Close

Налог на предпринимательскую деятельность: Какие налоги должен платить предприниматель

Содержание

Об уплате ЕНВД при приостановлении предпринимательской деятельности

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 30 января 2015 г. № 03-11-11/3564

Вопрос: Об уплате ЕНВД при приостановлении предпринимательской деятельности налогоплательщиком и отсутствии физических показателей, характеризующих определенный вид деятельности.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и исходя из содержащейся в письме информации сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) организации или индивидуальные предприниматели, которые подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика данного налога.

Снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой указанным налогом.

Таким образом, положениями пункта 3 статьи 346.28 Кодекса установлены конкретные сроки подачи организацией или индивидуальным предпринимателем в налоговый орган заявления о постановке и снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога со дня начала и дня прекращения предпринимательской деятельности.

Объектом налогообложения для применения единого налога на вмененный доход признается вмененный доход налогоплательщика (пункт 1 статьи 346.29 Кодекса), которым является потенциально возможный доход налогоплательщика данного налога (статья 346.27 Кодекса).

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога на вмененный доход признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (пункт 2 статьи 346.29 Кодекса).

Согласно пункту 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157 «Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации» неосуществление в течение определенного налогового периода предпринимательской деятельности соответствующего вида не является основанием для освобождения плательщика единого налога от обязанностей представлять налоговую декларацию и уплачивать этот налог.

Таким образом, факт временного приостановления хозяйствующим субъектом — налогоплательщиком единого налога предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, не освобождает его от выполнения возложенных на него обязанностей по уплате данного налога.

Отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления единого налога, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве налогоплательщика в установленном пунктом 3 статьи 346.28 Кодекса порядке.

До снятия с учета в качестве налогоплательщика сумма единого налога исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц.

В связи с этим налоговый орган вправе доначислить налогоплательщику сумму единого налога на вмененный доход за весь период с момента прекращения (приостановления) предпринимательской деятельности до снятия с учета в качестве налогоплательщика указанного налога исходя из величины физического показателя, отраженной налогоплательщиком в последней налоговой декларации по этому налогу, представленной в налоговый орган.

Например, если налогоплательщик во II и III кварталах 2014 года не осуществлял предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход, а с 1 октября 2014 года возобновил такую деятельность, то в налоговых декларациях по единому налогу на вмененный доход за II и III кварталы следует отразить сумму налога, исчисленную исходя из физических показателей, применяемых при исчислении налога за I квартал 2014 года.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора
департамента налоговой и
таможенно-тарифной политики
Министерства финансов РФ

Р.А. Саакян

Омск – город будущего!. Официальный портал Администрации города Омска

Омск — город будущего!

Город Омск основан в 1716 году. Официально получил статус города в 1782 году. С 1934 года — административный центр Омской области.

Площадь Омска — 566,9 кв. км. Территория города разделена на пять административных округов: Центральный, Советский, Кировский, Ленинский, Октябрьский. Протяженность города Омска вдоль реки Иртыш — около 40 км.

Расстояние от Омска до Москвы — 2 555 км.

Координаты города Омска: 55.00˚ северной широты, 73.24˚ восточной долготы.

Климат Омска — резко континентальный. Зима суровая, продолжительная, с устойчивым снежным покровом. Лето теплое, чаще жаркое. Для весны и осени характерны резкие колебания температуры. Средняя температура самого теплого месяца (июля): +18˚С. Средняя температура самого холодного месяца (января): –19˚С.

Часовой пояс: GMT +6.

Численность населения на 1 января 2020 года составляет 1 154 500 человек.

Плотность населения — 2 036,7 человек на 1 кв. км.

Омск — один из крупнейших городов Западно-Сибирского региона России. Омская область соседствует на западе и севере с Тюменской областью, на востоке – с Томской и Новосибирской областями, на юге и юго-западе — с Республикой Казахстан.

©Фото Б.В. Метцгера

Герб города Омска

Омск — крупный транспортный узел, в котором пересекаются воздушный, речной, железнодорожный, автомобильный и трубопроводный транспортные пути. Расположение на пересечении Транссибирской железнодорожной магистрали с крупной водной артерией (рекой Иртыш), наличие аэропорта обеспечивают динамичное и разностороннее развитие города.

©Фото Алёны Гробовой

Город на слиянии двух рек

В настоящее время Омск — крупнейший промышленный, научный и культурный центр Западной Сибири, обладающий высоким социальным, научным, производственным потенциалом.

©Фото Б.В. Метцгера

Тарские ворота

Сложившаяся структура экономики города определяет Омск как крупный центр обрабатывающей промышленности, основу которой составляют предприятия топливно-энергетических отраслей, химической и нефтехимической промышленности, машиностроения, пищевой промышленности.

©Фото Б.В. Метцгера

Омский нефтезавод

В Омске широко представлены финансовые институты, действуют филиалы всех крупнейших российских банков, а также брокерские, лизинговые и факторинговые компании.

Омск имеет устойчивый имидж инвестиционно привлекательного города. Организации города Омска осуществляют внешнеторговые отношения более чем с 60 странами мира. Наиболее активными торговыми партнерами являются Испания, Казахстан, Нидерланды, Финляндия, Украина, Беларусь.

Город постепенно обретает черты крупного регионального и международного делового центра с крепкими традициями гостеприимства и развитой инфраструктурой обслуживания туризма. Год от года город принимает все больше гостей, растет число как туристических, так и деловых визитов, что в свою очередь стимулирует развитие гостиничного бизнеса.

©Фото Б.В. Метцгера

Серафимо-Алексеевская часовня

Омск — крупный научный и образовательный центр. Выполнением научных разработок и исследований занимаются более 40 организаций, Омский научный центр СО РАН. Высшую школу представляют более 20 вузов, которые славятся высоким уровнем подготовки специалистов самых различных сфер деятельности. Омская высшая школа традиционно считается одной из лучших в России, потому сюда едут учиться со всех концов России, а также из других стран.

©Фото А.Ю. Кудрявцева

Ученица гимназии № 75

Высок культурный потенциал Омска. У омичей и гостей нашего города всегда есть возможность вести насыщенную культурную жизнь, оставаясь в курсе современных тенденций и течений в музыке, искусстве, литературе, моде. Этому способствуют городские библиотеки, музеи, театры, филармония, досуговые центры.

©Фото В.И. Сафонова

Омский государственный академический театр драмы

Насыщена и спортивная жизнь города. Ежегодно в Омске проходит Сибирский международный марафон, комплексная городская спартакиада. Во всем мире известны такие омские спортсмены, как борец Александр Пушница, пловец Роман Слуднов, боксер Алексей Тищенко, гимнастка Ирина Чащина, стрелок Дмитрий Лыкин.

©Фото из архива управления информационной политики Администрации города Омска

Навстречу победе!

Богатые исторические корни, многообразные архитектурные, ремесленные, культурные традиции, широкие возможности для плодотворной деятельности и разнообразного отдыха, атмосфера доброжелательности и гостеприимства, которую создают сами горожане, позволяют говорить о том, что Омск — город открытых возможностей, в котором комфортно жить и работать.

©Фото из архива пресс-службы Ленинского округа

Омск — город будущего!

Раходы, связанные с предпринимателькой деятельностью

English

Содержание (Table of Contents)


Введение (Introduction)

Вам разрешается вычитать из налогооблагаемой базы затраты на управление своим предприятием. Такие затраты называются расходами, связанными с предпринимательской деятельностью. К этой категории принадлежат расходы, которые вы не должны капитализировать или учитывать в себестоимости реализованных товаров, но можете вычесть из налогооблагаемой базы в текущем году.

Для того, чтобы их можно было вычитать из налогооблагаемой базы, расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, должны быть как обычными, так и необходимыми. Обычным расходом считается расход, распространенный и признанный в сфере вашей предпринимательской деятельности. Необходимым расходом считается расход, целесообразный и уместный в сфере вашей предпринимательской деятельности. Чтобы считаться необходимым, расход не обязательно должен быть непреложным.

Дополнительная информация об общих правилах вычета из налогооблагаемой базы расходов, связанных с предпринимательской деятельностью, приводятся в главе 1 Публикации 535, Business Expenses («Расходы, связанные с предпринимательской деятеольностью»).
 
Если вы понесли расходы частичьно  в связи с вашей предпринимательской деятельностью, и частичьно  личного характера, отделите предпринимательскую часть от личной. Личная часть таких расходов не подлежит вычету из налогооблагаемой базы.

Вернуться к началу страницы

Полезные материалы – могут вам помочь: (Useful Items:)

Публикация

  • 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses («Поездки, развлечения, подарки и расходы на легковой автомобиль»)
  • 535 Business Expenses («Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью»)
  • 946 How To Depreciate Property («Как амортизировать имущество»)

Информация о том, как получать публикации и формы, приводится в главе 12.

Вернуться к началу страницы

Безнадежные долги (Bad Debts)

Если кто-то задолжал вам деньги, которые вы не можете взыскать, такой долг называется безнадежным. Существуют две категории безнадежных долгов: связанные с предпринимательской деятельностью и не имеющие отношения к предпринимательской деятельности.

Безнадежный долг, связанный с предпринимательской деятельностью, обычно возникает в результате вашей деятельности на предпринимательском или профессиональном поприще. Вы, возможно, имеете право на вычет безнадежных долгов, связанных с предпринимательской деятельностью, заявив их как расход в налоговой декларации своего предприятия.

Безнадежный долг, связанный с предпринимательской деятельностью. Безнадежный долг, связанный с предпринимательской деятельностью, представляет собой убыток вследствие невозвратности задолженности, которая удовлетворяет одному из следующих условий:

  1. Возникла или была приобретена в ходе деятельности вашего предприятия.
  2. Была тесно связана с вашим предприятием в то время, когда она стала полностью или частично невозвратной.

Задолженность считается тесно связанной с вашей предпринимательской деятельностью, если, занимая деньги, вы руководствовались главным образом интересами своего предприятия.

Безнадежные долги, связанные с предпринимательской деятельностью, как правило, являются результатом продаж клиентам в кредит. Они также могут возникать вследствие предоставления ссуд поставщикам, клиентам, работникам по найму или дистрибьюторам. Товары и услуги, не оплаченные покупателями, проводятся в ваших бухгалтерских книгах либо как дебиторская задолженность, либо как кредиторская задолженность. Если вы не можете взыскать какую-либо часть этой дебиторской задолеженности или кредиторской задолженности, невзысканная часть квалифицируется как безнадежный долг, связанный с предпринимательской деятельностью   
    
Вам разрешается вычесть из налогооблагаемой базы такую дебиторскую или кредиторскую задолженность только в том случае, если сумма задолженности была включена в ваш валовой доход либо за год, за который вы заявляете вычет, либо за предыдущий год.

Метод начисления (Accrual method) — Если вы пользуетесь в бухгалтерском учете методом начисления, вы обычно декларируете доход по мере его поступления. Вам разрешено сделать вычет ожидаемых получений, безнадежных к взысканию, если вы включили их в сумму своего дохода.

Кассовый метод (Cash method) — Если вы пользуетесь в бухгалтерском учете кассовым методом, вы, как правило, заявляете доход при получении платежа. Не разрешается вычитать из налогооблагаемой базы как безнадежные долги суммы, которые вы не получили и не можете взыскать, если вы никогда не заявляли их как часть своего дохода.

Дополнительная информация (More information) — Дополнительная информация о безнадежных долгах, связанных с предпринимательской деятельностью, приводится в главе 10 Публикации 535.

Безнадежные долги, не связанные с предпринимательской деятельностью (Nonbusiness bad debts) — Все прочие виды безнадежной задолженности являются безнадежными долгами, не связанными с предпринимательской деятельностью, и могут вычитаться из налогооблагаемой базы как краткосрочные капитальные убытки в Форме 8949 и в Форме D (к Форме 1040). Дополнительная информация о безнадежных долгах, не связанных с предпринимательской деятельностью, приводится в Публикации  550, Investment Income and Expenses («Инвестиционные доходы и расходы»).

Вернуться к началу страницы

Расходы на эксплуатацию легкового и грузового автомобиля (Car and Truck Expenses)

Если в своей предпринимательской деятельности вы пользуетесь принадлежащим вам легковым или грузовым автомобилем, вы, возможно, имеете право вычесть из налогооблагаемой базы расходы на его эксплуатацию и техобслуживание. Вы также, возможно, имеете право на вычеты по другим расходам в связи с пользованием местным транспортом и деловыми поездками с ночевкой вне дома. 

Вам, возможно, полагается налоговый зачет за квалифицированные двухколёсные электрические автомобили, подзаряжаемые от сети, за квалифицированные автомобили с электродвигателем, подзаряжаемые от сети, и за автомобили на альтернативном топливе, введенные в эксплуатацию в течение года. Дополнительная информация приводится в Форме 8936 и в Форме 8910.

Расходы на местный транспорт (Local transportation expenses) —   Расходы на местный транспорт включают обычные и необходимые затраты на все следующие перечисьленые пункты.

  • Переезды из одного места работы в другое в ходе своей предпринимательской или профессиональной деятельности, когда вы ездите в пределах города или района охвата вашего налогового адреса. Понятие налогового адреса разъясняется ниже.
  • Посещения клиентов или покупателей.
  • Поездки на деловые совещания, проходящие вне вашего постоянного места работы..
  • Поездки из дома к временному месту работу, когда вы пользуетесь одним или несколькими постоянными местами работы. Эти временные места работы могут находиться в районе охвата вашего налогового адреса, или за его пределами.

Расходы на местный транспорт, связанные с предпринимательской деятельностью, не включают расходы по поездкам, сопряженным с ночевкой вне дома. Такие расходы подлежат вычету как командировочные расходы, которые обсуждаются ниже, в разделе «Поездки, питание и развлечения». Если, однако, для поездок, сопряженных с ночевкой вне дома, вы пользуетесь своим легковым автомобилем, вам полагается вычет по расходам на эксплуатацию легкового автомобиля, рассчитываемый по правилам, содержащимся в данном разделе.

Ваш налоговый адрес – это, как правило, постоянное место вашей предпринимательской деятельности независимо от того, где вы проживаете со своей семьей. Налоговый адрес охватывает весь город или всю территорию, где находится ваше предприятие или место работы.

 

Пример: Вам принадлежит типография, размещающаяся в арендованном офисе. Вы развозите выполненные заказы клиентам в своем личном автофургоне. Вам разрешается вычесть расходы на поездки в обе стороны между вашими клиентами и издательством.
    
Вы не имеете права вычитать из налогооблагаемой базы расходы на поездки в своем личном легковом или грузовом автомобиле между своим домом и постоянным местом работы. Такие затраты считаются личными расходами на поездки из дома на работу и обратно.

Домашний офис (Office in the home) — Ваш дом может считаться вашим местом работы, если в нем есть офис, который соответствует требованиям, предъявляемым к главному местонахождению предприятия. Дополнительная информация приводится ниже, в разделе «Использование своего жилища в предпринимательских целях». 

 

Пример: Вы художник-оформитель, работающий на дому. Ваше жилище соответствует требованиям, предъявляемым к главному местонахождению предприятия. Периодически вам приходится ездить к клиентам, доставляя им выполненные заказы. Вы вправе вычесть из налогооблагаемой базы расходы на поездки в обе стороны между своим жилищем и клиентами

Методы расчета вычетов по расходам на эксплуатацию легкового и грузового автомобиля (Methods for Deducting Car and Truck Expenses)

Расходы на местный транспорт или на поездки в собственном легковом или грузовом автомобиле, сопряженные с ночевкой вне дома,  обычно рассчитываются одним из следующих методов.

  • По стандартной ставке за проделанное расстояние (в милях).
  • По фактическим расходам.

Стандартная ставка за проделанное расстояние (Standard mileage rate) —Вы можете воспользоваться стандартной ставкой за проделанное расстояние для расчета расходов на эксплуатацию в предпринимательских целях своего легкового автомобиля, автофургона или грузового автомобиля с кузовом-фургоном. Стандартная ставка за проделанное расстояние на 2016 год составляет 54 цента за милю.Если вы решили воспользоваться стандартной ставкой за проделанное расстояние за тот или иной год, вам не разрешается вычитать из налогооблагаемой базы фактические расходы за этот год за исключением лишь парковочных и дорожных сборов, связанных с предпринимательской деятельностью.

