Close

Какая ставка налога действует по патенту: ставка налога на ПСН, расчет, сроки оплаты

Содержание

Экспертный взгляд Натальи Дикусаровой на УСН и патент

Чемоданное настроение одолевает некоторых предпринимателей Приангарья. Есть мнение, будто наш регион не бьется за свой бизнес, что у соседей лучше, например, ставки налоговые меньше. Так ли это на самом деле? В интервью газете «Областная» своим экспертным взглядом поделилась Наталья Дикусарова, председатель комитета по бюджету, ценообразованию, финансово-экономическому и налоговому законодательству Законодательного Собрания.

 

– Наталья Игоревна, налоги – не простая тема. С одной стороны, предприниматели просят снизить налоговое бремя, с другой – территории не могут потерять свои доходы, им важно выполнять социальные обязательства. Что делать?

– В нашей стране налоговое законодательство построено таким образом, что отдельные виды налогов можно регулировать на уровне субъекта. Сегодня у всех на слуху два таких налога – это патент и упрощенная система налогообложения. Каждый регион может устанавливать свои особенности для этих налогов, но в рамках, заданных федеральным центром. У нас есть возможность самостоятельно определять льготные категории налогоплательщиков УСН. Но и в этой части федеральные органы власти ввели некоторые ограничения. Мы не можем полностью освободить налогоплательщиков от этого налога. Например, УСН с объектом налогообложения «доходы» не может быть ниже 1%, а с объектом налогообложения «доходы минус расходы» – меньше 5%. То же самое касается и патента, общие правила расчета которого устанавливает Налоговый кодекс РФ.

Если говорить о том, в какие бюджеты поступают эти налоги, то отчисления от патента направляются в муниципальные бюджеты. По УСН 70% – это поступления в областной бюджет, 30% уходит в муниципалитеты. При таком распределении налогов правительство региона и депутаты областного парламенты обязаны учитывать мнение территорий, у которых есть свои планы и задачи, обязательства по развитию. Что делать? Надо искать баланс. И разговор о налоговой поддержке начинать не с того, сколько недополучит бюджет, а определиться вместе с предпринимательским сообществом, кому сегодня, в этом налоговом периоде, необходимы пониженные налоговые ставки. И считать возможности бюджета. Это дорога с двухсторонним движением.

 

– Почему переход с ЕНВД на патент и УСН вызвал волну негодования у предпринимателей? Многие жалуются на возросшую налоговую нагрузку.

– Мы переживаем сейчас серьезные изменения налогового законодательства, когда многие моменты приходится регулировать в ручном режиме. Об отмене ЕНВД говорили три года. Это был своего рода переходный период. Наш регион выходил с инициативой установить переходный период и на 2021 год, но на федеральном уровне приняли другое решение. Бизнесу, который работал с ЕНВД, надо было выбрать новый налоговый режим – патент, УСН или общую систему налогообложения, последняя для малого и среднего бизнеса является очень сложной.

ЕНВД учитывал территориальные особенности ведения бизнеса, вид деятельности, число работников, сезонность и т.д. Использовались коэффициенты, которые позволяли уменьшать налог, исходя их этих особенностей. Такой специфики нет ни в патенте, ни в УСН. При этом, только в патенте могут хотя бы приблизительно быть учтены эти особенности ведения бизнеса. Поэтому областной закон о патенте мы планируем существенно переформатировать под новые реалии. Такая работа уже началась. Мы внесли поправки в закон о патенте, которыми снизили стоимость патента в два раза для предпринимателей в сфере общепита и розничной торговли. Дальше работаем над рядом иных, точечных предложений.

 

– Прочитав закон о патенте, предприниматели, что называется, прослезились. Их расходы по этому налогу выросли в разы. Почему?

– В налоговый кодекс были внесены изменения, и, согласно формулировкам, патент рассчитывается исходя из квадрата общей площади помещения, в котором осуществляется предпринимательская деятельность. Уже в декабре возникла проблема, что на арендуемое количество квадратных метров не могут рассчитать патент. Эту проблему мы сняли в рабочем порядке во взаимодействии с Федеральной налоговой службой. Тем, у кого помещения в аренде, патент рассчитывается исходя из квадратных метров, которые прописаны в договоре аренды или субаренды.

Также оперативно в начале года были внесены поправки в закон о патенте, по которому было много обращений от предпринимателей в сфере розницы и общепита, и которые раньше применяли ЕНВД. Патент для них был уменьшен в два раза. Это изменение принято и действует, распространяется на 2021 год, с начала года.

Мы продолжаем искать варианты решения вопроса для тех, у кого торговая деятельность ведется на объектах с большой общей площадью, но с небольшими торговыми залами, в основном это магазины в сельской местности. Сделали запрос в Министерство финансов РФ, ждем ответ. Ждем толкование нормы закона, где нам предписано считать патент из общей площади. От ответа будет зависеть дальнейший порядок наших действий.

 

– Много разговоров, будто наши предприниматели готовятся к массовому переезду, потому что в соседних регионах низкие налоговые ставки. Это правда или фейк?

– Я внимательно изучила законы наших соседей. Могу точно сказать, что ни в Республике Бурятия, ни в Забайкалье законодатель не установил минимальные налоговые ставки по УСН для всех предпринимателей без исключения. И сделать это невозможно. Ставки такие же, как и у нас, – 5% и 15%. Да, есть льготные категории налогоплательщиков. Для вновь зарегистрированных ИП и организаций, применяющих УСН, вводятся налоговые льготы – 1% и 5%, но они будут действовать всего два года, а дальше – все как у всех. При этом, есть правила ведения предпринимательской деятельности и уплаты налогов при ведении деятельности в другом регионе. Льгота предусмотрена и для тех предпринимателей, которые перешли с ЕНВД, но при выполнении сразу нескольких условий. Т.е. не все, кто перешел с ЕНВД на УСН, смогут воспользоваться льготой.

 

– Наш регион будет вводить такие преференции, чтобы привлечь новых предпринимателей?

– Вместе с коллегами по депутатскому корпусу мы смотрим такие варианты. Отмечу, что у нас в регионе уже есть пониженные налоговые ставки по УСН для бизнеса. На территории Иркутской области действует закон «Об особенностях налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения», принятый в ноябре 2015 года. В областном законе минимальная ставка налога по УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» (5%) установлена для тех, кто занимается растениеводством, животноводством, охотой, образованием, здравоохранением, оказанием социальных услуг, деятельностью домашних хозяйств. Ставка в размере 7,5% установлена для обрабатывающего производства, строительной отрасли, гостиниц и предприятий общественного питания, тех, кто занимается разработкой компьютерного программного обеспечения, ремонтом компьютеров, научными исследованиями и разработками.

 

– Могут ли рассчитывать на помощь те, кто перешел в этом году с ЕНВД на УСН и патент? Все-таки не все ограничения из-за пандемии сняты…

– Есть субъекты РФ, где снизили налоговые ставки для тех, кто перешел на новые налоговые режимы с ЕНВД. У всех по-разному: кто-то снизил на 50%, кто-то на 30%. Мы обсуждаем применение данной меры поддержки в Приангарье, обсуждаем продление льгот для отраслей, пострадавших от пандемии. Идет кропотливая работа. Важно понимать, что налоговые преференции – не только помощь тем, кто находится в тяжелой ситуации в данный момент. Это еще и импульс к развитию определенных отраслей.

 

– Налоговые льготы – единственные меры поддержки для предпринимателей?

– Могу сказать, что у малого и среднего бизнеса есть свои инструменты для сокращения расходов по налогам. Из патента можно вычитать страховые взносы. Это поможет сократить объем налога для тех, у кого есть наемные работники, на 50%, у кого нет – на 100%. Из УСН также вычитаются страховые взносы. В регионе работают институты поддержки бизнеса. Здесь важно, чтобы была возможность выбора.

 

– То есть нашим предпринимателям не стоит переживать, что они останутся один на один со своими проблемами? Их мнения действительно будут учтены в новых законах?

– Ни одно из принятых решений у нас не состоялось без участия предпринимательского сообщества. Порой бизнес на наших совещаниях выступает в роли третейского судьи. И наш бизнес очень ответственный. Приведу пример. В прошлом году, когда принимали льготу по налогу на имущество для тех, кто ведет деятельность в пострадавших от пандемии отраслях, шло обсуждение – предоставить льготу в 100% или в 50%. Именно предприниматели тогда предложили 50% – они сказали, что так будет честно, поскольку не работали только часть года. По УСН нам также нужно вместе принять консолидированное решение.

