Close

Упрощенная система налогообложения для ип отчетность: Отчетность ИП на УСН — Контур.Экстерн

Содержание

сроки сдачи, штрафы за нарушения

Этот материал обновлен 02.02.2021

Предпринимателям на упрощенной системе налогообложения (УСН) вести учет проще, чем на общей системе. Но им нужно заполнять отчетность для налоговой и других ведомств:

Юлия Занкевич

редактор Тинькофф-бизнеса

Антон Дыбов

эксперт по налогообложению

  1. Вести книгу учета доходов и расходов.
  2. Отчитываться за работников в налоговую, пенсионный фонд и фонд социального страхования.
  3. В особых случаях сдавать отчетность в Росстат, подавать декларацию по косвенным налогам и по НДС.

Рассказываем, как должны отчитываться предприниматели на УСН.

Сроки сдачи отчетности

Отчетность всех ИП на упрощенной системе налогообложения

Декларация по УСН
Куда и как часто сдаватьВ налоговую, 1 раз в год
Срок сдачиДо 30 апреля следующего года

Декларация по УСН

Куда и как часто сдавать

В налоговую, 1 раз в год

Срок сдачи

до 30 апреля следующего года

Отчетность ИП с работниками на упрощенной системе налогообложения

2-НДФЛ
Куда и как часто сдаватьВ налоговую, 1 раз в год. В последний раз сдают в налоговую за 2020 год. С 2021 года справки о доходах физических лиц включены в годовой отчет 6-НДФЛ.
Срок сдачиДо 1 марта 2021 года

Куда и как часто сдавать

В налоговую, 1 раз в год. В последний раз сдают в налоговую за 2020 год. С 2021 года справки о доходах физических лиц включены в годовой отчет 6-НДФЛ.

Срок сдачи

До 1 марта 2021 года

6-НДФЛ
Куда и как часто сдаватьВ налоговую, ежеквартально, нарастающим итогом
Срок сдачиДо 30 апреля — за 1 квартал
До 31 июля — за полугодие
До 31 октября — за 9 месяцев
До 1 марта — за предыдущий год

Куда и как часто сдавать

В налоговую, ежеквартально, нарастающим итогом

Срок сдачи

До 30 апреля — за 1 квартал
До 31 июля — за полугодие
До 31 октября — за 9 месяцев
До 1 марта — за предыдущий год

Расчет по страховым взносам (РСВ)
Куда и как часто сдаватьВ налоговую, ежеквартально, нарастающим итогом
Срок сдачиДо 30 апреля — за 1 квартал
До 30 июля — за полугодие
До 30 октября — за 9 месяцев
До 30 января — за предыдущий год

Расчет по страховым взносам (РСВ)

Куда и как часто сдавать

В налоговую, ежеквартально, нарастающим итогом

Срок сдачи

До 30 апреля — за 1 квартал
До 30 июля — за полугодие
До 30 октября — за 9 месяцев
До 30 января — за предыдущий год

СЗВ-М
Куда и как часто сдавать
В пенсионный фонд, ежемесячно
Срок сдачиДо 15 числа каждого месяца

Куда и как часто сдавать

В пенсионный фонд, ежемесячно

Срок сдачи

До 15 числа каждого месяца

Сведения о стаже: СЗВ-стаж и ОДВ-1
Куда и как часто сдаватьВ пенсионный фонд, 1 раз в год
Срок сдачиДо 1 марта следующего года

Сведения о стаже: СЗВ-стаж и ОДВ-1

Куда и как часто сдавать

В пенсионный фонд, 1 раз в год

Срок сдачи

До 1 марта следующего года

Сведения о трудовой деятельности: СЗВ-ТД

Куда и как часто сдавать

В пенсионный фонд по итогам месяца важного кадрового мероприятия, а иногда и чаще

Срок сдачи

При приеме или увольнении работника — не позднее следующего рабочего дня
При постоянном переводе работника, присвоении ему новой квалификации с записью в трудовую, а также при подаче им заявления о выборе формы трудовой книжки — до 15 числа следующего месяца

Сведения о трудовой деятельности: СЗВ-ТД
Куда и как часто сдаватьВ пенсионный фонд по итогам месяца важного кадрового мероприятия, а иногда и чаще
Срок сдачиПри приеме или увольнении работника — не позднее следующего рабочего дня
При постоянном переводе работника, присвоении ему новой квалификации с записью в трудовую, а также при подаче им заявления о выборе формы трудовой книжки — до 15 числа следующего месяца
4-ФСС
Куда и как часто сдаватьВ фонд социального страхования, ежеквартально, нарастающим итогом
Срок сдачиДо 20 апреля в бумажном виде или до 25 апреля в электронном виде — за 1 квартал
До 20 июля или до 25 июля — за полугодие
До 20 октября или до 25 октября — за 9 месяцев
До 20 января или до 25 января — за предыдущий год

Куда и как часто сдавать

В фонд социального страхования, ежеквартально, нарастающим итогом

Срок сдачи

До 20 апреля в бумажном виде или до 25 апреля в электронном виде — за 1 квартал
До 20 июля или до 25 июля — за полугодие
До 20 октября или до 25 октября — за 9 месяцев
До 20 января или до 25 января — за предыдущий год

Отчетность ИП на упрощенной системе налогообложения в отдельных случаях

Статистика
Куда и как часто сдаватьВ Росстат
Срок сдачиПо приказу Росстата

Куда и как часто сдавать

В Росстат

Срок сдачи

По приказу Росстата

Статистическое наблюдение бывает сплошное и выборочное — по отдельным видам деятельности или другим критериям, которые определяет Росстат.

Если ИП попал в выборку, то при проверке по ИНН или коду ОКПО на сайте Росстата появятся формы и сроки представления запрашиваемых отчетов. ИП обязаны сами проверять, попали они в выборку или нет. Если попали — надо сдавать отчет. Срок сдачи определяется в приказе Росстата, которым утверждена статистическая форма.

Раз в 5 лет проводятся сплошные статистические наблюдения за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства. В 2021 году проводится сплошное статистическое наблюдение за 2020 год. Всем предпринимателям надо сдать в Росстат отчет по форме № 1-предприниматель «Сведения о деятельности ИП за 2020 год».

Форму нужно сдать до 1 апреля 2021 года в электронном виде (на сайте Росстата при наличии электронной подписи или через операторов электронного документооборота).

Согласно приказу Росстата, форму с 1 марта по 1 мая 2021 года можно сдавать на портале госуслуг, но пока такая возможность на портале не реализована.

Декларация по косвенным налогам
Куда и как часто сдаватьВ налоговую, при ввозе товаров из стран ЕАЭС: Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии
Срок сдачиДо 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров к учету

Декларация по косвенным налогам

Куда и как часто сдавать

В налоговую, при ввозе товаров из стран ЕАЭС: Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии

Срок сдачи

До 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров к учету

Декларация по НДС
Куда и как часто сдаватьВ налоговую, ежеквартально
Срок сдачиДо 25 апреля — за 1 квартал
До 25 июля — за 2 квартал
До 25 октября — за 3 квартал
До 25 января следующего года — за 4 квартал

Декларация по НДС

Куда и как часто сдавать

В налоговую, ежеквартально

Срок сдачи

До 25 апреля — за 1 квартал
До 25 июля — за 2 квартал
До 25 октября — за 3 квартал
До 25 января следующего года — за 4 квартал

Декларация по водному налогу
Куда и как часто сдаватьВ налоговую, ежеквартально
Срок сдачиДо 20 апреля — за 1 квартал
До 20 июля — за 2 квартал
До 20 октября — за 3 квартал
До 20 января следующего года — за 4 квартал

Декларация по водному налогу

Куда и как часто сдавать

В налоговую, ежеквартально

Срок сдачи

До 20 апреля — за 1 квартал
До 20 июля — за 2 квартал
До 20 октября — за 3 квартал
До 20 января следующего года — за 4 квартал

Если крайний срок сдачи выпадает на выходной, он переносится на первый рабочий день.

Обязательные отчеты ИП на УСН

Декларацию можно сдать в бумажном или электронном виде. В бумажном — привезти в налоговую лично или отправить по почте, в электронном — через сайт налоговой или с помощью сервисов бухгалтерии.

Онлайн-бухгалтерия Тинькофф

Книга учета доходов и расходов (КУДИР).

Она нужна, чтобы рассчитать налоговую базу по упрощенному налогу. КУДИР не нужно никуда сдавать — заполняйте ее и предъявите, если налоговая попросит при проверке.

Форма КУДИР и порядок ее заполнения

Предприниматели на УСН «Доходы минус расходы» учитывают в книге все доходы и расходы. Расходы нужно подтвердить копиями чеков, квитанций. ИП на упрощенке «Доходы» записывают в КУДИР доходы.

Книгу можно распечатать и заполнять вручную. Или вести в электронном виде, а в конце года распечатать уже готовую. Если вы начали вести книгу на бумаге, а потом решили перенести данные в компьютер, так и сделайте: это не запрещено.

Отчетность ИП с наемными работниками

После заключения договора с первым наемным работником ИП должен в течение 30 дней зарегистрироваться в фонде социального страхования. В пенсионном фонде регистрироваться не нужно, это происходит автоматически.

Кроме этого, придется сдать несколько отчетов.

2-НДФЛ. Подается в налоговую ежегодно. Это справка по каждому человеку о том, сколько вы ему заплатили и сколько удержали налога за предыдущий год. Если доходы от вас получили больше 10 человек, обязательно сдавать в электронном виде. В последний раз 2-НДФЛ сдают в налоговую за 2020 год. С 2021 года справки о доходах физических лиц включены в годовой отчет 6-НДФЛ.

Справки нужно подать не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. С признаком «1» — на всех лиц, получивших доходы. И дополнительные справки с признаком «2» на людей, с дохода которых не было возможности удержать налог. Например, если друг взял у ИП беспроцентный заем.

6-НДФЛ. Внутри года подается в налоговую ежеквартально — до последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а за год — до 1 марта следующего года. Это обобщенный расчет по всем сотрудникам. В форме 6-НДФЛ указывают доходы и суммы налога по ставкам 13, 30 и 35%, начисленные и удержанные по всем сотрудникам, нарастающим итогом с начала года. Приложением к годовому отчету 6-НДФЛ, начиная с отчетности за 2021 год, являются справки о доходах каждого работника.

Как вести бизнес по закону

И зарабатывать больше на своем деле. Подпишитесь на ежемесячную рассылку для предпринимателей и получайте важные статьи и новости о бизнесе

Расчет по страховым взносам (РСВ). Подается в налоговую каждый квартал — до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В этом отчете показывают, сколько страховых взносов предприниматель начислил за сотрудников. Включают взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС), медицинское (ОМС), страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ). С 2020 года в РСВ указывают среднесписочную численность работников. В отчет включают сотрудников, оформленных по трудовому договору и с основным местом работы у ИП.

Чтобы рассчитать среднесписочную численность, складывают число работников за каждый месяц и делят сумму на 12. Результат округляют до целого. В расчете много нюансов, поэтому если работников много, то лучше привлекать бухгалтера.

Правила расчета среднесписочной численности

Сведения о стаже: СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1. Подаются в пенсионный фонд один раз в год — не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. Это форма со сведениями о страховом стаже всех работников.

Сведения о застрахованных лицах: СЗВ-М. Подаются в пенсионный фонд ежемесячно — до 15 числа месяца, следующего за отчетным. В отчет включают всех работников, которые оформлены по следующим договорам:

  1. По трудовым и гражданско-правовым договорам.
  2. По договорам авторского заказа.
  3. По договорам об отчуждении исключительного права.
  4. По издательским лицензионным договорам.
  5. По лицензионным договорам о предоставлении права использования произведений науки, литературы, искусства.

Если предприниматель заказал дизайнеру сайт и заключил с ним договор об оказании услуг, дизайнера тоже нужно включить в СЗВ-М.

Сведения о трудовой деятельности: СЗВ-ТД. Сведения о трудовой деятельности по форме СЗВ-ТД подают только на людей, с которыми заключены трудовые договоры. Если договор гражданско-правовой или авторский, можно не отчитываться.

СЗВ-ТД сдают в ПФР:

  • при приеме или увольнении работника — не позднее следующего рабочего дня;
  • при постоянном переводе сотрудника, присвоении ему новой квалификации с записью в трудовую, а также при подаче им заявления о выборе формы трудовой книжки — до 15 числа следующего месяца.

В 2021 году до 15 февраля отправляют отчет на всех работников, которые работали на 1 января 2020 года и на которых не отправили форму в 2020 году

4-ФСС. Подается в фонд социального страхования раз в квартал. В отчете 4-ФСС отражают взносы на травматизм — от 0,2 до 8,5%. Дополнительно нужно указывать информацию о больничных по производственным травмам, несчастных случаях на производстве, обязательных медосмотрах сотрудников.

Дополнительная отчетность ИП на УСН

В некоторых случаях предприниматели на упрощенной системе налогообложения должны подавать дополнительные отчеты.

Декларация по косвенным налогам. Ее сдают предприниматели, которые ввозят в Россию товары из ЕАЭС: Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии. Отчитываться в налоговую нужно каждый месяц, до 20 числа, следующего за месяцем, когда импортные товары приняли к учету.

Скачать форму декларации в системе «Консультант-плюс»

Декларация по НДС. Эту декларацию нужно подавать, если ИП на УСН по ошибке выставил счет-фактуру с выделенной суммой НДС или выступил в роли налогового агента по НДС. Такое бывает, если предприниматель покупает металлолом или макулатуру у продавца — плательщика НДС. Или если покупает или арендует землю, недвижимость напрямую у государства, региона или муниципалитета.

В этих случаях нужно отчитаться до 25 числа месяца, следующего за кварталом выставления счета-фактуры либо квартала совершения операции, по которой ИП стал налоговым агентом по НДС.

Декларацию по НДС, даже нулевую, сдают только электронно, на бумаге — нельзя.

Декларация по водному налогу. Ее подают, если есть основания для начисления, например при использовании воды из реки для полива полей. Декларацию сдают раз в квартал, до 20 числа.

Нулевая отчетность ИП на УСН

Бывает, что ИП открыто, но предприниматель не работает и ничего не зарабатывает. В таком случае он все равно сдает налоговую декларацию, ее называют нулевой.

УСН «Доходы». Предприниматели не заносят в нулевую декларацию уплаченные суммы страховых взносов и торгового сбора. Эти платежи уменьшают налог на упрощенке. При нулевых оборотах налога нет, поэтому уменьшать нечего.

УСН «Доходы минус расходы». ИП заносят в декларацию уплаченные страховые взносы и торговый сбор. При нулевых доходах эти расходы формируют убыток предпринимателя. Его можно внести в расходы в будущем, за счет чего снизить налог на упрощенке.

Например, предприниматель в 2020 году не работал, заплатил обязательные взносы на пенсионное и медицинское страхование — 40 874 Р. Доходов не было, поэтому год закончен с убытком 40 874.

В 2021 году ИП возобновил работу. Его доходы — 800 000 Р, расходы — 500 000 Р. При расчете налога за 2021 год можно учесть убыток 2020 года.

Получаем налог УСН: 15% × (800 000 − 500 000 − 40 874) = 38 869 Р.

Этот убыток необязательно учитывать в следующем году: это можно сделать в течение 10 лет. Потом неиспользованный убыток сгорает.

