН), патент (ПСН), налог на профессиональный доход (НПД) или единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Рассказываем, как правильно выбрать систему, какие налоги и взносы платят ИП в 2021 году и что для них изменилось.

Все по порядку:

Что изменилось в 2021 году

Отменили ЕНВД. С 1 января 2021 года в России отменили единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — это фиксированный налог, который платили четыре раза в год. Чиновники посчитали, что этот налог занижен и используется для серых схем. Ему на смену пришли патент и самозанятость.

Самозанятость ввели во всех регионах. Налог на профессиональный доход (НПД) ввели для самозанятых граждан и ИП без сотрудников. Изначально он был доступен в нескольких тестовых регионах, а с июля 2020 года — во всех.

Продлили налоговые каникулы. До 2023 года ИП на упрощенке и патенте имеют право не платить налог до двух лет после регистрации. Но это работает далеко не во всех регионах и только в отдельных сферах, таких как производство и наука. Полный список ограничений указан в Налоговом кодексе.

Истекла отсрочка на применение онлайн-касс. С 1 июля 2021 года закончилась отсрочка на кассы. Она действовала для ИП без работников, которые:

• оказывают услуги,
• выполняют работы,
• продают товары собственного производства.

Теперь все ИП, которые работают с физлицами, обязаны купить и зарегистрировать онлайн-кассу и выдавать чеки клиентам. Исключение — НПД, но этот налоговый режим подходит не всем.

Страховые взносы за себя

Фиксированные. Помимо налогов ИП ежегодно платят пенсионные и медицинские взносы за себя. Причем размер таких взносов не меняется в зависимости от системы налогообложения для ИП и дохода. В 2021 году государство не стало поднимать сумму взносов и оставило их на прежнем уровне — 40 874 ₽ в год.

Из этой суммы ИП платит:

• на пенсионное страхование — 32 448 ₽,
• на медицинское — 8426 ₽.

Эти взносы платят все ИП, независимо от того, работают они или нет, просто по факту регистрации. Перечислить эти взносы необходимо не позднее 31 декабря того года, за который бизнесмен их платит. В некоторых случаях на сумму взносов можно сократить налоги ИП в 2021 году.

ИП, которые работают как самозанятые, не обязаны платить взносы, но могут делать это добровольно.

Дополнительные. Это 1% от налога свыше 300 000 ₽ в год. Например, если доход ИП составил за год 2 млн ₽, он заплатит еще 17 000 ₽:

(2 000 000 — 300 000) * 1% = 17 000

Оплатить эти взносы необходимо не позднее 1 июля года, следующего за отчетным.

Налоги и взносы ИП с зарплат в 2021 году

Если ИП нанимает работников по трудовым договорам, он переводит за них:

• НДФЛ — 13% от заработной платы каждого;
• взносы: это 22% в Пенсионный фонд, 5,1% — в фонд медицинского страхования, 2,9% в фонд социального страхования.

Например, если сотрудник получает 50 000 ₽ на руки, дополнительно ИП-работодатель заплатит НДФЛ 7471 ₽ и на взносы — 17 195 ₽.

Эти выплаты нужно перечислять каждый месяц до 15 числа.

Как выбрать систему налогообложения для ИП

Определиться с системой необходимо за следующие 30 дней с регистрации. Если этого не сделать, ИП автоматически будет работать на ОСНО с самым высоким налогом.

Отобрать режимы, которые подходят по ограничениям. Прежде всего обратите внимание на патент и НПД — потенциально самые выгодные режимы для предпринимателя-новичка. Если работаете в сельском хозяйстве, выбирайте ЕСХН.

Когда ничего из перечисленного не подошло, выбирайте упрощенку. В редких случаях, если вы собираетесь работать с корпорациями, можно оставить ОСНО.

Выбрать систему налогообложения для ИП, на которой проще работать. Учитывайте объем отчетности: выбирайте тот, где нужно реже отчитываться. Помимо патента и самозанятости минимальная отчетность требуется на упрощенке.

Посчитать, какая система дешевле. Это зависит от вида деятельности, местоположения и расходов ИП. Далее рассмотрим, на что обращать внимание.

Онлайн-касса на смартфоне

Для работы ИП нужна онлайн-касса. Она уже у вас есть — в смартфоне, остается скачать приложение и купить фискальный регистратор.

Приложение управляет продажами, а регистратор печатает и отправляет чеки в налоговую.

Подробнее

Какие есть налоговые режимы

Для ИП доступно пять налоговых систем:

• основная — ОСНО;
• упрощенка — УСН. Бывает с разными объектами налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы»;
• патент — ПСН;
• единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН;
• для самозанятых — НПД.

Дальше разберем каждый режим подробно и объясним, для кого они подходят.

ОСНО

Что это. Основная система по умолчанию применяется для всех ИП, если не подать заявление на другой режим.

Какие ограничения. Никаких.

Сколько налогов ИП платит в 2021 году. ИП на ОСНО платит три основных налога:

• НДФЛ — 13% или 15% с дохода, превышающего 5 млн ₽ в год.
• НДС — от 0% до 20% в зависимости от типа бизнеса;
• налог на имущество физических лиц — до 2%.

Когда платить. НДФЛ платят авансовыми платежами за каждый квартал, не позднее 25-го числа каждого месяца, который следует за этим кварталом. Только последний четвертый платеж можно отсрочить до 15 июля следующего года.

НДС нужно перечислять каждый месяц до 25 числа, налог на собственность — до 1 марта последующего года.

Какая отчетность. Обычно документооборот ИП на основной системе ведет бухгалтер, потому что у этого режима самая большая отчетность. Нужно представлять налоговую декларацию по НДФЛ один раз в год — до 30 апреля последующего года, по НДС — раз в три месяца, до 25 числа следующего за этим кварталом месяца.

Кому подходит. ИП, которые сотрудничают с корпорациями — они применяют вычет по НДС. Тем, у кого доходы больше 200 млн ₽ в год или больше 130 сотрудников. Также бизнесу, для которого нельзя применять спецрежимы, например нотариусу.

УСН

Что это. Упрощенная система с единым налогом. ИП может выбрать объект налогообложения, то есть то, с чего будет платить налог: со своих доходов или разницы между его доходами и расходами. Если дохода нет, налог не платится.

Какие ограничения. До 200 млн ₽ дохода в год, до 130 сотрудников.

Сколько налогов платить. Это зависит от того, с чего платит налоги ИП в 2021 году:

• УСН «Доходы» — 6%, если доход до 150 млн в год и сотрудников меньше 100, 8% — если доход 150-200 млн в год и сотрудников 100-130. Из налога можно вычесть сумму страховых взносов и так его уменьшить.
• УСН «Доходы минус расходы» — 15% с разницы между доходами и расходами, если доход до 150 млн в год и сотрудников меньше 100, 20% — если доход 150-200 млн в год и сотрудников 100-130.

Для некоторых видов бизнеса в регионах есть сниженные ставки, проверяйте это на сайте налоговой.

Когда платить. За каждый квартал, в течение следующих 25 дней. Вот конкретные даты:

• до 25 апреля,
• до 25 июля,
• до 25 октября,
• до 30 апреля последующего года.

Какая отчетность. Налоговая декларация — только один раз в год, ее подают до 30 апреля последующего года. Также нужно регулярно заполнять Книгу учета доходов и расходов.

Кому подходит. Режим УСН «Доходы» выгоден, когда расходы предпринимателя менее 70% от доходов. Если же расходы более 70% доходов — выгоднее УСН «Доходы минус расходы».

ПСН

Что это.

Замена налога патентом на определенный вид деятельности. Его предприниматель покупает на фиксированный срок — до одного года. Закон не запрещает совместить несколько патентов или патент с упрощенкой.

Какие ограничения. До 60 млн ₽ дохода по всем патентам, до 15 наемных работников, не для всех видов деятельности. Если дохода пока нет, платить стоимость патента все равно придется.

Сколько налогов платить. Цена — 6% от потенциального дохода, она зависит от вида бизнеса и местоположения. Например, годовой патент программисту в Москве обойдется в 300 000 ₽, а переводчику в Саратове — в 9 000 ₽. Найти сумму для своего вида деятельности можно на сайте ФНС.

Из стоимости патента можно вычесть сумму страховых взносов и так ее уменьшить.

Когда платить. Если покупаете патент меньше чем на 6 месяцев, то оплатить его стоимость надо до конца срока действия. Если патент от полугода до года — треть суммы вносят в течение 90 дней, оставшиеся две три — до конца срока.

Какая отчетность. Надо вести только Книгу учета доходов, налоговая может запросить ее в конце года.

Кому подходит. Тем, кто ведет сезонный или временный бизнес, или если патент выходит выгоднее других режимов.

ЕСХН

Что это. Специальный режим для сельхозпроизводителей, в том числе рыболовецких хозяйств и других организаций, указанных в Налоговом кодексе.

Какие ограничения. Доход ИП от работы в сельском хозяйстве должен быть не меньше 70% всех его доходов. До 300 сотрудников.

Сколько налогов платить. 6% от дохода, но в некоторых регионах ставка ниже.

Когда платить. Каждые полгода, первый платеж — не позднее 25 июля, второй — до 31 марта следующего года.

Какая отчетность. Налоговая декларация — один раз в год, не позднее 31 марта последующего года.

Кому подходит. ИП, которые работают в сельском хозяйстве.

НПД

Что это. Специальный режим для самозанятых граждан. То есть тех, кто самостоятельно выполняет работы, оказывает услуги или продает товары собственного производства.

Какие ограничения. Доход до 2,4 млн ₽ в год, нельзя нанимать работников по трудовым договорам. Нельзя совмещать с другими системами. Подходит для типов деятельности, которые позволяют перейти на НПД — в основном, это услуги, которые ИП оказывает без чужой помощи.

Сколько налогов платить. С дохода от физических лиц — 4%, от компаний и ИП — 6%.

Когда платить. Раз в месяц, до 25-го числа последующего месяца. Если доходов не было, переводить налог не нужно.

Какая отчетность. Налоговую декларацию сдавать не нужно. Доходы необходимо указывать в мобильном приложении «Мой налог». Оно автоматически рассчитывает налог к оплате.

Кому подходит. Тем, кто самостоятельно оказывает услуги.

Что нужно знать о налогообложении для ИП

1. ИП платят фиксированные страховые взносы, чтобы пользоваться медициной и в будущем получать пенсию. Сумма взносов в 2021 году — 40 874 ₽.
2. Также есть дополнительные взносы — это 1% от дохода, превышающего 300 000 ₽.
3. Если у ИП есть сотрудники, за них нужно платить налог 13% и взносы.
4. ИП по умолчанию работает на основной системе налогообложения, она самая дорогая. Может выбрать один из спецрежимов: упрощенка, патент, ЕСХН или самозанятость.
5. Патент подходит для временного бизнеса, самозанятость — для самостоятельного оказания услуг, ЕСХН — для ИП в сельском хозяйстве.
6. Если ни один из этих вариантов не подходит, лучше выбрать упрощенку, если работаете с корпорациями — основную систему.

Онлайн-кассы Дримкас

Есть модели касс для любого бизнеса от кофейной точки до медицинской организации.

Фискальный накопитель и год ОФД идут в комплекте. Все модели в реестре ККТ и соответствуют требованиям 54-ФЗ.

Каталог

Автор: Илья Новиков

Эксперт

Как выбрать систему налогообложения для ИП?

Сейчас ФНС предлагает множество вариантов систем налогообложения для индивидуальных предпринимателей. К выбору нужно отнестись серьезно, так как от этого зависит, какие налоги вы будете платить. Причем, важно помнит, что у каждой системы есть свои требования и порой переход с одной на другую просто невозможен.

Итак, налоговые режимы, которые можно выбрать в России:

ОСНО

Общая система налогообложения. Этот режим считается основным, он применяется по умолчанию после регистрации бизнеса и подходит почти для любого вида деятельности. Если после регистрации не подать заявление на один из специальных налоговых режимов, вы будете работать на ОСНО. Перейти на УСН или ЕСХН можно будет только с 1 января следующего года.

Для применения ОСНО нет ограничений, но по нему надо платить НДС — сложный для расчета и уплаты налог. Самому вести учет и сдавать отчетность по ОСНО будет проблематично – необходим бухгалтер.

УСН Доходы

Самый популярный и самый простой вариант. ИП платит 6% со всех доходов, которые получает от клиентов. На этом режиме нельзя учитывать затраты, поэтому этот вариант подойдет, если расходы на бизнес небольшие.

УСН Доходы минус расходы

Налог рассчитывается от разницы между доходами и расходами, что уже понятно из названия. Если расходы больше 60%, скорее всего, выгоднее будет выбрать этот режим. Стандартная ставка на этом режиме — 15%, но в некоторых регионах действуют пониженные ставки.

При таком режиме расходы должны попадать под ваш вид деятельности. Товары должны быть проданы, а оплаты переведены поставщику. Важно все операции подтверждать документами: кассовым чеком, платежным поручением, товарной накладной, акт об оказании услуг или товарный чек. Если документов не будет — расходы не будут учитываться при расчете налога.

ЕНВД

Единый налог на вмененный доход. Это упрощенная система учета, которая освобождает от уплаты налогов на доходы физциц, на имущество и на добавленную стоимость. Но использовать эту систему можно не со всеми видами деятельности. На ЕНВД могут быть ветеринарные и бытовые услуги, перевозка пассажиров и грузов, торговля через автоматы, ремонт или мойка машин – полный список подходящих видов деятельности лучше уточнить в своей налоговой.

Для применения ЕНВД у ИП должно быть меньше 100 сотрудников. Если вы планируете совмещать несколько видов деятельности, то ЕНВД оформляется отдельно на каждый из них. Ставка ЕНВД — 15%. Уплата налога не зависит от того, есть ли доход, поэтому платить налог нужно будет даже при убытках.