Информация для субъектов малого и среднего предпринимательства

 

ПАТЕНТ для индивидуальных предпринимателей

Патентная система налогообложения представляет собой упрощенный порядок расчета сумм налога, его уплаты и представления отчетности.

Применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате (п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ):

  • Налог на доходы физических лиц
    В части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения

  • Налог на имущество физических лиц
    В части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения

  • НДС
    За исключением НДС, подлежащего уплате:

    • при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения

    • при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

Документ, удостоверяющий право на применение патентной системы

— Это патент на осуществление 1 из видов предпринимательской деятельности, который действует на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации, который указан в патенте (п. 1 ст.346.45 НК РФ).

Форма патента на право применения патентной системы налогообложения утверждена Приказом ФНС России 26.11.2014 № ММВ-7-3/[email protected]

При ведении индивидуальным предпринимателем нескольких видов предпринимательской деятельности патент необходимо приобретать на каждый из видов деятельности отдельно.

Законодательством определены 63 вида деятельности, по которым возможно приобретение патента.

Процедура перехода на патентную систему налогообложения

Заявление на получение патента необходимо подать не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения.

В течение 5 дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

Преимущества получения патента:

  • нет необходимости представлять отчетность в налоговый орган;

  • оплата стоимости патента осуществляется в два срока;

  • период действия патента по выбору от 1 месяца до 1 года;

Дополнительную информацию о применении патентной системы налогообложения можно получить на официальном сайте ФНС России http://www.nalog.ru/docs

 
Реквизиты, необходимые для перечисления налога

Наименование получателя

УФК по Красноярскому краю (Межрайонная ИФНС России №25 по Красноярского края)

ИНН получателя

2457057377

КПП получателя

245701001

Номер счета получателя

40101810600000010001

Наименование банка

ГРКЦ ГУ Банка России по Красноярскому кр. г. Красноярск

БИК банка получателя

040407001

ОКТМО г. Норильск

04729000

КБК налога, взимаемого в виде стоимости  патента

182 1 05 04010 02 1000 110

Системы налогообложения. Вопросы и ответы

Как в личном кабинете изменить систему налогообложения?

Напишите нам: перейдите по ссылке или нажмите значок сообщения в личном кабинете внизу экрана и выберите пункт Создать заявку. Выберите тему «Финансы» → «Изменить реквизиты». К сообщению прикрепите документ, подтверждающий смену системы налогообложения. Если вы перешли на упрощенную систему налогообложения (УСН), таким документом будет уведомление о переходе на УСН или Информационное письмо, свидетельствующее о праве применения УСН (по форме № 26.2-7).

Подробнее об УСН читайте на сайте Федеральной налоговой службы.

Какую систему налогообложения выбрать при работе с Ozon?

Для работы с Ozon подходят общая (ОСНО или ОСН) или упрощенная (УСН) системы налогообложения. Мы рекомендуем применять УСН. Однако не все компании могут перейти на эту систему.

Подробнее об УСН читайте на сайте Федеральной налоговой службы.

Какую систему налогообложения выбрать, если у меня патент?

Патентную систему налогообложения (ПСН) нельзя применять при розничной торговле через Интернет. Однако вы можете совмещать ПСН с другими системами: общей (ОСНО) и упрощенной (УСН).

Подробнее о ПСН

От чьего имени Ozon выдает чеки покупателям?

Чеки выдают партнеры Ozon, осуществляющие прием денежных средств.

От какой суммы платить налог в зависимости от моей системы налогообложения?

Доходом по договору комиссии считается вся полученная вами сумма денежных средств, включая комиссию Ozon. Датой получения доходов считается тот день, когда денежные средства поступили на ваш банковский счет.

На общей системе налогообложения

При реализации товара через Ozon право собственности на товар переходит напрямую от вас к покупателю. Ozon не выкупает товар у вас, а только оказывает услугу реализации. Налоговым Кодексом РФ не установлены специальные правила в отношении момента определения базы по НДС при реализации товаров через посредников. При определении цены товара учитывайте НДС — включайте его в цену товара. Если вы продаете со склада Ozon, указывайте цену с НДС в УПД-2.

В дальнейшем вы сможете сделать вычет по НДС.

На упрощенной системе налогообложения

Если вы работаете на УСН «Доходы», при работе с Ozon нужно учитывать весь товарооборот, не вычитая из доходов размер комиссии. Если на УСН «Доходы минус расходы» — нужно вычесть из доходов размер комиссии и стоимость дополнительный услуг Ozon.

На обеих схемах УСН вы не платите НДС.

Если применяется общая система налогообложения, указывать ли НДС при поставке товаров на склад Ozon?

При поставке товаров на склад Ozon, вы должны создать и передать Ozon через систему ЭДО УПД-2. В этом документе должны быть указаны все поставляемые товары со ставкой НДС — 10% (для детских, продовольственных, медицинских товаров, книг и печатной периодики) или 20% (для остальных товаров).

Подробнее о УПД-2

При определении цены товара учитывайте НДС — включайте его в цену товара.

Если применяется общая система налогообложения, какие закрывающие документы предоставляет Ozon? Как выглядит отчет о продажах?

Каждый месяц Ozon предоставляет о тчет о реализации товаров и УПД к этому отчету.

Подробное описание отчета

Скачать примеры документов:

Если применяется общая система налогообложения, кто является конечным покупателем в отчете о продажах?

Конечным покупателем в отчете о продажах является розничный покупатель.

Если наша компания на упрощенной системе налогообложения и не платит НДС, а Ozon на общей и продает товары с НДС, то какая ставка НДС проставляется на карточке товара?

Если применяется УСН, то при загрузке товаров в поле НДС (налог на добавочную стоимость) вы должны указать «Не облагается». Ozon не продает товары, а оказывает услугу реализации, поэтому в данном случае ставка НДС составляет 0%.

Как в 1С проводить возврат товара, который был куплен в марте и есть в отчете о реализации за март, а возвращен в апреле. На каком основании его можно поставить обратно на сток в учете?

Если товар возвращен покупателем после утверждения отчета о реализации, мы спишем деньги, которые вернули покупателю, и стоимость возврата с вашего счета, а также вернем вам комиссию за продажу в полном объёме. Все эти операции мы отразим в отчете о реализации за тот период, когда товар был возвращен.

Обратитесь в службу поддержки 1С за консультацией о том, как проводить возвраты товаров в этой системе.

Влияет ли схема работы – FBO и FBS – на проведение реализаций и возвратов?

Реализации и возвраты проводятся одинаково, независимо от системы налогообложения, — информация предоставляется в едином отчете о реализации товаров за месяц. Схемы работы не влияют на отражение информации в бухгалтерском учете, по договору партнер остается комитентом.

Материал подготовлен совместно с технологическим партнером ООО «Адаптер».

Патент вместо вмененки оказался не по карману некоторым предпринимателям

ЕНВД отменяется, а патентная система в некоторых регионах в разы подорожала. Из-за неадекватного роста в Госдуме уже задумались над тем, чтобы лишить субъекты Федерации права определять размер потенциального дохода в качестве налоговой базы

Фото: olly18/ru.depositphotos.com

С нового года в России отменяется единый налог на вмененный доход. Бизнесу, платившему ЕНВД, нужно выбрать другой налоговый режим. Многим подошла бы патентная система, но в ряде регионов патенты на следующий год подорожали в разы.

Предприниматель Григорий сдает в аренду нежилые помещения в Москве и в Подмосковье. Изначально он выбрал для себя патентную систему, а когда недавно пришел в налоговую за новыми патентами, выяснилось, что теперь за них придется платить больше. Однако не везде, а только в области, отмечает он:

можем переложить, потому что цифры по договору позволяют. Мы общались с коллегами, которые находятся в 100 километрах от Москвы, у них аптека 40 метров квадратных, арендная плата 25 тысяч. Они платили в прошлом году 13 тысяч, плюс взносы, а сейчас им говорят: «Вы будете платить не 13 тысяч, а 68 тысяч. Они

Патент — это уплаченный авансом налог, причем не с фактически полученного, а с потенциального дохода. Ставка — 6%. Но с нового года субъекты Федерации получили право определять размер потенциального дохода в качестве налоговой базы для расчета стоимости патента. И некоторые регионы, как, например, Подмосковье, этим правом воспользовались.