Второй лист нулевой декларации для УСН «Доходы». Во всех полях нулевого отчета, которые остались незаполненными, нужно поставить прочерки

Даже если у предпринимателя с нулевыми оборотами числятся только работники в отпуске за свой счет и он не начисляет им зарплату, отчетность все равно придется сдавать:

  1. В пенсионный фонд: сведения о сотрудниках СЗВ-М — ежемесячно, СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1 — ежегодно.
  2. В налоговую: нулевой расчет по страховым взносам (РСВ) — ежеквартально. Если все работники уволены, сдавать РСВ не надо.

А вот форму СЗВ-ТД сдавать не нужно — ведь с персоналом ничего не происходит.

Форму 6-НДФЛ тоже сдавать не надо — ее сдают только в случае, когда ИП начисляет доход в пользу физического лица. Если же ИП не начисляет в пользу физических лиц доходы, он не является налоговым агентом, а следовательно, не обязан представлять «нулевую» форму 6-НДФЛ.

Если предприниматель не вел деятельность, но забыл отправить работников в отпуск, по закону нужно начислять зарплату, платить с нее взносы и отчитываться по всем формам.

Штрафы за нарушения при сдаче отчетности по УСН

Если не сдавать отчетность вовремя или заполнять с грубыми ошибками, намеренно искажать данные — можно получить штраф. Собрали их все в таблицу.

Штрафы за нарушения при сдаче отчетности по УСН

НарушениеШтрафОснование для штрафа
Опоздание со сдачей декларации по УСН, расчета по страховым взносам (РСВ)от 5 до 30% суммы неуплаченного в срок налога или взноса за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 Рст. 119 НК РФ
Опоздание со сдачей отчета 4-ФССот 5 до 30% суммы неуплаченного в срок налога или взноса за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 Рст. 26.30 ФЗ № 125-ФЗ
Непредставление по требованию налоговой КУДИР200 Р за каждую справкуст. 126 НК РФ
Опоздание со сдачей 6-НДФЛ1000 Р за каждый полный либо неполный месяц просрочкист. 126 НК РФ
Непредставление прошитой и пронумерованной КУДИРот 10 000 до 30 000 Рст. 120 НК РФ
Непредставление первичных документов, которые подтверждают расходыот 10 000 до 30 000 Рст. 120 НК РФ
Занижение налоговой базы или базы для расчета страховых взносов из-за неверных подсчетов20% от суммы неуплаченного налога или взносов, но не менее 40 000 Рст. 120, ст. 122 НК РФ
Ошибки в 6-НДФЛ500 Р за каждый отчетст. 126.1 НК РФ
Опоздание со сдачей или ошибки в отчетах СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ500 Р за каждого сотрудника, по которому не подали сведенияч. 3 ст. 17 ФЗ № 27-ФЗ
Опоздание со сдачей или ошибки в форме СЗВ-ТДПредупреждение или штраф от 30 000 до 50 000 Рч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ

Опоздание со сдачей декларации по УСН, расчета по страховым взносам (РСВ)

Штраф

от 5 до 30% суммы неуплаченного в срок налога или взноса за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 Р

Основание для штрафа

ст. 119 НК РФ

Опоздание со сдачей отчета 4-ФСС

Штраф

от 5 до 30% суммы неуплаченного в срок налога или взноса за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 Р

Основание для штрафа

ст. 26.30 ФЗ № 125-ФЗ

Непредставление по требованию налоговой КУДИР

Штраф

200 Р за каждую справку

Основание для штрафа

ст. 126 НК РФ

Опоздание со сдачей 6-НДФЛ

Штраф

1000 Р за каждый полный либо неполный месяц просрочки

Основание для штрафа

ст. 126 НК РФ

Непредставление прошитой и пронумерованной КУДИР

Штраф

от 10 000 до 30 000 Р

Основание для штрафа

ст. 120 НК РФ

Непредставление первичных документов, которые подтверждают расходы

Штраф

от 10 000 до 30 000 Р

Основание для штрафа

ст. 120 НК РФ

Занижение налоговой базы или базы для расчета страховых взносов из-за неверных подсчетов

Штраф

20% от суммы неуплаченного налога или взносов, но не менее 40 000 Р

Основание для штрафа

ст. 120, ст. 122 НК РФ

Ошибки в 6-НДФЛ

Штраф

500 Р за каждый отчет

Основание для штрафа

ст. 126.1 НК РФ

Опоздание со сдачей или ошибки в отчетах СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ

Штраф

500 Р за каждого сотрудника, по которому не подали сведения

Основание для штрафа

ч. 3 ст. 17 ФЗ № 27-ФЗ

Опоздание со сдачей или ошибки в форме СЗВ-ТД

Штраф

Предупреждение или штраф от 30 000 до 50 000 Р

Основание для штрафа

ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ

Для неверного расчета по страховым взносам есть послабление. Если предприниматель подал этот отчет вовремя, штрафа за неточные данные можно избежать. Налоговая отправит уведомление об ошибках — и с этого момента у предпринимателя будет 5 дней на исправление документа, если он подавал отчет в электронном виде, и 10 дней — если на бумаге.

Если у предпринимателя много сотрудников или нужно отчитываться по НДС, в документах легко ошибиться. Законы меняются, статьи устаревают — из-за этого потом могут быть проблемы с налоговой. Мы рекомендуем не решать сложные вопросы по статьям из интернета и обратиться к опытному бухгалтеру.

Бухгалтерское обслуживание в Тинькофф

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (КНД 1152017) 

Применяется — с отчетности за 2021 год

Утверждена — Приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/[email protected]

 

Срок сдачи:

— по общему правилу — организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;- при прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 НК РФ, указанная деятельность прекращена;- при утрате права на применение упрощенной системы налогообложения — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 НК РФ налогоплательщик утратил право применять упрощенную систему налогообложения

 

Скачать форму налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения:

— в TIF (данный TIF-шаблон рекомендован ФНС России и размещен на сайте АО «ГНИВЦ» www.gnivc.ru)- в PDF (данная машиночитаемая форма подготовлена на основании TIF-шаблона АО «ГНИВЦ» и доступна для заполнения в программе Adobe Reader (программа размещена на сайте www.adobe.com))

 

Образец заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения >>>

 

Материалы по заполнению налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения:

— Приказ ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/[email protected]

Готовое решение: Как организации заполнить декларацию по УСН

Готовое решение: Как ИП заполнить декларацию по УСН за 2021 г. и последующие периоды

Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по УСН при ликвидации организации и закрытии ИП

Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по УСН при ликвидации автономного учреждения

Готовое решение: Как заполнить декларацию по УСН, если получен убыток

Готовое решение: Как заполнить декларацию по УСН при смене адреса

— Готовое решение: Как заполнить декларацию по УСН при отсутствии доходов

— Готовое решение: Уточненная декларация по УСН

Готовое решение: Нулевая декларация по УСН

Статья: С 2021 года — новая декларация на УСНО (Сухов А.Б.) («Бухгалтер Крыма», 2021, N 3)

Статья: Новая форма декларации по УСНО (Кораблева Н.) («Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, N 4)

 

Архивные формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения:

налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, применявшаяся с отчетности за 2016 год до отчетности за 2021 год

налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, применявшаяся с отчетности за 2014 год до отчетности за 2016 год

налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, применявшаяся с отчетности за 2011 год до отчетности за 2014 год

налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, применявшаяся с отчетности за 2009 год до отчетности за 2011 год

налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, применявшаяся с отчетности за I квартал 2007 года до отчетности за 2009 год

 

—————————————-

Открыть полный текст документа

Отчетность ООО на УСН (сроки)

Популярную и удобную, а также значительно снижающую размер налогов к уплате, упрощенную схему налогообложения применяет большинство компаний, подпадающих под критерии, позволяющие использовать УСН. Рассмотрим, какую отчетность обязаны представлять контролирующим органам ООО на УСН.

Отчеты ООО при УСН

УСН соединяет два различных варианта налогообложения, отличающихся размером ставки налога, базой расчета и порядком исчисления:

  • УСН «Доходы», где налогом облагаются все полученные за отчетный период доходы, не принимая во внимание понесенные затраты. Предельная ставка налога – 6%, однако властям регионов дано право снижать ее до 1%. При отсутствии доходов налог не начисляется.
  • УСН «Доходы минус расходы», когда базой налога служит разница между доходами отчетного периода и произведенными в нем затратами. Ставка налога варьируется от 5 до 15% и так же устанавливается субъектами РФ. Важным аспектом в этом режиме является обязательный учет затрат и их соответствие перечню расходов НК РФ, которые могут быть учтены при расчете базы налога.

Отчетность ООО на УСН одинакова для обеих разновидностей «упрощенки» и состоит из:

  • налоговой отчетности – декларация по УСН;
  • бухгалтерской – годового баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений и пояснений к ним;
  • ежемесячной и ежеквартальной (отчеты по персоналу в ИФНС, ПФР и ФСС).

Отчетность ООО на УСН в ИФНС и внебюджетные фонды

«Упрощенная» отчетность в ИФНС представлена одной годовой формой – декларацией по УСН. Промежуточных форм для «упрощенцев» не предусмотрено. Расчеты уплачиваемых ежеквартальных авансов не оформляются отдельными отчетами, а учитываются в декларации за год. Актуальная в 2018 году форма декларации утверждена приказом ФНС № ММВ-7-3/99 от 26.02.2016 – единая для всех плательщиков-«упрощенцев», невзирая на применяемые налоговые объекты (в отчете ими лишь заполняются разные листы). Информация, которая заносится в декларацию, первоначально аккумулируется в налоговом регистре – КУДиР.

Кроме декларации, раз в год в ИФНС сдают сведения о среднесписочной численности и данные о доходах персонала (справки 2-НДФЛ), а также бухгалтерский баланс со всеми приложениями и пояснительной запиской.

Компании также обязаны ежеквартально отчитываться, предоставляя:

  • в ИФНС – единый расчет по страховым взносам и Расчет 6-НДФЛ;
  • в ФСС – отчет 4-ФСС по «травматизму».

В ПФР «упрощенцы» каждый месяц сдают сведения о застрахованных сотрудниках (форма СЗВ-М), а по окончании года – формы СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1.

Бухгалтерская отчетность ООО на УСН

Несмотря на термин «упрощенка», плотно вошедший в обиход, исключений для компаний на УСН в части ведения бухучета не предусмотрено, а, значит, все они должны вести полноценный учет и своевременно (в течение 90 дней после завершения года) сдавать соответствующую отчетность в ИФНС. Регулирует и устанавливает критерии ведения бухучета учетная политика компании, которая определяет ­– полную или упрощенную версию учета будет вести фирма.

Малым и микропредприятиям разрешено не применять регистры, используемые в стандартных способах учета: они вправе вести книги регистрации фактов хозяйственной деятельности. Обе версии учета и отчетности (полная и упрощенная) содержатся в приказе Минфина РФ № 66н от 02.07.2010.

Сроки сдачи отчетности ООО на УСН

Сгруппируем необходимые отчеты и сроки их предоставления в таблице:

Отчет

Периодичность и сроки сдачи

В ИФНС

В ПФР

В ФСС

Декларация по УСН

 

За год, не позднее 31марта следующего за отчетным года

 

V

 

 

Бухгалтерский баланс и прилагающиеся формы

2-НДФЛ

За год, не позднее 1 апреля (справки с признаком «1»), или не позднее 1 марта (справки с признаком «2») года, следующего за отчетным

V

 

 

Сведения о среднесписочной численности

За год, до 20 января следующего года

V

 

 

6-НДФЛ

Ежеквартально, до конца месяца, следующего после отчетного квартала, за год – до 1 апреля следующего года

V

 

 

Расчет по страхвзносам

Ежеквартально, не позднее 30 числа месяца, следующего после отчетного квартала

V

 

 

СЗВ-М

Ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, идущего за отчетным

 

V

 

 

СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1

За год, не позднее 1 марта следующего года

 

V

 

4-ФСС

Ежеквартально, не позднее 20-го (на бумаге) или 25-го числа (электронно) следующего за кварталом месяца

 

 

 

V

Справка-подтверждение основного вида деятельности ООО

Раз в год, не позже 15 апреля

 

 

V

Отчетность ООО на УСН без работников

Отсутствие работников (и даже производственной деятельности) не освобождает ООО от представления отчетов — в таких ситуациях предусмотрена сдача нулевой отчетности. Организации в установленные сроки представляют:

  • в ИФНС – декларацию по УСН и годовую бухотчетность, а также сведения о среднесписочной численности; ежеквартально подают нулевую форму расчета по страхвзносам;
  • в ФСС – отчет 4-ФСС и подтверждение основного вида деятельности;
  • в ПФР – ежемесячные формы СЗВ-М и годовые СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1 на руководителя компании, в т.ч. если он является ее учредителем, с которым не заключен трудовой договор.

Таким образом, разрешение вести упрощенный режим налогообложения компании не означает, что законодатель ослабит наблюдение за функционированием фирм-«упрощенцев». Это проявляется установкой жестких сроков представления обязательных отчетов во все контролирующие инстанции. Несоблюдение установленного законодательными нормами календаря отчетности ООО на УСН безусловно повлечет штрафные санкции.

2.3. Упрощенная система налогообложения. Индивидуальный предприниматель [Регистрация, учет и отчетность, налогообложение]

Читайте также

2.3. Упрощенная система налогообложения

2.3. Упрощенная система налогообложения В отличие от обычной системы налогообложения в виде НДФЛ и сопутствующих налогов, которая автоматически предусматривается при начале предпринимателем его хозяйственной деятельности, и в отличие от ЕНВД, который вменяется

2.4. Упрощенная система налогообложения на основе патента

2.4. Упрощенная система налогообложения на основе патента Законодатели давно думали о налоговой системе для предпринимателей – физических лиц, которая совместит добровольность применения «упрощенки» и простоту исчисления ЕНВД.И такая система была придумана –

2.1. Упрощенная система налогообложения

2.1. Упрощенная система налогообложения Сущность упрощенной системы налогообложения, а главное – ее привлекательность, заключается в том, что уплата трех наиболее сложных и значимых налогов заменяется уплатой единого налога.Налоговый режим в виде упрощенной системы

2.2. Общая система налогообложения

2.2. Общая система налогообложения Упрощенная система налогообложения регулируется правилами, приведенными в гл. 26.2 Налогового кодекса РФ, она может применяться и организациями, и индивидуальными предпринимателями. Кроме нее может применяться так называемая общая

19. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА

19. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА С 1 января 2006 г. вступили в силу изменения и дополнения, внесенные в главу 26.2 Федеральным законом от 21.07.2005 № 101-ФЗ, в частности в ст. 346.25.1 НК РФ, устанавливающую особые условия применения упрощенной системы

Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения Патентная система налогообложения – это еще один специальный налоговый режим, призванный помочь развитию малого бизнеса путем уменьшения сумм, уплачиваемых государству, а также путем упрощения налоговой отчетности. С другой

17. Налоговая система РФ и элементы налогообложения

17. Налоговая система РФ и элементы налогообложения Налоговая система – совокупность налогов и сборов, взимаемых в государстве, а также форм и методов их построения.Налоговая система РФ формируется в соответствии с Налоговым кодексом РФ.В соответствии с НК под налогом

96. Упрощенная система налогообложения (УСН)

96. Упрощенная система налогообложения (УСН) УСН организациями и индивидуальными предпринимателями применяется в соответствии с гл. 26.2 НК наряду с иными режимами налогообложения.Переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и

61. Упрощенная система налогообложения: понятие, налогоплательщики

61. Упрощенная система налогообложения: понятие, налогоплательщики Применение упрощенной системы налогообложения (УСН) предусматривает для организаций освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и ЕСН; для

5.1. Система принципов налогообложения

5.1. Система принципов налогообложения Принцип построения системы налогов и сборов представляет собой исходное положение, лежащее в основе налоговой системы государства, предопределяющее возможность норм налогового права и формирующее различные подходы к их

3.6. Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства

3.6. Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства Привлекательность УСН в основном связана с двумя моментами: существенным снижением налоговой нагрузки и сокращением отчетных форм, а значит, и трудозатрат бухгалтера. Ведь организации на

3.1. Общая система налогообложения

3.1. Общая система налогообложения Общая система налогообложения состоит из федеральных, региональных и местных налогов. Федеральные налоги действуют на территории всех регионов РФ, а региональные – только в тех, где законодательный орган принял специальный закон об их

2.1. Общая система налогообложения

2.1. Общая система налогообложения Индивидуальные предприниматели, применяющие общеустановленную систему налогообложения уплачивают в бюджет налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ), налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ), единый социальный налог (глава 24 НК

2.2. Упрощенная система налогообложения

2.2. Упрощенная система налогообложения 2.2.1. Сущность упрощенной системы налогообложения Предусмотренная главой 26.2 НК РФ упрощенная система налогообложения (далее – УСН) является специальным налоговым режимом, применяемым налогоплательщиками на добровольной

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Упрощенная система налогообложения (УСН) Эту систему налогообложения может использовать организация или индивидуальный предприниматель по собственному желанию. То есть можно ее и не использовать, но, как мы выяснили, для мелкого предпринимателя она выгодна. Для того

Годовая отчетность при УСН: сроки, налоги, декларация

Большинство современных российских индивидуальных предпринимателей пользуются специальной упрощенной системой налогообложения.