Выбор стандартной ставки за проделанное расстояние (Choosing the standard mileage rate) — Если вы хотите воспользоваться стандартной ставкой за проделанное расстояние для расчета расходов на эксплуатацию вашего личного легкового или грузового автомобиля, вы обязаны сделать это в первый же год эксплуатации вашей машины в предпринимательских целях. В последующие годы вы можете выбирать любой из двух методов расчета – по стандартной ставке за проделанное расстояние или по фактическим расходам.

Если вы пользуетесь стандартной ставкой за проделанное расстояние для расчета расходов на эксплуатацию арендованного легкового автомобиля, вы обязаны пользоваться этим методом в течение всего срока аренды (включая продления)

Стандартной ставкой за проделанное расстояние запрещается пользоваться (Standard mileage rate not allowed) — Стандартной ставкой за проделанное расстояние запрещается пользоваться, если вы:

  1. Одновременно пользуетесь пятью или большим количеством легковых автомобилей,
  2. Заявили вычет по амортизационым отчислениям, пользуясь любым методом, кроме линейного, например ACRS или MACRS,
  3. Заявили вычет по расходам на эксплуатацию автомобиля согласно разделу 179,
  4. Claimed the special depreciation allowance on the car,
  5. Заявили фактические расходы на арендованную машину, или
  6. Работаете сельским почтальоном, получившим квалифицированное возмещение своих расходов.

Парковочные и дорожные сборы (Parking fees and tolls) — Помимо стандартной ставки за проделанное расстояние, вам позволено заявить вычет по всем парковочным и дорожным сборам, связанным с предпринимательской деятельностью. (Сборы, которые вы платите за право парковать вашу машину у места работы, считаются расходами на обычные поездки из дома на работу и обратно и не подлежат вычету.)

Фактические расходы (Actual expenses) — Если вы не хотите пользоваться методом расчета расходов на эксплуатацию легкового или грузового автомобиля по стандартной ставке за проделанное расстояние, вы можете вычесть из налогооблагаемой базы фактические расходы.

Если вы имеете право пользоваться обоими методами, проведите расчеты и тем, и другим, чтобы проверить, какой метод дает более крупный вычет.

 

АмортизациюАрендные платежиРегистрацию
Аренду гаражаПраваРемонт
БензинМаслоШины
СтрахованиеПарковочные сборыДорожные сборы

 

Если вы пользуетесь вашим автомобилем как в предпринимательских, так и в личных целях, вы должны разделить расходы на его эксплуатацию  на две категории соответственно характеру пользования на основе пробега в тех и других целях.

 

Пример: Вы единоличный владелец цветочного магазина. За год вы наездили на своем автофургоне 20.000 миль, в том числе 16.000 миль, доставляя цветы покупателям, и 4.000 миль в личных целях (включая поездки из дома на работу и обратно). Вы можете вычесть из налогооблагаемой базы лишь 80% (16.000 ÷ 20.000) расходов на эксплуатацию своего автофургона в качестве расходов, связанных с предпринимательской деятельностью.

Дополнительная информация (More information) — Дополнительная информация о правилах вычитания из налогооблагаемой базы расходов на эксплуатацию легковых и грузовых автомобилей приводится в Публикации 463.

Возмещение расходов, понесенных вашими работниками по найму (Reimbursing Your Employees for Expenses)

В принципе вы можете вычесть из налогооблагаемой базы сумму возмещения, выплаченную вами вашим работникам за расходы на эксплуатацию легковых и грузовых автомобилей… Размер вычитаемого возмещения и метод его расчета отчасти зависят от того, является ли сумма возмещения подотчетной или неподотчетной. В данном разделе разъясняется, что такое подотчетные и неподотчетные суммы, и следует ли вам указать сумму возмещения в выданной работнику по найму Форме W-2, Wage and Tax Statement («Сообщение о заработной плате и налогах»).

Вернуться к началу страницы

Амортизация (Depreciation)

Если имущество, приобретенное вами для своего предприятия, должно прослужить более 1 года, вы в принципе не можете вычесть из налогооблагаемой базы его полную стоимость как расход, связанный с предпринимательской деятельностью, за год, в котором было куплено это имущество. Вы должны растянуть во времени срок износа имущества более, чем на 1 налоговый год, каждый год декларируя часть списываемой стоимости в Форме С как налоговый вычет. Такой метод вычитания из налогооблагаемой базы стоимости имущества, предназначенного для использования в предпринимательских целях, называется амортизацией. 

Эта тема освещается здесь лишь в общих чертах. Дополнительная информация об амортизации содержится в Публикации 946.

Какой вид имущества может быть амортизирован? (What property can be depreciated?) Вы можете амортизировать имущество, удовлетворяющее следующим требованиям.

  • Оно должно быть вашей собственностью.
  • Оно должно использоваться в предпринимательских целях или рассматриваться как источник дохода. Товарно-материальные запасы (разъясняемые в главе 2) ни в коем случае не подлежат амортизации, потому что они не используются в предпринимательских целях.
  • Оно должно служить существенно дольше конца года, в котором оно было введено в эксплуатацию 
  • Оно должно иметь определяемый срок полезной службы, т.е. оно должно представлять собой нечто, что изнашивается, разрушается, устаревает или теряет свою стоимость вследствие естественных причин. Земельный участок нельзя амортизировать, потому что земля не изнашивается, не устаревает и не расходуется по ходу эксплуатации.
  • Оно не должно быть исключенным имуществом. К нему относится имущество, введенное в эксплуатацию и выбывшее в течение одного и того же года.

Ремонт (Repairs) — Не разрешается амортизировать стоимость ремонта и замен, которые не прибавляют к стоимости вашего имущества, не делают его более полезным или не продляют срока его полезной службы.  Эти расходы заявляются в строке 21 Формы С или в строке 2 Формы C-EZ.

Метод амортизации (Depreciation method) — Метод амортизации большинства видов предпринимательского и инвестиционного имущества, введенного в эксплуатацию после 1986 года, называется «Модифицированная система ускоренного восстановления стоимости основных средств» (MACRS). MACRS подробно описывается в Публикации 946.

Вычет согласно разделу 179 (Section 179 deduction) — Вы можете, если захотите, вычесть из налогооблагаемой базы ограниченную часть стоимости определенного амортизируемого имущества за тот год, когда оно было введено в эксплуатацию. Этот вычет называется «вычетом согласно разделу 179». Максимальная сумма такого вычета за 2016 год обычно не превышает 500.000 долларов (по некоторым видам имущества вычет выше). См. IRC 179(e).

Если стоимость имущества, введенного в эксплуатацию в течение налогового года, превышает 2,010,000 долларов, избыток должен быть вычтен из максимальной суммы вычета. Общая сумма амортизации (включая вычет согласно разделу 179) пассажирского автомобиля, используемого в предпринимательских целях и впервые введенного в эксплуатацию в 2016 году, составляет 3.160 долларов.  В отношении грузовиков и автофургонов действуют особые правила. Дополнитеьная информация приводится в Публикации 946. В ней даются разъяснения, какие виды имущества подлежат вычету и в каких размерах, а также когда и каким образом восстанавливается этот вычет. 
 
Вычет соглано разделу 179 стоимости любого внедорожника и определеных других типов автомобилей не превышает 25.000 долларов. Дополнительная информация приводится в Форме 4562 и в Публикации 946.

Реестровое имущество (Listed property) — При амортизации реестрового имущества необходимо придерживаться особых правил и выполнять особые требования по ведению учета. К реестровому имуществу относится перечисленное ниже имущество.

  • Большинство пассажирских автомобилей.
  • Большинство других транспортных средств.
  • Любое имущество того рода, что используется в целях развлечения, отдыха или увеселения..
  • Определенные компьютеры и соответствующее периферийное оборудование.

Дополнительная информация о реестровом имуществе приводится в Публикации 946.

Форма (Form) 4562 — Пользуйтесь Формой 4562, Depreciation and Amortization («Амортизация основных средств и нематериальных активов»), если вы заявляете какой-либо из следующих вычетов.

  • Амортизацию имущества, введенного в эксплуатацию в течение текущего налогового года.
  • Вычет согласно разделу 179.
  • Амортизацию любой единицы реестрового имущества (независимо от того, когда она была введена в эксплуатацию).    

Если вы должны воспользоваться Формой 4562, вам следует подать Форму С. Вы не можете воспользоваться Формой C-EZ.

Вернуться к началу страницы

Оплата труда работников по найму (Employee’ Pay)   

Средства, которые пошли на оплату труда ваших работников по найму за услуги, оказанные вашему предприятию, в принципе заявляются в Форме С. Оплата производится в виде денежных средств, имущества или услуг.

Для того, чтобы подлежать вычету из налогооблагаемой базы, оплата труда ваших рабоников по найму должна составлять обычный и необходимый расход, оплаченный или понесенный в течение налогового года. Помимо этого, оплата труда работников по найму должна удовлетворять обоим следующим условиям.

  • Размер оплаты не должен превышать разумные пределы.
  • Оплата должна производиться за оказанные услуги.

Эти условия разъясняются и определяются в главе 2 Публикации 535.

Вы не имеете права вычитать из налоговой базы свое собственное жалование и какие-либо изъятия из вашего предприятия в личных целях. Будучи единоличным владельцем предприятия, вы не можете считаться его работником по найму. 
  
Если в течение года у вас трудились работники по найму, вы должны подать Форму С. Вы не можете воспользоваться Формой  C-EZ.

Виды вознаграждения (Kinds of pay) — Ниже приводятся некоторые способы оплаты труда работников по найму. Каждый из них разъясняется в главе 2 Публикации 535.

  • Поощрения
  • Бонусы.
  • Оплата расходов на образование.
  • Дополнитеьные льготы (обсуждаемые ниже).
  • Ссуды или авансовые платежи работнику по найму, возврата которых вы не ждете, если они предназначались в качестве платы за реально оказанные индивидуальные услуги .
  • Имущество, передаваемое работнику по найму в качестве платы за его услуги.
  • Возмещение расходов, понесенных работником по найму в  связи с деятельностью вашего предприятия.
  • Пособия по болезни.
  • Отпускные пособия.

Дополнительные льготы (Fringe benefits) — Дополнительная льгота представляет собой один из способов оплаты оказанных услуг. Ниже приводятся примеры дополнительных льгот. 

  • Льготы по квалифицированной программе льгот, предоставляемых работникам по найму.
  • Питание и временное жилье.
  • Пользование автомобилем.
  • Авиабилеты.
  • Скидки на имущество или услуги.
  • Членство в загородном клубе или в других социальных клубах.
  • Билеты на развлекательные и спортивные мероприятия.

Программы льгот, предоставляемых работникам по найму, включают следующие программы:

  • Страхование здоровья и страхование от несчастных случаев.
  • Материальную помощь семьям, усыновившим детей.
  • Программы, предлагающие работникам выбирать наиболее привлекательную для них форму пенсионного обеспечения.
  • Оплату расходов по уходу за иждивенцами.
  • Помощь в получении образования.
  • Групповое страхование жизни.
  • Фонды социальных выплат нуждающимся.

Стоимость дополнительных льгот, указанных в Форме С по соответствующим категориям расходов, в принципе вычитается из налогооблагаемой базы. Так, например, если вы разрешаете работнику по найму пользоваться автомобилем или другим арендуемым вами имуществом, арендная плата вычитается вами как расход по аренде. Если имущество принадлежит вам, заявите его стоимость или другую базу как вычет согласно разделу 179 или как амортизационный вычет.      
 
Вы, вероятно, сможете полностью или частично исключить дополнительные льготы, предоставляемые вами своим работникам по найму, из их заработной платы. Дополнительная информация о дополнительны льготах и об исключении льгот приводится в Публикации 15-B, Employer’s Tax Guide to Fringe Benefits («Руководство по дополнительным льготам для работодателя»).

Вернуться к началу страницы

Страхование (Insurance)

Обычно вы можете вычитать из налогооблагаемой базы страховые взносы по следующим видам страхования, имеющим отношение к вашему предприятию.

  1. Страхованию от пожара, кражи, наводнения и аналогичных рисков.
  2. Кредитному страхованию, покрывающему убытки от неуплаты безнадежных долгов, связанных с предпринимательской деятельностью.
  3. Групповому страхованию здоровья и на случай госпитализации для работников по найму, включая страховое обеспечение долгосрочной медицинской помощи.
  4. Страхованию гражданской ответственности.
  5. Страхованию профессиональной ответственности, покрывающему вашу личную гражданскую ответственность за профессиональную халатность, результатом которой явилось возникновение ущерба у пациентов или клиентов.
  6. Страхованию, обеспечивающему выплату компенсаций работникам согласно законодательству штата, покрывающим любые травмы или профессиональные заболевания, перенесенные вашими работниками по найму, независимо от вины.
  7. Взносы в фонд страхования от безработицы штата могут вычитаться из налогооблагаемой базы как налоги, если они считаются таковыми по законодательству штата.
  8. Страхованию от накладных расходов, предназначенному возместить убытки от накладных расходов вашего предприятия, понесенных в течение длительных периодов нетрудоспособности в связи с  вашей травмой или болезнью.
  9. Страхованию легковых автомобилеей и других транспортных средств, используемых в вашей предпринимательской деятельности, от гражданской ответственности, ущерба и других убытков. Если вы пользуетесь автомобилем частично в личных целях, вы можете вычесть из налогооблагаемой базы лишь ту часть страхового взноса, которая относится к использованию этого автомобиля для нужд вашего предприятия. Если вы рассчитываете свои расходы на эксплуатацию автомобиля на основе стандартной ставки за проделанное расстояние, никакие страховые взносы за этот автомобиль не могут вычитаться из налогооблагаемой базы.
  10. Страхованию жизни ваших работников по найму, если вы ни прямо, ни косвенно не являетесь бенефициаром по договору страхования.
  11. Страхованию от простоя производства, покрывающему убытки от потерянной прибыли в случае, если вам придется закрыть свое предприятие из-за пожара или по другой причине. 

Страховые взносы, не подлежащие вычету (Nondeductible premiums) — Вы не имеете права вычитать из налогооблагаемой базы страховые взносы по следующим видам страхования.

  1. Взносам в резервные фонды самострахования. Не разрешается вычитать взносы в резервный фонд, учрежденный в целях самострахования. Это правило действует даже в тех случаях, когда вы не в состоянии застраховать свое предприятие от определенных предпринимательских рисков. Однако ваши фактические убытки могут вычитаться из налогооблагаемой базы. Дополнительная информация приводится в Публикации 547, Casualties, Disasters, and Thefts («Повреждения, стихийные бедствия и кражи»)..
  2. Страхованию от потери дохода. Не разрешается вычитать из налогооблагаемой базы страховые взносы, покрывающие потерю дохода вследствие болезни или нетрудоспособности. Впрочем, см. пункт (8) предыдущего перечня.
  3. Некоторым видам страхования и страховой ренты.
    a. Что касается договоров страхования, заключенных до 9 июня 1997 года, вы в принципе не должны вычитать из налогооблагаемой базы взносы по страхованию жизни вас лично, вашего работника по найму или любого лица, располагающего финансовым интересом в вашем предприятии, если вы прямо или косвенно являетесь одним из получателей страховой суммы. Вы числитесь одним из потенциальных бенефициаров в том случае, если владелец полиса обязан погасить взятую у вас ссуду из страховой суммы. Лицо располагает финансовым интересом в вашем предприятии, если оно является его владельцем или совладельцем, либо одолжило деньги вашему предприятию.
    b. Что касается договоров страхования, заключенных до 8 июня 1997 года, вы в принципе не должны вычитать из налогооблагаемой базы взносы по любому договору страхования жизни, смешанному договору страхования жизни или договору страхования ренты, если вы прямо или косвенно являетесь одним из получателей страховой суммы. Этот запрет действует независимо от того, кого покрывает страховка.
  4. Страхованию займа. Если вы страхуете свою собственную жизнь или жизнь какого-то другого лица, располагающего финансовым интересом в вашем предприятии, с целью обеспечить гарантии погашения займа на предпринимательские цели, вам не разрешается вычитать из налогооблагаемой базы страховые взносы как расход, связанный с предпринимательской деятельностью. Нельзя вычитать страховые взносы и как проценты на ссуду деловому предприятию или как расходы по финансированию ссуды. В случае смерти страховая сумма по договору страхования не подлежит налогообложению как доход даже в том случае, если она идет на погашение долга

Вычет стоимости страхования здоровья лиц, работающих на себя (Self-employed health insurance deduction) — Вы, возможно, имеете право вычесть из налогооблагаемой базы взносы по страхованию медицинских расходов, страхованию стоматологической помощи и страховому обеспечению долгосрочной медицинской помощи самого себя и членов своей семьи.