Такой же новогодний «подарок» малому и микробизнесу сделали власти Ставропольского края, а также Санкт-Петербурга. Индивидуальный предприниматель из Северной столицы Руслан Куижев держит две точки по продаже сухофруктов. Раньше он работал на вмененке, теперь, видимо, придется покупать патент. В Ленобласти он платил бы примерно столько же, сколько и сейчас, но в Питере картина совсем другая:

Руслан Куижев индивидуальный предприниматель из Санкт-Петербурга

Вот как прокомментировал ситуацию первый зампредседателя думского комитета по экономической политике Валерий Гартунг:

Валерий Гартунг первый заместитель председателя комитета Госдумы по экономической политике

У предпринимателей есть, конечно, возможность перейти на упрощенку. Там два варианта: налог с оборота или же налог с разницы между доходами и расходами. Первый не подходит тем, у кого низкая норма прибыли при больших продажах. Для второго варианта нужен бухгалтер, а его услуги тоже стоят денег.

И бизнес в тех регионах, которые подняли стоимость патентов, теперь думает, что делать дальше. К примеру, Григорий, сдающий в аренду помещения, говорит, что в Подмосковье придется повышать арендную плату там, где действующие договоры это позволяют. А на объектах, где это невозможно, придется, видимо, резать расходы. Может быть, отказаться от ремонта. Уж лучше так, чем искать новых арендаторов. Сегодня это не самая простая задача.

Добавить BFM.ru в ваши источники новостей?

Во Владимирской области с 1 января 2021 года начнёт действовать новый порядок налогообложения помещений в торговых и офисных центрах, объектах общепита и бытового обслуживания населения

До недавнего времени наша область оставалась одним из немногих регионов страны, где переход на новую систему налогообложения отдельных видов недвижимости не был произведён.

 

Поправки в областной закон «О налоге на имущество организаций», принятые Законодательным Собранием, утвердил Губернатор Владимир Сипягин. В соответствии с ними теперь налоговый платёж привязывается к кадастровой стоимости объекта в отношении отдельных видов недвижимого имущества.

В частности, речь идёт об административно-деловых и торговых центрах и помещениях в них, а также о прочих нежилых помещениях, предназначенных или использующихся для размещения торговых и офисных объектов, объектов общепита и бытового обслуживания населения. Ранее налог на эти виды имущества рассчитывался в привязке к балансовой стоимости объектов.

Особенность этого перехода в том, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы («упрощённый налог», патент и т.д.), утратят право освобождения от налогообложения этих видов имущества.

Новый порядок начнёт действовать с 1 января 2021 года. При этом переход будет поэтапным. На первом облагаться налогом, исходя из кадастровой стоимости, будут объекты, площадь которых превышает 3000 квадратных метров, с 2022 года новый порядок распространится на объекты с площадью от 1000 до 3000 квадратных метров, в 2023 году новшество будет касаться и объектов с площадью от 500 до 1000 квадратных метров. При этом даже небольшие помещения, являющиеся частями крупного объекта, подпадут под действие нового закона.

При этом переход будет максимально мягким. Так, базовая ставка в 2 процента, установленная Налоговым кодексом для тех, кто использует общий режим налогообложения, будет применяться только с 2023 года: два первых года налоговая ставка по налогу на имущество организаций составит 1,5 процента от кадастровой стоимости объекта. Для тех, кто использует специальный налоговый режим, в 2021 году предусмотрена льготная ставка в 0,1 процента.

«Важно, что такой же порядок расчёта налога по этим объектам с 2021 года будет применяться и для индивидуальных предпринимателей. Однако ставки налога для ИП устанавливать будет муниципалитет. Рассчитываем, что муниципальные власти установят для индивидуальных предпринимателей налоговые ставки аналогичные утверждённым для организаций», – прокомментировал первый заместитель директора департамента финансов, бюджетной и налоговой политики областной администрации Максим Васенин.

режимов патентной коробки в Европе | Налог на интеллектуальную собственность

Режимы патентных ящиков (также называемые режимами интеллектуальной собственности или ИС) обеспечивают более низкие эффективные налоговые ставки на доход, полученный от ИС. Чаще всего приемлемыми видами интеллектуальной собственности являются патенты и авторские права на программное обеспечение. В зависимости от режима патентного бокса доход, полученный от интеллектуальной собственности, может включать роялти, лицензионные сборы, прибыль от продажи интеллектуальной собственности, продажи товаров и услуг, включающих интеллектуальную собственность, а также компенсацию ущерба от нарушения патентных прав.

Целью патентных ящиков, как правило, является поощрение и привлечение местных исследований и разработок (НИОКР), стимулирование предприятий к размещению ИС в стране. Однако патентные боксы могут внести еще один уровень сложности в налоговую систему, и некоторые недавние исследования ставят под вопрос, действительно ли патентные боксы эффективны в стимулировании инноваций.

Как показано на сегодняшней карте, режимы патентных ящиков относительно широко распространены в Европе. Большинство из них были реализованы за последние два десятилетия.

В настоящее время в 14 из 27 стран-членов ЕС действует режим патентной корзины. Это Бельгия, Кипр, Франция, Венгрия, Ирландия, Италия, Литва, Люксембург, Нидерланды, Польша, Португалия, Словакия, Испания (федеральная, Страна Басков и Наварра) и Великобритания. Страны, не входящие в ЕС, Андорра, Сан-Марино, Швейцария и Турция также ввели режимы патентных ящиков.

Пониженные налоговые ставки, предусмотренные режимами патентной коробки, варьируются от 0 процентов в Сан-Марино и Венгрии до 13.95 процентов в Италии.

Налоговая ставка
Режимы патентных ящиков в Европе по состоянию на 2020 год
Соответствующие активы ИС в соответствии с режимом патентной коробки Установленная ставка корпоративного подоходного налога
Патенты Программное обеспечение Прочие 1
Андорра X X 2% 10%
Бельгия X X 4.44% 29,58%
Кипр X X X 2,5% 12,5%
Франция X X 10% 32,02%
Венгрия 2 X X 0% или 4,5% 9%
Ирландия X X X 6.25% 12,5%
Италия 3 X X 13,95% 27,9%
Литва X X 5% 15%
Люксембург X X 4,99% 24,94%
Мальта X X 1.75% 35%
Нидерланды X X X 7% от 16,5% до 25%
Польша X X 5% 19%
Португалия X 10,5% 21%
Сан-Марино 4 X X 0% или 8.5% 17%
Словакия X X 10,5% 21%
Испания — федеральная 5 X X 10% 25%
Испания — Страна Басков X X 7,2% 25%
Испания — Наварра X X 8.4% 25%
Швейцария 6 X Зависит от кантона к кантону, до 90% освобождения от корпоративного налога Зависит от кантона к кантону; От 11,9% до 21,6%
Турция 7 X 11% 22%
Соединенное Королевство X 10% 19%

Примечания:

1.«Другое» относится к активам ИС, которые не являются очевидными, полезными и новыми. Они могут применяться только к малому и среднему бизнесу.

2. Режим патентного бокса Венгрии предусматривает нулевую процентную ставку в случае прироста капитала заявленных квалифицируемых ИС и 4,5 процента в случае льгот, связанных с доходом от роялти.

3. В Италии федеральный налог на прибыль корпораций (IRES) составляет 24 процента, а региональный налог на производство (IRAP) — 3,9 процента, то есть совокупная установленная ставка составляет 27,9 процента.Режим патентного бокса Италии снижает обе налоговые ставки на 50 процентов, в результате чего ставка налога на доход от интеллектуальной собственности составляет 13,95 процента.

4. Сан-Марино имеет три режима интеллектуальной собственности. «Режим новых компаний, предусмотренный ст. 73, закон нет. 166/2013 »предоставляет ставку налога в размере 8,5 процента. «Режим для начинающих высокотехнологичных компаний в соответствии с законом № 71/2013 и делегированный указ № 116/2014 »и« режим интеллектуальной собственности »предоставляют налоговую ставку в размере 0 процентов. Все три относятся к патентам и программному обеспечению.

5. Испанские регионы «Страна Басков» и «Наварра» имеют отдельные режимы интеллектуальной собственности.

6. Швейцария ввела режим патентной корзины, который вступил в силу в 2020 году на кантональном уровне, охватывая всю Швейцарию. Режим предусматривает максимальное снижение налоговой базы на 90 процентов на доход от патентов и аналогичных прав, разработанных в Швейцарии. Кантоны могут выбрать более низкую скидку.