Данный выбор основан на небольшом количестве требуемых отчетов, минимуме налогов, а также на достаточно простом методе исчисления суммы налога, обязательного к выплате.

Ниже будут описаны основные нюансы подготовки и сдачи подобной отчетности, а также преимущества помощи профессионалов.

Годовая отчетность ИП по УСН

Годовая отчетность ИП, работающего по упрощенной системе, отличается предельной простотой, так как предусмотрена сдача всего одной декларации за год. Не имеет значения, какой объект для налогообложения был выбран: просто доходы или доходы, которые уменьшены на величину осуществленных расходов.

Здесь важно обратить внимание, что современное законодательство предусмотрело возможность уплаты авансовых платежей с периодичностью примерно раз в квартал, но сам отчет сдается единожды за год.

Если предприниматель в работе использует труд наемных сотрудников, он в обязательном порядке должен предоставить требуемые налоговые декларации, составленные по специальной форме 2-НДФЛ. Подобная отчетность составляется по всем физическим лицам, которым выплачивалась заработная плата и, соответственно, удерживался налог.

За себя индивидуальный предприниматель декларацию не сдает, так как он автоматически освобождается от выплаты НДФЛ.

Не требуется данный вид отчетности в случае, если предприниматель в процессе своей деятельности выплачивает какие-то специальные налоги, например, акцизы. В данном случае потребуются определенные формы отчетов, составленные по конкретным налогам.

Сроки сдачи годовой отчетности при УСН

Вне зависимости от особенностей деятельности предпринимателя, годовой отчет ИП сдается до 30 апреля года, следующего сразу за отчетным. Говоря о начале сдачи отчета то, можно отметить, что здесь нет никаких установленных ограничений, отчет можно сдать буквально в первый день следующего года.

Многие предприниматели сдают отчетность одновременно с подачей основных сведений о своей среднесписочной численности, она подается до 20 января или вместе с подачей специальных налоговых деклараций, связанных с подоходным налогом, которые сдаются до 1 апреля.

Срок сдачи выбирается самостоятельно, главное не просрочить, что поможет избежать начисления штрафных санкций.

Для органов налоговой инспекции очень важно, чтобы годовая отчетность по индивидуальному предпринимателю и по организации сдавалась строго в установленные сроки. Если ИП или организация зарегистрированы, но не сдают никакую отчетность, все это может послужить основание для быстрой блокировки существующего расчетного счета.

Сотрудники налоговой инспекции в такой ситуации вызывают генерального директора в налоговую инспекцию, где решается вопрос о наложении на него штрафов, а также включения организации или предпринимателя в список недобросовестных плательщиков.

Какие налоги платит ИП по УСН

Условно все без исключения налоги ИП разделяются на следующие виды:

  • Фиксированные взносы в ПФР и Фонд социального стархования. Это налоги, которые обязательны любом налоговом режиме, независимо от вида деятельности;
  • Налоги с заработной платы работников, если таковые имеются у предпринимателя;
  • Основной налог, предназначенные для ИП, которые требуется платить в зависимости от системы установленного налогообложения – УСН.

Порядок учета товара на складе различается в зависимости от способов хранения материалов и от некоторых других факторов, таких как, например, частота поступления материалов.

Для оптимизации ведения учета товара на складе надо обращать особое внимание на оснащение складского хозяйства. Более подробно о ведении учета на складе читайте в этой статье.

На данный момент применяется два вида «упрощенки».

6%-ый налог рассчитывается от общей суммы суммируемых доходов (без вычета расходов) за отчетный период.

5-15%-ный налог (в зависимости от категории налогоплательщика) взымается с разницы между доходами и расходами . К основным преимуществам ИП, работающим по УСН, кроме достаточно выгодных ставок, относится полное отсутствие налога на доходы всех физических лиц, а также налога на имущество.

Важно знать, что из налога в 6%, в ряде случаев, можно вычитать половину суммы общих платежей в Пенсионный фонд.

Как сдается декларация УСН

Предприниматель обязан грамотно составлять свою годовую отчетность, а также делать это своевременно. В процессе составления отчетности тщательно учитываются движение всех материальных средств за отчетный период.

Все это отражается в специальной книге учета расходов и доходов. Это своеобразный документ, который важен для предпринимателей с отсутствием счета в финансовом учреждении, где прием наличности сопровождается только бланками строгой отчетности при данной упрощенной программе.

Очень важно ровно в срок сдать всю отчетность УСН за прошедший год, посетив ИФНС. Кроме самой декларации, на проверку сдается книга по учету расходов и доходов.

Если книга расходов ведется в бумажном виде, до начала ее ведения требуется на последней странице поставить специальную печать налогового органа.

Если это электронная форма документа, предприниматель по окончанию налогового периода обязан ее распечатать и представить одновременно с декларацией, где она заверяется сотрудником налоговой инспекции.

Программа управления персоналом «Сотрудники предприятия» находится в свободном доступе. Однако среди кадровиков эта утилита – одна из самых уважаемых так как она обладает рядом полезных функций, может работать в сети и иметь неограниченное количество пользователей.

При неукоснительном выполнении требований к кадровому учету данные приказов и других внутренних актов всегда совпадают с информацией в трудовых договорах и штатном расписании. О грамотном ведении кадрового учета читайте здесь.

Декларация может быть сдана тремя методами:

  • В двух экземплярах, если это бумажная форма;
  • По почте специальным регистрируемым отправлением с обязательной описью вложения;
  • При помощи Интернета в электронном виде.

Кроме того, при сдаче бумажной формы отчетности, документ может быть сдан лично или через доверенного представителя. В данном случае потребуется сделать специальную нотариусом заверенную доверенность с подписью руководителя.

Выбор компании для сдачи отчета ИП на УСН

Многие индивидуальные предприниматели, несмотря на относительную простоту составления своей отчетности, принимают решение обратиться за помощью к специалистам.

Чтобы не ошибиться с выбором профессиональной организации и быть уверенным в своевременном и качественном составлении отчетности, стоит обратить внимание на:

  • Наличие большого опыта работы;
  • Присутствие всех требуемых сертификатов и лицензий;
  • Индивидуальный подход к клиентам.

Обратившись в профессиональную организацию, предприниматель разной сферы деятельности может не сомневаться, что его годовая бухгалтерская отчетность УСН будет сдана вовремя. Но при данной системе отчета вполне можно действовать и самостоятельно.

Особенности годовой отчетности по УСН

В 2014 году отчетность по упрощенной системе практически не изменилась. Такие моменты, как ставки по налогам, сроки отчетности и порядок их предоставления остались прежними.

Единственной новой особенностью, которая появилась в текущем году, стала обязательность сдачи отчетности ИП.

Настоящее время любая предпринимательская деятельность требует досконального и квалифицированного учета. В решении разных по сложности бизнес задач только профессионалы смогут отыскать максимально подходящее решение в процессе осуществления анализа. Это поможет сделать бизнес максимально успешным.

Главной задачей, стоящей перед бизнесменом, является рост предпринимательской деятельности, это стремление добиться большого успеха на рынке России.


Накопленный опыт компании в сфере предпринимательской и финансово-хозяйственной деятельности используется также для серьезного повышения стоимости компании. Без осуществления качественного учета добиться подобных результатов будет невозможно.

Читайте так же:

  • Декларация по УСН Декларация — это отчёт налогоплательщика, который использует схему УСН, утверждённую НК РФ. Специализированный налоговый режим, который задействуется добровольно, по инициативе […]
  • Отчетность для ООО Законодательство России обязывает все предприятия вести отчетность по свое деятельности и в определенные (установленные законодательством) сроки уплачивать все налоги. Перечень […]

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого бизнеса.

Автор admin На чтение 6 мин Просмотров 22 Опубликовано

Бесплатная консультация юриста!


1. Субъекты упрощенной системы налогообложения.
Действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности распространяется на индивидуальных предпринимателей и организации с предельной численностью работающих (включая работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера) до 15 человек независимо от вида осуществляемой ими деятельности. Предельная численность работающих для организаций включает численность работающих в их филиалах и подразделениях.
Под действие упрощенной системы налогообложения не попадают организации, занятые производством подакцизной продукции, организации, созданные на базе ликвидированных структурных подразделений действующих предприятий, а также кредитные организации, страховщики, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, предприятия игорного и развлекательного бизнеса и другие субъекты, для которых установлен особый порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности.
Субъекты малого предпринимательства имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения, если в течение года, предшествующего кварталу, в котором произошла подача заявления на право применения упрощенной системы налогообложения, совокупный размер валовой выручки данного налогоплательщика не превысил суммы стотысячекратного минимального размера оплаты труда, установленного законодательством РФ на первый день квартала, в котором произошла подача заявления.
2.Объекты налогообложения организаций в упрощенной системе налогообложения.
Объектом налогообложения единым налогом организаций в упрощенной системе налогообложения устанавливается совокупный доход, полученный за отчетный период (квартал), или валовая выручка, полученная за отчетный период.
Совокупный доход исчисляется как разница между валовой выручкой и стоимостью использованных в процессе производства товаров (работ,  услуг), сырья, материалов, топлива, затрат на аренду помещений, затрат на аренду транспортных средств, оказанных услуг, а также сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам, налога на приобретение автотранспортных средств, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды, уплаченных таможенных платежей, государственных пошлин и лицензионных сборов.
Валовая выручка исчисляется как сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационных расходов.
3. Порядок применения упрощенной системы налогообложения.
Официальным документом, удостоверяющим право применения упрощенной системы налогообложения, является патент, выдаваемый сроком на один календарный год налоговыми органами. Форма патента устанавливается ГосНИ РФ и является единой на всей территории РФ. Годовая стоимость патента для субъектов малого предпринимательства устанавливается с учетом ставок единого налога решением органа государственной власти в зависимости от вида деятельности. Выплата годовой стоимости патента осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями ежеквартально с распределением платежей, устанавливаемым органом государственной власти субъекта Российской Федерации. Оплата стоимости патента засчитывается в счет обязательства по уплате единого налога организации.
Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, уплачиваемая годовая стоимость патента зачисляется в федеральный бюджет, а также в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты в соотношении один к двум. Для индивидуальных предпринимателей уплачиваемая годовая стоимость патента является фиксированным платежом, заменяющим уплату единого налога на доход за отчетный период.
При получении патента в налоговом органе организация или индивидуальный предприниматель предъявляет для регистрации книгу учета доходов и расходов, в которой указываются наименование организации, вид осуществляемой деятельности (только для индивидуальных предпринимателей), местонахождение, номера расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банков. Налоговый орган на первой странице книги учета доходов и расходов фиксирует регистрационный номер патента и дату его выдачи. По истечении срока действия патента по заявлению организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган выдает патент на очередной (годичный) срок действия с регистрацией новой книги учета доходов и расходов.
По итогам хозяйственной деятельности за отчетный период (квартал) организация представляет в налоговый орган в срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, расчет подлежащего уплате единого налога с зачетом оплаченной стоимости патента, а также выписку из книги доходов и расходов (по состоянию на последний рабочий день отчетного периода) с указанием совокупного дохода (валовой выручки), полученной за отчетный период. При предоставлении в налоговый орган указанных документов организация предъявляет для проверки патент, книгу учета доходов и расходов, кассовую книгу, а также платежные поручения об уплате единого налога за отчетный период.
При превышении предельной численности работающих налогоплательщики переходят на принятую ранее систему налогообложения, учета и отчетности начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором должен быть предоставлен указанный выше отчет.
Налоговые льготы, предусмотренные для малых предприятий.
Малые предприятия составляют отдельную группу, которая пользуется особыми льготами при уплате налога на прибыль. Одна из льгот по налогу на прибыль предусмотрена только для тех из них, которые производят и одновременно перерабатывают сельско-хозяйственную продукцию, производят продовольственные товары, товары народного потребления, строительные материалы, медицинскую технику, лекарственные средства и изделия медицинского назначения, а также строят объекты жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения (включая ремонтно-строительные работы).
Льгота заключается в том, что эти малые предприятия не уплачивают налог на прибыль в первые два года работы, при условии, что выручка от указанных видов деятельности превышает 70% общей суммы выручки от реализации ими продукции (работ, услуг). В третий и четвертый год работы они уплачивают налог в размере соответственно 25% и 50% от установленной ставки налога на прибыль, если выручка от указанных видов деятельности составляет свыше 90% общей суммы выручки от реализации ими продукции (работ, услуг). При этом в общую сумму выручки не включается выручка, полученная от реализации основных фондов и иного имущества, и доходы, имеющие особый порядок налогообложения (например, дивиденды по акциям, проценты по облигациям).Указанная льгота не распространяется на предприятия, созданные на базе ликвидированных (реорганизованных) предприятий, их филиалов и структурных подразделений, в том числе созданных в результате приватизации государственных и муниципальных предприятий.
Другая льгота заключается в том, что при определении  налогооблагаемой прибыли малого предприятия из нее исключается прибыль, направленная на строительство, реконструкцию и обновление основных производственных фондов, освоение новой техники и технологии.
Малые предприятия могут иметь льготы при осуществлении некоторых видов деятельности, выпускающие отдельные товары, в общем порядке. Например, по прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений, на благотворительные взносы. Малые предприятия могут иметь также льготы по налогу на прибыль в общем порядке при наличии работающих в них инвалидов. Если инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работников, то ставка налога на прибыль понижается на 50%.
При определении  прав на указанные льготы в среднесписочную численность включаются состоящие в штате работники, включая работающих по совместительству, а также не состоящих в штате работающих по договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.
Малые предприятия могут иметь льготы по НДС, если они выпускают товары, освобожденные от него. Кроме того, они освобождаются от НДС по лизинговым сделкам в полном объеме.
Малые предприятия могут быть в числе тех, которые освобождены от уплаты налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, например, если более 70% общего объема реализации составляют работы по реконструкции и капитальному ремонту жилого фонда.
По остальным группам налогов и акцизов малые предприятия не имеют специальных льгот. К льготам, не связанным с налогообложением, относится право, которое имеют малые предприятия как субъекты малого предпринимательства, в отношении ускоренной амортизации основных производственных фондов.