ПСН или патент

Патентная система налогообложения. Этот режим имеет общие черты с ЕНВД. Есть схожие виды деятельности и еще подходит мелкое производство. В каждом регионе список разный, поэтому рекомендуем уточнить отдельно по своему региону.

Ставка патента составляет 6%. Оформляется патент, как и ЕНВД, на конкретный вид деятельности, поэтому если вы совмещаете несколько видов деятельности, то на каждый нужно покупать отдельный патент. Уплата тоже не зависит от дохода. Стоимость патента можно рассчитать в калькуляторе на сайте налоговой.

ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог. По нему нужно платить всего 6% от разницы доходов и расходов. Применять его можно, если занимаетесь сельскохозяйственным производством или рыбоводством.

Начинающие предприниматели обычно выбирают между тремя вариантами: УСН, ЕНВД или ПСН. Перейти на эти системы можно в личном кабинете на сайте налоговой.

Какое налогообложения выбрать для ИП|Виды налогообложения для ИП

Доброго времени суток! Я продолжаю писать серию статей о шагах которые должен сделать предприниматель после регистрации бизнеса .

Сегодня более внимательно разберем вопрос о налогообложении частного предпринимателя, а точнее какое налогообложение выбрать ИП для своей деятельности.

Виды систем налогообложения ИП

Начнем мы можно сказать с основ и разберем какие вида налогообложения может применять индивидуальный предприниматель:

1. ОСНО — общая система налогообложения;
   
2. УСН — упрощенная система налогообложения;
   
3. ПСН — патентная система налогообложения;
   
4. ЕНВД — единый налог на вмененный доход;
   
5. ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.
   

Как видно из перечня предприниматель может использовать все имеющиеся системы налогообложения и даже более того у ИП выбор налогообложения на 1 вид больше.

Налог ПСН введен специально для индивидуальных предпринимателей и может использоваться только ними.

Какой налог выбрать для ИП критерии

Рассмотрим на что необходимо обратить внимание индивидуальному предпринимателю при  выборе того или иного налогообложения:

1. Вид деятельности

Необходимо изначально определить под какие виды налогообложения попадает вид(ы) деятельности которые Вы выбрали для своего бизнеса.

Для каждого налогообложения существует список видов деятельности к которым оно может применяться.

Например: налог ОСНО и УСН — для ИП можно применять к любому виду деятельности.

У налога ЕНВД, ЕСХН и ПСН есть перечень видов деятельности к которым их можно применять, все виды деятельности которые не входят в перечень к данным налогам применятся не могут.

2. Соответствие ограничениям систем налогообложения

Нужно изучить ограничения для применения каждого из видов налогообложения. Никаких ограничений нет только для налога ОСНО

Для других например: ограничение по площади помещения, количеству работников, общего оборота и т.д. (подробнее ознакомьтесь в описании самих систем налогообложения).

3. Действует ли на территории муниципалитета

Сейчас немного объясню, допустим налог ОСНО и УСН  ИП может применять в любом городе РФ и к любому виду деятельности.

Что касается налога ЕНВД и ПСН, то его применение регламентируется на местном уровне.

То есть на федеральные власти на уровне муниципалитетов могут запретить применять в своем регионе (городе)налог ЕНВД или ПСН как полностью, так и частично для определенных видов деятельности.

Поэтому перед тем как выбрать налогообложение необходимо в местном ИФНС (налоговой)уточнить можно применять интересующий Вас налоговый режим к Вашему виду деятельности.

4. Нужен при работе налог НДС или нет.

В зависимости от того кто у Вашего бизнеса будет потенциальным клиентом или покупателем может возникнуть необходимость в выделении налога НДС.

НДС (налог на добавленную стоимость) платится только на налоге ОСНО.

Существует категория организаций которые работают только с НДС.

Это могут быть бюджетные организации или юридические лица (как правило производства), для большинства которых выделение налога НДС очень важно и они просто не работают с теми кто находится не на налоге ОСНО.

Так что на этот момент так же стоит обратить внимание.

5. Кассовый аппарат.

При выборе налогообложения предпринимателю так же надо определить будет нужен ему кассовый аппарат или нет.

ИП без кассового аппарата может работать только на ЕНВД и ПСН.

Все остальные системы налогообложения требуют наличия кассового аппарата.

6. Размер расходов при осуществлении деятельности

От того какое количество расходов при ведении деятельности несет ИП так же зависит какой налог ему стоит применять.

В каждом отдельном случае изначально лучше всего просчитать размер налога для каждого из налогообложений

Какое налогообложение выбрать для деятельности ИП

Конечно лучше всего просчитать каждый из налогов и опираться на это, но я сейчас приблизительно разберу по сферам деятельности:

1. Налог для сферы услуг:

а) ЕНВД — при работе с физическими лицами

б) УСН 6% — при работе с юридическими лицами

в) Совмещение ЕНВД и УСН 6% при работе с юридическими и физическими лицами.

2. Выбор налога ИП для торговли:

а) Оптовая торговля — УСН 15%

б) Розничная торговля с маленькой площадью (до 30 кв.м.) — ЕНВД или ПСН

в) Розничная торговля с большой площадью — УСН 15% в случае если маржа (накрутка на товары) маленькая или очень большие расходы, а может быть и то и другое.

г) Розничная торговля  с большой площадью — УСН 6% в случае когда накрутка на товар большая (от 80%).

д) Розничная торговля большая торговая площадь, но большой оборот денег то ЕНВД

3. Налог предпринимателя в производстве

Для производства УСН 15% либо ОСНО

Для крупного производства чаще всего выбирают ОСНО так как на нем можно делать много списаний.

В случае если производство не большое то УСН 15%.

Если у Вас бизнес связанный с сельским хозяйством, то налог ЕСХН.

В настоящее время многие предприниматели для расчета налогов, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию, попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.

Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут. Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.

На этом я пожалуй статью свою закончу, Вам же советую более подробно ознакомиться с системами налогообложений и попробовать на начальном этапе просчитать хотя бы приблизительно его будущий размер.

Если Вам вдруг нужна будет консультация специалиста, то Вы можете добавиться в мою группу ВК » Секреты бизнеса для новичка» и задать интересующие вопросы, консультации мы проводим бесплатно.

Удачи в Ваших начинаниях! Пока!

Налогоплательщикам в Новосибирской области напоминают о необходимости смены ЕНВД

Те, кто не сделают свой выбор самостоятельно, будут автоматически переведены с 1 января 2021 года на общий режим налогообложения, который подразумевает уплату нескольких налогов, в том числе НДФЛ, НДС и других.

В налоговых органах Новосибирской области в качестве плательщиков ЕНВД, по состоянию на 17 декабря 2020 года, состояли на учете около 30 тыс. индивидуальных предпринимателей и 4 тыс. юридических лиц.

Из указанного числа индивидуальных предпринимателей 8,7 тыс. совмещают ЕНВД с упрощенной системой налогообложения (УСН), патентной системой налогообложения (ПСН), системой налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) и с 2021 года вместо ЕНВД могут применять эти системы налогообложения.

При этом с учетом имеющихся ограничений из индивидуальных предпринимателей, применяющих в настоящее время ЕНВД, 28,6 тыс. ИП имеют право на применение в 2021 году ПСН или УСН, 968 ИП – только на применение УСН, 86 ИП могут применять только общую систему налогообложения.

Из указанного числа применяющих ЕНВД юридических лиц 2,5 тыс. организации совмещают ЕНВД с упрощенной системой налогообложения, 4 организации – с системой налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) и при соблюдении условий применения УСН или ЕСХН смогут их применять в 2021 году без представления в налоговые органы уведомления о переходе на данные специальные налоговые режимы.

Остальные 1332 организации для перехода на другие специальные налоговые режимы (УСН или ЕСХН) должны не позднее 31.12.2020 представить в налоговые органы уведомление о переходе.

УФНС России по Новосибирской области уведомляет: в регионе расширена сфера применения ПСН, а также продлены «налоговые каникулы» для некоторых ИП до конца 2023 года. Данные меры утверждены областным законом № 15-ОЗ «О внесении изменений в отдельные законы Новосибирской области в сфере налогообложения», который принят 10.11.2020 (внесены изменения в областной закон от 16.10.2003 № 142-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области»).

Подробная информация – в приложенных файлах.

Для справки
С 1 января 2021 года действие единого налога на вмененный доход прекращается в соответствии с Федеральным законом от 29.06.2012 № 97-ФЗ.

Плательщикам ЕНВД для применения в 2021 году упрощенной системы налогообложения (УСН) необходимо до 31 декабря 2020 года подать в налоговый орган уведомление о переходе на УСН.

Для применения с января 2021 года патентной системы налогообложения (ПСН) индивидуальным предпринимателям необходимо до 31 декабря 2020 года подать в налоговый орган заявление о выдаче патента.

Все налогоплательщики ЕНВД будут автоматически с 01.01.2021 сняты с учета в качестве налогоплательщиков ЕНВД (заявление не требуется), при этом организации и индивидуальные предприниматели, не перешедшие до конца 2020 года с ЕНВД на иные специальные налоговые режимы, будут переведены на общий режим налогообложения.

Подробности можно узнать на сайте ФНС России https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/envd2020/.

Подобрать подходящий режим налогообложения можно с помощью сервиса, размещенного на сайте ФНС России https://www.nalog.ru/rn77/service/mp/.
 

ПРОБЛЕМНЫЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ НА ПРИМЕРЕ ГОСТИНИЧНОГО БИЗНЕСА

Малый бизнес — явление социально-экономическое. Каждый из тех, кто в ней участвует, может найти свое место в этом секторе экономики. Государство, органы местного самоуправления, экономические партнеры и предприниматели получают положительные результаты от деятельности малых предприятий. Роль и место малых предприятий в народном хозяйстве лучше проявляется в выполняемых ими функциях.Малый бизнес вносит весомый вклад в формирование конкурентной среды. В настоящее время существует несколько конфликтов. Первый — это конфликт между индивидуальными предпринимателями и физическими лицами. Второй — конфликт между отдельными предпринимателями по упрощенной системе налогообложения и общей системе. Их налогообложение и налогообложение других отличаются друг от друга, что вызывает большое количество вопросов и недовольства. Основная цель работы — проанализировать и выявить проблемные аспекты налогообложения предпринимателей в Украине на примере гостиничного бизнеса.Упрощенную систему налогообложения могут выбрать как индивидуальные предприниматели, так и юридические лица. Поскольку общая система более сложна по форме налогообложения (бухгалтерский учет и отчетность), все больше и больше предпринимателей осуществляют свою деятельность по упрощенной системе налогообложения. Гостиницы, как и любые другие предприятия, могут по своему усмотрению выбирать систему налогообложения в пределах, предлагаемых действующим законодательством. Гостиницы могут использовать упрощенную или общую систему налогообложения. У этих двух систем есть преимущества и недостатки.Индивидуальные предприниматели выбирают для себя наиболее удобную систему. В основном они работают по упрощенной системе, и это порождает ряд противоречий. Если сравнить физическое лицо, работающее на работодателя, и индивидуального предпринимателя с одинаковым доходом, то физическое лицо, работающее на работодателя, имеет более высокое налоговое бремя. В статье рассмотрены упрощенная и общая системы налогообложения. У этих систем есть как достоинства, так и недостатки. Индивидуальные предприниматели выбирают для себя наиболее удобную систему, исходя из сферы деятельности.Выбирая упрощенную систему, индивидуальные предприниматели имеют преимущество в выборе группы, в которой они будут осуществлять деятельность. Это позволяет регулировать размер дохода, а впоследствии и размер налогов.

Почему это важно при уплате налогов — Doing Business

Почему это важно?

Почему налоговые ставки и налоговое администрирование имеют значение?

Для стимулирования экономического роста и развития правительствам нужны устойчивые источники финансирования социальных программ и государственных инвестиций.Программы, обеспечивающие здравоохранение, образование, инфраструктуру и другие услуги, важны для достижения общей цели — процветающего, функционального и упорядоченного общества. И они требуют от правительств увеличения доходов. Налогообложение оплачивается не только для общественных товаров и услуг; это также ключевой ингредиент в социальном контракте между гражданами и экономикой. То, как взимаются и расходуются налоги, может определять легитимность правительства. Привлечение к ответственности правительств способствует эффективному администрированию налоговых поступлений и, в более широком смысле, хорошему управлению государственными финансами. ¹

Всем правительствам нужны доходы, но задача состоит в том, чтобы тщательно выбрать не только уровень налоговых ставок, но и налоговую базу. Правительствам также необходимо разработать систему соблюдения налоговых требований, которая не будет препятствовать участию налогоплательщиков. Данные недавнего опроса фирм по 147 странам показывают, что компании считают налоговые ставки одними из пяти основных ограничений для своей деятельности, а налоговое администрирование — одними из первых 11. ² Фирмы в странах, получивших более высокие оценки по легкости применения Doing Business Показатели уплаты налогов склонны воспринимать как налоговые ставки, так и налоговое администрирование как меньшее препятствие для бизнеса (диаграмма 1).

Рисунок 1 — Налоговое администрирование и налоговые ставки воспринимаются как меньшее препятствие в странах, которые имеют более высокие баллы по показателям уплаты налогов. Источники: база данных Doing Business ; Обзоры предприятий Всемирного банка (http://www.enterprisesurveys.org).
Примечание: отношения значимы на уровне 1% и остаются значимыми при контроле дохода на душу населения.

Почему налоговые ставки имеют значение?