7. В Турции действует второй режим интеллектуальной собственности, который позволяет полностью вычесть налог (эффективная налоговая ставка 0 процентов) квалифицированного дохода от интеллектуальной собственности, полученного в результате научно-исследовательской деятельности, которая проводилась в турецких зонах технологического развития.

Лихтенштейн отменил режим патентной коробки, поскольку он не соответствовал подходу модифицированной взаимосвязи ОЭСР.

Источники: Режимы интеллектуальной собственности набора данных ОЭСР; «Делойт»: Кипрский режим интеллектуальной собственности; PwC: Закон о финансах Франции на 2019 год; Управление налоговой инспекции Ирландии: Руководство по блоку развития знаний.

В 2015 году страны ОЭСР согласовали так называемый модифицированный подход взаимосвязи для режимов ИС в рамках действия 5 Плана действий ОЭСР по размыванию базы и перемещению прибыли (BEPS).Этот модифицированный подход Nexus ограничивает объем квалифицируемых активов ИС и требует географической связи между расходами на НИОКР, активами ИС и доходами от ИС. Чтобы соответствовать этому подходу, страны, ранее не соблюдающие его, либо отменили, либо изменили свои режимы патентных ящиков в течение последних нескольких лет.

Многие европейские страны предлагают дополнительные стимулы для НИОКР, такие как прямая государственная поддержка, налоговые льготы на НИОКР или ускоренная амортизация активов НИОКР. Таким образом, эффективные налоговые ставки на доход от интеллектуальной собственности могут быть ниже, чем те, которые указаны в соответствующих режимах патентных ящиков.

Была ли эта страница полезной для вас?

Спасибо!

Налоговый фонд прилагает все усилия, чтобы предоставить исчерпывающий анализ налоговой политики. Наша работа зависит от поддержки таких людей, как вы. Не могли бы вы внести свой вклад в нашу работу?

Внесите вклад в налоговый фонд

Сообщите нам, как мы можем лучше обслуживать вас!

Мы прилагаем все усилия, чтобы сделать наш анализ максимально полезным.Не могли бы вы рассказать нам больше о том, как мы можем добиться большего?

Оставьте нам отзыв

режимов патентной коробки в Европе | IP-режимы

Режимы патентных ящиков (также называемые режимами интеллектуальной собственности или ИС) обеспечивают более низкие эффективные налоговые ставки на доход, полученный от ИС. Чаще всего приемлемыми видами интеллектуальной собственности являются патенты и авторские права на программное обеспечение. В зависимости от режима патентного бокса доход, полученный от интеллектуальной собственности, может включать роялти, лицензионные сборы, прибыль от продажи интеллектуальной собственности, продажи товаров и услуг, включающих интеллектуальную собственность, а также компенсацию ущерба от нарушения патентных прав.

Целью патентных ящиков, как правило, является поощрение и привлечение местных исследований и разработок (НИОКР), стимулирование предприятий к размещению ИС в стране. Однако патентные боксы могут привнести новый уровень сложности в налоговую систему, и некоторые недавние исследования ставят под вопрос, действительно ли патентные боксы эффективны в стимулировании инноваций.

Как показано на сегодняшней карте, режимы патентных ящиков относительно широко распространены в Европе. Большинство из них было реализовано за последние два десятилетия.

В настоящее время в 14 из 28 стран-членов ЕС действует режим патентной корзины. Это Бельгия, Кипр, Франция, Венгрия, Ирландия, Италия, Литва, Люксембург, Нидерланды, Польша, Португалия, Словакия, Испания (федеральная, Страна Басков и Наварра) и Великобритания. Страны, не входящие в ЕС, Андорра, Сан-Марино, Швейцария (кантон Нидвальден) и Турция также ввели режимы патентных ящиков.

Пониженные налоговые ставки, предусмотренные режимами патентной коробки, варьируются от 0 процентов в Сан-Марино и Венгрии до 13.95 процентов в Италии.

Налоговая ставка
Таблица 1. Режимы патентных коробок в Европе по состоянию на 2019 г.

Примечания:

1. «Прочие» относится к активам ИС, которые не являются очевидными, полезными и новыми. Они могут применяться только к малому и среднему бизнесу.

2. Режим патентного бокса Венгрии предусматривает нулевую процентную ставку в случае прироста капитала заявленных квалифицируемых ИС и 4,5 процента в случае льгот, связанных с доходом от роялти.

3. В Италии федеральный налог на прибыль корпораций (IRES) составляет 24 процента, а региональный налог на производство (IRAP) — 3 процента.9 процентов, таким образом, совокупная установленная законом ставка составляет 27,9 процента. Режим патентного бокса Италии снижает обе налоговые ставки на 50 процентов, в результате чего ставка налога на доход от интеллектуальной собственности составляет 13,95 процента.

4. Сан-Марино имеет три режима интеллектуальной собственности. «Режим новых компаний, предусмотренный ст. 73, закон нет. 166/2013 »предоставляет ставку налога в размере 8,5 процента. «Режим для начинающих высокотехнологичных компаний в соответствии с законом № 71/2013 и делегированный указ № 116/2014 »и« режим интеллектуальной собственности »предоставляют налоговую ставку в размере 0 процентов. Все три относятся к патентам и программному обеспечению.

5. Испанские регионы «Страна Басков» и «Наварра» имеют отдельные режимы интеллектуальной собственности.

6. Швейцария недавно ввела режим патентной корзины, вступающий в силу в 2020 году на кантональном уровне, который будет охватывать всю Швейцарию, а не только швейцарский кантон Нидвальден. Режим обеспечит максимальное снижение налоговой базы на 90 процентов на доход от патентов и аналогичных прав, разработанных в Швейцарии. Кантоны могут выбрать более низкую скидку.

7. В Турции действует второй режим интеллектуальной собственности, который позволяет полностью вычесть налог (эффективная налоговая ставка 0 процентов) квалифицированного дохода от интеллектуальной собственности, полученного в результате научно-исследовательской деятельности, которая проводилась в турецких зонах технологического развития.

Мальта отменила свой режим патентного бокса в 2016 году. Однако, согласно бюджетному плану Мальты на 2019 год, страна планирует ввести новый режим патентного бокса в соответствии с Кодексом поведения ЕС по налогообложению бизнеса и модифицированным подходом ОЭСР.

Лихтенштейн отменил режим патентной коробки, поскольку он не соответствовал подходу модифицированной взаимосвязи ОЭСР.

Источники: Режимы интеллектуальной собственности набора данных ОЭСР; «Делойт»: Кипрский режим интеллектуальной собственности; PwC: Закон о финансах Франции на 2019 год; Управление комиссаров по доходам Ирландии: Инструкции по блоку развития знаний

Соответствующие активы ИС в соответствии с режимом патентной коробки Установленная ставка корпоративного подоходного налога
Патенты Программное обеспечение Прочие 1
Андорра X X 2% 10%
Бельгия X X 4.44% 29,58%
Кипр X X X 2,5% 12,5%
Франция X X 10% 34,43%
Венгрия 2 X X 0% или 4,5% 9%
Ирландия X X X 6.25% 12,5%
Италия 3 X X 13,95% 27,9%
Литва X X 5% 15%
Люксембург X X 5,2% 26,01%
Нидерланды X X X 7% от 20% до 25%
Польша X X 5% 19%
Португалия X 10.5% 21%
Сан-Марино 4 X X 0% или 8,5% 17%
Словакия X X 10,5% 21%
Испания — федеральный 5 X X 10% 25%
Испания — Страна Басков X X 7.8% 25%
Испания — Наварра X X 8,4% 25%
Швейцария — кантон Нидвальден 6 X от 8,8% до 12,6% (эффективная) 14,5% (эффективное 12,6%)
Турция 7 X 11% 22%
Соединенное Королевство X 10% 19%

В 2015 году страны ОЭСР согласовали так называемый модифицированный подход взаимосвязи для режимов ИС как часть действия 5 Плана действий ОЭСР по размыванию базы и перемещению прибыли (BEPS).Этот модифицированный подход Nexus ограничивает объем квалифицируемых активов ИС и требует связи между расходами на НИОКР, активами ИС и доходами от ИС. Чтобы соответствовать этому подходу, страны, ранее не соблюдающие его, либо отменили, либо изменили свои режимы патентных ящиков в течение последних нескольких лет.

Многие европейские страны предлагают дополнительные стимулы для НИОКР, такие как прямая государственная поддержка, налоговые льготы на НИОКР или ускоренная амортизация активов НИОКР. Таким образом, эффективные налоговые ставки на доход от интеллектуальной собственности могут быть ниже, чем те, которые указаны в соответствующих режимах патентных ящиков.