Бесплатная консультация юриста!


Управленческая отчетность — Налоги для ИП

Управленческая отчетность — внутренняя отчетность, т. е. отчетность об условиях и результатах деятельности структурных подразделений предприятия, отдельных направлениях его деятельности, а также результатах деятельности по регионам.

Управленческая отчетность обладает определенными отличительными характеристиками:

  • более подробна, например, содержит информацию по отдельным видам продукции, фабрикам, центрам учета и так далее, которая обычно не разглашается сторонним организациям;
  • более масштабна, включает, например, как будущие, так и прошлые расходы, доходы и прибыль. Управленческая отчетность также характеризует потенциальный эффект от еще не принятых решений, таких как возможности инвестиций, внедрение новой продукции или увеличение продаж. Это ведет к дополнительной классификации расходов по их отношению к изменению объемов: постоянные в сравнении с пропорциональными расходами.
  • структура и содержание управленческой отчетности в большей степени зависят от специальных требований к управленческим решениям и коммуникациям в конкретной компании, нежели от инструкций по финансовой отчетности.

Целью составления управленческой отчетности является удовлетворение информационных потребностей внутрифирменного управления путем предоставления стоимостных и натуральных показателей, позволяющих оценивать и контролировать, прогнозировать и планировать деятельность структурных подразделений предприятия (отдельные направления его деятельности), а также конкретных менеджеров.

Цель составления внутренней отчетности обусловливает ее периодичность и формы, а также набор показателей. Точность и объем приводимых данных зависят от организационно-технологических и экономических особенностей, присущих предприятию и конкретному объекту управленческого учета, цели управления применительно к данному объекту учета. В связи с этим разработка внутренней отчетности является главной задачей предприятия. Содержание, формы, сроки и обязанности представления этой отчетности, а также пользователи зависят от условий хозяйствования на конкретном предприятии.

Внутренняя отчетность — это еще не результат управленческого анализа, являющегося важнейшим элементом управленческого учета, а первичный материал для проведения такого анализа. Но на ее основе можно дать общую оценку результатов деятельности центров ответственности, судить о степени достижения ими поставленных целей и правильности принятых оперативных корректирующих решений.

Ознакомление персонала предприятия с данными управленческой отчетности улучшает отношения в коллективе, формирует уверенность работников в своем положении.

налогов для ИП по упрощенной системе. Пределы применения упрощенной системы налогообложения и условия их соблюдения Если компания находится на упрощенной системе налогообложения

13.08.19 43 852 15

Особенности СТС «Прибыль» и СТС «Прибыль за вычетом расходов»

Диана Демина

разобралась в упрощенной системе налогообложения

Антон Дыбов

налоговый эксперт

Упрощенная система налогообложения (УСН) — специальный налог режим, при котором предприниматели и компании платят только один подоходный налог.

Подходит для малого и среднего бизнеса, а также для тех, кто только начинает собственное дело. В этой статье мы говорим только об упрощении IP.

Условия применения упрощенной системы налогообложения

Для работы по упрощенной системе предприниматели должны соблюдать три условия:

  1. По величине дохода — не более 150 миллионов рублей в год.
  2. По количеству сотрудников — не более 100 человек. Зарегистрированные сотрудники и работающие по гражданско-правовым договорам.
  3. По сферам деятельности. Они не могут работать с упрощенным индивидуальным предпринимателем, который продает минералы, занимается защитой интересов или производит подакцизные товары, такие как алкоголь или парфюмерия. Все ограничения указаны в налоговом кодексе.

Виды упрощения

Предприниматели могут выбрать один из двух вариантов упрощения работы.

УСН «Доход». При расчете налога учитывается только доход. Это выгодно индивидуальным предпринимателям, которые предоставляют услуги.Например, редакторы, разработчики, маркетологи. У них практически нет затрат.

СТС «Доходы за вычетом расходов». Налог взимается с разницы между доходами и расходами. Подходит, если расходы составляют более 60% от оборота.

Предприниматель сам выбирает подходящий ему вариант и указывает его в уведомлении налоговой инспекции.

Как сэкономить, меньше тратить и больше зарабатывать

Тарифы и порядок расчетов

Максимальная ставка для упрощенного «Дохода» составляет 6%, а для «Доход за вычетом расходов» — 15%.Региональные власти могут снизить их для всех или отдельных видов деятельности.

Для некоторых вновь созданных индивидуальных предпринимателей могут применяться налоговые каникулы. Это означает, что предпринимателям какое-то время вообще не нужно платить налог.

Вы можете проверить налоговую ставку и возможность налоговых каникул в вашем регионе на веб-сайте налоговой службы. Возьмем пример.

Предприниматель из Петропавловска-Камчатского открывает пекарню и планирует работать в УСН «Доход». На налоговом сайте он выбирает свой регион и переходит на страницу об упрощенной системе налогообложения.




Ставка налога для пекарен составляет 3%. Именно это необходимо учитывать при расчете налога.

Некоторые предприниматели могут вообще не платить налоги в течение первых двух лет, поскольку для их сфер деятельности предусмотрены налоговые каникулы. Например, в Камчатском крае льгота распространяется на аграрный и строительный бизнес.


Налог по упрощенной системе налогообложения рассчитывается по следующей формуле:

СТС «Доход»: Ставка × Доход

СТС «Доход за вычетом расходов»: Ставка × (Доход — Расходы)

Допустим, предприниматель доход за год — 900 000 руб., расходы — 850 000 руб.Если считать по формуле, получается, что он должен заплатить 7 500 R: 15% × (900 000 R — 850 000 R). Но 1% его дохода составляет 9000 р, поэтому эту сумму придется заплатить индивидуальному предпринимателю.

Минимальный налог придется платить, даже если индивидуальный предприниматель в убытке или имеет нулевой доход.

С какого дохода платит налог индивидуальный предприниматель?

В законе перечислены доходы и расходы, которые необходимо учитывать при исчислении налога.Доход актуален для всех предпринимателей по упрощенной системе налогообложения, а расходы — только для предпринимателей по упрощенной системе налогообложения «Доход за вычетом расходов». Например, нужно учитывать доход от продажи товаров или услуг, сдачи в аренду недвижимости в процентах от банковских вкладов.

Кредитные деньги или деньги, ошибочно поступившие на счет, не учитываются при расчете налога.

Расходы, на которые можно уменьшить доход, также указаны в налоговом кодексе.Например, сюда входят заработная плата и страховые взносы сотрудников, затраты на приобретение и модернизацию оборудования, затраты на закупку сырья и материалов для производства.

Условия уплаты налогов по упрощенной системе налогообложения

Упрощенный налог необходимо рассчитывать по методу начисления и уплачивать в рассрочку четыре раза в год:

  1. На первый квартал — не позднее 25 апреля.
  2. На полгода — не позднее 25 июля.
  3. На 9 месяцев — не позднее 25 октября.
  4. На год — не позднее 30 апреля следующего года.

Первые три платежа — это авансовые платежи. Для четвертого рассчитывается общая сумма налога за год и из нее вычитаются авансовые платежи.

Если последняя дата выпадает на выходные, срок оплаты продлевается до следующего рабочего дня.


Настроить, чтобы вовремя уплачивать налоги и избегать штрафов

Как снизить налоги индивидуальных предпринимателей по упрощенной системе налогообложения

Индивидуальные предприниматели могут законным образом уменьшить налог на размер страховых взносов.

ИП без рабочих — на всю сумму страховых взносов. Сюда входят фиксированные и дополнительные сборы.

В 2019 году фиксированные взносы составляют 36 238 руб. Если за год вы заработали более 300 000 рублей, придется доплатить 1% от суммы превышения. Страховые взносы могут быть учтены только в том квартале, в котором они были уплачены.

По СТС «Доходы» отчисления уменьшают сумму самого налога, а по СТС «Доход за вычетом расходов» — прибавляют к общей сумме расходов.

Например, ИП на СТС «Доходы» заработал в первом квартале 100 000 рублей. Предоплата составит 6000 рублей: 6% × 100 000 рублей.

В том же квартале он уплатил за себя часть страховых взносов — 6000 рублей. Следовательно, он может вычесть их из суммы аванса. Получается, что налог за первый квартал платить не нужно.

Еще один пример. Доход индивидуального предпринимателя по упрощенной системе налогообложения составляет 15%, в первом квартале — 100 000 руб., Расходы — 20 000 руб.Авансовый платеж — 12 000 руб .: 15% × (100 000 — 20 000 руб.).

Если в этом же квартале он уплатит 6000 руб. В составе страховых взносов, то 26 000 руб. Могут быть учтены в расходах. Авансовый платеж составит 11 100 Р: 15% × (100 000 Р — 26 000 Р).

ИП с сотрудниками может снизить налог на страховые взносы для себя и своих сотрудников. В этом случае возможно уменьшение налога по СТС «Доходы» только на половину от взносов, а индивидуальный предприниматель на СТС «Доход за вычетом расходов» может включить в расчет всю сумму.

Бухгалтерский учет и отчетность индивидуальных предпринимателей по упрощенной системе налогообложения

Индивидуальные предприниматели по упрощенной системе не обязаны вести бухгалтерский учет. Они заполняют книгу учета доходов и расходов (КУДиР) и один раз в год подают налоговую декларацию.

Учет доходов и расходов. Все предприниматели в упрощенном порядке обязаны вести книгу доходов и расходов. В нем фиксируются доходы и расходы, влияющие на налог.Индивидуальные предприниматели по упрощенной системе налогообложения «Доходы» должны учитывать только те расходы, которые позволяют снизить налог: страховые взносы на себя и сотрудников, если таковые имеются.

КУДиР можно проводить в печатном или электронном виде. Электронная книга печатается и прошивается в конце года. Сдавать и заверять КУДиР в налоговой не нужно. Книга может понадобиться только при проверке. При отсутствии прошитой и пронумерованной книги индивидуальный предприниматель может получить штраф.Например, если книге не более двух лет, их могут оштрафовать на 30 000 рублей.

Ответственность за сотрудников. Если ИП нанимает сотрудников, то он обязан платить налоги, сборы и составлять по ним отчеты.

Кассовая дисциплина. Предприниматели по упрощенной системе налогообложения, работающие с наличными деньгами, должны соблюдать правила кассовой дисциплины. Их два:

  1. Максимальная сумма по договору с другими юридическими лицами не может превышать 100 000 рублей.
  2. Денежные средства, вырученные от кассы, не могут быть потрачены на произвольные цели. Например, на него нельзя купить ценные бумаги или новую машину. Подробности в инструкции Банка России.

Предприниматели, которые работают с платежами от физических лиц, также должны установить онлайн-кассу.

Дополнительная отчетность. В некоторых случаях предприниматели должны платить другие налоги и отчитываться перед налоговыми органами. Например, при владении землей платится земельный налог, а при использовании воды из реки для орошения — налог на воду.

Ответственность за налоговые нарушения

Необходимо вовремя сдавать отчеты и уплачивать налог, иначе налоговая инспекция может наложить штраф и взыскать штрафы.

За просрочку подачи декларации. Минимальный штраф составляет 5% от суммы неуплаченного в срок налога, но не менее 1000 руб. Если налоговый орган решит заняться индивидуальным предпринимательством, он будет взимать штраф за каждый полный или неполный месяц просрочки.

Например, ИП должен был сдать отчетность до 30 апреля, но забыл об этом.Если он сдаст до 30 мая включительно, он получит штраф в размере 5% от суммы неуплаченного налога. Если он сдаст до 30 июня, он заплатит еще 5% — и так далее. Каждый месяц с него будет взиматься новый штраф.

Максимальный штраф составляет 30%, если вы забудете декларацию на полгода и более.

Также налоговая инспекция может приостановить операции по счету индивидуального предпринимателя. Это происходит, если декларация задерживается более чем на 10 рабочих дней.

За просрочку платежа. Если вы пропустите срок, налоговая служба может взимать штраф. Его размер рассчитывается по специальной формуле, размер пени зависит от количества дней просрочки, ключевой ставки и суммы налога.

За неуплату налога. Если налог не уплачен полностью — частично или полностью — вы можете получить штраф:

  • 20% от суммы налога, если ошибка расчета была непреднамеренной;
  • 40% от суммы налога, если нарушение было совершено умышленно.Например, они не платили страховые взносы, а сознательно снижали с них налог.

Чтобы не ошибиться в расчетах, особенно по СТС «Доход за вычетом расходов», обратитесь к своему бухгалтеру.

Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения

Для перехода на упрощенную систему налогообложения предпринимателям необходимо подать уведомление в налоговую инспекцию. Новые индивидуальные предприниматели могут приложить его к остальным документам при регистрации или подать заявление отдельно в течение 30 дней после регистрации.

Остальные предприниматели смогут перейти на упрощенную систему налогообложения только с начала следующего года. В этом случае уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря.

Единственное исключение — переход с ЕНВД, если индивидуальный предприниматель прекратил работу по вмененному виду деятельности и больше ничего не делал. В этом случае вы можете перейти на упрощенную систему налогообложения с новым бизнесом с начала любого месяца. Вам необходимо уведомить налоговую инспекцию не позднее 30 календарных дней с момента прекращения работы на ЕНВД.


Объединение упрощенной системы налогообложения с другими системами налогообложения

Упрощенная форма может быть объединена с патентом и ЕНВД. Но работать одновременно над упрощенной системой налогообложения и основной налоговой системой или единой системой налогообложения сельского хозяйства не получится. Самозанятые, которые платят налог с профессионального дохода, также не могут пользоваться упрощенной системой налогообложения.

Плюсы и минусы упрощения

Основным преимуществом упрощенной системы налогообложения является возможность выбора способа уплаты налога: только на доход или на разницу между доходами и расходами.Вот и другие плюсы:

  1. Можно совмещать с ЕНВД и патентом.
  2. Предприниматель платит только один налог.
  3. Простая налоговая отчетность: сдача раз в год.
  4. Налог рассчитывается исходя из фактического дохода. Поэтому, если их нет на СТС «Доходы», то платить налог не нужно.

А минусы:

  1. Не все расходы можно учесть при расчете налога.
  2. Даже если расходы превышают доход, вам придется платить минимальный налог по СТС «Доход за вычетом расходов».
  3. Компании, платящие НДС, неохотно работают с индивидуальными предпринимателями по упрощенной системе.

Важно

Обратитесь к опытному бухгалтеру. Не решайте сложных вопросов и не рассчитывайте налог на статьи из Интернета. Меняются законы, статьи устаревают, из-за этого могут возникнуть проблемы с налоговыми органами.

1684

Компании еще не успели полностью ознакомиться с революционными налоговыми изменениями, которые вступят в силу уже в 2020 году, в преддверии очередного законопроекта о внесении изменений в упрощенную систему налогообложения.Как изменится порядок применения упрощенной системы налогообложения в 2020 году?

На сегодняшний день Госдума приняла законопроект № 6 (еще не внесен в Правительство РФ), разрешающий большему количеству компаний и индивидуальных предпринимателей пользоваться упрощенной системой налогообложения. С этой целью был разработан новый порядок применения повышенных ставок, когда упрощенные лица достигают определенной суммы дохода и средней численности работников.

Теперь упрощенный человек теряет право пользоваться упрощенной системой налогообложения, как только его доход достигнет 150 миллионов рублей или среднесписочная численность сотрудников окажется более 100 человек.

В 2020 году такие компании и индивидуальные предприниматели не потеряют право пользоваться упрощенной системой налогообложения при определенных условиях.