Сумма налоговых затрат для предприятий имеет значение для инвестиций и роста.Там, где налоги высоки, предприятия более склонны отказываться от формального сектора. Исследование показывает, что более высокие налоговые ставки связаны с меньшим количеством формальных предприятий и меньшими частными инвестициями. Повышение эффективной ставки налога на прибыль на 10 процентных пунктов связано с уменьшением отношения инвестиций к ВВП до 2 процентных пунктов и снижением ставки входа в бизнес примерно на 1 процентный пункт. ³ Повышение налога, эквивалентное 1% ВВП, сокращает объем производства в течение следующих трех лет почти на 3%. ⁴ Исследование решений транснациональных компаний о том, куда вкладывать средства, предполагает, что повышение на 1 процентный пункт установленной ставки налога на прибыль корпораций снизит местную прибыль от существующих инвестиций в среднем на 1,3%. ⁵ Повышение эффективной ставки налога на прибыль на 1 процентный пункт снижает вероятность создания дочерней компании в экономике на 2,9%. ⁶

Налог на прибыль составляет только часть общей стоимости налога на бизнес (в среднем около 44%).В Центральноафриканской Республике, например, номинальный корпоративный подоходный налог составляет 30% от чистой прибыли, но общая сумма налога на бизнес — даже с учетом вычетов и освобождений — составляет 72,1% от коммерческой прибыли за счет ряда других налогов ( минимальный единовременный налог, налог на имущество, налог на финансовые операции, два налога на рабочую силу и социальные отчисления, пошлина за лицензию на ведение бизнеса, экологический налог и гербовый сбор).

Сохранение налоговых ставок на разумном уровне может способствовать развитию частного сектора и формализации бизнеса.Умеренные налоговые ставки особенно важны для малых и средних предприятий, которые способствуют экономическому росту и занятости, но не вносят значительного увеличения налоговых поступлений. ⁷ Типичное распределение налоговых поступлений по размеру фирм для стран Африки к югу от Сахары, Ближнего Востока и Северной Африки показывает, что микро-, малые и средние предприятия составляют более 90% налогоплательщиков, но вносят только 25–35% налоговых поступлений. ⁸ Возложение высоких налоговых расходов на предприятия такого размера может не сильно увеличить государственные налоговые поступления, но может заставить предприятия перейти в неформальный сектор или, что еще хуже, прекратить свою деятельность.

В Бразилии правительство создало Simples Nacional , налоговый режим, призванный упростить сбор налогов для микропредприятий и малых предприятий. Программа снизила общие налоговые расходы на 8% и способствовала увеличению ставки лицензирования бизнеса на 11,6%, увеличению регистрации микропредприятий на 6,3% и увеличению числа фирм, зарегистрированных в налоговых органах, на 7,2%. Сборы доходов выросли на 7,4% в результате увеличения налоговых платежей и отчислений на социальное страхование. Simples Nacional также зачислено на счет увеличения доходов, прибыли, оплачиваемой занятости и основного капитала фирм официального сектора. ⁹

Компании заботятся о том, что они получают за свои налоги. Качественная инфраструктура имеет решающее значение для нормального функционирования экономики, поскольку она играет центральную роль в определении места экономической деятельности и видов секторов, которые могут развиваться. Здоровая рабочая сила жизненно важна для конкурентоспособности и производительности экономики. – Инвестиции в оказание медицинских услуг имеют важное значение как по экономическим, так и по моральным причинам.Базовое образование повышает эффективность каждого работника, а качественное высшее образование и подготовка позволяют экономике продвинуться вверх по цепочке создания стоимости за пределы простых производственных процессов и продуктов.

Эффективность, с которой налоговые поступления преобразуются в общественные блага и услуги, варьируется во всем мире. Последние данные из Индикаторов мирового развития и Индекса человеческого развития показывают, что такие экономики, как Ирландия и Малайзия —, которые имеют относительно низкие общие налоговые ставки —, эффективно генерируют налоговые поступления и преобразуют полученные доходы в высококачественные общественные товары и услуги. (фигура 2).Данные показывают обратное для Анголы и Афганистана. Экономическое развитие часто увеличивает потребность в новых налоговых поступлениях для финансирования растущих государственных расходов. В то же время требуется время, чтобы экономика могла удовлетворить эти потребности. Однако более важным, чем уровень налогообложения, является то, как используются доходы. В развивающихся странах высокие налоговые ставки и слабое налоговое администрирование — не единственные причины низких сборов налогов. Размер неформального сектора также имеет значение; налоговая база намного уже, потому что большинство работников неформального сектора получают очень низкую заработную плату.

Рисунок 2 — Высокие налоговые ставки не всегда приводят к хорошему качеству государственных услуг Источники: база данных Doing Business ; Индекс человеческого развития 2019, база данных Всемирного банка 2018.

Почему имеет значение налоговое администрирование

Эффективное налоговое администрирование может помочь стимулировать предприятия к официальной регистрации, тем самым расширяя налоговую базу и увеличивая налоговые поступления. Несправедливое и капризное налоговое администрирование может подорвать репутацию налоговой системы и подорвать легитимность правительства.Во многих странах с переходной экономикой в ​​1990-х годах неспособность улучшить налоговое администрирование при введении новых налоговых систем привело к неравномерному наложению налогов, повсеместному уклонению от уплаты налогов и более низким, чем ожидалось, налоговым поступлениям. ¹⁰

Соблюдение налогового законодательства важно для того, чтобы система работала для всех и поддерживала программы и услуги, улучшающие жизнь. Один из способов стимулировать соблюдение правил — сделать правила как можно более ясными и простыми. Чрезмерно сложные налоговые системы связаны с серьезным уклонением от уплаты налогов.Высокие затраты на соблюдение налогового законодательства связаны с более крупными неформальными секторами, большей коррупцией и меньшими инвестициями. Страны с простыми, хорошо продуманными налоговыми системами способны стимулировать деловую активность и, в конечном итоге, инвестиции и занятость. ¹¹ Исследование показывает, что важным фактором, определяющим выход компании на рынок, является легкость уплаты налогов, независимо от ставки корпоративного налога. Исследование 118 стран за шесть лет показало, что снижение на 10% налогового административного бремени — , измеряемого количеством налоговых платежей в год и временем, необходимым для уплаты налогов — , привело к увеличению на 3% годовых. ставки входа в бизнес. ¹²

Налоговое администрирование меняется по мере того, как экосистема, в которой оно функционирует, становится шире и глубже, в основном из-за значительного увеличения потоков цифровой информации. Налоговые администрации реагируют на эти вызовы путем внедрения новых технологий и аналитических инструментов. Они должны переосмыслить свою деятельность, предложив перспективу более низких затрат, более строгого соблюдения требований и стимулов для послушных налогоплательщиков. ¹³ Правительство Таджикистана сделало налоговую реформу основным приоритетом для страны, поскольку оно стремится достичь своих целей в области развития.В 2013 году в Таджикистане был запущен Проект реформы налоговой администрации, в результате чего в стране была построена более эффективная, прозрачная и ориентированная на услуги налоговая система. Модернизация ИТ-инфраструктуры и внедрение единой системы налогового управления повысили эффективность и уменьшили физическое взаимодействие между налоговыми служащими и налогоплательщиками. После улучшения обслуживания налогоплательщиков количество активных фирм и индивидуальных налогоплательщиков, подающих налоги, увеличилось вдвое, а сбор доходов сильно вырос.Налогоплательщик в Таджикистане провел 28 дней в 2016 году, соблюдая все налоговые нормы, по сравнению с 37 днями в 2012 году. ¹⁴

Низкие затраты на соблюдение налоговых требований и эффективные процедуры могут иметь большое значение для компаний. В САР Гонконг, Китае и Саудовской Аравии, например, стандартной фирме, специализирующейся на изучении конкретных примеров, придется производить только три платежа в год, что является самым низким числом платежей в мире. В Катаре ему придется произвести четыре платежа, что по-прежнему является одним из самых низких в мире.В Лихтенштейне и Эстонии соблюдение налога на прибыль, налога на добавленную стоимость (НДС) и налогов и сборов на рабочую силу занимает всего 49 и 50 часов в год соответственно, около 6 рабочих дней.

Исследование

показало, что компании Doing Business, специализирующейся на исследовании примера , требуется в среднем больше времени для соблюдения НДС, чем для соблюдения корпоративного подоходного налога. Однако время, необходимое компании для соблюдения требований по НДС, сильно различается. Исследования показывают, что это объясняется различиями в административной практике и в том, как применяется НДС.Соблюдение нормативных требований обычно занимает меньше времени в странах, где один и тот же налоговый орган управляет НДС и корпоративным подоходным налогом. Использование онлайн-регистрации и оплаты также значительно сокращает время соблюдения требований. Также имеют значение периодичность и длина деклараций по НДС; требования по представлению счетов-фактур или другой документации с возвратами добавляют ко времени соблюдения. Оптимизация процесса соответствия и сокращение времени, необходимого для соблюдения требований, важны для эффективной работы систем НДС. ¹⁵

Почему важны процессы постфайлинга?

Подача налоговой декларации в налоговый орган не означает согласования окончательного налогового обязательства.Часто испытания налогообложения начинаются после подачи налоговой декларации. Процессы постфиллинга –, такие как подача заявления о возмещении НДС или соблюдение требований налоговой проверки –, могут быть наиболее сложным взаимодействием между бизнесом и налоговым органом. Компаниям, возможно, придется вкладывать больше времени и усилий в процессы, происходящие после подачи налоговых деклараций, чем в обычные процедуры соблюдения налогового законодательства.

Почему важны системы возврата НДС?

Возврат НДС — неотъемлемая часть любой современной системы НДС.В принципе, закон облагает НДС конечным потребителем, а не предприятиями. Согласно руководящим принципам налоговой политики, установленным Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), система НДС должна быть нейтральной и эффективной. Отсутствие эффективной системы возмещения НДС для предприятий с превышением входящего НДС в данном налоговом периоде подорвет эту цель. НДС может оказывать искажающее влияние на рыночные цены и конкуренцию и, следовательно, сдерживать экономический рост. ¹⁶

Процессы возврата могут быть основным недостатком систем НДС.Это мнение подтверждается исследованием, посвященным механизмам возмещения НДС в 36 странах мира. ¹⁷ Даже в странах, где существуют процедуры возврата, предприятия часто считают этот процесс сложным. В исследовании изучается, как налоговые органы обращаются с избыточным НДС, размер требований о возмещении, процедуры, которым следуют заявители на возмещение, и время, необходимое налоговым органам для обработки возмещения. Исследование показало, что установленные законом временные рамки для возмещения имеют решающее значение, но часто не применяются на практике.

Задержки и неэффективность систем возмещения НДС часто являются результатом опасений, что система может быть использована для злоупотреблений и подвержена мошенничеству. ¹⁸ Обеспокоенные этой озабоченностью, многие страны приняли меры по сдерживанию и ограничению обращения к системе возмещения НДС и подвергают требования о возмещении тщательной процедурной проверке. Это также одна из причин, почему в некоторых странах нередко требование о возмещении НДС автоматически вызывает дорогостоящий аудит, что подрывает общую эффективность системы.

Компания « Doing Business» «», TaxpayerCo., Является отечественной компанией, которая не занимается международной торговлей. Он осуществляет общепромышленную и коммерческую деятельность и работает второй год. TaxpayerCo. соответствует порогу НДС для регистрации, а его ежемесячные продажи и ежемесячные операционные расходы фиксируются в течение года, что приводит к получению положительного итогового НДС, подлежащего уплате в течение каждого отчетного периода. Сценарий тематического исследования был расширен и теперь включает капитальную закупку машины в июне.Эти значительные капитальные затраты приводят к тому, что входящий НДС превышает исходящий НДС в июне месяце.

Результаты показывают, что на практике только 110 из стран, охваченных Doing Business , допускают возврат НДС наличными в этом сценарии. В это число не входят 25 стран, которые не взимают НДС, и пять стран, в которых покупка машины освобождена от НДС. ¹⁹ В некоторых странах право на получение немедленного денежного возмещения ограничивается определенными типами налогоплательщиков, такими как экспортеры, посольства и некоммерческие организации.Так обстоит дело в 34 странах, включая Беларусь, Боливию, Колумбию, Доминиканскую Республику, Эквадор, Казахстан, Мали и Филиппины.

В других странах предприятиям разрешается требовать возмещения денежных средств только после переноса избыточного кредита на определенный период времени (четыре примера, четыре месяца). Чистый остаток НДС возвращается бизнесу только по истечении этого периода. Так обстоит дело с 27 странами из 191, измеренных по шкале Doing Business .

Законодательство других стран –, как правило, стран с более слабыми административными или финансовыми возможностями для обработки денежных возмещений – может не разрешать возмещение напрямую.Вместо этого налоговые органы требуют от предприятий перенести претензию и зачесть избыточную сумму в счет будущего выходного НДС.

Что касается процедурных проверок, то в 76 из 110 стран, которые допускают возврат НДС наличными в сценарии Doing Business , требование о возмещении НДС, вероятно, приведет к дополнительной проверке, проводимой перед утверждением наличных средств по НДС. возвращать деньги. Эффективные программы аудита и системы возврата НДС неразрывно связаны. Налоговые проверки (прямые и косвенные) различаются по своему объему и сложности: от полной проверки — , которая обычно включает всестороннюю проверку всей информации, относящейся к расчету налоговых обязательств налогоплательщика за определенный период — , до ограниченной проверки. аудит по объему, который ограничен конкретными вопросами в налоговой декларации, или индивидуальный аудит, ограниченный одним элементом.

В Канаде, Дании, Италии и Норвегии запрос на возмещение НДС может вызвать переписку, которая требует меньшего взаимодействия с аудитором и меньшего количества документов. Напротив, в большинстве стран (68,8%) в Африке к югу от Сахары, где, вероятно, будет проводиться проверка, налогоплательщики подвергаются полевой проверке, в ходе которой аудитор посещает помещения налогоплательщика.