Ошибка: изначально карта и таблица в этом сообщении не включали Польшу. Однако Польша ввела режим патентного бокса с 1 января 2019 г. и, таким образом, была добавлена ​​на карту и в таблицу.

Была ли эта страница полезной для вас?

Спасибо!

Налоговый фонд прилагает все усилия, чтобы предоставить исчерпывающий анализ налоговой политики. Наша работа зависит от поддержки таких людей, как вы. Не могли бы вы внести свой вклад в нашу работу?

Внесите вклад в налоговый фонд

Сообщите нам, как мы можем лучше обслуживать вас!

Мы прилагаем все усилия, чтобы сделать наш анализ максимально полезным.Не могли бы вы рассказать нам больше о том, как мы можем добиться большего?

Оставьте нам отзыв

Apple выигрывает с налоговым счетом в США, но сталкивается с препятствиями на иностранных патентах

(Рейтер) — Пересмотр налогов, принятый Конгрессом США на этой неделе, позволит Apple Inc AAPL.O вернуть свою стопку наличных в иностранной валюте в размере 252,3 миллиарда долларов без крупных налогов хит — давняя цель компании.

Другие положения законопроекта, а именно снижение ставки корпоративного налога с 35 до 21 процента, также являются большим благом для Apple.

Но не все пошло по пути компании. По словам налоговых экспертов, существенное различие между сенатской версией законопроекта и окончательной версией может фактически повысить сумму денежных налогов, которые Apple уплачивает с прибыли от патентов, находящихся за границей.

Учет прибылей от иностранных патентов важен для Apple, потому что перевод этой прибыли за границу был краеугольным камнем ее налоговой практики на протяжении десятилетий.

Фактически, компания приписывает большую часть стоимости своей продукции патентам и другой интеллектуальной собственности, такой как товарные знаки.Затем Apple передает часть этой ИС пропорционально объемам продаж за границу дочерним компаниям в странах с низкими налоговыми ставками и оценивает значительные суммы патентных гонораров с продаж. Эти гонорары затем возвращаются в те места с низкими налогами, как Ирландия.

В банкноте есть пара положений, призванных сделать этот маневр менее привлекательным. Один устанавливает минимальный налог на доход от иностранных патентов, который, как ожидается, составит около 13 процентов, сказал Гэвин Экинс, экономист-исследователь из Налогового фонда.

В то же время налоговые льготы для патентов, находящихся в Соединенных Штатах, снизят налог на лицензионный доход со стандартной корпоративной ставки в 21 процент до 13 процентов.1 процент — примерно столько же, как если бы патенты были за границей.

Республиканцы в Конгрессе «не хотят, чтобы ставка налога учитывалась при размещении вашей интеллектуальной собственности», — сказал Экинс. «Все намерение (мер) состоит в том, чтобы вернуть эту интеллектуальную собственность в Соединенные Штаты».

Частями схемы являются аналогичные «патентные коробки», используемые в таких странах, как Соединенное Королевство, для поощрения фирм к созданию и хранению своих инноваций у себя дома.

ФОТО ФАЙЛА: логотип Apple изображен внутри недавно открытого магазина Apple Omotesando в торговом районе Токио 26 июня 2014 года.REUTERS / Yuya Shino / File Photo

Но в окончательном счете отсутствует какой-либо явный способ возврата патентов, находящихся за границей, в Соединенные Штаты без уплаты налогов.

Конгресс «облажался», — сказал Эд Клейнбард, профессор налогообложения Калифорнийского университета и бывший руководитель аппарата Объединенного комитета Конгресса США по налогообложению. «Это как-то странно, что они создали патентную коробку, но не дали возможности вернуть вещи».

Для тех патентов, которые остаются за границей, минимальный налог на прибыль от зарубежных патентов означает, что Apple может фактически столкнуться с более высокими денежными налогами за границей.

«Я готов поспорить на доллар, что на 13,1% больше, чем фактическая налоговая ставка Apple за пределами США», — сказал Кляйнбард. «Вполне возможно, что их счет по налогам наличными в будущем увеличится только на этом основании».

Генеральный директор Apple Тим Кук сказал, что компания намерена привезти домой часть наличных за границу, но компания отказалась сообщить, сколько именно и как она будет использовать эти средства.

Гэри Хафбауэр, сотрудник Института международной экономики Петерсона, сказал, что снижение налогов вряд ли побудит Apple начать производство iPhone в США.Однако поставщики Apple в США, на которых компания заявила, что потратила 50 миллиардов долларов в 2016 году, также увидят снижение налогов.

Если эти поставщики передадут свои налоговые сбережения в виде более низких цен, предлагаемых Apple, это может сделать их более конкурентоспособными по сравнению с иностранными конкурентами и побудить Apple тратить больше с ними, сказал Хуфбауэр.

ВОПРОСЫ ПО ИСПОЛЬЗОВАНИЮ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Правила репатриации изменят способ управления денежными средствами Apple, считают аналитики. Компании теперь должны платить единовременно 15.5-процентный налог на их наличные за границей, чтобы вернуть их.

После этого компании будут платить налог в размере 21% на прибыль в США и минимум 10,5% налога на прибыль за рубежом, но они смогут вычесть уже уплаченные иностранные налоги с этой прибыли, поэтому во многих случаях прибыль за рубежом может быть возвращена домой. без уплаты дополнительных налогов США.

При доле 15,5% Apple будет должна около 39,1 млрд долларов из 252,3 млрд долларов наличными за рубежом. В отличие от многих других крупных компаний, Apple уже отложила 36 долларов.3 миллиарда на эти цели.

Располагая оставшимися деньгами, Apple могла бы атаковать свой долгосрочный долг в размере 97 миллиардов долларов, значительную часть которого она использовала для финансирования своей программы выплаты дивидендов и выкупа акций.

«Избыток (иностранной наличности) для Apple — это просто огромная проблема», — сказал Кляйнбард. «Даже у Apple есть ограниченные возможности заимствования. Это снимает проблему ».

(исправлен абзац пятый, чтобы отразить, что не вся интеллектуальная собственность Apple передана иностранным дочерним компаниям.)

Отчетность Стивена Неллиса; Под редакцией Джонатана Вебера и Лизы Шумакер

Уловка от налогов на патенты: почему коробка с патентами не отвечает потребностям Америки в налоговой реформе

Споры вокруг У.Реформа корпоративного налогообложения очень жива, в значительной степени обусловленная международными событиями, которые сигнализируют о прекращении некоторых форм уклонения от уплаты налогов транснациональными корпорациями, базирующимися в США. Несомненно, эти корпорации в настоящее время рассматривают наилучшие меры для защиты существующих и будущих доходов за рубежом за счет снижения налогов в США. Один из этих шагов — побудить политиков США принять налоговую структуру патентной коробки. Однако политикам следует опасаться этого варианта.

Прямо сейчас международная налоговая среда для U.S. транснациональные корпорации. Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) в сотрудничестве с Группой двадцати быстро разрабатывает конкретные предложения по устранению корпоративного уклонения от уплаты налогов в рамках своей инициативы по размыванию базы и перемещению прибыли (BEPS). Инициатива завершится в декабре, и ожидается, что последующие меры будут способствовать принятию предложенной политики во всех странах-членах ОЭСР.

транснациональных корпораций США, похоже, находятся в центре многих из этих усилий. Хотя Соединенные Штаты облагают налогом мировой доход У.Южнокорейские корпорации, компании не должны платить налоги США на свои иностранные доходы до тех пор, пока они не будут репатриированы. Материнские компании США получают кредит на уплату уже уплаченных иностранных налогов с репатриированного дохода; тем не менее, они хранят огромные суммы необлагаемых налогом иностранных доходов в офшорах. Фактически, в настоящее время они владеют не облагаемыми налогами оффшорными доходами на сумму более 2 триллионов долларов, большая часть которых связана с доходами от нематериальных активов и облагается незначительными или вообще не облагается иностранными или внутренними налогами. Транснациональные корпорации США стали настолько искусными в уклонении от уплаты налогов на иностранные доходы, что Европейский союз подверг их резкой критике.Кроме того, он агрессивно преследует серьезные штрафы при расследовании соглашений между некоторыми странами-членами ЕС и транснациональными корпорациями США.