Как рассчитать вычет (How to figure the deduction) — Вычет обычно рассчитывается с помощью учетной ведомости, содержащейся в инструкциях к Форме 1040. Однако в любой их следующих ситуаций вы должны пользоваться учетной ведомостью из главы 6 Публикации 535.

  • Вы имеете более одного источника дохода, подлежащего налогообложению налогом на лиц, работающих на себя.
  • Вы подаете Форму 2555 или Форму 2555-EZ (для декларирования дохода из зарубежных источников).
  • При расчете вычета вы учитываете суммы, уплачиваемые за квалифицированный договор страхового обеспечения долгосрочной медицинской помощи.

Use Pub. 974 instead of the worksheet in the Form 1040 instructions if the insurance plan established, or considered to be established, under your business was obtained through the Health Insurance Marketplace and you are claiming the premium tax credit.

Предоплата (Prepayment) — Вы не вправе вычитать расходы авансом, даже если вы оплачиваете их  раньше срока.. Это правило относится к любым расходам, уплаченным авансом достаточно задолго, чтобы фактически создать актив со сроком полезной службы, продолжающимся существенно долго после окончания текущего налогового года.

Пример: В 2016 году вы подписали договор страхования сроком на 3 года. Хотя при подписании договора вы уплатили страховые взносы за 2016, 2017 и 2018 гг., в своей налоговой декларации за 2016 год вы имеете право вычесть из налогооблагаемой базы взносы, относящиеся лишь к 2016 году. Страховые взносы за 2017 и 2018 гг. можно будеть вычесть из налогооблагаемой базы за соответствующие годы.

Дополнительная информация (More information) — Дополнительная информация о вычете расходов на страхование приводится в главе 6 Публикации 535.

Вернуться к началу страницы

Проценты (Interest) 

В принципе вы имеете право вычесть из налогооблагаемой базы в качестве расходов, связанных с предпринимательской деятельностью, полную сумму процентов по задолженности, имеющей отношение к вашей предпринимательской деятельности, уплаченных вами или накопившихся в течение налогового года. Проценты имеют отношение к вашей предпринимательской деятельности в том случае, если вы тратите ссуду на нужды вашего предприятия. Характер собственности, служащей обеспечением ссуды, не играет роли. Вы можете вычитать проценты по задолженности только в том случае, если вы удовлетворяете всем следующим условиям.

  • Вы несете ответственность перед законом за эту задолженность.
  • И вы, и ваш кредитор намереваются обеспечить погашение задолженности.
  • Вы и ваш кредитор образуете подлинную пару кредитор-должник.

Вы не имеете права вычитать в Форме С или C-EZ выплаченные вами проценты по личным ссудам. Если ссуда частично предназначена на нужды предприятия, а частично на ваши личные нужды, вы должны поделить сумму процентов на две категории в зависимости от того, на какие цели они истрачены – предпринимательские или личные.

Пример: В 2016 году вы уплатили 600 долларов в виде процентов по ссуде на приобретение автомобиля. На протяжении 2016 года автомобиль использовался на 60% на нужды вашего предприятия, а на оставшиеся 40% — на ваши личные нужды. Вы заявляете вычет по фактическим расходам на этот автомобиль. Вам разрешается в Форме С или C-EZ за 2016 год вычесть лишь 360 долларов (60% х 600 долларов). Оставшиеся 240 доларов процентов являются личным расходом, не подлежащим вычету.

Дополнительная информация (More information) — Дополнительная информация о вычете процентов приводится в главе 4 Публикации 535. В этой главе освещаются следующие темы.

  • Проценты, которые разрешается вычитать из налогооблагаемой базы.
  • Проценты, не подлежащие вычету.
  • Как распределить проценты по характеру использования в предпринимательских и личных целях.
  • Когда разрешается вычитать проценты.
  • Правила, относящиеся к ссудам с процентной ставкой ниже рыночной. (Речь идет, как правило, о беспроцентных ссудах или о ссудах, проценты по которым установлены на уровне ниже применимой федеральной ставки.)

Вернуться к началу страницы

Гонорары за юридические и профессиональные услуги (Legal and Professional Fees)

Гонорары за юридические и профессиональные услуги, например, бухгалтерские, которые квалифицируются как обычные и необходимые расходы, непосредственно относящиеся к вашей предпринимательской деятельности, вычитаются из налогооблагаемой базы в Форме С или C-EZ. Однако гонорары за юридические услуги, связанные с приобретением производственных активов, обычно не подлежат вычету. Их можно добавить к базе вашего имущества.

Если вы заплатили гонорар за работу личного характера (например, составление завещания), вы имеете право вычесть из налогооблагаемой базы лишь ту часть гонорара, которая относится к вашему предприятия. Относящаяся к личным нуждам часть гонораров за юридические услуги в отношении формирования или взыскания налогооблагаемого дохода, выполнения своих рабочих функций или сохранения своей работы, либо в отношении консультаций по вопросам налогообложения, может быть заявлена как вычет в Форме А (к Форме 1040), если вы заявляете постатейные вычеты. Дополнительная информация приводится в Публикации 529, Miscellaneous Deductions («Разные вычеты»).

Гонорар за помощь в заполнении налоговой декларации (Tax preparation fees) — Гонорар за помощь в заполнении вашей налоговой декларации в части, касающейся вашей предпринимательской деятельности как единоличного предпринимателя или законного работника по найму, вычитается из налогооблагаемой базы в Форме С или C-EZ. Вы можете заявить оставшуюся часть гонорара как вычет в Форме А (к Форме 1040), если вы заявляете постатейные вычеты.

Вы также имеете право заявить как вычет в Форме С или C-EZ плату в связи с погрешностями в налоговой декларации вашего предприятия, уплаченную или начисленную вами в качестве единоличного предпринимателя или законного работника по найму.

Вернуться к началу страницы

Пенсионные планы (Pension Plans)

Вы можете создать и содержать следующие пенсионные планы для вас и ваших работников по найму, рассчитанные на специфику малых предприятий.

  • Планы SEP (Упрощенная система пенсионного обеспечения работника).
  • Планы SIMPLE (Паритетный план стимулирования сбережений работников).
  • Квалифицированные планы (включая планы Keogh и H.R. 10).

SEP, SIMPLE и квалифицированные планы обеспечивают для вас и ваших работников по найму возможность откладывать деньги на пеньсию  на основе налоговых льгот. Вы имеете право заявлять вычеты по своим взносам в пенсионный план ваших работников по найму в строке 19 Формы С. Если вы являетесь единоличным предпринимателем, вам предоставлено право заявить вычет по вашим взносам в свой собственный пенсионный план в строке 28 Формы 1040. Вы также можете заявить вычет по гонорарам попечителей своего пенсионного плана, если их вознаграждение не является частью пенсионных взносов. Прирост резервов взносов, как правило, не облагается налогом до тех пор, пока не произойдет распределения средств из пенсионных планов — вашего собственного или ваших работников по найму. Вы также, возможно, получите право на налоговый зачет за 50% первой 1000 долларов квалифицированных первоначальных расходов, если вы учредите новый квалифицированный план с фиксированными взносами или с фиксированными выплатами (включая план 401(k)), план SIMPLE или упрощенную систему пенсионного обеспечения работников по найму.

В некоторых случаях ваши работники по найму могут потребовать, чтобы вы вносили в пенсионный план определенный процент их заработной платы до вычета налогов. Эти суммы (и наросшие на них проценты), как правило, не облагаются налогом до тех пор, пока средства из пенсионного фонда не будут выданы участникам плана.

Дополнительная информация о пенсионных планах для малых предприятий приводится в Публикации 560, Retirement Plans for Small Business (SEP, SIMPLE, and Qualified Plans) («Пенсионные планы для малых предприятий (SEP, SIMPLE и квалифицированные планы)»). 
 
В Публикации 590-A, Individual Retirement Arrangements (IRAs) («Индивидуальные способы пенсионного обеспечения (индивидуальные пенсионные счета)»), рассказывается о других вариантах пенсионного обеспечения на основе налоговых льгот.

Вернуться к началу страницы

Расходы на аренду (Rent Expense)

Арендная плата  это любая сумма, которую вы уплачиваете за пользование не принадлежащим вам имуществом. Арендная плата в принципе вычитается из налогооблагаемой базы как расход, связанный с предпринимательской деятельностью, только в тех случаях, когда она вносится за имущество, которым вы пользуетесь для производственных надобностей. Если вам принадлежит или будет принадлежать доля в арендуемом имуществе или права собственности на него, вы лишаетесь права на вычет арендной платы.

Непомерная арендная плата (Unreasonable rent) —  Вы не имеете права заявлять вычет по неразумно высокой арендной плате. Вопрос о том, можно ли считать арендную плату непомерно высокой, обычно возникает только в том случае, если вы и арендодатель связаны родственными узами. Арендная плата, взимаемая с родственника, считается разумной, если бы вы выставили точно такую же сумму за пользование тем же самым имуществом.незнакомому человеку. Арендная плата не может считаться непомерной только на том основании, что вы рассчитали ее в виде процента от валовой выручки.

Под родственниками понимаются члены вашей семьи, включая только братьев и сестер (в том числе единоутробных и сводных), вашу супругу (супруга), предков и прямых потомков. Перечень других родственников приводится в разделе 267 Налогового кодекса США

Арендная плата за свое жилище (Rent on your home) — Если вы арендуете свое жилище и используете часть его в предпринимательских целях, вы, возможно, имеете право вычитать из налогооблагаемой базы ту долю арендной платы, которая относится к  предпринимательской площади. Часть вашего жилища, используемая в предпринимательских целях, должна удовлетворять соответствующим требованиям по использованию жилища для ведения предпринимательской деятельности. Дополнительная информация приводится ниже, в разделе «Использование своего жилища в целях предпринимательской деятельности» .

Арендная плата, вносимая авансом (Rent paid in advance) — Арендная плата в связи с вашей предпринимательской деятельностью обычно может вычитаться из налогооблагаемой базы в том году, в котором она вносится или начисляется. Если вы вносите арендную плату авансом, вам разрешается заявлять вычет только по той ее части, которая относится к использованию арендованного жилища в производственных целях на протяжении налогового года. Остаток арендной платы подлежит вычету только за период, к которому она относится.

Дополнительная информация (More information) — Дополнительная информация об арендной плате приводится в главе 3 Публикации 535.

Вернуться к началу страницы

Налоги (Taxes)

Вам дано право заявлять в Форме С или C-EZ вычеты по различным федеральным, штатным, местным и зарубежным налогам, имеющим прямое отношение к вашей предпринимательской деятельности.

Подоходные налоги (Income taxes) — Вы можете заявить в Форме С или C-EZ вычет по налогу штата на ваш валовой доход (в отличие от чистого дохода), который может быть непосредственно отнесен на счет предпринимательской деятельности. Вам разрешается сделать в Форме А (к Форме 1040) вычеты по другим штатным и местным подоходным налогам, если вы заявляете постатейные вычеты. Федеральный подоходный налог вычету не подлежит.

Налоги, удерживаемые работодателем из заработной платы работников по найму (Employment taxes) — Вы имеете право вычесть из налогооблагаемой базы налоги в фонды социального обеспечения, программы «Медикер» и федерального фонда выплаты пособий по безработице (FUTA), которые вы заплатили из своих собственных средств в качестве работодателя. Налоги, удерживаемые работодателем из заработной платы работников по найму, вкратце обсуждаются в главе 1. Вы также можете вычитать налоги, уплаченные вами как работодателем в штатный фонд выплаты пособий по безработице или в штатный фонд выплаты пособий по нетрудоспособности. Такие выплаты вычитаются как налоги. 

Налог, взимаемый с лиц, работающих на себя (Self-employment tax) — Вы имеете право вычесть из налогооблагаемой базы половину своего налога, взимаемого с лиц, работающих на себя, эквивалентную доле работодателя, в строке 27 Формы 1040. Налог, взимаемый с лиц, работающих на себя, обсуждается в главах 1 и 10.

Налог на личное имущество (Personal property tax) — Вы можете заявить в Форме С или C-EZ вычет по любому штатному или местному налогу на личное имущество, используемое вами в предпринимательских целях.

Вы также вправе заявить вычет по регистрационному сбору за право использования имущества в пределах штата или местной административной единицы.

 

Пример: Мэри и Джулиус Уинтер наездили в общей сложности 10.000 миль, в том числе 7.000 миль по делам своего предприятия. Им пришлось уплатить 25 долларов за ежегодное право вождения автомобиля в пределах штата и 20 долларов городского регистрационного сбора. Они также уплатили городской налог на личное имущество в размере 235 долларов. Итого вышло 280 долларов. Они заявляют вычет по своим фактически расходам на эксплуатацию автомобиля. Поскольку они используют свою машину на 70% для нужд своего предприятия, они могут вычесть из налогооблагаемой базы 70% от 280 долларов в качестве расхода, связанного с предпринимательской деятельностью.

Налоги на недвижимость (Real estate taxes) — Вы вправе заявить в Форме С или C-EZ  вычеты по налогам на недвижимость, уплаченным вашим предприятием. Налоги на недвижимость, подлежащие вычету из налогооблагаемой базы, включают все штатные, местные и зарубежные налоги на недвижимость, взимаемые во имя общественного благосостояния. При исчислении налога на недвижимость основным критерием должна быть ее оценочная стоимость, причем вся недвижимость в пределах юрисдикции налогового ведомства должна облагаться налогом по единым правилам.   

Дополнительная информация о налогах на недвижимость приводится в главе 5 Публикации 535. В этой главе разъясняются особые правила вычитания из налогооблагаемой базы следующих видов налогов.

  • Налогов на поддержание местной инфраструктуры, в частности тротуаров, улиц, водопроводных магистралей и системы канализации.
  • Налогов на недвижимость, проданную или купленную в течение года.
  • Налогов на недвижимость, если вы используете для учета метод начисления и начисляете налог на недвижимость, отнесенный к определенному периоду времени пропорционально его длительности.

Налог с продаж (Sales Tax) — Любой налог с продаж, которым облагается какая-либо услуга, продажа или использование имущества, учитывается как часть стоимости указанной услуги или имущества. Если услуга, затрата или использование имущества является вычитаемым расходом, связанным с предпринимательской деятельностью, вы можете заявить вычет по этому налогу как часть указанной услуги или затраты. Если имущество представлено товаром, купленным для перепродажи, налог с продаж входит в стоимость товара как его составляющая. Если это амортизируемое имущество, налог с продаж прибавляется к амортизируемой базе. Информация о базе имущества приводится в Публикации 551, Basis of Assets («База активов»). 
    
Не разрешается заявлять вычеты по взимаемым с покупателей штатным и местным налогам с продаж, которые вы должны взыскать и уплатить правительству штата или местным органам власти. Эти налоги не должны включаться в показатели валовой выручки или объема продаж.

Акцизные налоги (Excise taxes) — Вы можете заявить в Форме С или C-EZ все акцизные налоги, которые являются обычными и необходимыми расходами, связанными с предпринимательской деятельностью. Акцизные налоги в общих чертах освещаются в главе 1.

Налоги на топливо (Fuel taxes) — Налоги на бензин, дизельное топливо и другие виды моторного топлива, используемого в вашей предпринимательской деятельности, обычно включаются в стоимость топлива. Эти налоги нельзя вычитать из налогооблагаемой базы как отдельную статью расходов.