Что касается формата запроса на возмещение НДС, то в 54 из 110 стран возмещение НДС рассчитывается и запрашивается в рамках стандартной декларации по НДС, подаваемой в каждый отчетный период.В других странах процедура запроса варьируется от подачи отдельного заявления, письма или формы на возмещение НДС до заполнения определенного раздела декларации по НДС, а также подготовки некоторой дополнительной документации для обоснования претензии. В этих странах предприятия тратят в среднем 5,4 часа на сбор необходимой информации, расчет требования и подготовку заявления о возмещении до подачи его в соответствующий орган.

В целом страны ОЭСР с высоким доходом являются наиболее эффективными в обработке возмещения НДС (в среднем 14).9 недель для обработки возмещения (включая некоторые страны, где, вероятно, будет проводиться аудит). Страны Европы и Центральной Азии также демонстрируют хорошие результаты: среднее время обработки возмещения составляет 21,8 недели. Эти экономические системы обеспечивают возмещение таким образом, чтобы не подвергать предприятия ненужным административным расходам и пагубным последствиям для денежных потоков.

Данные Doing Business также показывают положительную корреляцию между временем выполнения процедуры возмещения НДС и временем выполнения требований для подачи стандартной декларации по НДС и уплаты обязательств по НДС.Эта взаимосвязь указывает на то, что налоговые системы, соблюдение которых сложнее при подаче налоговой декларации, с большей вероятностью будут вызывать сложности на протяжении всего процесса.

Почему важны налоговые проверки?

Налоговые проверки играют важную роль в обеспечении соблюдения налоговых требований. Тем не менее, налоговая проверка — одно из самых деликатных взаимодействий между налогоплательщиком и налоговым органом. Это налагает бремя на налогоплательщика в большей или меньшей степени в зависимости от количества и типа взаимодействия (выезд аудитора на место или посещение офиса налогоплательщиком) и уровня документации, запрашиваемой аудитором.Поэтому важно, чтобы существовала правильная правовая база для обеспечения добросовестности при проведении налоговыми органами проверок. ²⁰

Подход, основанный на оценке риска, учитывает различные аспекты бизнеса, такие как историческое соответствие, отраслевые и отраслевые характеристики, соотношение долга и кредитоспособности для предприятий, зарегистрированных по НДС, и размер бизнеса, чтобы лучше оценить, какие предприятия наиболее эффективны. склонны к уклонению от уплаты налогов. Одно исследование показало, что методы интеллектуального анализа данных для аудита, независимо от метода, охватывают больше налогоплательщиков, не соблюдающих правила, чем выборочные проверки. ²¹

Однако при подходе, основанном на оценке риска, точные критерии, используемые для выявления фирм, не выполняющих нормативные требования, должны быть скрыты, чтобы налогоплательщики не могли целенаправленно планировать, как избежать обнаружения, и допустить некоторую степень неопределенности для стимулирования добровольного соблюдения требований. ^{22 23} В большинстве стран существуют системы оценки рисков для отбора компаний для проведения налоговых проверок, и основа отбора этих компаний не раскрывается. Несмотря на то, что это процедура постфиллинга, стратегии аудита могут иметь фундаментальное влияние на то, как компании подают документы и платят налоги.Для анализа проверок прямых налогов сценарий практического примера Doing Business был расширен, чтобы предположить, что TaxpayerCo. допустила простую ошибку при расчете своих налоговых обязательств, что привело к неверной декларации по корпоративному подоходному налогу и, как следствие, недоплате причитающегося налога на прибыль. TaxpayerCo. обнаружил ошибку и добровольно уведомил налоговый орган. Во всех странах, где взимается корпоративный подоходный налог — , только 10 из 191 налогоплательщиков — могут уведомить власти об ошибке, подать исправленную декларацию и любую дополнительную документацию (обычно письмо с объяснением ошибки и, в некоторых случаях, , исправленная финансовая отчетность) и незамедлительно выплатите разницу.Компании тратят в среднем 6 часов на подготовку измененной декларации и любых дополнительных документов, отправку файлов и осуществление оплаты. В 75 странах ошибка в декларации по подоходному налогу может стать предметом дополнительной проверки (даже после немедленного уведомления налогоплательщика).

В 36 странах эта ошибка приведет к всестороннему анализу декларации по подоходному налогу, что потребует от предприятий дополнительных затрат времени. В большинстве случаев аудитор выезжает на территорию налогоплательщика.В среднем налоговые органы начинают комплексную проверку за 83 дня. В этих случаях налогоплательщики потратят 243 часа на выполнение требований аудитора, пройдя несколько раундов взаимодействия с аудитором в течение 10,5 недель и ожидая 7,7 недель, пока аудитор вынесет окончательное решение по оценке налога. В странах ОЭСР с высоким доходом и в странах Центральной Азии действуют самые простые и простые процессы для исправления незначительной ошибки в декларации о подоходном налоге.В 28 странах в группе стран ОЭСР с высоким уровнем дохода ошибка в декларации по подоходному налогу не вызывает дополнительных проверок налоговыми органами. От налогоплательщиков требуется только подать исправленную декларацию и, в некоторых случаях, дополнительную документацию и уплатить разницу в причитающихся налогах. Страны Южной Азии больше всего страдают от длительного процесса исправления незначительной ошибки в декларации о подоходном налоге, поскольку в большинстве случаев он включает аудит, требующий от налогоплательщиков времени ожидания окончательной оценки.

—————

ПРИМЕЧАНИЯ

¹ ФИАС. 2009. «Налогообложение как государственное строительство: реформирование налоговых систем для обеспечения политической стабильности и устойчивого экономического роста». Группа Всемирного банка, Вашингтон, округ Колумбия.
² Обследования предприятий Всемирного банка (http://www.enterprisesurveys.org).
³ Дьянков, Симеон, Тим Гансер, Карали МакЛиш, Рита Рамальо и Андрей Шлейфер. 2010. «Влияние корпоративных налогов на инвестиции и предпринимательство.” Американский экономический журнал: Макроэкономика 2 (3): 31–64.
⁴ Ромер, Кристина и Дэвид Ромер. 2010. «Макроэкономические последствия налоговых изменений: оценки, основанные на новой оценке фискальных шоков». Американский экономический обзор 100: 763–801.
⁵ Хейзинга, Гарри и Люк Лэвен. 2008. «Перемещение международной прибыли внутри транснациональных корпораций: многострановая перспектива». Журнал общественной экономики 92: 1164–82.
⁶ Никодем, Гаэтан.2008. «Корпоративный подоходный налог и экономические искажения». Рабочий документ CESifo 2477, CESifo Group, Мюнхен.
⁷ Хиббс, Дуглас А. и Виолетта Пикулеску. 2010. «Налоговая толерантность и соблюдение налоговых требований: как правительство влияет на склонность фирм войти в неофициальную экономику». Американский журнал политических наук 54 (1): 18–33.
⁸ Международный налоговый диалог. 2007. «Налогообложение малых и средних предприятий». Справочный документ для Международной конференции по налоговому диалогу, Буэнос-Айрес, октябрь.
⁹ Файнзилбер, Пабло, Уильям Ф. Мэлони и Габриэль В. Монтес-Рохас. 2011. «Улучшает ли формальность работу микрофирм? Данные бразильской программы SIMPLES ». Журнал экономики развития 94 (2): 262–76.
¹⁰ Берд, Ричард. 2010. «Умное налоговое администрирование». Экономическая предпосылка (Всемирный банк) 36: 1–5.
¹¹ Дьянков, Симеон, Тим Гансер, Карали МакЛиш, Рита Рамальо и Андрей Шлейфер. 2010. «Влияние корпоративных налогов на инвестиции и предпринимательство.” Американский экономический журнал: Макроэкономика 2 (3): 31–64.
¹² Понтус Браунерхьельм и Йохан Э. Эклунд. 2014. «Налоги, налоговое административное бремя и создание новых фирм». KYKLOS 67 (февраль): 1–11.
¹³ ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития). 2017. Сравнительная информация по ОЭСР и другим странам с развитой и развивающейся экономикой. Париж, Франция: ОЭСР.
¹⁴ IFC (Международная финансовая корпорация).2018. «Улучшение налогового администрирования может увеличить частные инвестиции и ускорить экономическое развитие в Таджикистане». Международная финансовая корпорация, Вашингтон, округ Колумбия.
¹⁵ Саймонс, Сьюзен, Невилл Хоулетт и Катя Рамирес Алькантара. 2010. Влияние соблюдения требований НДС на бизнес . Лондон: PwC.
¹⁶ ОЭСР (2014 г.), Тенденции в области потребительского налога, 2014 г .: НДС / НДС и ставки акцизов, тенденции и вопросы политики, Издательство ОЭСР, Париж.
¹⁷ Грэм Харрисон и Рассел Крелов, 2005 г., «Возврат НДС: обзор опыта стран» Рабочий документ МВФ WB / 05/218, Вашингтон Д.C.
¹⁸ Кин М., Смит С., 2007, «Мошенничество и уклонение от уплаты НДС: что мы знаем и что можно сделать?». Рабочий документ МВФ WP / 07/31.
¹⁹ Стоит отметить, что 26 экономик, проанализированных в Doing Business , не облагают НДС.
²⁰ ОЭСР (2006 г.), Налоговое администрирование в ОЭСР и некоторых странах, не входящих в ОЭСР: Серия сравнительной информации (2006 г.), Издательство ОЭСР, Париж.
²¹ Гупта М. и В. Нагадевара. 2007. «Стратегия выбора аудиторов для улучшения налогового соблюдения: применение методов интеллектуального анализа данных.”В Основах электронного правительства, ред. А. Агарвал и В. Рамана. Материалы одиннадцатой Международной конференции по электронному управлению, Хайдарабад, Индия, 28–30 декабря.
²² Алм Дж. И Макки М., 2006, «Соблюдение налоговых требований как игра для координации», Journal of Economic Behavior & Organization , Vol. 54 (2004) 297–312
²³ Хваджа, М. С., Р. Авасти, Дж. Лоэприк, 2011, «Подходы к налоговому аудиту с учетом рисков и страновой опыт», Всемирный банк, Вашингтон, округ Колумбия.

Как мы облагаем налогом предпринимателей и как мы можем

Дебаты по налоговой политике часто сосредоточены на предпринимателях, тех, кто принимает на себя риски, которые создают бизнес с нуля. Стремясь лучше понять, как новаторы, которые создают новые продукты, внедряют технологии и расширяют рынки, облагаются налогами, мой коллега из Центра налоговой политики Эрик Тодер по-новому взглянул на последствия действующего налогового кодекса и различных альтернатив, включая предложения президента. -выберите Дональда Трампа и республиканцев Палаты представителей.

Воздействие этих изменений на эффективное налоговое бремя предпринимателей очень чувствительно к широкому диапазону допущений, включая норму прибыли, необходимую для инвестиций венчурного капитала, и время, необходимое для получения прибыли новой фирмой. Но, используя средние оценки, Эрик подсчитал, что налоговая программа Республиканской партии значительно снизит эффективные налоговые ставки для этих предпринимателей, в то время как последний план Трампа лишь незначительно снизит их эффективные налоговые ставки.

В отличие от многих других исследователей, Эрик отличает предпринимателей от других владельцев малого бизнеса.Его внимание сосредоточено не на владельцах химчисток или ресторанов быстрого питания, а на новаторах, чьи фирмы могут приносить большую прибыль в течение длительного периода времени (или могут потерпеть крах и сгореть).

Две части создания бизнеса

Он рассматривает налогообложение дохода предпринимателя в двух частях: во-первых, ставка налога на работу, которую она вкладывает в создание бизнеса, плюс увеличение ее стоимости с момента ее создания до момента продажи; во-вторых, налог на цену, которую получает предприниматель при окончательной продаже своей фирмы.Последнее зависит от налогов, применяемых к крупному бизнесу, создаваемому усилиями предпринимателя.

В этой модели активы фирмы — это не ее материальный капитал, такой как оборудование или программное обеспечение, а сам бизнес, включая ноу-хау и творческий потенциал владельца, а также его бренд. Таким образом, анализ Эрика отличается от этих оценок эффективных налоговых ставок, сделанных моими коллегами из TPC Джо Розенбергом и Дональдом Марроном, и оценками Сэмюэля Брауна и Билла Гейла, которые исследуют, как налогообложение доходов от физических активов различается между зрелыми и развивающимися фирмами.

Используя основание, состоящее из двух частей, Эрик оценивает, что в соответствии с действующим законодательством, предприниматель из верхней налоговой категории будет платить среднюю эффективную налоговую ставку в размере около 29 процентов, если предположить, что она сталкивается с предельным подоходным налогом в размере 44,6 процента (включая последствия поэтапного отказа и подоходного налога на инвестиционный доход в соответствии с Законом о доступном медицинском обслуживании).

Напротив, план Республиканской партии Палаты представителей, который снизит ставки по индивидуальному и деловому доходу и приросту капитала, и позволит предприятиям расходовать все новые инвестиции, снизит ее эффективную ставку примерно до 12 процентов.

Стилизованное предложение Трампа снизит общую налоговую ставку для предпринимателей примерно до 22 процентов. Эрик предположил, что этот план сохранит вычеты по процентам, но не позволит полностью списать расходы; снизить налоги на доходы физических лиц и предприятий; и снизить ставку прироста капитала и эффективную ставку налога на новые инвестиции зрелых корпораций, но на меньшую сумму, чем план Дома.