Подставка для патентной коробки

В качестве средства борьбы с конкуренцией со стороны американских и других транснациональных корпораций некоторые иностранные правительства обращаются к патентному ящику, который предлагает отечественным компаниям благоприятную налоговую структуру для роялти и других доходов, получаемых от патентов, которыми они владеют. Иностранные правительства надеются, что это привлечет к своим берегам международные компании, инвестирующие в высокие технологии или научные исследования, при этом сохраняя аналогичные отечественные компании.Американские компании, особенно в фармацевтическом и технологическом секторах, могут перемещать патенты, разработанные в Соединенных Штатах, своим зарубежным дочерним компаниям в странах-патентных боксах, чтобы воспользоваться более низкими налоговыми ставками; однако теоретически этот доход по-прежнему подлежит обложению налогом в США после репатриации. Принятие закона о патентной коробке США позволит компаниям приносить доход домой по гораздо более низкой налоговой ставке — или, в первую очередь, побудит их удерживать его здесь.

Некоторым политикам США патентная коробка может показаться беспроигрышной концепцией.В то время как многие американские компании переезжают из страны, некоторые законодатели считают, что патентный ящик может помочь удержать научные компании дома, где исследования и эксперименты, или НИОКР, могут оказать положительное влияние на экономику. В то же время они надеются, что патентный ящик может стать частью законопроекта о частичной налоговой реформе в конце этого года, который также будет включать финансирование инфраструктуры.

Реальность реализации патентного бокса

Теоретически под U.Согласно закону о патентах США, транснациональная компания США будет ежегодно сообщать в своей налоговой декларации США обо всех своих доходах, связанных с патентами, и платить налог США с этих доходов, даже если они не были репатриированы. Ключевым преимуществом этого для компаний является то, что доход в патентной коробке облагается гораздо более низкой налоговой ставкой. Соединенное Королевство, принявшее в 2013 году структуру патентного бокса, применяет 10-процентную налоговую ставку к этому доходу, что намного ниже ее максимальной ставки налога на бизнес, составляющей 20 процентов. Сторонники U.С. Патентный бокс утверждает, что это необходимо, чтобы удержать компании от перехода в офшоры, где иностранные компании получают гораздо более благоприятный режим их доходов, связанных с патентами. Недавнее исследование подтвердило, что существует тесная связь между экспатриацией корпораций из США и ростом доходов от нематериальных активов, таких как патенты. То же исследование также показало, что корпоративные экспатриации генерируют избыточную прибыль примерно на 225 процентов выше рыночной, что свидетельствует о масштабах проблемы международного уклонения от уплаты налогов.

Однако с точки зрения бюджета патентная коробка США слишком хороша, чтобы быть правдой. Член палаты представителей Дэйв Кэмп (R-MI) включил расширенную версию патентной коробки в свой Закон о налоговой реформе 2014 года. Объединенный комитет Конгресса по налогообложению оценил эту меру, наряду с некоторыми соответствующими изменениями, как получение 115 миллиардов долларов федеральных доходов в рамках 10-летнее бюджетное окно, которое законодатели используют для оценки влияния налоговых предложений. К сожалению, поскольку он был включен в дорогостоящую и гораздо более широкую предложенную реформу налогообложения доходов из-за рубежа, оценка не помогает определить, какой доход, если таковой имеется, принесет более типичное предложение о патентной коробке в первые годы.

Тем не менее, кажется вероятным, что положение о патентной коробке потеряет значительную прибыль в долгосрочной перспективе, поскольку доходы, которые были бы репатриированы по более высокой налоговой ставке, вместо этого будут облагаться налогом по гораздо более низкой ставке патентной коробки. Главный налоговый советник комитета по методам и средствам палаты представителей предположил, что это будет так, и как таковое, это помешает дальнейшим усилиям по достижению более широкого снижения ставки корпоративного налога. Безусловно, сумма потерянного дохода частично зависит от того, будет ли этот доход репатриирован, и от конкретной налоговой ставки, которую законодатели выбирают для дохода от патентной коробки.Но долгосрочная потеря дохода может возрасти, поскольку компании найдут способы включить в коробку другой доход, например, доход, связанный с большим продуктом, который включает одну небольшую запатентованную часть, — критика, высказанная в отношении патентной коробки Великобритании. В качестве альтернативы компании могут оказать давление на политиков, чтобы они расширили определение квалифицируемой собственности на более широкий круг патентоспособных объектов. Это могут быть компьютерные программы и программное обеспечение, методы ведения бизнеса, финансовые инструменты, системы бухгалтерского учета или даже налоговые стратегии.Хуже того, законодатели могут расширить поле, включив в него непатентованные формы интеллектуальной собственности, — подход, называемый ящиком инноваций.

Заключение

В конце концов, патентный ящик вознаградит многие из тех самых компаний, которые воспользовались наибольшим преимуществом этой формы перераспределения прибыли, чтобы избежать уплаты своей справедливой доли налогов США. Эти компании уже пользуются надежной правовой защитой патентов США. И многие из них, несомненно, воспользовались налоговой льготой на НИОКР при разработке своих запатентованных продуктов.Кредит R&E, вероятно, создает стимулы для инноваций тогда, когда это наиболее важно — до того, как идеи станут коммерчески ценными, и независимо от того, станут ли они ценными. Однако патентные коробки награждают только те инновации, которые доказали свою коммерческую эффективность.

Стремясь найти доход для поддержки других федеральных приоритетов, законодатели должны обеспечить, чтобы транснациональные корпорации США платили справедливую долю налогов. Патентный ящик с низкой налоговой ставкой может стать для США еще одной налоговой лазейкой.S. транснациональных корпораций, еще больше сокращая налоговые счета этих корпораций, требуя от других нести более высокие налоги или сокращения программ, чтобы компенсировать это. Конгрессу следует избегать попадания доходов от международных патентов в такое бюджетное сито.

Александра Торнтон — старший директор по налоговой политике в группе экономической политики Центра американского прогресса.

Используйте коробку с патентами, чтобы снизить корпоративный налог на прибыль

Патентный ящик предназначен для поощрения компаний к сохранению и коммерциализации интеллектуальной собственности в Великобритании.Это позволяет компаниям применять более низкую ставку корпоративного налога к прибыли, полученной от запатентованных изобретений.

Компании должны сделать выбор в Патентной коробке, чтобы применить более низкую ставку корпоративного налога, которая составляет 10%. Это облегчение вводилось поэтапно с 2013 по 2017 год.

Это руководство относится только к патентам. но если ваша компания обладает некоторыми другими правами на инновации в медицине или ботанике, она также может воспользоваться преимуществами Patent Box.

Кто может принести пользу

Вы можете использовать патентную коробку, только если ваша компания:

Если вы выбрали патентную коробку после 30 июня 2016 г.

После этой даты льготы будут ограничены, если ваша компания

  • понесли затраты на приобретение патентов
  • осуществили платежи связанным сторонам за их затраты на исследования и разработки (НИОКР)

Доля НИОКР показывает, насколько это влияет на расчет.

Что дает право на патент

Чтобы воспользоваться преимуществами Patent Box, ваша компания должна владеть патентами или исключительно лицензировать их, выданные:

  • Ведомство интеллектуальной собственности Великобритании
  • Европейское патентное бюро
  • этих стран в Европейской экономической зоне:
    • Австрия
    • Болгария
    • Чешская Республика
    • Дания
    • Эстония
    • Финляндия
    • Германия
    • Венгрия
    • Польша
    • Португалия
    • Румыния
    • Словакия
    • Швеция

Ваша компания (или другая компания группы) также должна предпринять соответствующие разработки для патента.Должно быть, он внес значительный вклад в:

  • создание или развитие запатентованного изобретения
  • продукт, включающий запатентованное изобретение

Группы компаний

Если ваша компания входит в группу, она должна:

  • активно владею запатентованным изобретением
  • играет важную роль в управлении всем своим портфелем приемлемых патентов

Патенты с исключительной лицензией

Патентообладатели могут пожелать лицензировать свои изобретения для разработки другими.

Если ваша компания владеет лицензиями на использование чужих запатентованных технологий, она может использовать Патентный ящик, если он соответствует всем следующим условиям. У лицензиата должно быть:

  • права на разработку, использование и защиту прав на запатентованное изобретение
  • одно или несколько прав за исключением всех других лиц (включая лицензиара)
  • эксклюзивность на всей территории страны (права на производство или продажу в части страны не квалифицируются)

Лицензиат должен соответствовать одному из следующих условий:

  • иметь возможность возбудить дело о нарушении прав для защиты своих прав
  • иметь право на большую часть компенсации ущерба, присужденного в результате успешного судебного разбирательства в отношении его прав

Когда компания группы может иметь исключительную лицензию

Внутри группы одна компания в группе может владеть портфелем патентов, в то время как другие их используют.Вы можете рассматривать компанию группы как имеющую исключительную лицензию, если:

  • предоставлены исключительные права на всей территории страны
  • Никто другой не имеет этих прав (включая лицензиара или холдинговую компанию интеллектуальной собственности группы)

Компании группы не обязательно иметь права на принудительное исполнение, уступку или предоставление лицензии на эти права.