Вам, возможно, причитается зачет или возврат федерального акцизного налога на топливо, используемое в определенных целях. Дополнительная информация приводится в Публикации 510, Excise Taxes («Акцизные налоги»).

Вернуться к началу страницы


Поездки, питание и развлечения (Travel, Meals, and Entertainment)

В этом разделе в общих чертах разъясняется, какие виды расходов на поездки и развлечения можно заявлять в Форме С или C-EZ как вычеты из налогооблагаемой базы.

Таблица 8-1. В каких случаях можно заявлять вычеты по расходам на развлечения? (When Are Entertainment Expenses Deductible?)

 (Примечание: Ниже приводится сводная т(Примечание. Ниже приводится сводная таблица правил по вычитанию расходов на развлечения. Дополнительная информация об этих правилах приводится в Публикации 463.)
Общее правилоРазрешается заявлять вычеты по обычным и необходимым расходам на угощение и развлечение клиента, покупателя или работника по найму, если эти расходы удовлетворяют критериям непосредственной или косвенной связи с вашей предпринимательской деятельностью   
Определения
  • Под развлечениями понимается любой вид деятельности, в принципе предназначенный для увеселения, ублажения или организации приятного времяпрепровождения клиента или покупателя и включающий угощение.
  • Под обычными расходами понимаются расходы, распространенные и принятые в вашей области предпринимательства, сфере занятости или профессии.
  • Под необходимыми расходами понимаются целесообразные и уместные, хотя и не обязательно непременные расходы в вашей области предпринимательской деятельности.
Необходимые критерии

Критерий непосредственной связи

  • Развлекательное мероприятие организовано в явно деловой обстановке, или
  • Главная цель развлекательного мероприятия заключается в активном ведении предпринимательской деятельности, и
    Вы ведете предпринимательскую деятельность с гостем во время развлекательного мероприятия, и
    Вы определенно рассчитывали получить доход или какую-то другую коннкретную деловую выгоду.

Критерий косвенной связи

  • Развлекательное мероприятие имеет отношение к вашей профессии или области предпринимательской деятельности, и
  • Развлекательное мероприятие непосредственно предшествует серьезному деловому разговору или непосредственно следует за ним.
Прочие правила
  • Вам не разрешается заявлять вычет по стоимости своей трапезы как расход на развлечение, если вы заявляете ее как командировочный расход.
  • Вам не разрешается заявлять вычет по расходам, которые в описанной ситуации рассматриваются как непомерные или расточительные.
  • Вам в принципе разрешается заявлять вычет лишь по 50% невозмещенных расходов на развлечения..

 

Расходы на поездки (Travel expenses) — Это обычные и необходимые расходы на дальние командировки по делам вашего предприятия. Командировка считается дальней, если выполнены оба следующих условия.

  1. Дела требуют вашего отсутствия из общего района охвата вашего налогового адреса (разъясняемого ниже) в течение срока, существенно превышающего обычный рабочий день.
  2. Вам необходимо в ходе поездки спать или отдыхать, чтобы быть в хорошей форме для надлежащего выполнения своих обязанностей.

Вашим налоговым адресом в принципе является основное местонахождение вашего предприятия независимо от того, где вы проживаете с семьей.  Дополнительная информация приводится в Публикации 463.

Ниже вкратце освещаются расходы, которые разрешается вычитать из налогооблагаемой базы.

Транспорт (Transportation) — Разрешается заявлять вычеты по расходам на полеты и поездки на поезде, автобусе или легковом автомобиле из дома до места командировки и обратно.

Такси, маршрутный автобус и лимузин (Taxi, commuter bus, and limousine) — Разрешается заявлять вычеты по стоимости поездок на этих и других транспортных средствах от аэропорта или вокзала до отеля, а также от отеля до места работы в дальней командировке.

Багаж и посылки (Baggage and Shipping) — Разрешается заявлять вычеты по расходам на отправку багажа и образцов или демонстрационных материалов из главного местонахождения предприятия до временного места работы и обратно.

Легковой или грузовой автомобиль (Car and truck) — Разрешается заявлять вычеты по расходам на эксплуатацию и техобслуживание вашего автомобиля во время дальних деловых поездок. Вы можете рассчитать вычет по стандартной ставке за проделанное расстояние (обсуждаемой выше, в разделе «Расходы на эксплуатацию легкового и грузового автомобиля») с учетом парковочных и дорожных сборов, относящихся к предпринимательской деятельности. Если в дальней командировке вы арендуете автомобиль, вам разрешается вычесть только ту часть расходов, которая связана с предпринимательской деятельностью.

Питание и проживание (Meals and lodging) — Разрешается заявлять вычеты по расходам на питание и проживание, если ваша командировка сопряжена с ночевкой вне дома или настолько длительна, что вам приходиться сделать остановку на сон или отдых, чтобы быть в хорошей форме для надлежащего выполнения своих обязанностей. В большинстве случаев разрешается вычитать лишь 50% расходов на питание. 

Чистка одежды (Cleaning) — Разрешается заявлять вычеты по расходам на стирку и химчистку одежды во время командировки.

Телефон (Telephone) — Разрешается заявлять вычеты по расходам на деловые звонки в ходе командировки, включая использование в предпринимательских целях факса и других средств связи. 

Чаевые (Tips) — Разрешается заявлять вычеты по чаевым за любые услуги, фигурирующие в данном перечне.

Дополнительная информация (More information) — Дополнительная информация о расходах на поездки приводится в Публикации 463.

Расходы на развлечения (Entertainment expenses) — Вы, возможно, имеете право вычесть из налогооблагаемой базы расходы на развлечение клиента, покупателя или работника по найму в связи с предпринимательской деятельностью. В большинстве случаев разрешается вычитать лишь 50% расходов этой категории.

Ниже приводятся примеры расходов на развлечения.

  • Приглашение гостей в ночные клубы, спортивные клубы, на театральные спектакли или спортивные мероприятия.
  • Предоставление угощения, номера в отеле или автомобиля клиентам или членам их семей.

Для того, чтобы подлежать вычету из налогооблагаемой базы, расходы должны удовлетворять требованиям, перечисленным в Таблице 8-1. Эти правила подробно освещаются в Публикации 463.

Возмещение расходов, понесенных вашими работниками по найму (Reimbursement your employees for expenses) — В принципе вы вправе вычитать из налогооблагаемой базы сумму возмещения расходов на поездки и развлечения, понесенных вашими работниками по найму. Сумма возмещения и метод расчета вычета отчасти зависят от того, возмещаете ли вы расходы своих работников в рамках подотчетного или неподотчетного плана. Подробности приводятся в главе 11 Публикации 535. В этой главе разъясняется, что такое подотчетный и неподотчетный планы, и следует ли вам заявлять сумму возмещения в выдаваемой своему работнику Форме W-2, Wage and Tax Statement («Сообщение о заработной плате и налогам»).

Вернуться к началу страницы

Использование своего жилища в целях предпринимательской деятельности (Business Use of Your Home)

Для того, чтобы иметь возможность вычитать из налогооблагаемой базы расходы, связанные с той частью вашего жилища, которая используется в предпринимательских целях, вы должны удовлетворять определенным требованиям. Но даже в этом случае сумма вычета может быть ограничена.

Вы можете заявить вычеты по расходам на часть своего жилища, используемую в предпринимательских целях, если выполнены следующие условия.

  1. Вы должны использовать отведенную для предпринимательской деятельности часть своего жилища:
    a. Эксклюзивно (впрочем, см. ниже, раздел «Исключения из правила эксклюзивного использования»,
    b. На регулярной основе,
    c. В предпринимательских целях, и
  2. Часть вашего жилища, отведенная для предпринимательской деятельности, должна быть:
    a. Главным местонахождением вашего предприятия (определяемым ниже), или
    b. Местом, где вы принимаете пациентов, клиентов или покупателей в порядке своей обычной предпринимательской деятельности, или
    c. Отдельным строением (не соединенным с вашим жилищем), которым вы пользуетесь в связи со своей предпринимательской деятельностью..

Эксклюзивное использование (Exclusive use) — Для того, чтобы удовлетворять критерию эксклюзивного использования, вы должны отвести определенную часть вашего жилища под свою профессиональную или предпринимательскую деятельность и пользоваться ей исключительно в заявленных целях. Часть жилища, отведенная под предпринимательскую деятельность, может быть комнатой или другой различимой отдельной площадью, хотя она не обязательно должна быть отделена перманетной перегородкой.

Если указанная площадь используется как для предпринимательской цели, так и для личных надобностей, она не соответствует требованию эксклюзивного использования.

 

Пример: Вы юрист и используете кабинет в своем доме для составления юридических документов и подготовки налоговых деклараций своих клиентов. Члены вашей семьи также используют кабинет как комнату отдыха. Поскольку кабинет не используется исключительно в профессиональных целях, вы не имеете права заявлять вычет по его использованию.

Исключения из правила эксклюзивного использования (Exception to exclusive use) — Вам не требуется удовлетворять условию эксклюзивного использования, если вы используете часть вашего жилища для следующих целей.

  1. Для хранения.товарных запасов или образцов продукции, либо
  2. В качестве детского учреждения.

Эти исключения разъясняются в Публикации 587, Business Use of Your Home (Including Use by Daycare Providers).(«Использование своего жилища в предпринимательских целях (включая использование в качестве детского учреждения)»).
 

Регулярное использование (Regular use) — Для выполнения условия регулярного использования вы должны пользоваться определенной частью своего жилища в предпринимательских целях на постоянной основе. Вы не удовлетворяете этому требованию, если используете указанную площадь в предпринимательских целях лишь время от времени или случайно, даже если вы не используете ее для каких-либо других надобностей.

Главное местонахождение предприятия (Principal place of business) — Вы можете иметь несколько мест работы, где вы занимаетесь каким-либо одним видом профессиональной или предпринимательской деятельности, включая ваше собственное жилище. Для того, чтобы иметь право вычесть из налогооблагаемой базы расходы по использованию собственного жилища как главного местонахождения предприятия, оно должно служить главным местонахождением предприятия для осуществления указанной деятельностью. При определении главного местонахождения предприятия вы должны учитывать все факты и обстоятельства, имеющие отношение к делу.

Ваш домашний офис может считаться главным местонахождением вашего предприятия для целей вычитания из налогооблагаемой базы расходов по его использованию, если вы выполняете следующие условия. 

  • Вы пользуетесь им эксклюзивно и на регулярной основе в целях выполнения административных или управленческих функций в отношении своего предприятия.
  • У вас нет никакого другого постоянного местонахождения предприятия, где бы вы выполняли существенные административные или управленческие функции в отношении своего предприятия.  

Или же, если вы эксклюзивно и на регулярной основе пользуетесь своим жилищем в предпринимательских целях, но ваш домашний офис не удовлетворяет требованиям к главному местонахождению предприятия согласно предыдущим правилам, вы устанавливаете главное местонахождение своего предприятия на основе следующих факторов.

  • Относительной важности деятельности, осуществляемой в каждом месте работы.
  • Если фактор относительной важности не определяет главного местонахождения вашего предприятия, вы можете также принять во внимание время, проводимое в каждом месте работы. 

Если после рассмотрения разных мест работы, в которых вы осуществляете предпринимательскую деятельность, ваше жилище не может быть названо главным местонахождением вашего предприятия, вам не разрешается заявить вычет по расходам на содержание домашнего офиса. Впрочем, в Публикации  587 приводятся другие способы получения вычетов по расходам в связи с домашним офисом.
 

Предел вычета (Deduction limit) — Если валовой доход от использования вашего жилища в предпринимательских целях равен или превышает всю сумму ваших расходов в связи с предпринимательской деятельностью (включая амортизацию), вам разрешается вычесть из налогооблагаемой базы все расходы в связи с предпринимательской деятельностью, относимые к использованию вашего жилища. Если валовой доход от использования вашего жилища меньше полной суммы ваших расходов в связи с предпринимательской деятельностью, вам разрешается заявить лишь ограниченный вычет по определенным расходам в связи с использованием вашего дома в предпринимательских целях.

Разрешенный вам вычет по расходам, которые в противном случае не подлежали бы вычету, таким как расходы по страхованию, коммунальным услугам и амортизации (причем амортизация вычитается в последнюю очередь), которые можно отнести к деятельности предприятия, ограничен суммой валового дохода от использования вашего жилища в предпринимательских целях минус сумма следующих расходов.

  1. Относимая на счет предприятия часть расходов, которая подлежала бы вычету даже в том случае, если бы жилище не использовалось в предпринимательских целях (например, проценты по ипотечному кредиту, налоги на недвижимость, а также убытки от повреждений и краж, которые разрешено постатейно вычитать из налогооблагаемой базы, пользуясь Формой А (к Форме 1040))
  2. Расходы, относимые на счет предприятия, которые связаны с предпринимательской деятельностью на дому (в частности, пользование телефоном по делам предприятия, стоимость предметов снабжения и износ оборудования), но не использование самого жилища.

В пункт 2 не включается вычет половины суммы своего налога, взимаемого с лиц, работающих на себя.

Рассчитайте свой вычет, пользуясь Формой 8829, Expenses for Business Use of Your Home («Расходы на использование своего жилища в предпринимательских целях»).

Новый упрощенный метод. Налоговое управление США (IRS) ныне предлагает упрощенный метод расчета расходов в связи с использованием вашего жилища в предпринимательских целях. Упрощенный метод является альтернативой расчету и подтверждению реально понесенных расходов. В большинстве случаев вы можете определить размер своего вычета, умножив на 5 долларов США соответствующую требованиям площадь вашего жилища, используемую в предпринимательской целях. Размер площади, которую разрешается использовать при расчете вычета по расходам в связи с использованием своего жилища в предпринимательских целях, не превышает 300 квадратных футов. Дополнительная информация приводится в Форме С.

Дополнительная информация (More information) — Дополнительная информация о вычетах по расходам в связи с использованием своего жилища в предпринимательских целях приводится в Публикации 587.

Вернуться к началу страницы

Прочие вычитаемые расходы (Other Expenses You Can Deduct)

Вы также, возможно, имеете право вычитать из налогооблагаемой базы следующие расходы. См. Публикацию 535, чтобы узнать, имеете ли вы право на эти вычеты.

  • Рекламные расходы.
  • Комиссионные за банковские операции.
  • Пожертвования в пользу предпринимательских структур.
  • Расходы на образование.
  • Расходы на эксплуатацию энергэффективных зданий коммерческого назначения.
  • Расходы на обесценение активов.
  • Расходы по собеседованиям.
  • Стоимость лицензий и регистрационных сборов.
  • Расходы на оборудование для переездов.
  • Стоимость услуг по трудоустройству уволенных работников.
  • Пеня и штрафы за просроченное исполнение или неисполнение контракта.
  • Стоимость ремонтных работ для поддержания своего имущества в нормальном рабочем состоянии.
  • Платежи в счет возвращения дохода.
  • Подписка на отраслевые или профессиональные периодические издания.
  • Расходы на материалы и предметы снабжения.
  • Расходы на коммунальные услуги.

Вернуться к началу страницы

Расходы, не подлежащие вычету (Expenses You Cannot Deduct)

Следующие статьи обычно не разрешается вычитать из налогооблагаемой базы как расходы, связанные с предпринимательской деятельностью. Дополнительная информация приводится в Публикации 35.

  • Взятки и откаты.
  • Пожертвования на благотворительные цели.
  • Расходы или убытки в связи со сносом зданий.
  • Взносы в предпринимательские, социальные, спортивные, обеденные, охотничьи клубы, клубы клиентов авиакомпаний и гостиничные клубы.
  • Расходы на лоббирование.
  • Пеня и штрафы, уплачиваемые вами государственному ведомству или административному органу за нарушения закона.
  • Личные расходы, расходы на проживание и семейные расходы.
  • Пожертвования на политические цели.
  • Расходы на ремонт в целях повышения стоимости имущества или существенного продления срока его службы.