Эрик также рассмотрел две теоретические налоговые реформы — фиксированный 20-процентный подоходный налог и 25-процентный налог на потребление.Эрик обнаружил, что фиксированный подоходный налог будет облагать предпринимательский доход примерно по той же ставке 29 процентов, что и действующее законодательство. Напротив, фиксированный налог на потребление в размере 25 процентов снизит ставку для предпринимателей до 11,5 процента.

Подробности предложений, такие как правила возмещения капитала, вычитаемость процентов и предельные налоговые ставки как на обычный доход, так и на прирост капитала, имеют решающее значение. Но ключевой посыл Эрика таков: эффективная налоговая ставка для предпринимателей зависит от налогов, которые они платят как на этапе роста своего бизнеса, так и от рыночной стоимости более зрелого бизнеса, который они создают.

Эрик не выносит суждений о том, уместны ли эти стимулы для создания бизнеса. Но помните о его анализе, когда в следующий раз вы услышите, как политики продвигают свои идеи снижения налогов, нацеленные на предпринимателей.

Привлекательное и выгодное налогообложение индивидуальных предпринимателей в Украине — Налог

Украина: Привлекательное и выгодное налогообложение индивидуальных предпринимателей в Украине

25 февраля 2021 г.

Еврофаст

Чтобы распечатать эту статью, все, что вам нужно, — это зарегистрироваться или войти в систему на Mondaq.com.

Бизнес всегда следует основному экономическому принципу: максимизации доходов и минимизации расходов. Правительства всегда заинтересован в развитии бизнеса через создание новых рабочих мест, более высокой производительности, ВВП, а также налогообложения реализуется через специальные налоговые режимы, широко используемые во всем мире. Украина предлагает уникальную 4-х уровневую систему налогообложения для малых и средние предприятия (МСП), с помощью которых МСП могут минимизировать расходы и максимизировать свои доходы.

Специальная система налогообложения, известная как физическое лицо система предпринимателей или «ФОП», состоит из 4 группы и регулируется § 297.1 статьи 297 Налогового законодательства. Кодекс Украины. Каждая группа ориентирована на разную популяцию. категория и имеет свои требования. Предприниматели включены в группы FOP с 1 по 3 должны платить ежеквартально единый налог вместо уплаты НДФЛ. В некоторых случаях, общая система налогообложения может быть гораздо более эффективной, чем 3-й группы, так как она вычитает 18% из выручки (не чистая прибыль) и позволяет вычесть расходы.Кроме того, каждая группа, включая «общую» группу, должны платить единую социальную вклад для себя и сотрудников.

Группа «ФОП»	Годовой доход не выше (грн)	Допуск сотрудников	Налогообложение	Налогообложение	Налогообложение
			Единый налог / Налог на прибыль	Единый социальный взнос	Военная коллекция
1-я группа	1 002 000	0	227 грн / мес	1320 грн / мес	–
2-я группа	5 004 000	10	1200 грн / мес	1320 грн / мес	–
3-я группа	7 002 000	Без ограничений	5% от чистой прибыли или 3% при оплате НДС	1320 грн / мес	–
4-я группа	Без ограничений	Без ограничений	*	1320 грн / мес	–
Общая система	Без ограничений	Без ограничений	18%	1320 грн / мес (22% от заработной платы)	1.5%

В целом система FOP предоставляет обширный список преимуществ таких как более низкое налогообложение, минимум документов, официальные права, социальные страхование, меньше требований к отчетности и больше гибкости. это очень легко настроить и зарегистрировать сотрудников без затратных бюрократические процедуры. Наряду с преимуществами есть некоторые требования для каждой группы.

Украинская система «ФОП» позволяет физическим лицам предприниматели должны зарегистрироваться менее чем за неделю и войти рынок в справедливых и прозрачных условиях.

Для получения дополнительной информации о том, как вы или ваш бизнес можете получить выгоду из системы FOP, обратитесь в наш Киевский налоговый и юридический отдел Отделение по адресу [email protected]

Eurofast — это региональная бизнес-консультативная организация, в которой работают: местные консультанты более чем в 23 городах Юго-Восточной Европы и Среднего Восток (SEEME). Организация занимает уникальное положение как единое окно для инвесторов и компаний, ищущих профессиональных услуги в Юго-Восточной Европе и на Ближнем Востоке.

Содержание этой статьи предназначено для ознакомления руководство по предмету. Следует обратиться за консультацией к специалисту. о ваших конкретных обстоятельствах.

ПОПУЛЯРНЫЕ СТАТЬИ: Налог с Украины

Солнце светит наконец во время затмения

Берг Капроу Льюис

Значительный вес будет упущен из умы инвесторов в различных партнерских отношениях Eclipse Film после объявления HMRC 6 сентября о возможности урегулирования.

Консультации Ирландии по налоговым предложениям ОЭСР

Артур Кокс

1 июля 2021 года Инклюзивная структура Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) достигла согласия, но не единодушного консенсуса по ключевым аспектам двухкомпонентного решения …

В двух словах о статусе непривычного вида на жительство в Португалии

Rato & Cortés, Sociedade de Advogados, SP, RL

Необычный резидент (NHR) — это особый статус, направленный на привлечение профессионалов, которые осуществляют деятельность с высокой добавленной стоимостью или интеллектуальной собственностью, которые не являются резидентами Португалии, а также лиц, получающих выгоду…

ИНФОРМАЦИОННЫЙ ЛИСТ

: Программа Build Back Better обеспечит большую справедливость налогообложения для малого бизнеса

С первого дня своего пребывания в должности президент Байден сосредоточился на обеспечении малого бизнеса Америки инструментами и ресурсами, необходимыми для повторного открытия, найма и восстановления. На сегодняшний день администрация Байдена-Харриса предоставила Мэйн-стрит помощь на сумму более 300 миллиардов долларов и намерена полностью списать более 6 миллионов кредитов малому бизнесу к концу года.

В то время как Мэйн-стрит набирает обороты, многие малые предприятия изо всех сил пытаются расти и конкурировать на глобальном уровне из-за налогового кодекса, который несоразмерно выгоден многонациональным корпорациям, и финансовой системы, которая не позволяет миллионам предпринимателей получить достаточный капитал для начала и расширения операций. Президент Байден намерен изменить это.

Программа «Build Back Better Agenda» президента Байдена направлена ​​на борьбу с несправедливыми налоговыми схемами, которые дают возможность крупным корпорациям. Согласно новому анализу министерства финансов, президентская повестка дня защитит 97 процентов владельцев малого бизнеса от повышения ставок подоходного налога, одновременно снизив налоги более чем до 3.9 миллионов предпринимателей.

Доход, полученный от создания более справедливой налоговой системы для Мэйн-стрит, поможет оплачивать инвестиции, которые будут способствовать росту нашей экономики и созданию рабочих мест, включая инвестиции в малый бизнес. Это включает создание национальной программы оплачиваемых отпусков с выплатой пособий федеральным правительством, а не работодателем, что уравнивает правила игры для малых предприятий, которые не могут позволить себе предоставлять это пособие своим работникам. Программа Build Back Better Agenda также расширит доступ к возможностям заключения контрактов и предоставит десятки миллиардов долларов в виде финансирования и программ технической помощи для малых предприятий, включая мелких производителей.Короче говоря, план президента Байдена закладывает основу для американского малого бизнеса, чтобы победить в 21 ^и веках.

В частности, программа «Build Back Better Agenda» президента Байдена будет:

Выровняйте правила игры для владельцев малого бизнеса путем реформирования налогового кодекса

Нынешняя налоговая система несправедливо отдает предпочтение крупным транснациональным корпорациям по сравнению с американским малым бизнесом на Мэйн-стрит. Малые предприятия не имеют доступа к армии юристов и бухгалтеров, которая позволила 55 прибыльным крупным корпорациям избежать уплаты каких-либо федеральных корпоративных налогов в 2020 году, и они не могут переводить прибыль в налоговые убежища, чтобы не платить U.S. налоги, как у транснациональных корпораций, могут. Транснациональные корпорации США сообщают о 60 процентах своей прибыли за рубежом всего в семи юрисдикциях с низкими налогами, которые в совокупности составляют менее 4 процентов мирового ВВП. Эти корпорации не зарабатывают деньги в этих странах; они просто сообщают об этом, чтобы получить огромное снижение налогов. В 2018 году супружеские пары, зарабатывающие около 150 тысяч долларов, работая в собственном малом бизнесе, платили более 20 процентов своего дохода в виде федеральных подоходных налогов и налогов на самозанятость. Напротив, американские транснациональные корпорации платили менее 10 процентов налога на прибыль корпораций в США.С. прибыль.

Факты о нынешней несправедливой налоговой системе вызывают беспокойство, но они не являются сюрпризом для Мэйн-стрит. Почти три четверти малых предприятий говорят, что нынешняя налоговая система отдает предпочтение крупному бизнесу, а не малому, и что их бизнесу наносится ущерб, когда крупные корпорации используют лазейки для уклонения от уплаты налогов. Около двух третей малого бизнеса поддерживают повышение налогов на корпорации.

Президент Байден изложил комплексный план налоговой реформы, чтобы уравнять правила игры, решить проблемы владельцев малого бизнеса и повысить доход, который поможет оплачивать новые программы для Main Street.По плану президента:

• Поднять ставку налога на прибыль до 28 процентов;
• Ужесточить глобальный минимальный налог для крупных транснациональных корпораций;
• Уменьшить стимулы для иностранных юрисдикций поддерживать сверхнизкие ставки корпоративного налога, поощряя глобальное принятие устойчивых минимальных налогов для крупных корпораций;
• Установить минимальный налог в размере 15 процентов на бухгалтерский доход крупных высокодоходных корпораций;
• Устранение стимулов для крупных корпораций к офшорной прибыли и работе; и
• Усиление правоприменения для решения проблемы уклонения от уплаты налогов среди крупных корпораций.

Программа президента Байдена Build Back Better Agenda сделает налоговый кодекс более справедливым и защитит миллионы малых предприятий от повышения налогов. Например, предложение президента Байдена восстановить ставку корпоративного налога наполовину до уровня, существовавшего до 2018 года, не повлияет на малые предприятия, которые подают налоги как транзитные юридические лица (LLC, S-corps и индивидуальные предприниматели). Это почти каждый малый бизнес в Америке. Точно так же предложение президента о восстановлении верхнего предела подоходного налога до уровня, существовавшего до 2018 года, что приведет к увеличению налогов только на 2.6 процентных пунктов для самых богатых домохозяйств в Америке — затронут менее 3 процентов владельцев малого бизнеса, согласно новому анализу Казначейства, сфокусированному исключительно на подаче малых предприятий в качестве S-корпораций, товариществ и в таблицах формы 1040 декларации о подоходном налоге с физических лиц. C, E и F (как уже отмечалось, почти каждый малый бизнес попадает в эту категорию). В повестке дня президента Байдена умные реформы, призванные сделать налоговый кодекс Америки более справедливым, направлены на защиту владельцев малого бизнеса на Мэйн-стрит от повышения налогов.

Снижение налогов для 3,9 млн владельцев малого бизнеса.

Программа Build Back Better Agenda президента Байдена не только защитит более 97 процентов владельцев малого бизнеса от повышения подоходного налога, но и обеспечит заслуженное снижение налогов для предпринимателей на Мэйн-стрит. Такое снижение налогов даст большему количеству предпринимателей финансовую безопасность и душевное спокойствие, которые им необходимы, чтобы начать или развивать свой собственный бизнес. В частности, план будет:

• Снижение налогов для владельцев малого бизнеса с детьми. Американский план спасения (ARP) увеличил размер налогового кредита на ребенка (CTC) с 2000 долларов на ребенка до 3000 долларов на ребенка для детей старше шести лет и 3600 долларов для детей до шести лет. Программа Build Back Better Agenda расширит расширение CTC в ARP, обеспечив 39 миллионам домашних хозяйств и семьям почти 90 процентов американских детей значительное снижение налогов и сокращение детской бедности почти вдвое. Новое исследование Министерства финансов показывает, что более 3 миллионов владельцев малых предприятий с детьми извлекут выгоду из этого исторического снижения налогов.
• Снижение налогов для владельцев малого бизнеса, которые покупают страховое покрытие через HealthCare.gov. До принятия Закона о доступном медицинском обслуживании владельцы малого бизнеса и их сотрудники были чрезмерно представлены среди незастрахованных работающих американцев. Сегодня они составляют более половины всех американцев, участвующих в торговых площадках ACA. Ранее в этом году ARP предоставила налоговые льготы, которые снизили взносы на медицинское страхование для тех, кто покупает страховое покрытие через ACA, сэкономив семьям в среднем 50 долларов на человека в месяц.С тех пор, как ARP вступил в силу, 34 процента потребителей нашли покрытие на HealthCare.gov за 10 долларов или меньше в месяц. Программа Build Back Better Agenda сделает эти скидки постоянными. В результате девять миллионов человек, в том числе более 1,2 миллиона владельцев малого бизнеса, будут продолжать экономить сотни долларов в год на своих страховых взносах, а 4 миллиона незастрахованных людей получат страховое покрытие. Build Back Better не только снизит расходы на здравоохранение для малых предприятий и их сотрудников, но и даст начинающим предпринимателям финансовую безопасность и душевное спокойствие, необходимые им для осуществления своей мечты об открытии бизнеса.Кроме того, Build Back Better поможет малым предприятиям, которые не могут позволить себе страхование своих сотрудников, конкурировать с крупными корпорациями.

Помогите малым предприятиям удерживать работников и конкурировать с крупными корпорациями через национальную программу оплачиваемых отпусков, финансируемую из федерального бюджета.