Доходы от использования запатентованных изобретений

Определить прибыль от интеллектуальной собственности

Не вся прибыль вашей компании может быть получена за счет использования запатентованных изобретений.Чтобы классифицировать прибыль как доход от интеллектуальной собственности, она должна быть получена по крайней мере от одного из следующих видов деятельности:

  • Продажа запатентованных продуктов, в том числе:
    • запатентованный продукт
    • продуктов, включающих запатентованное изобретение
    • запчасти на заказ
  • лицензирование патентных прав
  • продажа запатентованных прав
  • доход от правонарушения
  • возмещение ущерба, страхование или иное возмещение, связанное с патентными правами

Компании в производственном секторе и секторе услуг могут получать доход, соответствующий требованиям Патентной коробки, если они:

  • производство с использованием запатентованного процесса
  • предоставляет услуги с использованием запатентованного инструмента

В этих обстоятельствах условный роялти можно рассматривать как доход от интеллектуальной собственности.

Определите, какую прибыль следует вводить в патентную коробку

Чтобы указать прибыль, которую нужно указать в патентной коробке, отделите соответствующий доход от интеллектуальной собственности от прочего дохода.

Вы можете сделать это, передавая доход, если ваша компания:

  • избран после 30 июня 2016 года
  • имели новые патенты после 30 июня 2016 г.
  • находится в патентной коробке с 1 июля 2021 г.

Избрать в патентную коробку

Вы должны сделать выбор, чтобы воспользоваться сниженной ставкой корпоративного налога, которая применяется к Патентной коробке.Это должно быть сделано в течение 2 лет после окончания отчетного периода, в котором возникли соответствующие прибыль и доходы. Вы можете сделать выбор:

  • в расчетах, сопровождающих налоговую декларацию вашей компании
  • отдельно в письменной форме.

Для этого выбора нет специальной формы слов и нет поля в налоговой декларации корпорации.

Шаги расчета патентной коробки

На этапах расчета создается вычет, который уменьшает прибыль, так что пониженная ставка в размере 10% применяется к соответствующей прибыли.

Просмотрите сводку шагов расчета патентной коробки с использованием потоковой передачи.

Чтобы помочь вам проработать шаги, которые необходимо предпринять в рамках этого расчета, используйте дерево решений Patent Box.

Помните, что доля НИОКР будет равна 1 и вычеты из патентной коробки будут неограниченными, если:

  • нет затрат на приобретение
  • все исследования и разработки проводятся внутри компании или сторонними субподрядчиками

Примеры расчетов

Просмотрите пример расчета патентной коробки.

Сложность расчета будет зависеть от количества и типа запатентованной продукции. Это будет варьироваться в зависимости от бизнеса и сектора.

Ответы на вопросы вашей патентной коробки

Существует группа специалистов по стимулированию и оказанию помощи, которая может помочь вам с вопросами о патентной коробке. Вы можете связаться с ними, указав Patent Box в качестве темы электронного письма:

  • до предъявления претензии
  • , пока вы составляете претензию

Если HMRC Large Business занимается налоговыми делами вашей компании, вам следует связаться со своим менеджером по соблюдению требований клиентов.

Прочтите дальнейшие инструкции в The Patent Box

Ведомство интеллектуальной собственности Великобритании

Думаете о продаже своей интеллектуальной собственности? Несколько дней могут существенно повлиять на вашу прибыль

Ожидается, что положение, предложенное Палатой представителей США к Закону о сокращении налогов и рабочих местах, вступит в силу 1 января 2018 г. и будет иметь серьезные последствия для продажи интеллектуальной собственности. Примите меры до конца года, если (1) вы владеете правами на самостоятельно созданный патент, изобретение, модель или дизайн, секретную формулу или процесс; или (2) вы являетесь создателем музыкальных композиций или обладаете авторскими правами на музыкальную композицию, созданную вашими личными усилиями; и (3) вы планируете монетизировать актив в ближайшем будущем.

Соответствующий закон, принятый Сенатом США, не содержит аналогичного положения, поэтому этот отпечаток может быть обсужден на совместной конференции. К сожалению, решение может быть принято слишком поздно, чтобы оставить достаточно времени для принятия мер.

Новые законы, которые могут повлиять на ваше распоряжение интеллектуальной собственностью как определенной собственностью, созданной собственными силами, которая больше не будет рассматриваться как основной актив

Действующее законодательство:

В настоящее время самостоятельно созданный патент, изобретение, модель или дизайн (независимо от того, запатентованы они или нет), секретная формула или процесс рассматриваются как основной капитал.Таким образом, любая прибыль или убыток, признанные в результате продажи, обмена или иного отчуждения собственности, облагаются налогом по ставке прироста капитала, ставке более выгодной, чем обычные ставки налога на прибыль, при условии, что актив удерживается более года. . Кроме того, создатель музыкальных композиций или налогоплательщик, владеющий авторскими правами на музыкальные произведения, созданные их личными усилиями, также могут рассматривать эту собственность как основной актив. [1]

До фактического коммерческого использования патента как физическое лицо, создавшее патент, так и не связанное с ним физическое лицо, которое приобретает патент у его создателя, могут рассматривать любую прибыль от передачи патента как долгосрочный прирост капитала.Чтобы соответствовать требованиям, передача должна включать практически все права на патент и не может осуществляться в форме дарения, наследования или завещания.

Предлагаемая налоговая реформа:

В версии Закона о сокращении налогов и занятости (HR 1) Палатой представителей любая прибыль или убыток от реализации самостоятельно созданного патента, изобретения, модели или дизайна, или секретной формулы или процесса будет рассматриваться как обычная актива и подлежат обычным ставкам, а не ставкам налога на капитал. Тем не менее, создатели музыкальных композиций и авторских прав на музыкальные произведения по-прежнему смогут рассматривать такое собственное имущество как основной капитал.

Кроме того, будет отменено правило согласно разделу 1235 IRC, которое позволяет создателям патентов или тем, кто приобрел патент у его создателя, рассматривать передачу патента как основной актив. Таким образом, любая передача патента создателем будет облагаться налогом по обычным ставкам подоходного налога.

Что это значит для меня?

Если законопроект будет принят с 1 января 2018 года, любая прибыль или убыток, признанные в результате отчуждения такой самостоятельно созданной собственности, будут облагаться налогом по обычным ставкам подоходного налога, что может привести к увеличению налога на прибыль. до 39.6% (по сравнению с налогом до 20% для активов, на которые распространяется долгосрочная ставка прироста капитала). В то время как корпорации не получают выгоды от снижения нормы прироста капитала, трасты получают. В зависимости от налогового статуса их владельцев доход, проходящий через прозрачные для налогообложения организации (включая S-корпорации, LLC, LP и другие партнерские структуры), также может получить выгоду от снижения ставок прироста капитала.

1 января 2018 г. крайний срок для предложенного положения оставляет ограниченное окно времени для налогоплательщиков, которые хотят воспользоваться преимуществами существующего закона, чтобы сделать это.Любые продажи интеллектуальной собственности, которые выиграют от действующего закона, должны быть осуществлены до конца года.

Например, Фред Уотсон является создателем и держателем патента на новую генную терапию, которая еще не вышла на рынок. Фред рассматривает возможность продажи патента фармацевтической компании. Если Фред продаст патент 31 декабря 2017 года за 10 миллионов долларов, патент будет считаться капитальным активом и облагаться налогом по ставке долгосрочного прироста капитала. В этом случае Фред заплатит налоги на сумму до 2 миллионов долларов США при продаже за 10 миллионов долларов США.Если Фред продаст патент 1 января 2018 г., Фред заплатит до 3,96 млн долларов США по той же сделке; разница в 1,96 млн $ ..

Как это согласуется с законопроектом Сената от 1 декабря?

Сенат молчит по этому поводу. Хотя Палата представителей может принять законопроект о налогах Сената и отправить его на подпись президенту, нынешняя обстановка делает это маловероятным. Ожидается, что законодатели проведут переговоры и урегулируют различия между двумя законопроектами и представят окончательный вариант законопроекта президенту на подпись к концу года.