Вернуться к началу страницы

Налогообложение предпринимательской деятельности в России | статья Игоря Шикова для латвийского журнала iBiznes — Аналитика

20 июня 2016

Налогообложение предпринимательской деятельности в России | статья Игоря Шикова для латвийского журнала iBiznes

Налогообложение предпринимательской деятельности в России

I. Налогообложение доходов

Правовая форма для ведения бизнеса

Налогообложение определяется в первую очередь организационно-правовой формой, используемой для ведения предпринимательской деятельности. Основное различие проявляется в налогообложении организаций и физических лиц. Предприниматели, которые ведут деятельность без образования юридического лица, получают доходы, которые сразу становятся их личным имуществом, и платят с них налог как физические лица.

Если для ведения бизнеса создается организация, то по общему правилу ее имущество является обособленным от имущества ее участника (или участников). В этом случае совокупная налоговая нагрузка на доходы, которые образуются от ведения предпринимательской деятельности, складывается из налога на прибыль самой организации и налога на доходы в виде дивидендов, которые получают участники (акционеры) при распределении прибыли.

Плательщики налога на прибыль и порядок расчета прибыли

Все российские организации являются плательщиками налога на прибыль. Под российскими организациями в целях налогообложения понимаются любые юридические лица, созданные (инкорпорированные) по российскому закону, вне зависимости от организационно-правовой формы. Коммандитные и полные товарищества, участники которых отвечают всем своим имуществом по обязательствам товарищества, не отличаются по своему налоговому статусу от более распространенных обществ с ограниченной ответственностью и акционерных обществ.

Прибыль определяется по специальным правилам, установленным в 25 главе Налогового кодекса РФ (далее – «НК»). При определении прибыли используется не метод составления бухгалтерского баланса, а специальный расчет, основанный на данных налогового учета, которые в общем случае отличаются от бухгалтерского учета.

Налоговым периодом является год, но при этом за каждый квартал составляется декларация, в которой отражается промежуточный расчет налоговой базы нарастающим итогом.

Перенос убытков

Налоговый убыток, полученный по результатам текущего года, может быть перенесен на будущие налоговые периоды. Закон ограничивает перенос периодом в 10 лет с момента возникновения убытка. В случае реорганизации не использованный остаток налогового убытка переходит к правопреемнику и может быть учтен у него в течение оставшегося срока.

Налоговые ставки и льготы

Общая применимая ставка налога на прибыль для организаций составляет 20%. Она складывается из 2%, что соответствует налогу, уплачиваемому в федеральный бюджет, и 18%, что соответствует налогу, поступающему в бюджет соответствующего региона (субъекта федерации). Субъект федерации вправе устанавливать более низкую ставку регионального налога, например, в виде налоговой льготы для инвесторов. Однако минимальная граница в этих случаях составляет 13,5%. Более существенные льготы могут предусматриваться для особых экономических зон (ставка регионального налога в этих случаях не должна превышать 13,5%). Особый режим налогообложения прибыли предусмотрен для инвесторов, участвующих в региональных инвестиционных проектах в соответствии со специальным регулированием. Ставка федерального налога для таких инвесторов составляет 0% в течение 10 лет с момента получения первых доходов, а региональный налог не должен превышать 10% в течение первых 5 лет.

Вычет процентов и правила «тонкой капитализации»

По общему правилу прибыль может быть уменьшена на расходы в виде процентов, начисляемых за пользование заемными денежными средствами. Если заемные средства предоставлены независимым кредитором, например, банком, проценты подлежат вычету без ограничений. Если проценты начисляются в пользу лица, которое является взаимозависимым, то проценты должны соответствовать рыночной ставке. Для проверки может быть использован простой метод сравнения с интервалом, определенным законом. Интервал задан для наиболее распространенных валют на основе средневзвешенных индикативных ставок (ставка рефинансирования Центрального Банка России для рублевых кредитов, ставки EURIBOR, LIBOR и пр.). Если применимая процентная ставка не соответствует заданному интервалу, организация может обосновать процентные расходы по правилам для трансфертного ценообразования, подтвердив соответствие ставки рыночному уровню специальной документацией с применением одного из признанных методов для определения трансфертных цен. Но не только размер ставки имеет значение для вычета процентов. Долговые обязательства перед иностранной компанией, прямо или косвенно владеющей долей более 20% в капитале российского заемщика, подлежат специальному контролю на соответствие так называемым «правилам тонкой капитализации». Суть этих правил сводится к предотвращению вывода прибыли под видом процентов. Правила состоят в том, что размер задолженности не должен превышать более чем в три раза собственный капитал самого заемщика. В случае превышения (или при отсутствии положительного капитала у заемщика вследствие убытков) соответствующая доля процентов не признается налоговым расходом, а расценивается как скрытое распределение прибыли. С выплаченной «скрытой прибыли» удерживается налог у источника по аналогии с настоящими дивидендами. Правила применяются также к долговым обязательствам по отношению к российским и иностранным взаимозависимым организациям, которые ни прямо, ни косвенно не контролируют долю в капитале заемщика. Более того, правила могут быть применены даже к кредитам, предоставленным независимыми банками, если кредит обеспечен (или гарантирован) организацией, являющейся взаимозависимой по отношению к заемщику. В настоящее время обсуждаются изменения к закону, направленные на то, чтобы исключить применение правил в отсутствие угрозы вывода процентных платежей за границу России. В целом наличие таких ограничений заставляет иностранных инвесторов более тщательно планировать финансирование проектов в России, уделяя внимание капитализации российского дочернего общества.

По налоговым правилам России с процентов, выплачиваемых в пользу иностранной организации, должен взиматься налог у источника по ставке 20%. С 2013 года к налоговым резидентам Латвии и России применяется соглашение об избежании двойного налогообложения, которое ограничивает размер ставки налога у источника, применимой к доходам в виде процентов. На основании этого соглашения латвийские банки (включая иные финансовые учреждения) вправе рассчитывать на применение Россией ставки 5%, к перечисляемым процентным доходам, если кредит был предоставлен российскому банку. Во всех остальных случаях, в том числе, когда российское общество финансируется латвийским банком или латвийской материнской компанией, налог удерживается по ставке 10%. Удержанный в России налог у источника может быть зачтен при налогообложении процентного дохода в Латвии. Условия двустороннего соглашения между Латвийской Республикой и Российской Федерацией являются менее выгодными для взаимных инвестиций, чем условия модельной конвенции, применяемые в соглашениях, которые заключила Россия с другими европейскими странами.

Налогообложение дивидендов

Режим налогообложения участников (акционеров) при получении дивидендов в случае распределения прибыли российской организации, зависит от личного статуса участника. Доходы в виде дивидендов не включаются в общую налоговую базу российских организаций. Они не могут быть уменьшены на процентные расходы, даже заемные средства были привлечены, чтобы финансировать приобретение долей (акций). Убытки прошлых лет также не уменьшают получаемые в виде дивидендов доходы. Это следует учитывать при структурировании сделок по приобретению бизнеса в виде долей или акций.

Российская организация, выполняющая функцию холдинга и получающая дивиденды от других компаний, вправе применять к таким доходам ставку 0 процентов, если ее доля в капитале составляет 50% в течение не менее года до принятия решения о выплате дивидендов. Нулевая ставка применяется также и к дивидендам, полученным от иностранных компаний, если только они не находятся в оффшорных странах, внесенных российским Министерством Финансов в черный список.

Для инвестиций с меньшей долей участия в капитале дивиденды, полученные российской организацией, облагаются по ставке 13%. Такая же ставка применяется, если дивиденды выплачиваются в пользу физических лиц, являющихся налоговыми резидентами в России. Налог на дивиденды удерживается самой организацией при выплате.

Для исключения т.н. «каскадного эффекта», когда дивиденды, распределяемые по цепи долевого участия, облагаются налогом на уровне каждого общества, предусмотрено специальное правило. Оно позволяет вычесть из суммы распределяемой прибыли полученные в виде дивидендов доходы. Однако это правило не применяется к иностранным участникам (акционерам), получающим дивиденды от российских организаций. Для них налог рассчитывается со всей сумме выплачиваемых дивидендов.

Налоговая ставка налога у источника, удерживаемого с дивидендов в пользу иностранных участников (акционеров), составляет по российскому закону 15%. Международное соглашение предусматривает ограничение этой ставки до 10% для всех латвийских налоговых резидентов. Для латвийских корпораций с долей участия не менее 25% и вложенным капиталом в размере не менее 75 тыс. долларов США применяется 5%-ставка налога на дивиденды из российских источников. Льготная ставка, установленная в соглашении, действует, если латвийская корпорация является фактическим получателем дивидендов, т.е. получает их в собственном интересе и не является искусственно созданным холдингом для инвестиций из других стран, не имеющих соглашения об избежании двойного налогообложения с Россией.

Налогообложение доходов от продажи имущества, в том числе, долей и акций

По общему правилу доходы российской организации от продажи любого имущества подлежат налогообложению по стандартной ставке 20% (без учета возможных региональных или иных льгот). Особые правила предусмотрены с недавнего времени для доходов от продажи акций и долей в капитале российских обществ. Если срок владения долями или акциями, которые не обращаются на рынке ценных бумаг, превысил 5 лет, то доход от их продажи облагается по ставке 0.

Для акций, которые выпущены предприятиями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики, минимальный срок держания должен превышать 1 год. В этом случае доходам от их продажи также не облагается налогом на прибыль. Аналогичное правило установлено для иных ценных бумаг, эмитированных такими предприятиями.

Для латвийских инвесторов налогообложение доходов от продажи долей или акций в российских организациях определяется положениями международного соглашения об избежании двойного налогообложения. Если доход возникает от продажи акций или долей в компаниях, стоимость активов которых более чем наполовину представлена недвижимым имуществом, находящимся в России, у Росси есть право облагать такой доход налогом у источника по ставке 20%. Под доходом понимается в этом случае разница между вырученной при продаже цены и документально подтвержденными расходами на приобретение. Во всех иных случаях доходы латвийских инвесторов от продажи акций или долей в российских организациях могут облагаться налогом только в Латвии.

Контролируемые иностранные компании

С 2015 года в России вступили в силу специальные правила о налогообложении прибыли т.н. контролируемых иностранных компаний (CFC-Rules). Суть их состоит в том, что в случае наличия контроля со стороны российских налоговых резидентов, например, в силу преобладающего участия в капитале или в силу специального соглашения об управлении, прибыль иностранной компании вменяется контролирующему лицу (или нескольким лицам), если она не была распределена в течение года. Тем самым правила направлены против накопления прибыли в зарубежных юрисдикциях, особенно в тех, где действует низкий уровень налогообложения. Одновременно идет активная работа по улучшению обмена информацией между налоговыми органами России и других стран, что должно дать возможность выявлять российских бенефициаров, контролирующих иностранные компании.

Иностранные компании, управляемые из России

Новые правила, действующие с 2015 года, дают право российским налоговым органам признавать компании, инкорпорированные в иностранных юрисдикциях, налоговыми резидентами России и подвергать их прибыль налогообложению по общим правилам, если будет установлено, что фактическое управление такими компаниями ведется из России.

Для таких иностранных компаний предусмотрена опция добровольного признания налоговым резидентом России.

Правила для трансфертного образования

Прибыль российских организаций может быть скорректирована налоговым органом в случае, когда в сделках с взаимозависимыми лицами были применены цены, отличающиеся от рыночных. Введенные несколько лет назад правила о трансфертном ценообразовании в целом ориентированы на стандарты ОЭСР, в частности, на методы определения рыночных цен. Контроль трансфертных цен возложен на специальное подразделение центрального аппарата налоговой службы России. Организации, которые подпадают под эти правила, обязаны ежегодно уведомлять налоговые органы о сделках, на которые распространяется контроль, а также вести специальную документацию для обоснования применяемых трансфертных цен.

II. Иные налоги для предпринимателей

НДС

Наиболее значимым налогом при ведении предпринимательской деятельности является НДС (налог на добавленную стоимость). В основе его лежит принцип, применяемый для аналогичного налога в странах Европейского Союза. Налоговая база определяется по стоимости реализации товаров, работ и услуг. Сам налог предъявляется покупателю (потребителю) и финансируется в общем случае за его счет. Исчисленный к уплате налог уменьшается на вычеты в размере сумм налога, предъявленных поставщиками или подрядчиками. Общая применимая налоговая ставка составляет 18%. Для социально значимых продуктов применяется пониженная ставка 10%. Экспорт товаров облагается по ставке 0%. К импортируемым товарам применяется общая ставка 18%. Для некоторых социально значимых импортных товаров, а также для ввозимого технологического оборудования, которое не имеет российских аналогов, применяется освобождение от налога.

В настоящее время для улучшения налогового контроля налогоплательщики обязаны использовать электронные формы деклараций, которые подаются раз в квартал.

Налог на имущество

Имущество в виде основных средств, принадлежащее организациям, облагается налогом в зависимости от вида имущества и его использования. Налог на имущество является региональным. В конечном счете, в каждом регионе могут быть свои особенности, хотя основные параметры определены для всех регионов одинаково.

Для недвижимого имущества, используемого в качестве торговых или офисных помещений, налог рассчитывается с кадастровой стоимости. Такой подход применяется, прежде всего, в Москве и Санкт-Петербурге. Налоговая ставка в этом случае устанавливается регионом в пределах 2%.

Иное имущество, в том числе недвижимое, облагается налогом исходя из остаточной стоимости по данным бухгалтерского учета. Ставка налога в этом случае не может превышать 2,2%.

Земельный налог

Еще один налог имущественного характера взимается с собственников земельных участков. Этот налог является муниципальным. Базой для его расчета является кадастровая стоимость земельного участка. Ставки зависят от назначения и использования земельного участка и устанавливаются законодательным органом муниципального образования в пределах верхней границы 1,5%. Для земель сельскохозяйственного назначения и участков, занятых жилыми строениями, верхняя граница составляет 0,3%.

Как и в случае с налогом на имущество, земельный налог подлежит уплате регулярно, в течение всего срока владения на праве собственности.

В отличие от стран Европейского Союза в России нет специального налога, взимаемого при приобретении земельных участков или иных объектов недвижимого имущества.

Справка “Налоговая система в Турции”

Налоговый режим в Турции является важной составной частью экономики страны и может быть разделен на 3 главные категории:

Налоги на доходы, такие, как подоходный налог с физических лиц и налог на доходы корпораций

Косвенные налоги, такие, как налог на добавленную стоимость (НДС), специальный налог на потребление (ЦTV), налог на банковские и страховые операции или гербовый сбор

Налоги на благосостояние, такие, как налог на собственность или налог на получение наследства и налог на подарки

Налоги на доходы

В Турции налоги на доходы взимаются с доходов, полученных как внутри страны, так и за ее пределами физическими лицами и корпорациями, являющимися резидентами Турции. Нерезиденты, получающие доходы в Турции посредством занятия трудовой деятельностью, владения собственностью, занимающиеся предпринимательской деятельностью, приносящей доходы, являются также объектом налогообложения, но только с доходов, полученных в Турции.

Обязанность по уплате налогов физическими лицами имеет отношение: к доходам, связанным с торговлей или предпринимательской деятельностью, ведущейся на постоянной основе, к зарплате, полученной за выполненную работу в Турции, к доходам, связанным со сдачей внаем недвижимого имущества в Турции, к процентам от полученного в Турции дохода и к доходам от продажи патентов, авторских прав и других различных нематериальных активов.

Персональный налог на доходы физического лица (подоходный налог) варьируется от 15% до 40%.

С  целью налогообложения, компании группируются как на акционерные общества и компании с ограниченной ответственностью, так и на персональные компании (товарищества с ограниченной ответственностью и простые товарищества). Корпоративный налог взимается с вышеуказанных компаний.

Государственные предприятия и организации, находящиеся в ведении местных властей, являются также плательщиками корпоративного налога.

Подпадает ли компания под полную или ограниченную обязанность по уплате налога, зависит от того, является ли компания резидентом Турции или нет.

Компания, чье постоянное местопребывание или местонахождение администрации установлено в Турции (компания – резидент), будет иметь полную обязанность по уплате налога; в этом случае налог взимается с прибыли, полученной как внутри страны, так и за ее пределами. Если компания нерезидент ведет свою деятельность через свое отделение или совместное предприятие, она будет иметь ограниченные обязанности по уплате налога; т.е. будет являться предметом налогообложения на доходы, полученные за определенный год на территории Турции.