Хотя подавляющее большинство владельцев малого бизнеса считают важным создание федеральной программы оплачиваемых отпусков по семейным обстоятельствам и медицинским отпускам, США остаются одной из немногих стран в мире, которые ее не предоставляют.В результате почти четыре из пяти работников частного сектора — и 95 процентов работников с самой низкой заработной платой — не имеют доступа к оплачиваемому отпуску. Это ставит малые предприятия в невыгодное положение, когда дело доходит до найма и удержания талантливых сотрудников. Крупные корпорации с хорошими ресурсами могут позволить себе предлагать своим сотрудникам программы оплачиваемого отпуска, но малому бизнесу с меньшими ресурсами может быть труднее это сделать. Программа президента Байдена Build Back Better Agenda уравняет правила игры для малых предприятий.Он гарантирует двенадцать недель оплачиваемого отпуска для родителей, семьи и личного отпуска по болезни / безопасности к 10 году программы и гарантирует, что работники получат трехдневный отпуск в связи с утратой в год, начиная с первого года. Важно отметить, что по предложению президента Байдена замещение заработной платы будет исходить от федерального правительства, а не от работодателя, что устранит любую потенциальную нагрузку на малый бизнес. Согласно исследованию на уровне штата, 9 из 10 работодателей испытали положительное или незаметное влияние на производительность, прибыльность, текучесть кадров и моральный дух сотрудников после принятия программы оплачиваемых отпусков.

Расширение доступа к контрактам, капиталу, технической помощи для малых фирм.

Президентский план расширит доступ к федеральным контрактам и инвестирует в новые программы финансирования и технической помощи, которые принесут прямую пользу малому бизнесу. В частности, план президента Байдена будет:

• Расширение возможностей заключения федеральных контрактов для малого бизнеса. От модернизации медицинских центров по делам ветеранов до ремонта других федеральных зданий — план президента предусматривает мобилизацию мелких подрядчиков для решения серьезных проблем нашего времени.
• Начните историческую работу по расширению возможностей малого бизнеса для создания и расширения в сообществах с недостаточным уровнем обслуживания. Программа Build Back Better Agenda создаст национальную сеть инкубаторов и центров развития бизнеса, чтобы помочь большему количеству предпринимателей начать новый бизнес, получить доступ к государственным контрактам и расширить свою клиентскую базу.
• Предоставьте малому бизнесу — особенно малому бизнесу с недостаточным уровнем обслуживания — инструменты для стимулирования инновационной экономики. Президент Байден призывает Конгресс инвестировать в федеральные программы, которые расширяют возможности малых фирм участвовать в федеральных инициативах в области исследований и разработок, которые имеют потенциал для коммерциализации.
• Помогите производственным предприятиям, принадлежащим меньшинствам, получить доступ к капиталу. Программа Build Back Better Agenda создаст новую программу грантов через Агентство по развитию бизнеса меньшинств, которая поможет мелким производителям с недостаточным уровнем обслуживания получить доступ к частному капиталу.
• Создать новый механизм финансирования для мелких производителей. Президент Байден призывает Конгресс начать новую программу совместного инвестирования с частным капиталом в промышленную базу.
• Расширение доступа к ссудному и инвестиционному капиталу. Программа Build Back Better Agenda позволит малым предприятиям стимулировать восстановление, вложив миллиарды долларов в кредитную программу 7 (a) Администрации малого бизнеса.
• Укрепление производственных цепочек поставок и инновационных экосистем . Президент Байден также призывает Конгресс укрепить Партнерство по расширению производства и Manufacturing USA; создать новый офис для мониторинга производственных мощностей и поддержки производства важнейших товаров; и создавать региональные центры для развития технологий и создания новых предприятий.

###

Налогообложение и предпринимательство | SpringerLink

Учитывая сложность, присущую взаимосвязи между налогами и предпринимательством, мы представляем предложения по реформированию основных категорий налогов в государствах-членах ЕС по отдельности: трудовые, корпоративные, дивиденды и прирост капитала, налогообложение богатства и опционов на акции. Эти предложения следует рассматривать в первую очередь на уровне государств-членов либо изолированно, либо, предпочтительно, как часть комплексной налоговой реформы.

3.2.1 Налогообложение рабочей силы

Хотя некоторые предприниматели (например, владельцы-менеджеры в зарегистрированных предприятиях) являются сотрудниками своих компаний, они редко платят себе высокую зарплату, особенно на ранних этапах, когда ликвидность имеет тенденцию к ограничению. Тем не менее, упор на ключевой персонал в коллективном инновационном блоке подчеркивает центральную роль налогообложения рабочей силы для успешного предпринимательского предприятия. В этом отношении страны-члены ЕС существенно различаются.

В то время как верхние предельные ставки налога на трудовой доход варьируются от 15% в Венгрии до 60% в Швеции, общий предельный налоговый клин во многих отношениях является более информативной мерой, оказывающей более существенное влияние на предпринимательскую деятельность.Определяемая как доля общих затрат на рабочую силу с учетом маржи, она состоит из суммы обязательных взносов на социальное страхование, уплачиваемых работодателем и / или работником, и предельной ставки налога на прибыль. В такой стране, как Бельгия, две трети общих затрат на рабочую силу составляют подоходный налог и отчисления на социальное страхование, в то время как в Польше их доля составляет лишь половину (см. Таблицу 3.1). Отчасти различия отражают разнообразие политических предпочтений и культур в Европе. Как правило, налоги на рабочую силу высоки, как в среднем, так и по размеру, в старых государствах-членах и скандинавских государствах всеобщего благосостояния.Ставки намного ниже на Востоке, где налоговые кодексы более свежие, и в англосаксонских странах с их менее развитыми государствами всеобщего благосостояния Таблица 3.1

Верхняя предельная ставка налога на трудовой доход и предельная ставка подоходного налога плюс наемных и взносы работодателя за вычетом денежных выплат (налоговый клин), 2017

Чтобы компенсировать негативное влияние высоких предельных и средних налогов на рабочую силу на предложение рабочей силы, политики связали многие ценные трансферты и услуги государства всеобщего благосостояния, финансируемые этими налогами (например,g., уход за детьми и пенсионные права) на работу. Более того, налогообложение и социальное обеспечение часто были индивидуализированы, чтобы стимулировать участие женщин в рабочей силе (Lindbeck 1982). Такая индивидуализированная обусловленность объясняет, почему в такой стране, как Швеция, самый высокий уровень занятости в ЕС, несмотря на высокие предельные и средние налоги на рабочую силу. Однако, если системы плохо спроектированы, они отталкивают людей от небольших, рискованных и инновационных предприятий в пользу надежной оплачиваемой работы в государственном секторе или в существующих фирмах.Чаще всего эти системы с высокими налогами и высокими условиями нарушают наши принципы умеренности, нейтральности и прозрачности.

Что касается Швеции, то утверждалось, что реформа по снижению предельного налога в верхнем сегменте, вероятно, больше, чем сама финансирует (Sørensen 2010; Holmlund and Söderström 2011). Ситуация иная в новых восточных государствах-членах: несмотря на низкие ставки налога на рабочую силу, они демонстрируют мало возможностей для предпринимательства, ориентированного на улучшение, и сочетают низкую занятость с крупными теневыми экономиками.Эти обстоятельства позволяют предположить, что факторы, помимо высоких налогов на рабочую силу, являются ограничивающими факторами для этого кластера стран и что более значительное снижение таких налогов приведет лишь к пагубной потере налогового дохода и снижению эффективности государственного сектора. Напротив, налогообложение рабочей силы кажется явным препятствием для создания и роста предприятий в странах Средиземноморья, а также в Бельгии и Франции. Там высокие налоги и обязательства работодателей, связанные с трудоустройством, ставят под угрозу как занятость людей, так и попытки добиться роста.Реформы в этих странах должны быть направлены на объединение более низких налогов на рабочую силу с более универсальным доступом к общественным услугам и социальному обеспечению, таким как уход за детьми и пенсионные права. Мы возвращаемся к этим вопросам при обсуждении организации рынков труда и систем социального обеспечения в гл. 5.

Что касается налогообложения рабочей силы, мы утверждаем, что страны с высокими предельными ставками налога на рабочую силу должны воздерживаться от следования шведской модели. Вместо этого им следует снизить свои предельные ставки налога на рабочую силу там, где это возможно, потому что предъявляемые условия всегда приносят пользу четко определенным существующим формам занятости.Директивным органам не следует пытаться компенсировать дисбаланс, вызванный высокими налогами, путем введения дополнительных уровней сложности. Вместо этого мы предлагаем:

Предложение 5: Снизить высокую налоговую нагрузку на рабочую силу вместо того, чтобы делать субсидии, пенсионные права и социальные пособия более зависимыми от статуса занятости.

Это предложение обеспечит налоговый нейтралитет между различными видами участия на рынке труда, уменьшая непропорционально высокие штрафы, с которыми сталкиваются мелкие работодатели при найме работников.Более того, это предложение служит принципу прозрачности за счет сокращения обходного метода налогообложения трудового дохода для финансирования трансфертов и предоставления субсидированных услуг тем, кто платил налог.

3.2.2 Корпоративное налогообложение

Корпоративное налогообложение имеет значительные разветвления для взаимодействия между предпринимателями и финансистами в блоке совместных инноваций; в частности, высокая ставка налога на прибыль бизнеса препятствует долевому финансированию и поощряет финансирование за счет заемных средств, если выплаты процентов не подлежат налогообложению (Desai et al.2003; Huizinga et al. 2008 г.). Поскольку долговое финансирование менее затратно и более доступно для более крупных фирм, высокие ставки корпоративного налога в сочетании с не подлежащими налогообложению процентными выплатами ставят более мелкие фирмы и потенциальных предпринимателей в невыгодное положение (Davis and Henrekson 1999), а также сокращают нераспределенную прибыль, которую можно использовать. расширять предприятия после запуска. Следовательно, можно ожидать, что налогообложение прибыли отрицательно скажется на росте, особенно в малых фирмах (Michaelas et al. 1999).

В ЕС установленная ставка корпоративного налога колеблется от 35% на Мальте до 9% в Венгрии (рис.3.1). В то время как здоровая институциональная конкуренция между государствами-членами на этой границе удерживает ставки на низком уровне, ЕС играет центральную роль в предотвращении гонки ко дну, и он должен действовать как сторожевой пёс против непрозрачных дружеских сделок, заключаемых между национальными правительствами и крупными транснациональными корпорациями или национальные чемпионы. Хотя они снижают эффективные налоговые ставки, такие исключения нарушают принципы нейтральности и прозрачности; Поэтому Союзу следует поощрять государства-члены к устранению несоответствий между установленными законом и действующими ставками корпоративного подоходного налога, возникающими в результате этих сделок. ¹

Предложение 6: Устранить расхождения между установленными законом и действующими ставками корпоративного подоходного налога.

Рис. 3.1

Установленная ставка корпоративного налога в странах ЕС и США, 2018 г. Источник: ОЭСР и Евростат

Крайне важно устранить эти несоответствия, поскольку становится все труднее реализовать поведенческие эффекты, которые предполагают политики, если экономические субъекты могут получить эффективную налоговую ставку ниже установленной законом (Chetty et al.2009 г.). Более того, в соответствии с законодательством о корпоративном подоходном налоге ко всем фирмам следует относиться одинаково.

Однако есть одно (прозрачное, но явно не нейтральное) исключение из правила равного обращения, которое мы сочли бы целесообразным: стартапам разрешено сохранять свою прибыль для реинвестирования. Тот факт, что новые фирмы создают полезные знания о новых технологиях и бизнес-моделях (даже если они в конечном итоге терпят неудачу), оправдывает этот отход от принципа нейтральности. Это не означает, что личные доходы, полученные от стартапов, должны освобождаться от налогов, поскольку это может вызвать непродуктивный налоговый арбитраж и способствовать индивидуальной самозанятости (Liebregts, 2016).Эта реформа упростит и сделает более привлекательным получение и реинвестирование прибыли, одновременно создав жесткую среду отбора для фирм, не создавая необходимости в разработке (прозрачных, демократических и подотчетных) критериев общественной поддержки. Кроме того, это поддерживает новые предприятия, не отвлекая ресурсы от успешных фирм, и избегает риска того, что прямая государственная поддержка будет направлена ​​не тем фирмам. Последний риск отнюдь не мал; это может побудить предпринимателей тратить меньше времени и усилий на удовлетворение запросов потребителей и больше на развитие опыта в получении такой общественной поддержки (Gustafsson et al.2018). В крайнем случае предпринимательская прибыль может быть полностью освобождена от налогов. Однако такая политика будет эффективной только в том случае, если установленные законом ставки корпоративного налога также являются эффективными ставками корпоративного налога, как было предложено выше.

Как правило, корпоративный подоходный налог не является эффективным способом налогообложения доходов фирм, особенно действующих, поскольку они реагируют на такие меры повышением своих цен и / или снижением прибыли на свои производственные факторы. Налогообложение доходов корпораций могло иметь смысл во времена, когда сбор налогов на доходы и потребление физических лиц был обременительным и сложным, но цифровизация сделала эти косвенные методы налогообложения излишними.В конечном итоге они только искажают стимулы и порождают фискальный арбитраж. Принцип прозрачности оправдывает освобождение от налога на прибыль всех предприятий (не только молодых фирм) при прямом налогообложении первичных доходов и потребления.

Предложение 7: Предоставить полное освобождение от корпоративного подоходного налога действительно новым инновационным стартапам в течение 3 лет с долгосрочной целью полной отмены корпоративного подоходного налога.