Новые ставки единого налога при упрощенной системе налогообложения

По общему правилу, если объектом налогообложения является прибыль, ставка налога устанавливается в размере 6 процентов.Законодательством субъектов Российской Федерации могут устанавливаться дифференцированные ставки налога от 1 до 6 процентов в зависимости от видов предпринимательской деятельности и отдельных категорий налогоплательщиков (п. 1 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если объектом налогообложения является прибыль, уменьшенная на сумму расходов, ставка налога устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут устанавливаться дифференцированные ставки налога от 5 до 15 процентов в зависимости от видов предпринимательской деятельности и отдельных категорий налогоплательщиков (п.2 ст. 346.20 Налогового кодекса РФ).

Для компаний, которые превысили лимиты по доходу на 50 млн рублей и в среднем 30 человек, применяются более высокие ставки единого налога.

Правила применения повышенных ставок единого налога

Правила применения повышенных ставок единого налога зависят от применяемого объекта налогообложения по упрощенной системе налогообложения.

Вариант I. Для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде дохода.

Устанавливается ставка налога, начиная с квартала, в котором выручка компании превысила 150 млн рублей, но не более 50 млн рублей и (или) среднесписочная численность сотрудников превысила 100 человек, но не более 30 человек. на 8 процентов.

Вариант II. Для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде дохода, уменьшенного на сумму расходов.

Устанавливается ставка налога, начиная с квартала, в котором выручка компании превысила 150 млн рублей, но не более 50 млн рублей и (или) среднесписочная численность сотрудников превысила 100 человек, но не более 30 человек. на 20 процентов.

Важно! Если налогоплательщик одновременно использует упрощенную систему налогообложения и налоговый налог, при определении суммы дохода от продаж с целью соблюдения ограничения учитывается доход по обоим указанным специальным налоговым режимам.

К

Как рассчитать повышенную ставку единого налога?

Законопроектом впервые введен режим плавного митинга с упрощенной системой налогообложения. Это касается тех плательщиков, которые превышают лимит дохода не более чем на 50 миллионов рублей или в среднем не более чем на 30 человек.

Такое превышение уже не чревато автоматическим переходом на единую систему налогообложения.

ПРИМЕР № 1.

Предположим, что по итогам 2020 года выручка компании составила 190 млн руб.

С 1 июля 2020 года (т.е. в 3 квартале 2020 года, когда лимит будет превышен) компания будет применять ставку 8% (объект «Доход»). На 4 квартал 2020 года компания также применит ставку 8%.

Единый налог по упрощенной системе налогообложения в конце 2020 года необходимо рассчитывать по следующей формуле:

Единый налог по упрощенной системе налогообложения на конец года = налогооблагаемая база за 6 месяцев? 6% налогооблагаемая база за 6 квартал? восемь%

По какой ставке компания будет платить единый налог в следующем году?

В случае превышения лимитов, но не более чем на 50 миллионов рублей (то есть доход находится в пределах от 150 миллионов до 200 миллионов рублей), то компания уплатит единый налог по упрощенному налогу. система по повышенной ставке 8%.Авансовые платежи по единому налогу будут рассчитываться по той же ставке. В условиях примера №1 компания будет платить фиксированный налог по ставке 8%.

Компания сможет вернуться к обычным ставкам единого налога при соблюдении лимитов по доходам и количеству сотрудников. Например, если по итогам налогового периода доход компании не превышает лимита в 150 млн рублей, то по результатам налогового периода единый налог по упрощенной системе налогообложения рассчитывается по ставке 6%.

В случае переплаты единого налога в связи с уплатой авансовых платежей по ставке 8%, сумма переплаты будет засчитана в счет уплаты будущих платежей по упрощенной системе налогообложения. Несмотря на то, что это правило не прописано в законопроекте, существует общий порядок зачета (возврата) излишне уплаченного налога.

Теперь изменим условия предыдущего примера.

ПРИМЕР № 2.

По итогам 9 месяцев 2020 года компания «Лютик» превысила лимит выручки на 20 млн рублей и составила 170 млн рублей.

А по итогам 2020 года выручка компании составила 240 млн руб.

Начиная с 1 октября 2020 года (т.е. в 4 квартале 2020 года, когда превышен лимит применения упрощенной системы налогообложения) компания теряет право применять упрощенную систему налогообложения и уплачивает налоги в соответствии с общими налогами. режим.

Когда компания снова сможет вернуться в СТС? При желании компания может снова применить упрощенную систему налогообложения, но не ранее, чем через год после выхода из упрощенной системы и с учетом лимитов перехода на этот режим.

То есть, если компания слетела с USN в 2020 году, то вернуться в этот режим она сможет не ранее 2022 года.

В этом случае лимиты перехода на упрощенную систему налогообложения останутся прежними. В случае, если компания решила применять упрощенную систему налогообложения с 2020 года, она должна подать в налоговую инспекцию уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 31 декабря 2019 года.

Уведомление подается в по форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3 / [электронная почта защищена], либо отправлена ​​по телекоммуникационным каналам в электронном формате, утвержденном приказом ФНС России от 16 ноября 2012 г. № ММВ-7-6 / [электронная почта защищена] Приняв решение о переходе на упрощенную систему налогообложения, компания должна пройти ряд переходных процедур в конце года (например, незакрытые авансы должны быть переведены в доход по упрощенной системе налогообложения в декабре 2019 года).

Например, если компания использовала метод начисления для налога на прибыль в 2019 году, то необходимо выделить расходы, оплаченные, но не признанные в налоговом учете в 2019 году (из-за отсутствия «первичного» у контрагента).

Для перехода с 2020 года на упрощенную систему налогообложения прибыль компании (от продаж и внереализационных доходов без НДС и акцизов) за 9 месяцев 2019 года не должна превышать 112,5 млн руб., Стоимость основных средств от 1 октября 2019 г. не должна превышать 150 миллионов рублей, а средняя численность — не более 100 человек (ст. 346.12 Налогового кодекса РФ).

Напомним, что среднее количество рассчитано в порядке, указанном в Приказе Росстата от 22 ноября 2017 г.772.

Целесообразно ли применять повышенную ставку единого налога до 20%?

В связи с рассмотрением данного законопроекта возник вопрос о целесообразности применения «льготной» ставки при выходе из упрощенной системы налогообложения для компаний, использующих объект «Прибыль, уменьшенная на сумму расходов» (ставка 20%) .

То есть ставка такая же, как и по налогу на прибыль. При этом перечень расходов по упрощенной системе налогообложения (в отличие от налога на прибыль) закрыт (п.1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). Но тогда компания будет платить НДС, а не по повышенной «упрощенной» ставке. Но по НДС компания может проводить операции, подпадающие под статью 149 Налогового кодекса РФ или по ставке 0%. Затем компании необходимо рассчитать, выгодно ли применять повышенную упрощенную ставку налога.

Чтобы сделать выбор в пользу того или иного режима налогообложения, компаниям необходимо проанализировать структуру возможных затрат с учетом процента оплаты, так как на практике приобретенные товары, работы, услуги могут быть оплачены в рассрочку.Также следует учитывать, что использование еще более высокой ставки СТС позволит компании быстрее списать стоимость основных средств и нематериальных активов.

При этом такой плавный переходный период позволит компаниям не проводить переходные процедуры в экстренном режиме, а заранее подготовиться к общей системе налогообложения, например, пересмотреть условия договоров с контрагентами по НДС. .

Помимо новых ставок и лимитов упрощенной системы налогообложения, в 2020 году налогоплательщики упрощенной системы налогообложения должны учесть некоторые изменения, которые вступят в силу.

Возможность перехода в режим USN-online

Теперь упрощенные люди заполняют Книгу учета доходов и расходов и ежегодно подают налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения.

А с 1 июля 2020 года упрощенные люди могут перейти на новый USN-online. Этот режим будет доступен компаниям и индивидуальным предпринимателям, использующим онлайн-кассу.

Какие преимущества дает переход на новый режим? Эти налогоплательщики по упрощенной системе налогообложения больше не будут заполнять Книгу доходов и расходов и подавать налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения.

Новые правила списания основных средств с 2020 г.

С 2020 г. введены льготы для налогоплательщиков упрощенного режима в части списания основных средств. Благодаря вступлению в силу Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ, налогоплательщики упрощенного налога смогут быстрее списывать расходы на приобретение недвижимости.

Напомним, что теперь стоимость приобретаемого имущества может быть списана на расходы, если помимо оплаты и ввода в эксплуатацию имеется факт подачи документов на государственную регистрацию (п.1 п.1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 3 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации).

Начиная с 2020 года для признания расходов в виде стоимости основных средств не нужно ждать подачи документов на государственную регистрацию права собственности (п. 3 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). Федерации в редакции Федерального закона № 325-ФЗ).

Упрощенная система налогообложения — простой и доступный режим.Он направлен на сокращение количества уплаченных налогов и формируемой отчетности и ориентирован на малый бизнес. Поэтому для его применения установлены лимиты USN на год. В статье мы расскажем, какие существуют ограничения на использование упрощения и что делать, если вы их нарушили.

Лимиты USN 2019

Начинающие предприниматели и организации знают о существовании упрощенной системы налогообложения и пытаются перейти на эту систему, поскольку она имеет множество преимуществ:

  • малых налоговых ставок: 6% на прибыль и 15% на разницу между доходами и расходами;
  • в регионах ставка может быть снижена еще больше: 1-6% от дохода и 5-15% от разницы между доходами и расходами;
  • в конце года нужно подать только одну декларацию;
  • уплата налога может быть уменьшена вдвое на размер страховых взносов для работников и индивидуальных предпринимателей (или полностью уменьшена уплата налога — в случае самостоятельной работы индивидуального предпринимателя и уплаты взносов «за себя»).

Индивидуальные предприниматели и организации могут перейти на упрощенный режим после регистрации, подав уведомление в течение 30 дней. Если вы уже работаете с другим налоговым режимом и хотите перейти на упрощенную систему налогообложения, то вы можете сделать это только со следующего года, для этого подайте заявку до 31 декабря. Организации могут сочетать упрощенную систему налогообложения с ЕНВД, а предприниматели — также с патентной системой.

Переход на упрощенную систему и сохранение в ней связано с рядом ограничений.Лимиты на суммы, необходимые для применения упрощенной системы налогообложения, ежегодно растут, что упрощает переход к упрощенной системе налогообложения и делает ее более доступной. В 2019 году существенных изменений условий использования упрощенного кода не произошло, поэтому о каждом из них мы расскажем подробнее.

Деятельность

Упрощенные люди не имеют права вести бизнес во всех сферах. Например, ломбарды, микрофинансовые организации, страховщики, кадровые агентства, игорные заведения и производители подакцизных товаров не могут использовать упрощенную систему налогообложения.

Годовая выручка

В 2019 году лимит выручки за год составляет 150 млн рублей, эта сумма установлена ​​с 2017 года и не будет изменена до 2020 года. Такая сумма выручки позволяет большему количеству компаний остаться на упрощенной основе, поскольку с 2016 года лимит годовой выручки вырос в 2,5 раза. Раньше сумма дохода индексировалась коэффициентом-дефлятором, но в период 2017-2020 гг. это не применяется.

Компании по упрощенной системе могут вести деятельность, приносящую доход до 150 миллионов рублей, и не бояться потерять право пользоваться упрощенной системой налогообложения.Обратите внимание, что не весь полученный доход включен в расчет.

Доход, включенный в расчет:

  • доход от продаж;
  • внереализационная прибыль;
  • от реализации прав на имущество;
  • Получено
  • авансов.

Доход, исключенный из расчета:

  • ссуды погашены;
  • получили залог или депозит;
  • имущества, полученного в качестве взноса в уставный капитал;
  • из безвозмездно полученного имущества;
  • денежных средств получено по агентскому договору;
  • получили гранты;
  • доход от деятельности в другом налоговом режиме, при сочетании упрощенной системы налогообложения с ЕНВД или патентом.

Кредит получен

Упрощенные люди, желающие остаться на упрощенной системе налогообложения, приближаясь к пределу дохода, стараются его снизить. Для этого есть несколько способов, но они небезопасны и хорошо известны налоговым органам, поэтому они могут легко вычислить такие мошенничества. Например, с контрагентом обычно заключают два контракта — куплю-продажу и ссуду. То есть платеж передается вам в виде кредита, а в следующем году производится зачет по требованиям.В этом случае налоговые органы могут доказать фиктивность кредита, и если с учетом этого доход превысит лимит, право на использование упрощенной системы налогообложения будет утрачено.

Лимит дохода за 9 месяцев

Прибыль компаний, планирующих перейти на упрощенную систему налогообложения с 2019 года, должна уместиться в размере 112,5 млн рублей за 9 месяцев прошлого 2018 года. Обойти это ограничение можно, перенеся прибыль на 4 квартал, т.к. В этом случае годовой доход не имеет значения, учитывается только доход за первые 9 месяцев.

Предприниматель может стать упрощенным человеком независимо от того, сколько он заработал. Это правило распространяется только на организации, на индивидуальных предпринимателей оно не распространяется. Но применяя упрощенную систему налогообложения, индивидуальный предприниматель должен обеспечить, чтобы его доход за год не превышал 150 миллионов рублей, иначе ему придется вернуться к общему режиму.

Остаточная стоимость основных средств

Для перехода и применения упрощенной системы налогообложения существует условие, ограничивающее остаточную стоимость основных средств до 150 миллионов рублей.Организация, имеющая основные средства, остаточная стоимость которых составляет более 150 миллионов рублей, не имеет права на переход и применение упрощенной системы. При этом предприниматели не обязаны предоставлять информацию об основных средствах при переходе на упрощенную систему налогообложения, но в случае превышения лимита остаточной стоимости в ходе хозяйственной деятельности право на использование упрощенной системы будет утрачено.

Для этого ограничения учитываются только амортизируемые основные средства.Земля и другие природные ресурсы, запасы, товары, незавершенное строительство, ценные бумаги и финансовые инструменты не подлежат амортизации, поэтому не учитываются. Уменьшить стоимость ОС можно, отдав их на консервацию или временно продав доброжелательному человеку и сдав в аренду.

Средняя численность

Плательщики «упрощенного» налога должны соблюдать лимит по количеству работников — 100 человек. Чтобы рассчитать среднее количество сотрудников, примите во внимание ваших сотрудников, внешних сотрудников, работающих неполный рабочий день, и сотрудников по контрактам GPC.

В расчет не нужно включать женщин, находящихся в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком, за исключением работающих неполный рабочий день или дома и сохраняющих право на пособия по социальному обеспечению. А также студентам-рабочим, которые сдают вступительные экзамены и находятся в дополнительном отпуске без сохранения заработной платы.

Расчет числа ведется не в конце периода, а за весь период. Следовательно, даже если в компании на данный момент работает более 100 человек, она все равно может сохранить за собой право использовать упрощенную форму, если среднее количество за весь период не выходит за границы.

Например, если в компании с января по июль количество рабочих составляло 90 человек, а с 13 августа было принято на работу 16 новых сотрудников, то средняя численность сотрудников будет рассчитана следующим образом:

  • 90 × 7 = 630 человек с января по июль;
  • (90 × 12 + 106 × 18) / 30 = 100 среднее количество человек в августе;
  • 106 × 4 = 424 человека с сентября по декабрь;
  • (630 + 100 + 424) / 12 = 97 человек в среднем в год.

Даже если количество сотрудников превысило 100 человек, право на применение упрощенного кода не будет потеряно.

Участие других юридических лиц

Для организаций по упрощенной системе налогообложения доля участия других юридических лиц ограничена — 25%. То есть уставный капитал не может состоять из взносов других организаций более чем на 25%. Есть несколько способов обойти это ограничение.