Если компания не присутствует в Турции, удерживание налога будет происходить с полученного дохода; например, за услуги, оказанные  на территории Турции. Однако, если существует соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы, то в этом случае могут применяться уменьшенные ставки по удержанию налога.

  Базовый налог с доходов компаний, ведущих предпринимательскую деятельность в Турции, составляет 20% (Законом № 5520 от 21.07.06г. налог с доходов компаний был уменьшен с 30 % до 20 %).

Взимание налога с дивидендов, получаемых как турецкими, так и иностранными акционерами, осуществляется   по ставке 10%.

Для компаний резидентов налог взимается с доходов, полученных как внутри страны, так и за границей, но на уплату налогов с дохода, полученного за границей, предоставляется кредит (до ставки корпоративного налога на доходы, существующей в Турции, т.е. 20%).

Корпорациям предлагается уплачивать Авансовый корпоративный налог с дохода (Advanced Corporate Tax), основанный на доходах, получаемых поквартально, по ставке 30%. Авансовый корпоративный налог с дохода, уплаченный в течение налогового года является альтернативой обязанности уплаты первоначального корпоративного налога на доходы  компании.

В соответствии с Коммерческим Кодексом Турции, турецкие компании обязаны формировать первый и второй уровень законных резервов (first and second level legal reserve) из полученных доходов. Эта обязанность не относится к отделениям компаний).

Акционерные общества и компании с ограниченной ответственностью обязаны ежегодно предоставлять в резерв первого уровня 5% от чистой прибыли. Предел первого уровня законного резерва составляет 20% от оплаченного капитала. Второй уровень законного резерва составляет 10% от прибыли, распределенной после образования первого уровня легального резерва и минимальной выплаты дивидендов (5% от оплаченного капитала).

В отношении формирования второго уровня легального резерва, предела не существует, и он аккумулируется каждый год.

В соответствии с Коммерческим Кодексом Турции, в том случае, если легальные резервы достигли уровня 50% оплаченного капитала, они должны быть использованы на покрытие убытков или на поддержание деловой активности в случае ухудшения экономических условий или с целью предотвратить безработицу, а также противостоять негативным последствиям, связанным с безработицей.

Как правило, корпоративный налог с дохода рассчитывается на базе календарного года. Однако компании могут установить любой 12-месячный фискальный период, удобный для ведения своего бизнеса, что должно быть одобрено Министерством финансов Турции.

Компании, имеющие свое местонахождение и месторасположение администрации за пределами Турции, но учрежденные в Турции в форме отделения, являются предметом налогообложения доходов, полученных от постоянной организации, расположенной в Турции.

Налогообложение международных операций

По мере расширения внешнеэкономической деятельности зарегистрированных в Турции физических и юридических лиц, контроль за их деятельностью с точки зрения налогообложения все более усложняется. Самая крупная проблема, возникшая в связи с расширением участия Турции в мировых хозяйственных связях — проблема двойного налогообложения. Одно и то же физическое или юридическое лицо может подвергнуться налогообложению более одного раза из-за воздействия на него в этом смысле властей тех стран, в которых осуществляется его предпринимательская деятельность. Все более возникает нужда в соглашениях, предупреждающих двойное налогообложение.

В Турции предусмотрен тщательный контроль за деятельностью иностранных компаний. Законодательство о защите турецкой лиры требует от иностранных инвесторов в Турции постоянно информировать власти о своей коммерческой, финансовой деятельности, приобретении имущества, покупках, продажах и т.д. Специально оговаривается, что действующие в стране агентства и представительства компаний и лиц, проживающих вне Турции, свои доходы, полученные в Турции, могут переводить через банки и специализированные финансовые компании только после выполнения своих налоговых обязательств, т.е. вычета из указанных доходов сумм налогов и сборов. 

Представители иностранных лиц в Турции, проживающих за границей и являющихся налогоплательщиками согласно турецкому законодательству полностью ответственны за этих лиц в налоговом плане перед властями. Отсутствие указанных лиц в Турции не освобождает их представителей в стране от задолженности по налогам.

Согласно ст. 9 «Закона о налоге с корпораций», в тех случаях, когда штаб-квартира, предприятие, официальное бюро, деловой центр и т.д. не находятся в Турции, однако должны выплатить властям указанный налог. Министерство финансов, с целью гарантированного обеспечения выплаты названного налога, может обязать произвести оплату тех лиц, которые имеют отношение к данной выплате.

Обращаясь к форме письменного уведомления налогоплательщика, находящегося вне Турции, налоговые органы направляют это уведомление банку-посреднику, который пересылает документ в МИД Турции. Последнее направляет документ в дипломатическое представительство или консульство Турции в стране налогоплательщика. Далее консульство или посольство, сообразуясь с практикой указанной страны, вручает уведомление соответствующим ответственным инстанциям страны. Если налогоплательщик — подданный Турции, посольство или консульство вручает уведомление ему лично.

С точки зрения нерезидентов, множество платежей, осуществляемых за границу, включая такие, как платежи за оказание профессиональных услуг и технической помощи, гонорары и суммы арендной платы, являются объектом взимания налога по ставкам, которые варьируются от 10% до 25%. В этом отношении страны, имеющие с Турцией соглашения об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы, имеют значительные преимущества.

Турция подписала такие соглашения с 60 странами, и инвесторы из этих стран могут пользоваться преимуществом по сокращению взимаемых налогов.

Странами, с которыми Турция заключила двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и которые действуют по состоянию 01.01.2007 года, являются:

Албания, Алжир, Австрия, Азербайджан, Беларусь, Бангладеш, Бельгия, Болгария, Чехия, Хорватия, Китай, Дания, Египет, Эстония, Финляндия, Франция, Германия, Греция, Венгрия, Индия, Индонезия, Израиль, Италия, Япония, Иордания, Казахстан, Киргизия, Кувейт, Латвия, Литва, Люксембург, Македония, Малайзия, Молдова, Нидерланды, Норвегия, Пакистан, Польша, Румыния, Россия, Саудовская Аравия (только в отношении воздушных перевозок), Сингапур, Словакия, Словения, Южная Корея, Испания, Судан, Швеция, Сирия, Турецкая Республика Северный Кипр, Таджикистан, Таиланд, Тунис, Туркменистан, Украина, Объединенные Арабские Эмираты, Великобритания, США, Узбекистан.

Косвенные налоги

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Ставки НДС (сокращенное название на турецком языке – KDV, на английском — VAT) варьируются от 1% до 18%, но, в основном, применяется ставка в 18%. НДС, уплачиваемый местными покупателями и по импорту, рассматривается как “приобретенный НДС“ (input VAT), а НДС, рассчитанный и собранный с продаж, рассматривается как “уплаченный НДС “ (output VAT). “Приобретенный НДС“ является налогом, включаемым продавцом в цену реализуемых им товаров и услуг, предварительно произведя вычет НДС на закупленные товары, и является противовесом “уплаченному НДС” при возврате НДС в соответствующий налоговый орган 20 числа следующего месяца. Если “уплаченный НДС” превышает “приобретенный НДС”, избыточная сумма уплачивается в соответствующий налоговый орган. Возврата наличных денег для покрытия избыточного “приобретенного НДС”  не происходит, за исключением экспорта.

Существует еще так называемый “противоположный механизм уплаты НДС с расходного счета”, который применяется при расчете НДС компаниями резидентами по платежам за границу. В соответствии с этим механизмом НДС рассчитывается  и уплачивается в соответствующий налоговый орган турецкой компанией от имени иностранной компании. Местная компания использует этот НДС как ”приобретенный НДС” и возмещает его в этом же месяце. Уплата такого НДС не создает налогового бремени для турецких компаний и компаний нерезидентов.

Специальный налог на потребление

Специальный налог на потребление (сокращенное название на турецком языке – “ЦTV”) был введен в августе 2002 года путем упразднения 16 различных косвенных налогов и сборов с целью приведения прямой системы налогообложения в соответствие с директивами Европейского Союза.

В отличие от НДС, взимаемого при каждой поставке, налог “ЦTV” начисляется один раз.

Существует, главным образом, 4 различных группы товаров, которые подпадают под действие налога “ЦTV”. Налоговые ставки на эти товары исчисляются в абсолютных величинах. К таким товарам относятся:

Нефтепродукты, натуральный газ, смазочное масло, растворители и производные от них

Автомобили и другие транспортные средства, мотоциклы, самолеты, вертолеты, яхты

Табак и табачные изделия, алкогольные напитки

Товары, относящиеся к категории “люкс” (предметы роскоши)

Налог на банковские и страховые операции

Банки и страховые компании освобождены от уплаты НДС, но подвержены взиманию налога на банковские и страховые операции в размере 5% от прибыли банков по процентам от займов или, например, банковским операциям. Покупка банками или страховыми компаниями товаров и услуг облагается НДС, но это рассматривается как расход для целей возмещения.

Гербовый сбор

Гербовый сбор применяется к широкому спектру документов, включая контракты, соглашения, долговые расписки, аккредитивы, гарантийные письма, финансовые заявления, анкеты и т.п. Гербовый сбор взимается в процентах от цены документа и варьируется от 0,15% до 0,75%. В том случае, если документ не имеет выраженной монетарной цены, гербовый сбор будет исчисляться по единой установленной ставке.

Гербовый сбор уплачивается сторонами, которые подписывают документ Предметом оплаты гербового сбора является каждая копия подписанного документа или соглашения.

Налоги на благосостояние

Налоги на недвижимость

Налог при покупке недвижимости в Турции составляет 3% от стоимости, указанной в свидетельстве о собственности (в среднем 500-1000 евро), который оплачивается покупателем при получении такого свидетельства (Тапу).

Налог на полученную прибыль с продажи недвижимости.

Если физическое лицо было собственником недвижимости менее 5 лет, оплачивается налог на прибыль (разница между стоимостью объекта, указанной в Тапу и переоцененной стоимостью, утвержденной местными властями). Если прибыль не более 6 000 турецких лир, размер налога составляет 20% и увеличивается до 45 %, если прибыль составляет более 140 000 турецких лир.

Если физическое лицо было собственником недвижимости в Турции более   5 лет, данный налог не платится.   

Если собственником является юридическое лицо, налог на полученную прибыль с продажи недвижимости в Турции составляет 20% независимо от размера полученной прибыли.

Налог на доход от сдачи недвижимости в аренду.

Турецкое законодательство предусматривает налогообложение для физических лиц в зависимости от суммы получаемой прибыли.

Если годовой доход собственника от сдачи жилой недвижимости в аренду не превышает 2 300 турецких лир, данный налог не взимается.

  Если доход превышает 2 300 турецких лир, размер налога изменяется от 20% до 45% в зависимости от дохода. Для коммерческой недвижимости необлагаемый налогом доход составляет 14 000 турецких лир.

Для юридических лиц размер налога  составляет 20%.

Ежегодный налог на недвижимость. Для расчета ежегодного налога на недвижимость в Турции используется стоимость, указанная в Тапу.

Ежегодный налог с жилой недвижимости составляет 0,2%; с коммерческой недвижимости 0,4%; с сельскохозяйственных участков 0,2%; с участков земли, имеющих разрешение на строительство коммерческих объектов 0,6 %.

На сегодняшний день сумма налога в среднем составляет: для квартир – 50-60 евро в год; для вилл – 100 евро в год.

В первые 4 года покупатель освобождается от уплаты ежегодного налога на недвижимость.

Налог на получение наследства и налог на подарки

Предметы, полученные в качестве подарков или путем получения наследства, являются предметом налогообложения по ставкам от 1% до 30% от их оценочной стоимости. Налог на получение наследства, уплаченный в иностранном государстве, вычитается из налогооблагаемых активов. Налог на получение наследства уплачивается в трехлетний период двумя платежами в год.

Налог на охрану окружающей среды

Муниципалитетам разрешено собирать налог на охрану окружающей среды как взнос, направленный на финансирование оказания некоторых видов услуг, например, сбора мусора. Этот налог взимается по фиксированной шкале, в зависимости от месторасположения дома или офиса и   указывается в счете за расходование воды и уплачивается теми, кто проживает в этом доме или занимает этот офис.

Механизм взимания и удержание налога

В соответствии с системой налогообложения, существующей в Турции, некоторые налоги собираются путем удержания налога у налогоплательщика с целью обезопасить собираемость налогов. Так, удерживается налог с заработной  платы служащих, платежи, производимые землевладельцам за  аренду, с оплаты за оказание индивидуальным резидентам независимых профессиональных услуг, а также с гонораров, оплаты лицензий  и услуг, оказанных нерезидентам. Компании в Турции несут ответственность за удержание таких налогов и должны заявлять об этом в своих налоговых декларациях.

Исполнительными государственными учреждениями в налоговой системе Турции являются местные финансовые инспекции («дефтер-дарлык») и налоговые управления («вергида-ирс»), учреждаемые Генеральным управлением государственных доходов Министерства финансов  в количестве, определяемом числом налогоплательщиков. Деятельность их регулируется «Законом о порядке сбора налогов», в котором основополагающим принципом налогообложения является регулярная выплата налоговой суммы, размер которой основывается, в принципе, на поданой налогоплательщиком в налоговое управление в письменном виде налоговой декларации.

Механизм сбора налогов более всего налажен и распространен в крупных городах страны, где действует основной контингент налогоплательщиков. Как правило, в ведение местного налогового управления входит сбор подоходного налога; налога на корпорации; налога на добавленную стоимость: на наследование имущества; на транспортные средства; гербового налога, сбора при оформлении документов.

В дополнение к этим традиционным видам налогов и сборов налоговые управления ныне обязаны следить за отчислениями в Фонд развития и поддержки оборонной промышленности, Фонд поощрения социальной взаимопомощи и солидарности, фонд поддержки подмастерьев, и др. Налоговые управления занимаются также вопросами возврата налога лицам наемного труда, налога на добавленную стоимость и т.д. В крупных городах на одно налоговое управление приходится примерно 25 тыс. плательщиков налогов.

Среди обязанностей налоговых управлений — исчисление размера налогов для каждого налогоплательщика, в том числе при наследовании имущества, определение сроков выплат и отсрочек по платежам, меры по своевременному получению налоговых сумм, включая направление уведомления и судебное преследование уклоняющихся от налогов, амнистирование неплательщиков, помощь в организации бухгалтерских книг и другой документации, и т.д.

В настоящее время по настоянию МВФ правительство Турции проводит интенсивную работу над проектом нового закона о подоходном налоге. Предполагается передать проект такого закона на утверждение в Парламент страны до конца мая 2009 года.

В Законопроекте, в частности, предусматривается упразднение некоторых видов налогов, в том числе налога на наследство, налога, взимаемого с ремесленников, продающих свои товары без открытия магазина. Также подлежит отмене налог с лиц, предоставляющих услуги по ремонту, покраске, чистке и т.п. без открытия мастерской.

В проекте закона предусмотрен строгий контроль за доходами, и, особенно, за расходами налогоплательщиков. С налогоплательщиков, чьи расходы сильно превышают их доходы, будут требовать объяснения.

В законопроекте также предусматривается снижение ставок подоходного налога. Так, самая низкая ставка в 15% будет уменьшена до 10%, а самая высокая, составляющая сейчас 35%, будет снижена до 25%.

В случае утверждения Парламентом проекта нового закона о подоходном налоге, он вступит в силу с 1 января 210 года.