Очевидно, краткосрочная цель этого предложения нарушает один из наших дорогих принципов: нейтралитет.Более того, он может привести к возникновению нежелательных налоговых механизмов и не делает различий между основанными на инновациях новыми предприятиями, производящими вторичные знания, и низкотехнологичными воспроизводящими предприятиями. Однако, поскольку бюрократам трудно отличить достойные предприятия от незаслуженных, вероятно, лучше воздержаться от дальнейшей тонкой настройки. Тем не менее, стартапы редко получают большую прибыль в первые годы, а это означает, что предложение не будет дорогостоящим с точки зрения упущенных налоговых поступлений.Кроме того, выполнение его долгосрочной цели может сделать его жизненно важным шагом на пути к налоговой системе, соответствующей желаемым принципам прозрачности, нейтральности и умеренности.

3.2.3 Налогообложение дивидендов и прироста капитала

Доходы от предпринимательской деятельности в основном поступают инвесторам и предпринимателям в виде дивидендов и прироста капитала от доли владения их фирмой. Высокая ставка налога на дивиденды побуждает предпринимателей полагаться на нераспределенную прибыль для финансирования расширения, но также может удерживать капитал в существующих фирмах, тем самым препятствуя потоку капитала в наиболее перспективные проекты в рамках блока совместных инноваций (Chetty and Saez 2005).Этот дисбаланс, вероятно, является одной из причин, по которым собственники получают большую часть своей экономической отдачи от успешного предпринимательства в виде увеличения стоимости акций. Следовательно, налогообложение прироста капитала в виде пакетов акций обычно оказывает существенное влияние на финансовые стимулы потенциальных влиятельных предпринимателей и их (долевых) финансистов (Cumming 2005; Da Rin et al. 2006).

Как показано в Таблице 3.2, стандартные налоговые ставки на дивиденды и прирост капитала существенно различаются между странами ЕС.Более того, существует много способов, по которым эффективные ставки могут отличаться от стандартных ставок (Grant Thornton, 2016). ² Например, ставки налога на дивиденды и прирост капитала в Швеции варьируются от 20 до 60% для физических лиц; в Ирландии, между тем, ставка налога на дивиденды составляет 51%, тогда как ставка налога на прирост капитала может быть снижена с 33% до нуля при определенных условиях. Уровни низкие, а вариации меньше в Нидерландах, Польше и Эстонии. Таблица 3.2

Стандартные ставки налога на дивиденды и прирост капитала (краткосрочные / долгосрочные) в странах-членах ЕС и США, 2018 г.

Какие самые европейские Однако общее у государств-членов состоит в том, что их схемы налогообложения дивидендов и прироста капитала являются сложными, тем самым подпитывая процветающий, но макроэкономически непродуктивный бизнес по консультированию по вопросам налогообложения.Таким образом, страны должны стремиться к установлению ставок налога на дивиденды и прирост капитала с некоторыми исключениями и несколькими (непрозрачными) льготными схемами. Здесь страны Восточной Европы, такие как Польша и Эстония, предлагают образцовые модели: налоговые ставки находятся на разумном уровне, а эффективная налоговая ставка в значительной степени не зависит от каких-либо конкретных обстоятельств. Возможно, простота объясняется относительно недавним переходом этих бывших коммунистических стран к либеральным рыночным демократиям. Эти экономики, по сути, должны были начинать с нуля в начале 1990-х годов и были освобождены от бремени десятилетий лоббирования и политических компромиссов, запутывающих налоговую систему в большинстве западноевропейских стран.

Предложение 8: Страны должны стремиться к низким ставкам налога на дивиденды и прирост капитала, за некоторыми исключениями и несколькими (непрозрачными) льготными схемами.

Налогообложение дивидендов также создает нежелательную разницу в доходности долга и собственного капитала с поправкой на риск, что, возможно, уводит предложение финансового капитала от небольших, ненадежных экспериментальных предприятий. Таким образом, мы предлагаем сохранить низкий уровень налогообложения дивидендов и наравне с налогово-бюджетным режимом процентного дохода по долгу, чтобы избежать таких предубеждений.Аналогичный аргумент справедлив в отношении налогообложения прироста капитала в той степени, в которой нераспределенная прибыль влияет на прирост капитала. Чтобы способствовать созданию более предпринимательского общества, налоговая система не должна быть направлена ​​против наиболее подходящих источников финансирования для предпринимательской деятельности.

3.2.4 Налогообложение частного богатства

Финансирование по принципу «тройное F» играет важную роль на ранних этапах многих предприятий в блоке совместных инноваций. Когда предприниматели исчерпывают собственные ресурсы, обычно вмешиваются друзья, семья и «дураки» (Mitter and Kraus 2011).В последнюю категорию входят неформальные инвесторы, которые, возможно, вопреки общему мнению, не вкладывают ресурсы ни слепо, ни по глупости. Предприниматели передают права собственности неформальным инвесторам на ранних этапах процесса стартапа, опровергая идею о том, что финансисты с тройным F действуют из благотворительности (Kotha and George 2012; Ford and Nelsen 2014). Фактически, предложение такого финансирования обычно тесно связано со спросом, а инвестируемые суммы имеют тот же порядок величины, что и суммы, обещанные бизнес-ангелами на более поздних стадиях развития (Burke et al.2014). Другими словами, предприниматели мобилизуют значительные средства из своих личных и неформальных сетей, которые помогают в развитии их зарождающихся предприятий. Таким образом, возможно, что увеличение частного богатства увеличит предложение неформального финансирования, что в конечном итоге позволит расширить возможности для предпринимательской деятельности.

Предложение 9: Согласовать и снизить налоги на частное богатство, передачу частного капитала и наследование в случае продуктивного инвестирования.

Поскольку доходы, используемые для создания частного богатства, обычно уже облагаются налогом, некоторые утверждают, что любая форма налогообложения частного капитала является двойным налогообложением (Boadway et al.2010). Страна может выбрать налогообложение богатства своих граждан по соображениям справедливости, но тот факт, что это приводит к непродуктивному налоговому арбитражу (Harrington, 2016; Zucman, 2014, 2015; Montes, 2018), вероятно, является причиной того, что большинство европейских стран снизили налогообложение богатства. Однако, как показано в Таблице A.1 в Приложении, такие страны, как Франция и Испания, по-прежнему облагают богатство налогами по высоким ставкам, даже если освобожденные от налога суммы значительны. Реальная эффективная ставка налога на доход от богатства может стать чрезвычайно высокой в ​​текущем режиме низких процентов: например, налог на богатство в размере 2% — это реальный налог, который взимается в дополнение к любому налогу на номинальную доходность актива.Неизменно эта проблема вынуждает правительство вводить искривленные предохранительные клапаны (например, Du Rietz and Henrekson 2015).

Соображения справедливости, хотя и актуальны, должны отойти на второй план для обеспечения мобилизации накопленного частного капитала и продуктивного инвестирования (Krippner 2005; Hudson and Bezemer 2012; Piketty et al. 2013; Bezemer 2014; Bezemer and Hudson 2016). Предпринимательское общество проигрывает, когда его богатые семьи становятся династиями рантье, то есть пассивными портфельными инвесторами в крупных действующих фирмах и в сфере недвижимости.Желательно, чтобы их накопленное богатство использовалось для создания возможностей для следующего поколения предпринимателей (Acs and Phillips 2002; Acs 2006; Auerswald and Acs 2009). Acs и Phillips (2002) утверждают, что в США богатые предприниматели частично выполняют эту функцию за счет благотворительности. Исторически сложилось так, что европейские страны больше полагались на налогообложение накопленного богатства, доходов от богатства и наследства, перераспределяя доходы через финансируемые государством инвестиции, например, в образование и здравоохранение.

Для обеспечения того, чтобы богатые семьи Европы по собственной инициативе реинвестировали свои состояния в перспективные предприятия, можно рассмотреть вопрос о льготном режиме вложений в акционерный капитал молодых МСП. С другой стороны, оставление частного капитала непродуктивным вложением может повлечь за собой штраф (Shakow and Shuldiner 1999). ³ Какой бы путь ни был выбран для мобилизации большего количества частного капитала для предпринимательской деятельности, можно привести веские доводы в пользу гармонизации налогообложения богатства на уровне Союза.При правильном внедрении такая мера предотвратила бы законодательную гонку на дно и минимизировала бы возможности для непродуктивного уклонения от уплаты налогов. Такие соображения будут способствовать текущим дебатам о налогообложении благосостояния в Европе, в которых, по-видимому, доминируют проблемы налоговых поступлений и справедливости (Astarita 2014; Krenek and Schratzenstaller 2018).

Что касается налогообложения наследства, необходимо найти еще один тонкий баланс — на этот раз между предотвращением наращивания и закрепления пассивно инвестированных династических состояний, с одной стороны, и стимулированием накопления богатства за счет производственных инвестиций, с другой стороны.Таблица A.2 в Приложении показывает, что налоги на наследство сильно различаются в разных государствах-членах: они равны нулю или близки к нулю в 14 из 28 государств-членов, но очень высоки в некоторых крупных государствах, таких как Великобритания, Германия, Франция и Испания, а также Финляндия и Бельгия. Поскольку частное богатство чаще всего продуктивно инвестируется в предприятия, когда инвесторы хорошо осведомлены о местных условиях, движение капитала, мотивированное финансовыми соображениями, во избежание налогообложения наследства непродуктивно. ЕС должен стремиться к гармонизации в этой области, чтобы предотвратить такие расточительные действия.

Предложение 10: Согласовать налоги на наследство в государствах-членах и ввести умеренную фиксированную ставку налога и освободить большую часть наследства от налогообложения.

Большинство западноевропейских стран значительно снизили налоги на наследство с 1960-х годов. Интересно, что этот налог наименее популярен среди лиц с низкими доходами. Однако после работы Пикетти (2015) проблема предотвращения накопления «мертвого» богатства вновь всплыла на поверхность в политических дебатах (e.г., The Economist 2017). Хотя есть веские аргументы в пользу налогообложения наследства, дьявол, как всегда, кроется в деталях. Основная цель этого налога должна заключаться не в увеличении доходов, а в стимулировании производительного инвестирования богатства. Людей не следует поощрять вкладывать большие состояния в безрисковые портфели государственных облигаций, а ликвидация производительных предприятий во избежание налогообложения наследства будет особенно разрушительной. Умеренный и согласованный налог на наследство расширит налоговую базу, ограничив при этом стимулы и возможности для ухода от налогов.Кроме того, в государствах-членах, где семейные предприятия являются двигателями инноваций и роста, директивным органам следует рассмотреть дополнительные средства укрепления предпринимательского общества, например, путем введения льгот для богатства, которое по-прежнему продуктивно инвестируется в семейные фирмы.

Снижение и упрощение налогообложения частного капитала — это первые шаги к высвобождению дополнительных сбережений для продуктивных инвестиций в предпринимательские предприятия. Однако этих шагов недостаточно, если интересы и навыки владельцев частного капитала не соответствуют потребностям предпринимательского сектора.Здесь хорошо развитый финансовый сектор, к которому мы вернемся ниже, играет важную роль как сватовство и посредник.

3.2.5 Налоговый нейтралитет капитала и долга

Предприниматели-новаторы имеют ограниченный доступ к банковским кредитам и обращающимся долговым обязательствам. Они могут брать взаймы у друзей, родственников и дураков или посредством краудленда, но эти виды кредитования часто подвержены тем же рискам, что и собственный капитал, и предоставляются в ожидании тех же профилей доходности (без формальных прав на управление).Причина в том, что инновационные стартапы сталкиваются с серьезными недостатками в привлечении более формальных форм заемного финансирования из-за высокой неопределенности и отсутствия надежной репутации и активов, легко обеспечиваемых залогом. Таким образом, налоговые структуры, которые отдают предпочтение долговым инвестициям в акционерный капитал, часто непреднамеренно отвлекают поток финансовых ресурсов от инновационных предпринимательских предприятий и препятствуют работе блока совместных инноваций. Кроме того, возможность вычета процентов из налогооблагаемой базы предоставила крупным фирмам достаточно возможностей для искусственного переноса прибыли в регионы с низким или нулевым налогом (OECD 2017).

В настоящее время национальные налоговые системы Европы отдают предпочтение долговому финансированию. Долг становится (слишком) дешевым по сравнению с собственным капиталом, потому что процентные платежи вычитаются как операционные расходы, в то время как дивиденды подлежат налогообложению корпоративным подоходным налогом, прежде чем они могут быть выплачены акционерам. Более того, сильная юридическая защита кредиторов снижает риски для кредиторов, которые в противном случае оправдали бы более высокую премию за риск по долговому финансированию. В совокупности эти фискальные и институциональные механизмы смещают предложение финансовых ресурсов в сторону долга, и предприниматели оказываются в невыгодном положении в борьбе за долги по сравнению с домовладельцами, крупными транснациональными корпорациями и другими участниками.Таким образом, долговое финансирование направляет имеющиеся сбережения общества на воспроизводство и рост существующего основного капитала, и можно утверждать, что только инвестиции в акционерный капитал финансируют инновации и прогресс, выходящий за рамки существующего положения (Polzin et al. 2018a).

Нейтралитет между заемным и собственным капиталом может быть достигнут двумя основными способами: уменьшением налоговых преимуществ долгового финансирования или предоставлением аналогичных преимуществ собственному капиталу (например, De Mooij and Devereux, 2016). Усилия ЕС в этом отношении в основном заключались в снижении возможности вычета процентов.В 2016 году Европейский совет (2016) принял Директиву об избежании налогообложения (ATAD), которая устанавливает правила против практики уклонения от уплаты налогов, которая напрямую влияет на функционирование внутреннего рынка. Статья 4 Директивы предусматривает ограничение процентных вычетов: чистые процентные выплаты не могут превышать определенный процент от прибыли компании, обычно определяемый как 30% от прибыли до вычета процентов, налогов, износа и амортизации (EBITDA), с учетом минимальной вычитаемой суммы. независимо от заработка.Таблица A.3 в Приложении показывает, что почти все государства-члены ввели такие правила, при этом большинство из них устанавливают минимальную вычитаемую сумму в 3 миллиона евро.