  1. Увеличить уставный капитал за счет взносов учредителей, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.Это позволит вам изменить соотношение долей и уложиться в пределах 25%.
  2. Продать свою долю в компании одному из учредителей. Если юридическое лицо является единственным учредителем, вы можете продать 75% уставного капитала дочерней компании доверенным лицам или владельцам реального бизнеса. Тогда структура капитала компании будет соответствовать условиям.
  3. Сохранить функции контроля над юридическим лицом за счет уменьшения его доли в уставном капитале. Например, организация с долей в 25% может иметь 75% прибыли и голосов.Это решение может быть воспринято налоговыми органами негативно.

Создание филиалов

Организации, использующие упрощенную систему налогообложения, не могут иметь филиалов. Филиал — это обособленное подразделение, расположенное за пределами места нахождения организации и выполняющее все ее функции или их часть. Филиал получает имущество от создавшего его юридического лица и наделяется руководителем, действующим по доверенности. Важным условием является отражение филиала в учредительных документах.

Если обособленное подразделение не соответствует всем условиям, необходимым для филиала, то оно не может быть признано филиалом. Поэтому есть возможность замаскировать филиал в отдельное подразделение. Если вы не отразите филиал в учредительных документах, ограничите количество функций и штат специалистов, не назначите руководителя и не откроете расчетный счет, доказать, что обособленное подразделение является филиалом, будет сложно. Кроме того, надзорный орган должен доказать наличие филиала.

Что делать, если вы нарушили ограничения

Если вы нарушили ограничения, о которых мы говорили выше, вам придется прекратить использование упрощенной системы. Уведомление о прекращении действия упрощенной системы налогообложения необходимо подать в течение 15 дней следующего отчетного периода. При нарушении лимитов во втором квартале необходимо подать уведомление в налоговую до 15 июля. Форма уведомления утверждена приказом ФНС от 02.11.12 № ММВ-7-3 / 829.Если вы не подадите уведомление или не сделаете это вовремя, с вас взимается штраф в размере 200 рублей за каждый документ.

Выйдя из упрощенной системы налогообложения, вы должны подать декларацию до 25 числа месяца, следующего за месяцем подачи уведомления. Оформите декларацию за период с начала года по квартал, в котором вы утратили право пользоваться упрощенной системой налогообложения. За этот же период нужно заплатить единый налог. Непредставление декларации влечет ответственность по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации — штраф в размере 5% от неуплаченной в срок суммы за каждый месяц, но не менее 1000 рублей и не более 30%.

Перейдя на общий режим, необходимо платить и исчислять налоги в порядке, установленном для новых организаций и индивидуальных предпринимателей. Если вы опоздали с оплатой ежемесячных платежей за квартал, в котором вы перешли на другую систему налогообложения, вам не придется платить пени и штрафы. Но просрочка платежей за следующий квартал уже грозит штрафами и пени.

Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерский учет отлично подходит для ведения бухгалтерского учета и отчетности по упрощенной системе.Ведите учет, составляйте отчеты, выплачивайте зарплаты и консультируйтесь с нашими специалистами бесплатно в течение 14 дней.

Не каждый налогоплательщик имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения. Чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения и затем работать над ней, необходимо соблюдать лимиты доходов и лимитов по основным средствам, а также ряд ограничений. В статье мы расскажем вам об ограничениях по упрощенной системе налогообложения на 2019 год: на применение и на переход.

Вы потеряете деньги компании, если превысите лимиты упрощенной системы.Проверьте в BuhSoft, не превысили ли вы лимиты упрощенной системы налогообложения.

Проверить лимиты по упрощенной системе налогообложения

Переход на упрощенную систему налогообложения с 2019 г.

Если выручка компании за 9 месяцев 2018 года не превысила 112,5 млн рублей, то она вправе перейти на данный налоговый режим (ст. 346.12 Налогового кодекса РФ).

При этом необходимо соблюдать лимиты по остаточной стоимости основных средств на конец 2018 года (150 млн руб.) И численности персонала (100 человек).

Условия использования упрощенной системы налогообложения в 2019 году

Упрощенная система налогообложения (УСН) может применяться налогоплательщиками (компаниями и индивидуальными предпринимателями), которые соответствуют требованиям, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, а именно:

  • доходов за налоговый (отчетный) период — не более 150 млн руб.
  • Остаточная стоимость основных средств
  • по данным бухгалтерского учета — не более 150 млн руб.
  • Среднесписочная численность работников за налоговый (отчетный) период — человек менее 100 человек

Есть дополнительные требования к компаниям:

  • доля участия в уставном капитале других организаций — не более 25%
  • филиалов нет (допускаются представительства)

Лимиты по упрощенной системе налогообложения при переходе и применении упрощенной системы налогообложения в 2019 году (таблица)

Критерии применения упрощенной системы налогообложения в 2019 году для АО, ООО и индивидуальных предпринимателей

1) Количество сотрудников

Не более 100 человек

2) Остаточная стоимость основных средств — для перехода на упрощенную систему налогообложения и для применения упрощенной системы налогообложения.

Внимание! Индивидуальные предприниматели применяют данный лимит только для применения упрощенной системы налогообложения. Индивидуальные предприниматели переходят на упрощенную систему налогообложения, даже если стоимость их основных средств превышает лимит.

Не более 150 млн рублей

3) Доля участия других юридических лиц (для индивидуальных предпринимателей нет)

Не более 25%

4) Лимит для применения упрощенной системы налогообложения по доходам, полученным за весь налоговый период (2019) — для применения упрощенной системы налогообложения в 2018 году

Не более 150 млн рублей

5) Лимит для АО и ООО по доходу на переход на упрощенную систему налогообложения , полученный в январе-сентябре 2018 года — для перехода на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2019 года

Внимание! Данный лимит не распространяется на индивидуальных предпринимателей; они переходят на упрощенную систему налогообложения, даже если их доход превышает установленный предел.

Не более 112,5 млн руб.

6) Наличие отделений

Филиалов быть не должно (допускаются представительства)

Если какой-либо критерий не соблюден, STS не может быть применен.

Лимиты по упрощенной системе налогообложения устанавливаются как для компаний, планирующих переход на специальный режим, так и для уже действующих организаций.Переход на «Упрощенный» зависит от размера дохода, который не должен быть выше установленного предельного значения. Способы привести доход в порядок, чтобы он оставался в пределах, указанных в статье

.

Следует отметить, что это ограничение распространяется только на организации. Это не касается индивидуальных предпринимателей в соответствии с письмами Минфина России. (от 11.12.2008 № 03-11-05 / 296, 05.11.2013 № 03-11-11 / 47084 и др.)

Рассмотреть ограничения по упрощенной системе налогообложения на 2018 год для ООО, уже использующих особый режим, и для организаций, планирующих перейти на эту систему налогообложения.

Кому запрещено пользоваться упрощенной системой налогообложения в 2019 году

Упрощенная система запрещена для:

  • компаний с филиалами
  • банки
  • страховщиков
  • Ломбарды
  • негосударственные пенсионные фонды
  • инвестиционных фонда
  • профессиональных участников рынка ценных бумаг
  • Ломбарды
  • компаний и индивидуальных предпринимателей, занимающихся производством подакцизных товаров, а также добычей и продажей полезных ископаемых (за исключением общераспространенных полезных ископаемых)
  • компаний, занимающихся организацией и проведением азартных игр
  • частной практики нотариусов
  • юристов, которые открыли адвокатские конторы, а также другие формы адвокатских объединений
  • компаний, участвующих в соглашениях о разделе продукции
  • компаний и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог
  • компаний, в которых доля участия других организаций составляет более 25% (без учета:
  • организаций, в уставном капитале которых 100% составляют взносы общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди сотрудников составляет не менее 50%, а их доля в затратах на оплату труда не менее 25%
  • некоммерческие организации (в том числе организации потребительской кооперации), хозяйственные общества, единственным учредителем которых являются общества потребителей и их союзы
  • хозяйственных общества и товариществ, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности, установленных бюджетными и автономными научными учреждениями
  • организации образования, созданные в соответствии с Федеральным законом от 28.07.2012 г.273-ФЗ от 29 декабря 2012 г. и которые являются бюджетными и автономными учреждениями
  • субъектов хозяйствования и товариществ, деятельность которых заключается в практическом применении (реализации) результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат образовательным организациям, созданным в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ и которые бюджетные и автономные учреждения
  • компаний и индивидуальных предпринимателей, среднесписочная численность сотрудников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек
  • предприятия, остаточная стоимость основных средств которых по данным бухгалтерского учета превышает 150 млн руб.
  • государственных и бюджетных учреждений
  • иностранных организаций
  • организаций и индивидуальных предпринимателей, не уведомивших налоговые органы о переходе на упрощенную систему налогообложения, в сроки, установленные Налоговым кодексом РФ
  • микрофинансовые организации
  • частных агентств занятости, осуществляющих деятельность по предоставлению рабочей силы рабочим

Расшифровка лимитов по упрощенной системе налогообложения на 2019 год

А теперь подробнее поговорим о лимитах доходов и условиях перехода на упрощенное ООО, АО и индивидуального предпринимателя.Есть два предела дохода.

1) Лимит применения упрощенной системы налогообложения в 2019 году

Доход упрощенных лиц не должен превышать установленного лимита — упрощенной системы налогообложения. Если в любой из периодов 2018 года доход организации превышает установленный максимальный оборот, упрощенное лицо теряет возможность работать по упрощенной системе налогообложения.

До 2020 года будет применяться лимит упрощенной системы налогообложения, установленный на 2019 год для ООО по общей сумме годового дохода (150 млн руб.) без индексации.

При расчете дохода для проверки соблюдения лимита стоит отметить, что учитываются только доходы от продаж, полученные авансы и внереализационные доходы. Другими словами — доход, который отражается в бухгалтерской книге.

Не учтено:

  • доходов, предусмотренных статьей 251 Налогового кодекса Российской Федерации;
  • временный доход;
  • поступлений от подконтрольных компаний, облагаемых налогом на прибыль и т. Д.

Переход в специальный режим из OSN возможен с 1 января 2019 года. Вновь созданная компания имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения с момента создания.

Для перехода на упрощенную систему налогообложения организация должна учитывать наличие специального регулируемого дохода, установленного Налоговым кодексом.

Лимит упрощенной системы налогообложения на 2019 год для ООО следующий: доход организации за 9 месяцев 2018 года — не должен превышать 112 500 000 рублей (максимальный доход). Это правило вступило в силу, и те организации, которые планируют перейти на «упрощенную» систему в 2019 году, смогут им воспользоваться. Как отмечалось ранее, этот лимит не будет проиндексирован до 2020 года. Это означает, что, несмотря на текст ст. 346.13 и 346.12 НК РФ коэффициент-дефлятор не применяется к значениям лимита УСН на 2019 год для ООО.

Коэффициент-дефлятор по упрощенной системе налогообложения

Предел выручки по упрощенной системе налогообложения на 2019 год установлен на основании статьи 346 Налогового кодекса Российской Федерации.Согласно п.4 ст. 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации лимит выручки (дохода) для организаций индексируется определенным коэффициентом-дефлятором, ежегодно устанавливаемым в Российской Федерации и учитывающим изменение потребительских цен на товары и услуги.

Согласно приказу Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772 коэффициент-дефлятор в 2016 году был равен 1,329. Для расчета лимита по упрощенной системе налогообложения на 2016 год необходимо было умножить максимально допустимый доход (60 000 000) на коэффициент дефлятора (1.329).

60 000 000 руб. × 1,329 = 79 740 000 руб.

Итого, полученный лимит по упрощенной системе налогообложения за 2016 год составил 79 740 000 руб.

В 2017 году коэффициент-дефлятор равен 1,425, согласно приказу Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698. А с 1 января 2017 года максимальный доход по упрощенной системе налогообложения увеличен до 150 млн руб. . Если действовать по схеме, применявшейся в 2016 году — для того, чтобы узнать лимит по упрощенной системе налогообложения на 2018 год, необходимо предельный доход умножить на коэффициент дефлятора.НО! С 1 января 2017 года приостановление действия п. 2 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ до 1 января 2020 года. Это означает, что индексация на коэффициент дефлятора не применяется, и соответственно, нет необходимости умножать на него предельный доход в 2019 году.

Ограничение доходов по упрощенной системе налогообложения в 2019 году

Установленные лимиты выручки в 2019 году выглядят так: компания, которая только переходит на «упрощенную систему», должна иметь определенный лимит, не превышающий 112 500 000 рублей.

Сравнивая лимиты выручки по упрощенной системе налогообложения в 2019 году с предыдущими годами, можно сказать, что система стала намного более лояльной из-за того, что лимит увеличился почти вдвое по сравнению с прошлым годом. Эти изменения можно увидеть в абзацах выше.

Если компания за отчетный период превышает установленный лимит упрощенной системы налогообложения по выручке, то с начала отчетного года необходимо перейти на общую систему налогообложения, пересчитав налоги, от которых освобождена упрощенная система налогообложения. : подоходный налог для организаций, НДФЛ для предпринимателей, НДС и налог на имущество.Чтобы избежать такой ситуации, каждой компании необходимо составить четкий финансовый план, предусмотреть все возможные сценарии развития событий и наметить предлагаемые пути их решения.

Сроки подачи уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения

Вариант 1 — налогоплательщик подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения в налоговую инспекцию одновременно с документами для постановки на учет.

Вариант 2 — налогоплательщик подает уведомление о переходе на упрощенное налогообложение позже документов для постановки на учет.Если второй вариант оказался предпочтительнее, то уведомление подается в налоговую инспекцию в течение 30 календарных дней с момента постановки на учет (п. 2 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).

Вариант 3 — налогоплательщик переходит на упрощенную систему налогообложения с другого режима налогообложения. В этом случае уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения подается до 31 декабря текущего года, поскольку переход на упрощенную систему налогообложения возможен только со следующего календарного года (п.1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).

Вариант 4 — плательщик ЕНВД переведен на упрощенную систему налогообложения.

Переход на упрощенную систему налогообложения с ЕНВД осуществляется с начала месяца, в котором прекращена обязанность по уплате налога на вмененный доход (п. 2 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ). Уведомление необходимо подать в налоговые органы не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате налога на вмененный доход.

Для перехода на упрощенную систему налогообложения и последующей работы по ней необходимо соблюдать лимиты доходов и лимитов по основным средствам, а также ряд ограничений. В статье мы расскажем вам об ограничениях по упрощенной системе налогообложения на 2020 год: для подачи заявки и на переход.

Изменение лимита упрощенной системы налогообложения на 2020 год

Индексация лимитов по упрощенной системе налогообложения приостановлена ​​до 2020 года. На 2020 год коэффициент-дефлятор по упрощенной системе налогообложения установлен на уровне 1.То есть на 2020 год лимиты не изменятся.

С 2021 года указанный размер ограничений по доходам будет увеличен на коэффициент дефлятора с учетом инфляции. Об этом следует из письма Минфина от 13 июля 2016 г. № 03-11-11 / 41133. Таким образом, на 2020 год действуют прежние лимиты применения и перехода на упрощенную систему налогообложения (см. Рисунок ).

Вы потеряете деньги компании, если превысите лимиты упрощенной системы.Проверьте в BuhSoft, не превысили ли вы лимиты упрощенной системы налогообложения.

Проверить лимиты по упрощенной системе налогообложения

Статья по теме:

Переход на упрощенную систему налогообложения с 2020 года

Если выручка компании за 9 месяцев 2019 года не превысила 112,5 млн рублей, то она вправе перейти на данный налоговый режим (ст. 346.12 Налогового кодекса РФ).