Актуальные вопросы

«О порядке налогообложения обособленных
структурных подразделений»

В связи с участившимися вопросами о постановке на учет и налогообложении обособленных структурных подразделений банков Министерство по налогам и сборам Республики Абхазия сообщает следующее.
В ст.3.2 Закона Республики Абхазия от 08.09.1994 N 169-с (ред. от 30.06.2016)                     «Об основах налоговой системы в Республике Абхазия» указано, что обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок не менее 30 календарных дней в году. Обособленное подразделение считается созданным независимо от упоминания о его создании в учредительных или иных организационно-правовых документах.
Постановка на налоговый учет обособленных структурных подразделений организаций не влечет требования образования обособленного подразделения со статусом филиала и наличия отдельного баланса, а также внесения каких-либо изменений в учредительные документы.
Необходимо отметить, что постановка на учет обособленных структурных подразделений (присвоение КПП) не влечет изменения ИНН, который присваивается по месту первичной регистрации и действует в течение срока существования юридического лица.
П.2. ст.1 Закона Республики Абхазия от 08.09.1994 N 167-с «О налоге на прибыль организаций» устанавливает, что абхазские организации, в состав которых входят обособленные подразделения, уплачивают налог в бюджет по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, исходя из приходящейся доли прибыли на такое подразделение.
Согласно п.3 ст.1 Закона Республики Абхазия от 08.09.1994 N 167-с «О налоге на прибыль организаций» порядок исчисления налога на прибыль, подлежащего уплате по месту нахождения обособленных подразделений, устанавливается Министерством по налогам и сборам Республики Абхазия по согласованию с Министерством финансов Республики Абхазия. «Инструкция «О порядке определения доли прибыли предприятий, приходящейся на их территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного счета» от 30.05.2013 г. (составлена в соответствии с п. 3 ст. 1 Закона Республики Абхазия «О налоге на прибыль предприятий и организаций»)» устанавливает порядок определения доли прибыли в целях уплаты налога на прибыль по месту нахождения обособленного структурного подразделения, исходя из соотношения численности работников и стоимости основных средств.
Таким образом, налоговое законодательство признает для целей налогообложения любое территориальное обособленное подразделение (с наличием стационарных рабочих мест), вне зависимости от присвоения им статуса филиала или представительства в соответствии со ст.55 Гражданского кодекса Республики Абхазия от 13.07.2006 N 1409-с-XIV. Признание обособленного подразделения таковым производится только в целях исполнения налогового законодательства и не требует отражения этого в учредительных документах.
В частности, Инструкция Банка Абхазии №19-И от 11.07.2011г. «О порядке применения законов Республики Абхазия, регламентирующая процедуру регистрации кредитных организаций и лицензирования банковской деятельности», является документом, в том числе, позволяющим коммерческим банкам открывать внутренние структурные подразделения и определяющим их статус. Данный нормативный акт не регулирует вопросы налогообложения деятельности коммерческих банков.
Также сообщаем вам, что уплата налога на прибыль территориального обособленного подразделения производится от доли прибыли, вне зависимости от наличия или отсутствия отдельного бухгалтерского баланса согласно п.2.1 Инструкции «О порядке определения доли прибыли предприятий, приходящейся на их территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного счета».
Напоминаем, что в соответствии с письмом МНС РА №612 от 26.06.2017 при уплате налогов, перечисление которых в соответствии с законодательством, должны производиться в территориальные бюджеты не по месту основного учета (спецналог, подоходный налог, налог на прибыль обособленных структурных подразделений), необходимо соблюдать следующий порядок предоставления расчетов:
Расчеты предоставляются в ИМНС по месту основного учета, т.е. налогоплательщик должен предоставлять сводный расчет по налогу и прикладывать расчеты отдельно по суммам, начисленным в соответствующие территориальные бюджеты.
Расчеты по суммам, подлежащим начислению и уплате в другие районы, должны передаваться сотрудниками ИМНС по месту основного учета в соответствующие территориальные ИМНС посредством официальной электронной почты ИМНС, где далее в базу данных вносятся начисления, отраженные в вышеуказанных расчетах.
В связи с изменениями и введением нового Программного Обеспечения, предусматривающего внесение суммы налогов по расчетам самим налогоплательщиком посредством личного кабинета внесено следующее изменение в порядок отражения в СУБД сумм налогов, уплачивающих не по месту основного учета:
В инспекции по месту основного учета, в лицевой карточке налогоплательщика в новом ПО в строке «начисление» указывается сумма по виду налога, относящаяся к данной инспекции. Суммы начислений по расчетам, передаваемым в другие территориальные инспекции, сотруднику инспекции по месту основного учета нигде отражать не следует так, как данная информация попадет в карточку налогоплательщика, после внесения начислений инспекторам соответствующих территориальных инспекций. (Исх.446 от 31.05.2018г.)

Фонд поддержки предпринимательства

Виды деятельности при налоговых каникулах

При применении упрощенной системы налогообложения  

  • Сельское хозяйство (сельскохозяйственное производство (переработка), рыболовство, рыбоводство.
  • Производство пищевых продуктов, включая напитки.
  • Текстильное и швейное производство.
  • Производство кожи, изделий из кожи и производство обуви.
  • Обработка древесины и производство изделий из дерева.
  • Производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них.
  • Химическое производство.
  • Производство резиновых и пластмассовых изделий.
  • Производство прочих неметаллических минеральных продуктов.
  • Металлургическое производство и производство готовых металлических изделий.
  • Производство машин и оборудования.
  • Производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования.
  • Производство транспортных средств и оборудования.
  • Прочие производства.
  • Деятельность прочих мест для временного проживания.
  • Предоставление туристических экскурсионных услуг.
  • Образование.
  • Здравоохранение и предоставление социальных услуг.
  • Физкультурно-оздоровительная деятельность.
  • Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий.
  • Научные исследования и разработки.
Виды предпринимательской деятельности в целях применения налоговой ставки в размере 1 процента:
  •  Прядение хлопчатобумажных волокон
  •  Прядение кардное шерстяных волокон
  •  Прядение гребенное шерстяных волокон
  •  Изготовление натуральных шелковых, искусственных и синтетических волокон
  •  Подготовка и прядение прочих текстильных волокон
  •  Отделка тканей и текстильных изделий
  •  Производство кружевного сетчатого и гардинно-тюлевого полотна, а также кружев и вышитых изделий, в кусках, в форме полос или отдельных вышивок
  •  Производство фетра и войлока
  •  Производство трикотажных или вязаных одежды и аксессуаров одежды для детей младшего возраста
  •  Производство вязаных и трикотажных изделий одежды
  •  Производство деревянных столовых и кухонных принадлежностей
  •  Производство деревянных статуэток и украшений из дерева, мозаики и инкрустированного дерева, шкатулок, футляров для ювелирных изделий или ножей
  •  Производство изделий из пробки, соломки и материалов для плетения; производство корзиночных и плетеных изделий
  •  Производство прочих изделий из бумаги и картона
  •  Производство хозяйственных и декоративных керамических изделий
  •  Производство прочих керамических изделий
  •  Производство игр и игрушек
  •  Производство изделий народных художественных промыслов.

Виды предпринимательской деятельности в целях применения налоговой ставки в размере 3 процентов:

  •  Выращивание овощей открытого грунта
  •  Выращивание овощей защищенного грунта
  •  Выращивание грибов и трюфелей
  •  Цветоводство
  •  Выращивание прочих плодовых и ягодных культур
  •  Выращивание семян плодовых и ягодных культур
  •  Выращивание рассады
  •  Разведение племенного молочного крупного рогатого скота
  •  Разведение овец и коз
  •  Производство сырого овечьего и козьего молока
  •  Пчеловодство
  •  Разведение кроликов и прочих пушных зверей на фермах
  •  Рыболовство пресноводное
  •  Рыбоводство
  •  Переработка и консервирование рыбы, ракообразных и моллюсков
  •  Производство сыра и сырных продуктов
  •  Деятельность самостоятельных экскурсоводов и гидов по предоставлению экскурсионных туристических услуг
  •  Образование дошкольное
  •  Деятельность санаторно-курортных организаций
  •  Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания престарелым и инвалидам.

При применении патентной системы налогообложения  


  • Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий.
  • Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви.
  • Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц.
  • Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий.
  • Ремонт мебели.
  • Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий.
  • Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ.
  • Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству.
  • Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными.
  • Изготовление изделий народных художественных промыслов.
  • Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах).
  • Производство и реставрация ковров и ковровых изделий.
  • Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства.
  • Проведение занятий по физической культуре и спорту.
  • Услуги поваров по изготовлению блюд на дому.
  • Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка).
  • Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы).
  • Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности.
  • Услуги по прокату.
  • Экскурсионные услуги.
  • Оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота.
  • Производство кожи и изделий из кожи.
  • Сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений.
  • Сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей.
  • Производство молочной продукции.
  • Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав.
  • Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий.
  • Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство.
  • Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность.
  • Деятельность по письменному и устному переводу.
  • Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами.
  • Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации.
  • Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.
  • Изготовление мебели.

*Виды предпринимательской деятельности в целях применения налоговой ставки в размере 0 процентов установлены областным законом от 12.10.2009 года № 78-оз «Об установлении ставки налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на территории Ленинградской области» (в ред. областного закона от 20.07.2015 года № 73-оз).

В предлагаемом перечне указаны наименования разделов/подразделов общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОК 029-2001 (КДЕС Ред.1), кодов общероссийского классификатора услуг населению (ОК 002-93), то есть видов предпринимательской деятельности, которую фактически могут осуществлять ИП в целях применения налоговой ставки в размере 0%, значительно больше.

**Виды предпринимательской деятельности при патентной системе налогообложения в целях применения налоговой ставки в размере 0% установлены областным законом от 07.11.2012 года № 80-оз «О патентной системе налогообложения на территории Ленинградской области» (в ред. областного закона от 20.07.2015 года № 73-оз).


Оцените качество
наших услуг!

Налоги для бизнеса | Внутренняя налоговая служба

Форма вашей деятельности определяет, какие налоги вы должны платить и как вы их платите. Ниже приведены пять основных типов налогов на бизнес.

Подоходный налог

Все предприятия, за исключением партнерств, должны подавать годовую налоговую декларацию. Партнерства подают информационный бюллетень. Форма, которую вы используете, зависит от того, как организован ваш бизнес. Обратитесь к Бизнес-структурам, чтобы узнать, какие декларации вы должны подавать в зависимости от созданного предприятия.

Федеральный подоходный налог — это распределительный налог. Вы должны платить налог по мере того, как вы зарабатываете или получаете доход в течение года. Обычно из заработной платы сотрудника удерживается подоходный налог. Если вы не платите налог посредством удержания или не платите таким образом достаточно налога, возможно, вам придется заплатить расчетный налог. Если от вас не требуется производить расчетные налоговые платежи, вы можете уплатить любые причитающиеся налоги при подаче декларации. Для получения дополнительной информации см. Публикацию 583.

Расчетный налог

Как правило, вы должны платить налоги на доход, включая налог на самозанятость (обсуждается далее), путем регулярных платежей по расчетному налогу в течение года.Для получения дополнительной информации см. Расчетные налоги.

Налог на самозанятость

Налог на самозанятость (SE) — это налог на социальное обеспечение и бесплатную медицинскую помощь в первую очередь для физических лиц, которые работают на себя. Ваши платежи по налогу на SE вносят вклад в ваше страхование в рамках системы социального обеспечения. Страхование социального обеспечения предоставляет вам пенсионные пособия, пособия по инвалидности, пособия в связи с потерей кормильца и пособия по больничному страхованию (Medicare).

Как правило, вы должны платить налог SE и подавать Приложение SE (форма 1040 или 1040-SR), если применимо одно из следующих условий.

  • Если ваш чистый доход от самозанятости составлял 400 долларов США или более.
  • Если вы работаете в церкви или квалифицированной контролируемой церковью организации (кроме служителя или члена религиозного ордена), которая избрала освобождение от налогов на социальное обеспечение и бесплатную медицинскую помощь, вы облагаетесь налогом SE, если вы получаете $ 108,28 или больше. в заработной плате от церкви или организации.

Примечание: Существуют особые правила и исключения для иностранцев, членов рыболовных бригад, нотариусов, государственных или местных государственных служащих, иностранных правительств или сотрудников международных организаций и т. Д.Для получения дополнительной информации см. Налог на самозанятость.

Налоги на трудоустройство

Когда у вас есть сотрудники, вы, как работодатель, несете определенные обязанности по уплате налогов по найму, а также формы, которые вы должны заполнять. Налоги на занятость включают следующее:

  • Налоги на социальное обеспечение и медицинское обслуживание
  • Удержание федерального подоходного налога
  • Федеральный налог на безработицу (FUTA)

Для получения дополнительной информации см. Налоги на трудоустройство для малого бизнеса.

Акцизный налог

В этом разделе описаны акцизы, которые вам, возможно, придется заплатить, и формы, которые вы должны заполнить, если вы выполните одно из следующих действий.

  • Производство или продажа определенных товаров.
  • Осуществлять определенные виды бизнеса.
  • Использовать различное оборудование, оборудование или продукты.
  • Получать оплату за определенные услуги.

Форма 720 — Федеральные акцизы, указанные в Форме 720, состоят из нескольких широких категорий налогов, включая следующие.

  • Экологические налоги.

  • Налоги на связь и воздушный транспорт.

  • Налоги на топливо.

  • Налог на первую розничную продажу тяжелых грузовиков, прицепов и тракторов.

  • Налоги производителей на продажу или использование различных товаров

Форма 2290 — Федеральный акцизный налог взимается с некоторых грузовиков, седельных тягачей и автобусов, используемых на дорогах общего пользования.Налог применяется к транспортным средствам, облагаемая налогом полная масса 55 000 фунтов и более. Сообщите о налоге в форме 2290. Для получения дополнительной информации см. Инструкции к форме 2290.

Форма 730 — Если вы занимаетесь приемом ставок или проведением пула ставок или лотереи, вы можете нести ответственность за уплату федерального акцизного налога на ставки. Используйте форму 730, чтобы рассчитать размер налога на получаемые вами ставки.

Форма 11-C — Используйте форму 11-C «Профессиональный налог и регистрационная декларация для отыгрыша», чтобы зарегистрироваться для любой деятельности по ставкам и уплатить федеральный профессиональный налог на отыгрыш.

Акцизный налог включает несколько общих программ акцизного налога. Одна из важнейших составляющих акцизной программы — моторное топливо. Для получения дополнительной информации см. Акцизы.

Подача и уплата налогов для вашего бизнеса

Платеж

Варианты электронных платежей
Безопасный способ уплаты федеральных налогов.

Подача

Варианты электронной подачи документов для предпринимателей и самозанятых налогоплательщиков
Существуют варианты электронной подачи документов для многих налогов и форм, которые малые предприятия должны подавать, таких как акцизы и налоги на трудоустройство, формы 1120, 7004, 1041 и другие информация возвращается.

Идентификационный номер работодателя
Идентификационный номер работодателя (EIN), также известный как федеральный налоговый идентификационный номер, используется для идентификации налоговых отчетов для IRS.

Налоги на бизнес
Форма бизнеса, в которой вы работаете, определяет, какие налоги вы должны платить и как их платить.

Расчетные налоги
Федеральный подоходный налог — это распределительный налог. Вы должны платить налог по мере того, как вы зарабатываете или получаете доход в течение года.Есть два способа платить по мере необходимости: удерживаемые налоги и расчетные налоги.

Налоги на занятость для малых предприятий
Если у вас есть сотрудники, вы несете ответственность за уплату нескольких федеральных, государственных и местных налогов. Как работодатель, вы должны удерживать федеральный подоходный налог, налоги на социальное обеспечение и бесплатную медицинскую помощь, а также налоги Федерального закона о налоге на безработицу (FUTA).

Налоги на самозанятость
Налог на самозанятость — это налог на социальное обеспечение и бесплатную медицинскую помощь для физических лиц, которые работают на себя.

Возвраты с отчетной информацией
От вашей компании может потребоваться подавать информационные отчеты, чтобы сообщать об определенных типах платежей, осуществленных в течение года.

Электронные формы 940, 941, 943, 944 или 945 для малых предприятий
Узнайте о возможных вариантах заполнения формы 940, 941 943, 944 или 945 для малых предприятий.

Подача просроченных налоговых деклараций
Прежде чем вы решите не подавать налоговую декларацию вовремя или не уплачивать все налоги в срок, примите это во внимание.

Отчетность о платежах независимым подрядчикам
Если вы платите независимым подрядчикам, вам, возможно, придется заполнить форму 1099-MISC «Прочие доходы», чтобы сообщить о платежах за услуги, оказанные для вашей торговли или бизнеса.