К сожалению, Совет поставил приоритет своей озабоченности по поводу эрозии налоговой базы над необходимостью выровнять дисбаланс между заемным и собственным капиталом как источниками финансирования. Неясно, в какой степени правила EBITDA будут обязательными для действующих фирм, и если правила не являются обязательными, они ничего не сделают для уменьшения разницы в эффективном налогообложении долга и капитала.

Лучшим способом достижения нейтралитета было бы введение так называемого налога на совокупный доход . Эта мера устранила бы фискальное предпочтение инвестиций, финансируемых за счет заемных средств, за счет запрета любых вычетов по процентным платежам при компенсации бизнес-сектору соразмерного снижения ставки корпоративного налога. В случае реализации это предложение будет способствовать развитию предпринимательского общества за счет снижения налогообложения высоких прибылей, тем самым стимулируя развитие предприятий с высоким риском и высокой ожидаемой прибылью.Более того, хотя фирмам разрешено вычитать процентные платежи из корпоративных налогов, кредиторы получают большую часть этой выгоды, поскольку конкуренция на долговых рынках намного выше на стороне спроса, чем на стороне предложения. Тем не менее сопротивление такой реформе, вероятно, будет обширным; лоббирование против него отвечает интересам кредиторов (особенно банков), и многие фирмы (полагают, что они) также извлекают выгоду из благоприятного налогового режима для долгового финансирования. Таким образом, на практике директивным органам может потребоваться вместо этого выбрать скидку на корпоративный капитал по схеме .Такая схема заменит вычет фактических процентных платежей, позволив вычесть сумму, соответствующую нормальному доходу, применяемому к балансовой стоимости общих активов фирмы. Хотя эта схема устраняет предвзятость в сторону заемного финансирования, такая реформа фактически приведет к налогообложению прибыли по более высокой ставке, чем раньше. Таким образом, это уменьшит предвзятость, а также снизит способность фирм удерживать средства. Однако в краткосрочной перспективе это может быть лучшее, на что мы можем надеяться.

Предложение 11: Инициировать сбалансированную программу, направленную на достижение налоговой нейтральности между заемным и долевым финансированием.

В предпринимательском обществе именно (в первую очередь) инвестиции в акционерный капитал позволяют создавать инновационные предпринимательские предприятия и тем самым генерировать полезные знания о продуктах, услугах и бизнес-моделях, которые работают или не работают. Это знание представляет собой положительный внешний эффект, который может даже оправдать льготный налоговый режим для инвестиций в акционерный капитал по сравнению с долговыми обязательствами. ⁴ По крайней мере, долгосрочная цель должна заключаться в устранении любых фискальных преимуществ заемного финансирования над собственным капиталом.

3.2.6 Налогообложение опционов на акции

Фискальный подход к опционам на акции заслуживает особого упоминания, возвращаясь к роли, которую играет ключевой персонал в блоке совместных инноваций. В качестве обещания будущей доли владения опционы на акции сотрудников используются для поощрения и вознаграждения лиц, которые предоставляют ключевые компетенции молодой фирме, которая, как правило, испытывает нехватку денежных средств. Однако их ценность — и эффективность в качестве механизма стимулирования — в значительной степени зависит от налогового кодекса опционов, в частности от того, могут ли сотрудники отложить налоговое обязательство до тех пор, пока они не продадут акции (и будут ли они облагаться налогом по низкой ставке налога на прирост капитала на данном этапе. ) (Гилсон и Шайзер, 2003).

Эффективный налоговый режим для опционных контрактов является основным фактором, определяющим размер предпринимательского сектора, финансируемого венчурным капиталом (Henrekson and Sanandaji 2018a). В межстрановой перспективе ставки налога на опционы на акции значительно различаются. Например, ставка налога составляет всего 7% в Ирландии, в то время как в Италии она обычно превышает 70%, а налоговые правила имеют тенденцию быть очень сложными (см. Таблицу A.4 в Приложении). Сектор венчурного капитала остается небольшим в большинстве стран, где ставка налога на опционы на акции высока, в то время как страны с низкими налогами, такие как Гонконг и США, имеют большие и очень динамичные сектора венчурного капитала (Armor and Cumming 2006).

Предложение 12: Налоги на прирост капитала по опционам на акции и лежащие в их основе акции при стартапах должны быть низкими и облагаться налогом только при исполнении и / или продаже, то есть при реализации прибыли.

Во многих странах ЕС более низкое налогообложение прибыли на опционы на акции сотрудников в секторе стартапов необходимо как для того, чтобы отвлечь талантливых людей от традиционной карьеры в существующих фирмах, так и для направления институционального капитала в предпринимательский сектор. при посредничестве профессионального венчурного сектора.Налоговые льготы, нацеленные на человеческий капитал в этом сегменте, будут способствовать развитию инновационного предпринимательства без высоких финансовых затрат, связанных с широким снижением налогов на прирост капитала (Henrekson and Sanandaji, 2018c).

Сколько налогов платят малые предприятия? Простое руководство

7 мин. Читать

1. Концентратор
2. Бухгалтерский учет
3. Сколько малые предприятия платят налоги?

Малые предприятия платят в среднем 19,8% налогов в зависимости от типа малого бизнеса.Малые предприятия с одним владельцем платят в среднем 13,3 процента налога, а предприятия с более чем одним владельцем — в среднем 23,6 процента. По данным Управления малого бизнеса, корпорации малого бизнеса (известные как «малые S-корпорации») платят в среднем 26,9%.

FreshBooks, от выставления счетов до платежей и всего, что между ними. Попробуйте бесплатно

В этой статье мы рассмотрим:

ПРИМЕЧАНИЕ. Члены группы поддержки FreshBooks не являются сертифицированными специалистами по подоходному налогу или бухгалтерскому учету и не могут давать советы в этих областях, кроме дополнительных вопросов о FreshBooks.Если вам нужна консультация по подоходному налогу, обратитесь к бухгалтеру в вашем районе .

1. Каким образом облагается налогом малый бизнес?

Вы можете быть удивлены, узнав, что большинство малых предприятий не платят корпоративный налог на прибыль.

Фактически, 75 процентов малых предприятий считаются не корпорациями, а так называемыми «некорпоративными сквозными организациями». Это означает, что они платят личный налог владельца, согласно Национальной федерации независимого бизнеса.

Владельцы включают доход от своего малого бизнеса в свои личные налоги, поэтому их ставки подоходного налога рассчитываются на основе общего дохода владельца бизнеса.

Используйте скобки федерального дохода за 2018 год, чтобы узнать, какой процент налога вы должны будете платить в зависимости от вашего дохода:

• Например, если вы зарабатываете от 38 701 до 82 500 долларов в год, вы будете облагаться налогом в размере 4 453,50 долларов плюс 22% от вашего дохода сверх 38 700 долларов. Средний владелец малого бизнеса зарабатывает 59 776 долларов в год. Базовый сбор в размере 4453,50 долларов США плюс 4636 долларов США.72 (22 процента от 21 076 долларов) означает, что владелец, зарабатывающий 59 776 долларов, будет облагаться налогом в размере 9 090,22 долларов.

Payscale сообщает о средней зарплате владельцев малого бизнеса в размере 59 776 долларов.

Затем используйте этот калькулятор налогов штата, чтобы оценить, какие налоги вы будете облагать налогом на уровне штата.

• Например, в Нью-Йорке подоходный налог штата составит 3 033,35 доллара.

Итак, в Нью-Йорке с вас будут облагаться налогом 12 123,57 доллара из 59 776 долларов в год. Не волнуйтесь, если это число окажется высоким! Вы можете потребовать множество вычетов.

Тем не менее, в зависимости от структуры вашего бизнеса применяются разные налоговые правила. Большинство малых предприятий являются индивидуальными предпринимателями: более 70 процентов индивидуальных предприятий в США имеют одного владельца и официально не созданы как бизнес с государством. Владелец сообщает о доходах от бизнеса по личным налогам.

Товарищества — это предприятия с более чем одним владельцем, каждый из которых индивидуально отчитывается о своих доходах по личным налогам.

Корпорации — это юридические структуры, которые предоставляют компаниям многие из прав, которыми обычно пользуются физические лица.В этом случае бизнес платит налоги самостоятельно; владелец не сообщает о доходах по своим личным налогам.

Ставка корпоративного налога теперь составляет 21 процент, по сравнению с 37 процентами благодаря Закону о сокращении налогов и занятости, подписанном в декабре 2017 года. Эта ставка затрагивает более крупные предприятия и те, которые считаются корпорациями для целей налогообложения. 21 процент является фиксированной ставкой и не имеет срока действия.

Ставка налога для компаний с ограниченной ответственностью (LLC) зависит от их бизнес-структуры: индивидуальное предприятие, товарищество или корпорация.

Перечень налогов для владельцев малого бизнеса:

• Налог на прибыль. Федеральные налоги и налоги штата, если применимо.
• Налог на самозанятость. Это покрывает социальное обеспечение и Medicare. Большинству малых предприятий придется платить этот налог, который в настоящее время составляет 15,3 процента.
• Налоги с заработной платы. Малый бизнес должен платить 7,25 процента от общей суммы заработной платы работника. Налоги на безработицу и компенсации работникам могут быть дополнительными.
• Налог на прирост капитала. Это налогообложение инвестиций или продажи ваших активов.Активы, удерживаемые более года, облагаются налогом в размере 0, 15 или 20 процентов, в зависимости от общего дохода (более высокие ставки применяются к более высоким доходам). Активы, удерживаемые менее года, считаются частью дохода бизнеса и облагаются налогом в соответствии с доходными категориями.
• Налог на имущество. Любые здания или земля, принадлежащие малому бизнесу, будут облагаться налогом. Налог на недвижимость варьируется от 0,18 процента до 1,89 процента в зависимости от штата.
• Налог на дивиденды. Дивиденды от инвестиций малого бизнеса считаются доходом и облагаются налогом в соответствии с налоговой категорией владельца или ставкой корпоративного налога в зависимости от структуры компании.

2. Какова ставка налога на малый бизнес в штате?

Государственный подоходный налог изменился благодаря Закону о сокращении налогов и занятости, а также другим государственным налогам. Не во всех штатах есть подоходный налог. По данным Налогового фонда, в некоторых штатах налоги на бизнес более благоприятны для малого бизнеса, чем в других.

Например, Флорида — один из лучших штатов, потому что здесь нет индивидуального подоходного налога. В Неваде нет корпоративного или индивидуального подоходного налога, а в Нью-Гэмпшире нет налога с продаж.В наиболее благоприятных штатах обычно отсутствуют крупные налоги.

С другой стороны, худшие штаты — это Нью-Йорк, Калифорния и Нью-Джерси. Общий фактор — высокие налоговые ставки. Например, в Нью-Джерси не только высокие налоги на недвижимость, но и второй по величине корпоративный подоходный налог в стране, налог на наследство и плохо структурированный индивидуальный подоходный налог.

3. Сколько в среднем малый бизнес платит в виде налогов?

Малые предприятия всех типов платят среднюю налоговую ставку примерно 19.8 процентов, по данным Управления малого бизнеса.

Малые предприятия с одним владельцем платят в среднем 13,3 процента налога, а предприятия с более чем одним владельцем — в среднем 23,6 процента. Корпорации малого бизнеса (известные как «малые S-корпорации») платят в среднем 26,9%.

Корпорации в среднем имеют более высокую налоговую ставку, потому что они получают больший доход. Это легко понять, если учесть, что более 18 процентов малых S-корпораций зарабатывают не менее 100 000 долларов США в год, в то время как почти 60 процентов малых предприятий с одним владельцем зарабатывают менее 10 000 долларов США.

4. Сколько может заработать малый бизнес до уплаты налогов?

Согласно IRS, все предприятия должны подавать годовую налоговую декларацию. Исключение составляют партнерства, которые вместо этого должны подавать информационный отчет. А если у вас есть сотрудники, налоги на занятость (например, налоги на социальное обеспечение) являются обязательными.

Владельцы бизнеса, которые зарабатывают менее 400 долларов, могут не платить налог на самозанятость. Но это единственный налог, который можно избежать.

К счастью, IRS, вероятно, не будет заинтересована в аудите вашего малого бизнеса, пока вы не получите прибыль.Но важно по-прежнему подавать налоговую декларацию, даже если вы несете убытки, чтобы воспользоваться вычетами и избежать юридических проблем в будущем.

5. Сколько малому бизнесу следует откладывать на уплату налогов?

Отложите от 30 до 40 процентов своего дохода для покрытия ваших федеральных налогов и налогов штата. Помните, что вы будете платить эти налоги ежеквартально, поэтому регулярно откладывайте средства. Вы можете сэкономить меньше в зависимости от того, какой у вас тип малого бизнеса.

Когда вы откладываете деньги на налоги, это зависит от того, насколько организован ваш бизнес.

1. Новичок в игре для малого бизнеса? Старайтесь откладывать не менее 30 процентов каждый раз, когда вам платят.
2. Недавно получили прибыль? Ежемесячно откладывайте свои 30 процентов.
3. Прибыль достаточно стабильна из года в год? Возьмите прошлогоднюю чистую прибыль, разделите ее на четыре и возьмите 30 процентов от этого числа. Планируйте экономить эту сумму ежеквартально.

Рекомендуется размещать средства, зарезервированные для уплаты налогов, на отдельный банковский счет. Еще лучше настроить автоматические переводы (ежемесячно или ежеквартально) на этот отдельный счет.

Не беспокойтесь, если вы недооцените сумму задолженности. IRS утверждает, что если вы платите столько же налогов ежеквартально, сколько вы платили в предыдущем году, вы подпадаете под действие так называемого правила безопасной гавани.