При этом необходимо соблюдать лимиты по остаточной стоимости основных средств на конец 2019 года (150 млн руб.) И численности персонала (100 человек).

Условия использования упрощенной системы налогообложения в 2020 году

Упрощенную систему налогообложения могут применять компании и индивидуальные предприниматели, соответствующие требованиям, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, а именно:

  • доходов за налоговый (отчетный) период — не более 150 млн руб.
  • Остаточная стоимость основных средств
  • по данным бухгалтерского учета — не более 150 млн руб.
  • Среднесписочная численность работников за налоговый / отчетный период — менее 100 человек

Есть дополнительные требования к компаниям:

  • доля участия в уставном капитале других организаций — не более 25%
  • филиалов нет (допускаются представительства)

Лимиты по упрощенной системе налогообложения при переходе и применении упрощенной системы налогообложения в 2020 году

Критерии применения упрощенной системы налогообложения в 2020 году для АО, ООО и индивидуальных предпринимателей

1) Количество сотрудников

Не более 100 человек

2) Остаточная стоимость основных средств — для перехода на упрощенную систему налогообложения и для применения упрощенной системы налогообложения.

  • Внимание! Индивидуальные предприниматели применяют данный лимит только для применения упрощенной системы налогообложения. Индивидуальные предприниматели переходят на упрощенную систему налогообложения, даже если стоимость их основных средств превышает лимит.

Не более 150 млн рублей

3) Доля участия других юридических лиц (для индивидуальных предпринимателей нет)

Не более 25%

4) Лимит для применения упрощенной системы налогообложения по доходу, полученному за весь налоговый период (2020 г.) — для применения упрощенной системы налогообложения в 2020 г.

Не более 150 млн рублей

5) Лимит для АО и ООО по доходу на переход на упрощенную систему налогообложения , полученный в январе-сентябре 2019 года — для перехода на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2020 года

Внимание! Данный лимит не распространяется на индивидуальных предпринимателей; они переходят на упрощенную систему налогообложения, даже если их доход превышает установленный предел.

Не более 112,5 млн руб.

6) Наличие отделений

Филиалов быть не должно (допускаются представительства)

Если какой-либо критерий не соблюден, STS не может быть применен.

Лимиты по упрощенной системе налогообложения устанавливаются как для компаний, планирующих переход на специальный режим, так и для уже действующих организаций.Переход на «Упрощенный» зависит от размера дохода, который не должен быть выше установленного предельного значения. Способы привести доход в порядок, чтобы он оставался в пределах, указанных в статье

.

Следует отметить, что это ограничение распространяется только на организации. Это не касается индивидуальных предпринимателей в соответствии с письмами Минфина России. (от 11.12.2008 № 03-11-05 / 296, 05.11.2013 № 03-11-11 / 47084 и др.)

Рассмотрим ограничения по упрощенной системе налогообложения на 2020 год для ООО, уже использующих особый режим, и для организаций, планирующих перейти на эту систему налогообложения.

Кому запрещено пользоваться упрощенной системой налогообложения в 2020 году

Упрощенная система запрещена для:

  • компаний с филиалами
  • банки
  • страховщиков
  • Ломбарды
  • негосударственные пенсионные фонды
  • инвестиционных фонда
  • профессиональных участников рынка ценных бумаг
  • Ломбарды
  • компаний и индивидуальных предпринимателей, занимающихся производством подакцизных товаров, а также добычей и продажей полезных ископаемых (за исключением общераспространенных полезных ископаемых)
  • компаний, занимающихся организацией и проведением азартных игр
  • частной практики нотариусов
  • юристов, которые открыли адвокатские конторы, а также другие формы адвокатских объединений
  • компаний-участников соглашений о разделе продукции
  • компаний и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог
  • компаний, в которых доля участия других организаций составляет более 25% (без учета:
  • организаций, в уставном капитале которых 100% составляют взносы общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди сотрудников не менее 50%, а их доля в затратах на оплату труда не менее 25%
  • некоммерческие организации (в том числе организации потребительской кооперации), хозяйственные общества, единственным учредителем которых являются общества потребителей и их союзы
  • хозяйственных общества и товариществ, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности, установленных бюджетными и автономными научными учреждениями
  • организации образования, созданные в соответствии с Федеральным законом от 28.07.2012 г.273-ФЗ от 29 декабря 2012 г. и которые являются бюджетными и автономными учреждениями
  • субъектов хозяйствования и товариществ, деятельность которых заключается в практическом применении (реализации) результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат образовательным организациям, созданным в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ и которые бюджетные и автономные учреждения
  • компаний и индивидуальных предпринимателей, среднесписочная численность сотрудников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек
  • предприятия, остаточная стоимость основных средств которых по данным бухгалтерского учета превышает 150 млн руб.
  • государственных и бюджетных учреждений
  • иностранных организаций
  • организаций и индивидуальных предпринимателей, не уведомивших налоговые органы о переходе на упрощенную систему налогообложения, в сроки, установленные Налоговым кодексом РФ
  • микрофинансовые организации
  • частных агентств занятости, осуществляющих деятельность по предоставлению рабочей силы рабочим

Расшифровка лимитов по упрощенной системе налогообложения на 2020 год

А теперь подробнее поговорим о лимитах доходов и условиях перехода на упрощенное ООО, АО и индивидуального предпринимателя.Есть два предела дохода.

1) Лимит применения упрощенной системы налогообложения в 2020 году

Доход упрощенных лиц не должен превышать установленного лимита — упрощенной системы налогообложения. Если в любой из периодов 2020 года выручка организации превысит установленный максимальный оборот, упрощенное лицо теряет возможность работать по упрощенной системе налогообложения.

До 2021 года будет применяться лимит упрощенной системы налогообложения, установленный на 2020 год для ООО по общей сумме годового дохода (150 млн руб.) без индексации.

При расчете дохода для проверки соблюдения лимита стоит отметить, что учитываются только доходы от продаж, полученные авансы и внереализационные доходы. Другими словами — доход, который отражается в бухгалтерской книге.

Не учтено:

  • доходов, предусмотренных статьей 251 Налогового кодекса Российской Федерации;
  • временный доход;
  • поступлений от подконтрольных компаний, облагаемых налогом на прибыль и т. Д.

Переход в специальный режим из OSN возможен с 1 января 2020 года. Вновь созданная компания имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения с момента создания.

Для перехода на упрощенную систему налогообложения организация должна учитывать наличие специального регулируемого дохода, установленного Налоговым кодексом.

Лимит упрощенной системы налогообложения на 2020 год для ООО следующий: доход организации за 9 месяцев 2019 года не должен превышать 112 500 000 рублей (максимальный доход). Это правило вступило в силу и сможет воспользоваться те организации, которые планируют перейти на «упрощенный» в 2020 году.

Как отмечалось ранее, этот лимит не будет проиндексирован до 2021 года. Это означает, что, несмотря на текст ст. 346.13 и 346.12 Налогового кодекса РФ применение коэффициента дефлятора к значениям лимита СТС на 2020 год для ООО не осуществляется.

Коэффициент-дефлятор по упрощенной системе налогообложения

Предел доходов упрощенной системы налогообложения на 2020 год установлен на основании статьи 346 Налогового кодекса Российской Федерации.Согласно п.4 ст. 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации лимит выручки (дохода) для организаций индексируется определенным коэффициентом-дефлятором, ежегодно устанавливаемым в Российской Федерации и учитывающим изменение потребительских цен на товары и услуги.

В 2020 году коэффициент-дефлятор был равен 1. Таким образом, пределы остаются теми, которые мы описали выше.

Ограничение выручки по упрощенной системе налогообложения в 2020 году

Установленные лимиты выручки в 2020 году выглядят так: компания, только переходящая на «упрощенную систему», должна иметь определенный лимит, не превышающий 112 500 000 рублей.

Сравнивая лимиты выручки по упрощенной системе налогообложения в 2020 году с предыдущими годами, можно сказать, что система стала намного более лояльной из-за того, что лимит увеличился почти вдвое по сравнению с прошлым годом. Эти изменения можно увидеть в абзацах выше.

Если компания за отчетный период превышает установленный лимит упрощенной системы налогообложения по выручке, то с начала отчетного года необходимо перейти на общую систему налогообложения, пересчитав налоги, от которых освобождена упрощенная система налогообложения. : подоходный налог для организаций, НДФЛ для предпринимателей, НДС и налог на имущество.Чтобы избежать такой ситуации, каждой компании необходимо составить четкий финансовый план, предусмотреть все возможные сценарии развития событий и наметить предлагаемые пути их решения.

Сроки подачи уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения

Вариант 1 — налогоплательщик подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения в налоговую инспекцию одновременно с документами для постановки на учет.

Вариант 2 — налогоплательщик подает уведомление о переходе на упрощенное налогообложение позже документов для постановки на учет.Если второй вариант оказался предпочтительнее, то уведомление подается в налоговую инспекцию в течение 30 календарных дней с момента постановки на учет (п. 2 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).

Вариант 3 — налогоплательщик переходит на упрощенную систему налогообложения с другого режима налогообложения. В этом случае уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения подается до 31 декабря текущего года, поскольку переход на упрощенную систему налогообложения возможен только со следующего календарного года (п.1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).

Вариант 4 — плательщик ЕНВД переведен на упрощенную систему налогообложения.

Переход на упрощенную систему налогообложения с ЕНВД осуществляется с начала месяца, в котором прекращена обязанность по уплате налога на вмененный доход (п. 2 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ). Уведомление необходимо подать в налоговые органы не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате налога на вмененный доход.

Форма уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения

Налогоплательщик должен заполнить и предоставить до 31 декабря 2018 года форму уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения.

Заполнить анкету онлайн можно с помощью программы BukhSoft. После этого программа проверит отчет об ошибке, и его можно будет распечатать на принтере или сохранить в файле Excel.

Выданы упрощенные правила бухгалтерского учета для малых предприятий

Предлагаемые правила (REG-132766-18), выпущенные в четверг, обновляют различные правила налогового учета, чтобы принять упрощенные правила налогового учета для малых предприятий, введенные в действие законом, известным как Закон о сокращении налогов и рабочих местах (TCJA), P.Л. 115-97.

Для налоговых лет, начинающихся в 2019 и 2020 годах, эти упрощенные правила налогового учета применяются к налогоплательщикам со среднегодовой валовой выручкой с поправкой на инфляцию в размере 26 миллионов долларов США или меньше (известная как тест валовой выручки). Налогоплательщикам, отнесенным к категории налоговых убежищ, запрещено использовать упрощенные правила, даже если они соответствуют критериям валовой выручки.

Считается, что налогоплательщик соответствует критериям валовой выручки и имеет право использовать кассовый метод учета, если среднегодовая валовая выручка за трехлетний налоговый период, заканчивающийся непосредственно перед текущим налоговым годом, составляет 25 миллионов долларов США (с поправкой на инфляцию до 26 долларов США). миллионов на 2019 и 2020 годы) или меньше.

TCJA также освободил налогоплательщиков малого бизнеса от гл. 263 Единые правила капитализации и добавлено исключение из требования использовать метод инвентаризации, если их запасы рассматриваются как непредвиденные материалы и материалы, или в соответствии с применимым финансовым отчетом (AFS). Если у них нет AFS, налогоплательщики могут пользоваться своими бухгалтерскими книгами и записями. Предлагаемые правила реализуют эти законодательные изменения и предоставляют разъясняющие указания по определению AFS, а также по типам и суммам затрат, отраженных в AFS, которые могут быть возмещены в соответствии с разд.471 (c), и когда эти затраты могут быть приняты во внимание.

Один пример уточняющего определения можно найти в Проп. П. 1.471-1 (b) (4) (i), в котором объясняется, что запасы, рассматриваемые в соответствии с разд. 471 (c) случайные материалы и принадлежности не соответствуют требованиям Рег. П. 1.263 (a) -1 (f) de minimis «безопасные выборы», так как распространение выборов на разд. 471 (c) материалы и принадлежности выходят за рамки предполагаемых выборов и противоречат разд. 471 (c), в котором эти материалы и принадлежности рассматриваются как товарно-материальные запасы.

Проп. П. 1.471-1 (b) (4) (ii) позволяет налогоплательщикам определять размер своих Sec. 471 (c) материалы и принадлежности с использованием либо определенного метода идентификации, метода «первым пришел — первым обслужен» (FIFO), либо метода средней стоимости при условии, что налогоплательщики используют этот метод последовательно. Налогоплательщикам не разрешается идентифицировать свои запасы с использованием метода «последний пришел — первым ушел» (LIFO) или значения разд. 471 (c) материалы и расходные материалы с использованием метода более низкой рыночной стоимости (LCM), поскольку IRS заявляет, что это нарушит цель упрощения, требуя сложного учета.

Кроме того, предлагаемые правила содержат указания для малых предприятий с долгосрочными строительными контрактами и требования к освобождению от метода процента выполнения и единых правил капитализации. Для налогоплательщиков с доходом по долгосрочным контрактам, отраженным по методу процентного выполнения, дано руководство по применению метода ретроспективного анализа после отмены корпоративного альтернативного минимального налога и введения налога на снижение базы и налог на злоупотребления (BEAT) .

IRS также запрашивает комментарии о том, как Sec. 460 (или другие специальные методы учета) должны применяться к договору с доходом, который частично учитывается в соответствии с разд. 460 (или другим специальным методом) и частично в соответствии с разд. 451.

IRS запрашивает комментарии по всем вопросам в течение 45 дней после публикации правил в Федеральном реестре . Как правило, предполагается, что нормативные акты вступают в силу в течение налоговых лет, заканчивающихся после их принятия в качестве окончательных. Однако для налоговых лет, начинающихся после декабря.31 января 2017 г. и до даты публикации окончательных нормативных положений налогоплательщик может полагаться на эти предложенные нормативные акты при условии, что налогоплательщик следует всем применимым правилам, содержащимся в предлагаемых нормативных актах, для каждого положения Кодекса, которое налогоплательщик решает применить.

Салли П. Шрайбер , JD, ( [email protected] ) — старший редактор JofA .

Правительство объявляет об упрощенной налоговой отчетности для самозанятых и малых предприятий

  • Самозанятые и малые предприятия получат выгоду от упрощенного правила налоговой отчетности

  • Новые меры по пресечению сторонников уклонения от уплаты налогов, включая поддержку налогоплательщиков, чтобы они держались подальше, и прекращение работы HMRC

  • Опубликованное исследование «Making Tax Digital» подчеркивает преимущества для предприятий, зарегистрированных в качестве плательщика НДС

Изменения, которые вступят в силу к 2023 году и были разработаны вместе с представителями малого бизнеса, будут означать, что предприятия будут облагаться налогом на прибыль, возникающую в налоговом году, а не на прибыль по счетам, заканчивающимся в налоговом году.Это должно помочь им тратить меньше времени на подачу налоговой декларации, согласовывая способ налогообложения прибыли самозанятых лиц с другими формами дохода, такими как доход от собственности и инвестиций.

Финансовый секретарь Казначейства Джесси Норман сказал:

Эти сложные правила ежегодно приводят к тысячам ошибок и ошибок в налоговых декларациях самозанятых лиц.

Упрощение их позволит самозанятым людям тратить меньше времени на администрирование налогов и больше времени на развитие своего бизнеса и создание рабочих мест.

Согласно действующей системе, налоговые декларации, поданные самозанятыми, индивидуальными предпринимателями и товариществами, основываются на наборе счетов предприятия, заканчивающемся в налоговом году (5 апреля). Более сложные правила применяются, когда предприятие начинает свою деятельность и составляет свою отчетность до даты, отличной от даты конца налогового года.