Текущие обычные ставки и ставки капитала для налогоплательщиков, состоящих в совместной регистрации:

В следующей таблице показаны различные налоговые ставки, которые понесет лицо, рассматривающее возможность продажи самостоятельно созданного патента, изобретения, модели или дизайна (независимо от того, запатентованы они или нет), секретной формулы или процесса, начиная с 2018 года, если предложенный закон, описанный выше, вступит в силу. Например, лицо с самым высоким доходом будет платить налог в размере 20% от продажи патента, если продажа состоится до 1 января 2018 года.Однако, если продажа состоится 1 января 2018 г., лицо будет облагаться налогом по ставке 39,6% (при условии принятия предлагаемого закона).

Если вы хотите обсудить, как эту информацию можно использовать для вас и вашего бизнеса, проконсультируйтесь с квалифицированной группой юристов по налогам и интеллектуальной собственности.

Фармацевтические гиганты и технологические гиганты столкнутся с повышением налогов, если перерыв в «патентной коробке» закончится стимулы, известные как патентные коробки.

Патентные коробки налоговые доходы, которые компании получают от своей интеллектуальной собственности, такие как роялти за патенты, по гораздо более низким ставкам, чем другие доходы. Страны используют режимы для привлечения прибыльных исследований и разработок, а такие отрасли, как фармацевтика, утверждают, что они позволяют проводить дорогостоящие и рискованные исследования и разработки.

Но часть плана Организации экономического сотрудничества и развития по созданию глобального минимального корпоративного налога, известного как второй компонент, позволяет странам облагать налогом доход компании, если он не облагается налогом по минимальному порогу в другой стране.Эти положения могут применяться к доходу от патентной коробки, если почти 140 стран, участвующих в переговорах, не согласятся исключить его из правил.

«Это в значительной степени убьет патентные коробки, потому что весь смысл этих режимов заключается в привлечении исследований и разработок в области интеллектуальной собственности с низкими налоговыми ставками», — сказала Элоиза Уокер, глава отдела корпоративного налогообложения в Pinsent Masons в Великобритании.

ОЭСР заявила, что целью второго компонента является ограничение налоговой конкуренции между странами, предлагающими все более низкие и более низкие корпоративные ставки для привлечения бизнеса, и что исключение таких режимов «подорвет политическое намерение и эффективность. »Минимального налога.Страны еще не пришли к соглашению об окончательной разработке правил.

В ОЭСР от комментариев отказались.

Налоговые льготы

Патентные коробки могут предлагать большие налоговые льготы, иногда до половины обычной ставки корпоративного подоходного налога в некоторых странах. Франция облагает соответствующий доход от интеллектуальной собственности 10% по сравнению с обычными 34%. Испания и Нидерланды обычно облагают налогом корпоративный доход по ставке 25%, а доход патентной коробки — по ставке 10% и 7% соответственно. В Великобритании доход от патентной коробки составляет 10% по сравнению с 19% для стандартного корпоративного дохода.В патентной коробке Китая ставка налога составляет 15% по сравнению с обычными 25%.

Голландский инновационный ящик создал налоговые льготы на 1,6 миллиарда евро (1,9 миллиарда долларов) для компаний в 2019 году, а режим Великобритании получил более 1 миллиарда фунтов (1,3 миллиарда долларов) налоговых льгот, заявленных 1170 компаниями в 2016-2017 налоговом году. , согласно данным обоих правительств. В последних финансовых отчетах AstraZeneca и GlaxoSmithKline назвали патентные коробки важным фактором при определении своих налоговых ставок. Компании не ответили на запросы о комментариях.

Крупные компании являются крупнейшими пользователями патентных ящиков, потому что экономия на масштабе позволяет компаниям, у которых в этих ящиках находится больше ИС, налоговая экономия оправдывает административные расходы. В Великобритании, например, 95% налоговых льгот, требуемых в соответствии с режимом патентного бокса в 2016-17 годах, поступило от крупных компаний. Правительство Великобритании определяет крупный бизнес как имеющий 20 миллионов фунтов стерлингов или более ежегодной прибыли.

Патентные боксы не будут запрещены, если в рамках второго столпа ОЭСР не будет изъятия, но любой доход, облагаемый налогом ниже минимальной ставки, которая должна быть определена страной патентного бокса, будет облагаться налогом другой страной, чтобы компенсировать различия.

Призывы к исключению

Крупные фармацевтические и другие компании, активно использующие интеллектуальную собственность, наряду с бизнес-группами в некоторых странах, лоббируют ОЭСР, чтобы исключить доход патентной коробки из требований для соблюдения глобальной минимальной налоговой ставки, и говорят они будут продолжать это делать.

Ирландская фармацевтическая ассоциация здравоохранения в электронном письме сообщила, что планирует лоббировать Ирландию и ЕС «за сохранение наших многочисленных конкурентных преимуществ», включая «ящик знаний» Ирландии, который сокращает их количество в Ирландии на 12.Ставка корпоративного налога 5% пополам для квалифицируемого дохода. Ирландию давно критикуют за использование очень низких налоговых ставок для привлечения транснациональных компаний.

Министерство финансов Ирландии не ответило на запрос о комментарии.

Голландский конгломерат Unilever NV призвал к «полному исключению» режимов, соответствующих существующим стандартам ОЭСР, когда глобальный орган в последний раз запрашивал публичные комментарии по Второму столпу в декабре 2019 года. Не исключение ящиков с патентами может помешать исследованиям и разработке новых лекарств. и побудить правительства искать стимулы за пределами налоговой системы, подрывая работу по прозрачности налогообложения, проделанную в последние годы, говорится в письме.В Unilever от комментариев отказались.

Группа цифровой экономики, представляющая технологические компании США, в декабре прошлого года призвала к Второму столпу не «обращать вспять или уменьшать эффект» патентных ящиков, которые уже считаются жалобой ОЭСР. Немецкая торговая палата также лоббирует сохранение стимулов, хотя правительство Германии по крайней мере с 2013 года пытается запретить их как недобросовестную конкуренцию. Минфин Германии не ответил на запрос о комментарии.

«Даже если второй столп не откажется от патентных ящиков, он должен включать некоторые льготы для налоговой политики, которые стимулируют инновации», — сказала Луиза Вайнгрод, вице-президент по глобальному налогообложению Johnson & Johnson.

«Критически важно, чтобы налоговая политика продолжала поддерживать инновации. Это не может быть более очевидным, чем во время пандемии, когда многие, многие фармацевтические компании ищут способы лечения и вакцины », — сказала она.

«Совершенно другое животное»

Проект ОЭСР 2015 года по борьбе с эрозией корпоративной базы и перемещением прибыли позволил сохранить льготные налоговые режимы, такие как патентные боксы, до тех пор, пока они предназначены для существенной деятельности, такой как исследования, а не средство передвижения просто держать IP в юрисдикции.

Сегодня некоторые страны настаивают на применении минимальной налоговой ставки к доходу патентной коробки, вместо того, чтобы предлагать исключение и аннулировать льготы.

«Они хотят, чтобы компании платили минимальный уровень налога в каждой юрисдикции», но патентные коробки позволят сохранить низкие налоговые ставки, давая компаниям стимул продолжать использовать эти юрисдикции, — сказал Брайан Дженн, партнер McDermott Will & Эмери в Чикаго. Как заместитель международного налогового консультанта в U.S. Treasury, ранее он был сопредседателем Целевой группы ОЭСР по цифровой экономике.

Министерство финансов Нидерландов заявило в своем заявлении, что оно может не поддержать изъятие патентных ящиков. «В целом, исключения не способствуют достижению политической цели, заключающейся в том, чтобы компании всегда облагались налогом хотя бы минимального уровня», — заявила пресс-секретарь министерства.

Неизвестно, уничтожит ли второй столб патентные коробки. Он, вероятно, будет включать в себя исключение налоговых льгот для материальной деятельности на местах, такой как зона свободной торговли, сказал Ши Бун Лоу, директор по международным налогам в DLA Piper в Лондоне, но неясно, будут ли IP-боксы также получить исключение.

Минимальный налог на второй столп «откроет новые горизонты» в подходе ОЭСР к низким налоговым ставкам: он будет применяться, если компания платит слишком низкую ставку, даже если у нее есть основания в юрисдикции, сказала Барбара Ангус, глобальная налоговая политика.

Leave a Reply

Your email address will not be published. Required fields are marked *