Умершие налогоплательщики — завещание, подача наследства и индивидуальный возврат, уплата налогов, подлежащих уплате
Информация, которая поможет вам решить окончательные налоговые проблемы умершего налогоплательщика и его имущества.

Подать заявление на получение налогового счета для предприятий

******************************* Важное уведомление ********* *************************

Обновление рабочего времени отдела доходов


Городские власти продолжают улучшать доступ к онлайн-услугам, чтобы сделать его более простым и удобным для населения.По мере увеличения использования онлайн-сервисов потребность в личных налоговых услугах для бизнеса продолжает уменьшаться. В результате городские власти реализуют пилотный план по открытию Отдела доходов, расположенного в Центре услуг по развитию. График представлен ниже и может быть изменен. Все обновления будут доступны на этой веб-странице.

Центр услуг по развитию, расположенный по адресу 39550 Liberty Street, планирует возобновить работу в среду, 7 июля, с новым графиком работы. По понедельникам и средам Центр будет открыт для публики с 8:00 до 15:30. (закрыто с 12:00 до 13:00). По вторникам, четвергам и пятницам Центр будет закрыт, пока персонал занимается обработкой онлайн-транзакций. Сотрудники городского отдела доходов будут доступны по телефону или электронной почте для оказания помощи.

Телефон: (510) 494-4790

Электронная почта: [email protected]

*********************************************** **********************************

Шаги по созданию и уплате налогового счета вашей компании



Чтобы создать налоговый счет для предприятий в городе Фремонт, выполните следующие действия:

Дополнительная информация

  • Если вы будете регистрировать свой бизнес, используя имя, отличное от вашего юридического имени, вам необходимо будет зарегистрировать название компании в округе Аламеда, клерк округа, по адресу 1106 Madison Street, Oakland, CA 94607; свяжитесь с офисом клерка округа по телефону (510) 272-6362
  • Если ваша компания будет продавать товар, вам может потребоваться разрешение продавца; обратитесь в Государственный совет по уравнениям по адресу 1515 Clay Street, Suite 303, Oakland, CA, по телефону (510) 622-4100 или по телефону (800) 432-7115, чтобы узнать, требуется ли вам разрешение продавца
  • Если вы будете вести бизнес во Фремонте, находясь за пределами городской черты, вам нужно будет заполнить налоговую декларацию
  • Если вы будете вести бизнес по месту жительства, вам нужно будет заполнить заявление на получение разрешения на работу на дому.Для получения дополнительной информации см. Домашний бизнес
  • Некоторым предприятиям могут потребоваться дополнительные разрешения и могут взиматься другие налоговые ставки; свяжитесь с налоговым отделом по телефону (510) 494-4790 для получения дополнительной информации
  • Регистрационный налог взимается при открытии бизнеса; налог составляет 30 долларов для коммерческого и домашнего бизнеса, за исключением лицензированных подрядчиков, которые платят 125 долларов за годовой налоговый сертификат. В общий регистрационный сбор
  • необходимо включить обязательный государственный сбор в размере 4 долларов США.
  • Вы должны ежегодно обновлять свой бизнес-налог или закрывать свой бизнес-налоговый счет до истечения срока его действия.
  • Дополнительную информацию о налогах на предприятия города Фремонта можно найти в муниципальном кодексе Фремонта
  • .
Если у вас есть какие-либо вопросы, вы можете связаться с налоговым отделом в наши рабочие часы: понедельник-четверг, 8 а.м.- 16:00 и пятница 8.00 — 12.00 (за исключением праздников города Фремонт).

Телефон: (510) 494-4790
Эл. Почта: [email protected]
Факс: (510) 494-4754

Деловые | Налоговое управление штата Аризона

Начало нового бизнеса

Начало нового бизнеса — увлекательное предприятие, и департамент поздравляет вас с вашим решением стать предпринимателем или франчайзи.

Цель Департамента доходов Аризоны (ADOR) — помочь владельцам бизнеса соблюдать налоговые и лицензионные нормы. Справочник по налогам для предприятий Аризоны предназначен именно для этого. В нем описаны типы лицензий и налогов, применимых в штате, а также указаны другие агентства, которые взимают налоги и / или требуют лицензирования. Эта публикация является частью серии, в которой подробно рассматриваются привилегии по сделкам, удерживаемый налог работодателем и другие налоговые вопросы, регулируемые государством.

Регистрация
Ваша компания должна зарегистрироваться в ADOR перед тем, как начать любую налогооблагаемую коммерческую деятельность в Аризоне для уплаты налога на транзакционные привилегии (TPT) и удержания.

Покупка бизнеса
При покупке существующего бизнеса вам необходимо зарегистрировать его. Свяжитесь с ADOR, чтобы убедиться, что вы не несете ответственности по налоговым обязательствам предыдущего владельца бизнеса.

Лицензирование и налоги

В Аризоне не все компании должны иметь лицензию, а некоторые компании должны иметь более одной лицензии.

Основные типы налогового лицензирования в Аризоне включают:

  • Налоговая лицензия на привилегии по транзакциям — Лицензия на налог на транзакционные привилегии (TPT) (обычно именуемую налогом с продаж, перепродажей, оптовой продажей, лицензией продавца или налоговой лицензией) требуется для предприятий, продающих продукт или участвующих в услугах, являющихся предметом транзакции. налог на льготы в гос.
    Дополнительную информацию см. В разделе лицензирования TPT.
  • Регистрация подоходного налога — Как работодатель, вы должны удерживать налоги на трудоустройство из заработной платы вашего сотрудника. Для этого вам понадобится идентификационный номер работодателя (EIN).
    Подайте заявку онлайн: Идентификационный номер работодателя (EIN)
    Работодатели, удерживающие подоходный налог с сотрудников в Аризоне, должны зарегистрировать свой идентификационный номер работодателя (EIN) в ADOR для подачи налоговых деклараций.
    Посетите страницу «Требования работодателя к подаче налоговой декларации» для получения дополнительных сведений и информации о подаче заявления на регистрацию удержания.
  • Нормативное (профессиональное / специальное) лицензирование / разрешения — Для определенных предприятий / профессий могут потребоваться специальные лицензии, сертификаты, разрешения и т. Д. Правила ведения бизнеса различаются в зависимости от штата, местного и федерального правительства, а также от отрасли.

    Обратите внимание: Сервисный бизнес может или не может подлежать регулирующему лицензированию, TPT и / или бизнес-лицензированию.Компании могут использовать Контрольную программу для услуг малого бизнеса Управления торговли штата Аризона (ACA) для исследования требований соответствия бизнесу, которые могут повлиять; может также пожелать проконсультироваться с юристом за помощью. Компании, которым требуется направление бухгалтера или юриста, могут ознакомиться с разделом «Поиск профессиональных партнеров» в программе Контрольного списка услуг для малого бизнеса ACA в разделе «Я подумываю начать бизнес в Аризоне».

  • Местная коммерческая / профессиональная лицензия / разрешение — Каждый город или поселок Аризоны, в котором работает бизнес, может требовать лицензирования.Для получения дополнительной информации, включая контактную информацию и ссылки для загрузки лицензионных приложений, щелкните здесь .

Корпоративный подоходный налог
Предприятия также облагаются корпоративным подоходным налогом.

Другие налоги и лицензии
В зависимости от типа бизнеса вы можете облагаться другими налогами или лицензиями, например, если вы ведете бизнес, связанный с алкоголем, табаком или бинго.

Предприятиям штата Аризона, которые занимаются деятельностью, которая контролируется и регулируется одним или несколькими государственными учреждениями на уровне федерального, государственного или муниципального, может потребоваться получение специальных лицензий, сертификатов или разрешений.Эти действия могут включать один или несколько из следующих примеров, но не ограничиваются ими:

  • Строительный подряд
  • Транспорт в аренду
  • Массаж
  • Уход за взрослыми на дому
  • Присмотр за детьми
  • Домашний осмотр
  • Борьба с вредителями
  • Продажа табака и спиртных напитков

Если вы начинаете бизнес и нуждаетесь в помощи с определением лицензирования, обратитесь в отдел соблюдения лицензионных требований по адресу [электронная почта защищена].

ВАЖНО — Следующая ссылка предлагает только последовательность и тип шагов, которые могут потребоваться для открытия бизнеса в Аризоне. Мы рекомендуем вам проконсультироваться со знающими профессионалами, такими как бухгалтер и адвокат, чтобы определить конкретные потребности вашего бизнеса.

Десять шагов к открытию бизнеса в Аризоне


Знай свои права

Пересмотренный статут штата Аризона определяет требования к уведомлениям для всех лицензий, сборов, аудиторских проверок, нормотворчества и письменных комментариев для малых предприятий.

Компании должны знать следующее:


Дополнительные ресурсы

Подпишитесь на электронную почту и текстовые сообщения

Подпишитесь, чтобы получать электронные или текстовые уведомления по темам, включая даты выполнения, новости и объявления, новые функции и налоговые напоминания. Будьте одними из первых, кто получит обновления, не возвращаясь на сайт и не проверяя наличие изменений.

О налоге на бизнес | Управление финансов Лос-Анджелеса

Управление финансов регулирует налоговое законодательство города; выдает свидетельства о регистрации и разрешения, а также собирает городские налоги и сборы.Большая часть средств идет в Общий фонд города для поддержки основных служб, таких как службы полиции и пожарной охраны.

Управление финансов также является информационным ресурсом для юридических и физических лиц, касающимся городской программы сбора налогов и сборов.

Назначение налога

Городской налог на предприятия Лос-Анджелеса — это налог на привилегии, взимаемый с целью получения доходов только для поддержки основных услуг, предоставляемых городом. Не предпринимается никаких попыток посредством налога на бизнес регулировать ведение бизнеса, а также выдача свидетельства о регистрации в налоговой и уплата налога на бизнес не разрешают ведение или продолжение любого незаконного бизнеса или легального бизнеса незаконным образом. в пределах города Лос-Анджелес.

Судебный иск за несоблюдение

Отказ получить необходимое свидетельство о постановке на учет в налоговой службе и не уплатить все причитающиеся налоги на бизнес является правонарушением, если нарушение или невыполнение требований не было объявлено правонарушением. Любое нарушение, которое квалифицируется как проступок, может быть обвинено прокурором города как проступок или нарушение. Нарушения, признанные проступком, наказываются штрафом в размере не более 1000 долларов США или тюремным заключением в окружной тюрьме на срок не более шести (6) месяцев, либо одновременно штрафом и лишением свободы.Нарушения, обозначенные как нарушение, наказываются штрафом в размере не более 250 долларов США за каждое нарушение.

Каждое лицо виновно в отдельном правонарушении за каждый день, в течение любой части которого любое нарушение любого положения настоящего кодекса совершается, продолжается или разрешается таким лицом, и подлежит соответствующему наказанию. Пожалуйста, обратитесь к разделу 11.00 (m) Муниципального кодекса Лос-Анджелеса и разделам 21.03, 21.12, 21.16, 21.19 и 21.20 Постановления о налогообложении предприятий для получения полной информации.

Как определяются налоги

Большинство налогов на бизнес рассчитываются на основе валовой выручки. Для этих бизнес-налоговых классификаций ставка налога представляет собой определенную сумму на 1000 долларов налогооблагаемой валовой выручки для каждой налоговой классификации. Некоторые налоги на бизнес основаны на фиксированной ставке за налоговый период, а другие — на количестве используемых транспортных средств, машин, устройств или оборудования, количестве сотрудников, площади в квадратных футах, количестве сидячих мест или шкале собираемых сборов.

Санкт-Петербург

Расположение предприятия

Квитанция налогового сертификата для предприятий Санкт-Петербурга требуется для предприятий, находящихся в городе Санкт-Петербург. Определите, находится ли предприятие в черте города Санкт-Пит, обратившись в офис оценщика недвижимости округа Пинеллас по телефону 727-582-7652.

Мобильные и временные предприятия, аренда автомобилей и страховые компании являются исключениями из этого правила и должны получить сертификат St.Квитанция об уплате налоговых деклараций в Санкт-Петербурге, независимо от их юридического адреса.

Дополнительные требования и специальная информация

Коммерческие помещения

Для коммерческих помещений может потребоваться свидетельство о занятости от Департамента строительства и разрешений. Пожалуйста, свяжитесь с ними по телефону 727-893-7231. Приложение для коммерческого размещения.

Разносчики и мобильные торговые автоматы

Для разносчиков и / или мобильных торговых транспортных средств, таких как грузовики с мороженым или грузовики с мясом, требуется разрешение от полицейского управления, чтобы торговать товарами или продуктами «от двери к двери» или между предприятиями.Также требуется квитанция об уплате налоговой декларации. Для получения более подробной информации просмотрите приложение Solicitor / Peddler / Canvasser.

Сертификаты на общественные транспортные средства

Общественный транспорт (а), используемый для перевозки до 29 пассажиров (включая водителя), где новые тарифы начинаются в пределах города Санкт-Петербурга, требует наличия сертификата на общественный транспорт. Узнайте больше на странице Сертификата на общественный транспорт.

Налог на государственные услуги

Физические лица, собирающие налог на коммунальные услуги за продажу измеренного или баллонного газа и / или мазута, должны будут подавать эту форму ежемесячно.

Внесение удобрений

Каждый, кто вносит удобрения, должен получить сертификат об обучении в отделении округа Пинеллас, прежде чем он сможет добавить этот тип услуги в свой налоговый сертификат. Для получения подробной информации посетите страницу по удобрениям округа Пинеллас.

Налоговая льгота на здравоохранение для малого бизнеса

Вы можете иметь право на получение налоговой льготы для малого бизнеса в сфере здравоохранения, которая может составлять до 50% расходов, которые вы платите за страховые взносы своих сотрудников (35% для некоммерческих работодателей).

Узнайте, имеете ли вы право на экономию

Участие в плане Small Business Health Options Program (SHOP), как правило, является единственным способом для малого бизнеса или некоммерческой организации получить налоговую льготу для малого бизнеса в сфере здравоохранения. Чтобы претендовать на налоговый кредит, должны применяться все из следующего:

  • У вас менее 25 сотрудников, эквивалентных полной занятости (ЭПЗ)
  • Средняя зарплата вашего сотрудника составляет около 50000 долларов в год или меньше
  • Вы оплачиваете не менее 50% страховых взносов ваших штатных сотрудников
  • Вы предлагаете страхование SHOP для всех ваших штатных сотрудников.(Вам не нужно предлагать его иждивенцам или сотрудникам, работающим менее 30 часов в неделю, чтобы претендовать на налоговый кредит.)

ОТВЕСТИ МЕНЯ НА ОЦЕНКУ НАЛОГОВОГО КРЕДИТА

Начало выделенного текста ВАЖНО

IRS выпустило новое руководство по получению права на получение налоговой льготы для малого бизнеса в сфере здравоохранения, которая может применяться к мелким работодателям в районах, где нет доступных планов SHOP. Учить больше.

Конец выделенного текста

Более высокие преимущества для малого бизнеса

Налоговый вычет является самым высоким для компаний с менее чем 10 сотрудниками, которым в среднем платят 25 000 долларов США или меньше.Чем меньше бизнес, тем больше кредит.

Вопросы?

Другие ответы: Налоговый кредит для малого бизнеса в сфере здравоохранения

Какой пример того, как работает налоговый кредит?

Вот один сценарий:

Количество сотрудников: 10
Заработная плата: Всего 250 000 долларов, или 25 000 долларов на сотрудника
Взнос работодателя в премии работникам: 70 000 долл. США
Сумма налогового кредита: 35000 долларов (50% от взноса работодателя)
Должен ли я покупать страховку МАГАЗИНА, чтобы претендовать на налоговый кредит?

В целом да.Покупка страховки SHOP, как правило, является единственным способом получить право на получение налоговой льготы для малого бизнеса в сфере здравоохранения.

Что делать, если у меня есть сезонные рабочие?

Как правило, сезонные рабочие не включаются в расчет штатных сотрудников и заработной платы, если они не работают на вас более 120 дней в течение налогового года. Узнайте больше о сезонных работниках от IRS.

.

Leave a Reply

Your email address will not be published. Required fields are marked *