В этих случаях налогоплательщики платят налог за свой первый налоговый год в период до конца налогового года, а затем в последующие годы на основе их полного отчетного года, что означает, что прибыль облагается налогом дважды, и применяются сложные правила для облегчения двойное налогообложение при завершении бизнеса.

Эти правила могут быть непонятными для понимания, особенно для новых предприятий, что приводит к тысячам ошибок и ошибок в налоговых декларациях. Более половины пострадавших не обращаются за льготами, на которые они имеют право, и могут платить налог дважды.

Новая система проще для понимания предприятиями и позволяет ежегодно предотвращать тысячи ошибок.

Объявление было сделано после того, как сегодня правительство опубликовало ряд документов, в том числе законопроект о Финансовом законопроекте 2021-22 для технических консультаций.

В рамках этого, правительство сегодня также подтвердило планы по внесению изменений в налоговую систему, чтобы сделать Великобританию более привлекательным местом для компаний, владеющих активами (AHC), которые используются определенными типами фондов. Был опубликован ответ на второй этап консультации с AHC, в котором подробно излагается предлагаемый режим, а также проект закона.

В рамках сегодняшнего объявления правительство также выполняет свои обязательства по защите британских налогоплательщиков путем пресечения сторонников схем ухода от налогов.Объявленный сегодня пакет мер будет закреплен в следующем Финансовом законопроекте (2021/22) и будет:

.
  • Устранение оффшорных промоутеров путем наложения сурового наказания на любую связанную британскую организацию

  • Содействовать налогоплательщикам в том, чтобы они избегали схем уклонения от уплаты налогов или быстро избавлялись от налогов, предоставляя налогоплательщикам дополнительную информацию о ложной реальности того, что им продается

  • Обуздать промоутеров, которые рассеивают или скрывают свои активы, путем обеспечения того, что HMRC может защитить свою позицию и гарантировать, что промоутер сможет уплатить любые соответствующие штрафы.

  • Предоставить HMRC более жесткие полномочия по закрытию промоутеров, которые продолжают продвигать схемы и обходят правила, призванные ограничить их деятельность и помешать им создавать аналогичные предприятия

Правительство также опубликовало отчет о внедрении налоговых цифровых данных (MTD) для предприятий, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС.Исследование, проведенное сторонними организациями, подчеркивает положительные сдвиги в ведении документации и преимущества, которые MTD может предоставить и предоставляет предприятиям.

Дополнительная информация

Полный список объявлений о сегодняшнем Дне законодательства см. В Письменном заявлении министров здесь (https://questions-statements.par Parliament.uk/written-statements/detail/2021-07-20/hcws204).

В соответствии с Основой разработки налоговой политики правительство публикует законопроект, который будет включен в Закон о финансах 2021–22.Это позволяет проводить технические консультации и обеспечивает налогоплательщикам предсказуемость будущих изменений налоговой политики. Консультации по законопроекту продлятся до 14 сентября, а меры будут включены в следующий законопроект о финансах.

Правительство обязано, по возможности, опубликовать большую часть проекта налогового законодательства для технических консультаций до того, как соответствующий законопроект о финансах будет внесен в парламент. Это позволяет прозрачно анализировать налоговые меры, обеспечивая большую уверенность и стабильность налогоплательщикам.

Дополнительная информация о правилах и реформе базового периода:

Освобождение от перекрытия обычно предоставляется, когда предприятие меняет дату бухгалтерского учета или прекращает торговлю, если два из его базисных периодов перекрывались в прошлом.

Текущая система более сложна для некоторых предприятий, поскольку период их отчетности отличается от налогового года. Реформа будет означать, что предприятия будут платить налог на прибыль в том налоговом году, в котором они фактически возникли.

Пример: Бизнес составляет отчетность до 30 июня каждого года.

В настоящее время подоходный налог за 23/24 будет основан на прибыли на счетах компании за год, закончившийся 30 июня 2023 года.

Предлагаемая нами реформа будет означать, что подоходный налог за 23/24 будет основан на: 3/12 дохода на 30 июня 2023 г., плюс 9/12 дохода на июнь 2024 г.

Объявленное сегодня изменение согласуется с планами правительства по предоставлению самозанятым предпринимателям более современных, цифровых, интегрированных услуг посредством внедрения метода Making Tax Digital (MTD) для подоходного налога.Это поможет уменьшить количество ошибок и гарантировать, что самозанятые предприятия правильно начисляют налоги с первого раза.

Изменение периодов времени, за которые предприятия отчитываются о своих налогах, также уменьшит количество раз, когда предприятиям с несколькими источниками дохода необходимо будет отчитываться о своих доходах в соответствии с MTD для подоходного налога.

Как налоговая реформа в США вознаграждает компании, которые перемещают прибыль в налоговые убежища

Майкл Эрман, Том Бергин

(Рейтер) — Снижение корпоративного налога, принятое U.Президент Дональд Трамп и его товарищи-республиканцы, которые отчасти были призваны помочь американским компаниям отговорить перевод прибыли за границу, вместо этого могут сделать эту практику гораздо более полезной.

ФОТО ФАЙЛА: на экране отображается цена акций фармацевтического производителя AbbVie на полу Нью-Йоркской фондовой биржи 18 июля 2014 года. REUTERS / Brendan McDermid / File Photo

Это потому, что компании, которые изменили прибыль, связанную с продажами в США, исследования или производство ранее должны были платить U.S. налоги на деньги по ставке 35 процентов, когда они приносили эту прибыль домой.

Новый налоговый закон снижает общую ставку корпоративного налога до 21 процента и позволяет облагать иностранный доход примерно половиной этой ставки — до 10 процентов.

AbbVie Inc. ABBV.N — тому пример.

Ее генеральный директор Ричард Гонсалес сообщил инвесторам ранее в этом году, что из-за изменения территориальной системы, согласно которой U.Американский производитель лекарств ожидает, что ставка налога упадет до 9 процентов в этом году с примерно 22 процентов в последние годы.

По данным Credit Suisse, это одна из самых низких компаний из списка S&P 500, которые объявили оценку своей налоговой ставки, которая в среднем составляет около 22 процентов.

Компания исторически отчитывалась о своих доходах в юрисдикциях с более низкими налогами, что отчасти возможно потому, что AbbVie размещает большинство патентов на свое самое продаваемое лекарство на Бермудских островах — стране, где, согласно данным анализ Reuters 88 патентов Humira.

Несмотря на то, что более половины своих продаж в размере 28,2 млрд долларов США в 2017 году было зарегистрировано в США и базировалось большинство своих исследовательских центров там, пригородная чикагская компания никогда не сообщала о прибыли в своей стране, как показывают ее годовые отчеты.

В 2017 году AbbVie сообщила о прибыли за рубежом до налогообложения в размере 10,4 млрд долларов США при международных доходах всего в 9,97 млрд долларов США.

Тем не менее, в период с 2013 по 2016 год AbbVie приходилось платить около 1 миллиарда долларов в год налогов в Соединенных Штатах, когда она брала прибыль, сообщаемую иностранными дочерними компаниями дома, для покрытия расходов из своего U.С. операции.

В будущем ему не придется платить такие налоги в соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости. Авторы налогового законодательства, в том числе сенатор Джон Тьюн из финансового комитета сената, заявили, что их законопроект будет препятствовать перемещению прибыли, полученной в Соединенных Штатах.

Но основные принятые меры по предотвращению уплаты налогов по-прежнему позволяют компаниям получать значительные выгоды от перемещения прибыли.

AbbVie не обращается к патентным адресам на телефонных конференциях, посвященных доходам, или в документах Комиссии по ценным бумагам и биржам, а также отказывается обсуждать свои методы бухгалтерского учета или ежегодный U.S. убытки, которые широко распространены среди инвесторов, которые скупили акции компании в течение 5 лет существования компании.

Основной движущий фактор для AbbVie, препарата для лечения ревматоидного артрита под названием Humira, принес в 2017 году более 12 миллиардов долларов продаж от пациентов в Соединенных Штатах, где цена на самую распространенную дозу составляет около 60 000 долларов в год.

«Если ограждения в новой территориальной системе должны были помешать компаниям уклоняться от всех налогов, то (налоговая ставка) AbbVie является довольно четким сигналом того, что эти ограждения могут быть неэффективными», — сказал Мэтью Гарднер, старший научный сотрудник Института проблем Налоговая и экономическая политика.

AbbVie — не единственная американская компания, ведущая крупные операции дома, но сообщающая об относительно небольшой прибыли. Pfizer Inc PFE.N, Expedia Group Inc EXPE.O, Boston Scientific Corp BSX.N, Synopsys Inc SNPS.O и Microsoft Corp MSFT.O также делают то же самое и намерены стать крупными победителями в результате сдвига в территориальной системе, руководители сказали и доходы за последний квартал выставки.

Microsoft и Synopsys отказались сообщить, отражают ли их 8-летние периоды отчетности около половины продаж в США, но менее четверти прибыли на внутреннем рынке, стратегию снижения налогов.Expedia и Boston Scientific не ответили на запросы о комментариях.

Pfizer заявила, что ее 10-летние убытки в США связаны с операционными вопросами, а не с налоговым планированием.

«Из-за того, что мы зарегистрированы в США, у нас есть значительные потребности в внутреннем финансировании, такие как оплата НИОКР, корпоративные функции, проценты по нашему долгу и многие другие. В результате наши операции в США могут быть менее прибыльными, чем в других юрисдикциях », — говорится в заявлении компании.

Демократы в Конгрессе изучают, как новый налоговый закон побуждает компании использовать патенты для перевода прибыли за границу, а сенатор от Орегона Рон Уайден планирует выпустить позднее этим летом отчет, частично посвященный этой проблеме.

«США не должны втягиваться в гонку за дно с кучей необлагаемых налогом островов с курортными линиями, чтобы угодить индустрии ухода от налогов и их лоббистам», — сказал Уайден, член рейтингового комитета Сената по финансам.

Отказ США от глобального налогообложения представляет собой принятие современной налоговой ортодоксии. Все крупнейшие западные экономики используют территориальную налоговую систему, но, осознавая риск перераспределения прибыли, у них также есть правила для решения этой проблемы. Как правило, эти правила позволяют правительствам облагать налогом доход, зарегистрированный в налоговых убежищах, как если бы он был получен в стране происхождения.

Конгресс приложил такое положение к Закону о сокращении налогов и занятости, утвержденному в конце 2017 года. В соответствии с новым положением о глобальном нематериальном низком налоговом доходе (GILTI), если компания получает необлагаемую налогом прибыль в налоговой гавани, она будет нести ответственность за обложить эту прибыль налогом, как если бы она возникла в Соединенных Штатах.

Однако эффективная налоговая ставка, которая будет применяться, составляет половину налоговой ставки США, составляющей 21 процент, или 10,5 процента. И если компания сообщает об убытках в Соединенных Штатах, это может быть противопоставлено положению GILTI или считаться U.С. доход. Это может еще больше снизить налоговые обязательства.

Представитель финансового комитета Сената Джулия Лоулесс не ответила на вопрос о том, будут ли члены комиссии-республиканцы рассматривать вопрос о повышении ставки GILTI. Но она сказала, что текущие дискуссии вокруг нового закона сосредоточены на его реализации, а не на внесении изменений в закон.

«Международное название налоговой реформы включало в себя существенные положения по борьбе с размыванием базы», ​​- сказала она.

«БЛУПРИНТ»

Рейтер проверил около 90 патентов на Humira, большинство из которых упоминались AbbVie в судебных исках как защищающие интеллектуальную собственность.Около двух третей этих патентов были переданы дочерней компании на Бермудских островах, AbbVie Biotechnology Ltd., согласно информации, содержащейся в патентных заявках, большинство этих патентов были разработаны группами исследователей, полностью или частично базирующимися в США.

«Это план, — сказал Реувен Ави-Йонах, директор отдела международного налогообложения юридического факультета Мичиганского университета. «Иллюзия того, что вы увидите, что в США хранится больше патентов (в соответствии с новым налоговым законодательством), нереальна до тех пор, пока есть места, где вы можете хранить их за пределами берега, где вы платите 0.”

Точные механизмы, которые AbbVie использует для сообщения о такой низкой налоговой ставке, не разглашаются. Однако аналитики и ученые говорят, что корпоративные документы часто показывают, что фармацевтические компании часто снижают свои налоги, размещая патенты в убежищах с низким налогообложением, как это делает AbbVie, а затем заставляют свои филиалы, которые производят или продают лекарство, выплачивать роялти дочерней налоговой гавани. сборы за право использования патента.

В рамках этой договоренности лекарство продается на целевом рынке, таком как США, по высокой цене с U.Дистрибьюторское подразделение S. получает маржу продаж всего в 5 процентов.

Иногда прибыли от распространения в США недостаточно для покрытия расходов группы, понесенных в США. Например, многие из самых больших затрат AbbVie, в том числе 1 миллиард долларов в год на выплату процентов и более 50 миллионов долларов в качестве компенсации ее топ-5 руководителям, покрываются подразделениями AbbVie в США, что способствует убыткам США, как показывают документы.

Вот почему AbbVie может прогнозировать налоговую ставку ниже 10,5-процентной ставки GILTI, которую некоторые комментаторы охарактеризовали как новую минимальную ставку налога.

«Есть стимул для изменения прибыли», — сказал Дэниел Шавиро, профессор налогового права Нью-Йоркского университета.

Редакция Элиза Тануйе и Эдварда Тобина

Глава 3 Схемы, периоды и методы бухгалтерского учета — ВИДЕНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО УНИВЕРСИТЕТА ЗАПАДНЫЙ МИНДАНАО

ЗАПАДНЫЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ МИНДАНАО

ВИДЕНИЕ

Ведущим центром передового опыта

Западный центр Миндана будет институт в человеческом разработка ресурсов и исследования в стране и регионе АСЕАН с международным признанием.

МИССИЯ

Обучать и производить хорошо подготовленных, ориентированных на развитие и перспективных профессиональных и технических специалистов

рабочей силы для социально-экономического, политического и технологического развития Филиппин. Он будет стремиться расширять границы знаний и их использования в обществе посредством исследований в области технологий, природных ресурсов, физические и социальные науки.

КОЛЛЕДЖ ЛИБЕРАЛЬНЫХ ИСКУССТВ: ЦЕЛИ

a.) Быть центром передового опыта в области коммуникационных и гуманитарных наук, а также социальных Науки в Западном Минданао, стране и мировом сообществе; б.) Обучать студентов быть продуктивными гражданами, которые полностью осознают свою роль и участие в жизни общества. которые глобально реагируют на проблемы и проблемы, которые в целом затрагивают их, их страну и общество; c.) Поощрять компетентность студентов в их соответствующей программе, чтобы подготовить их к социальному миру работать для лучшего и здорового качества жизни; г) предоставить студентам возможность развивать свои коммуникативные навыки и творческие способности; д.) Воспитание нового поколения компетентных практиков социальных наук в их областях специализации, проникнутых высокое чувство социальной ответственности и способность реагировать на потребности различных местных и глобальных сообщества; f.) Укреплять культурные, моральные, физические и духовные ценности учащихся посредством надлежащего руководства. консультирование, взаимодействие и межкультурный диалог; g.) Содействовать студентам в проведении исследований и дополнительных результатов в своей области специализации.

БУХГАЛТЕРСКИЙ ОТДЕЛ

BS: ЦЕЛИ

a) Постоянно повышать уровень учебных дисциплин, отвечающих потребностям возникающих бизнес-индустрия; б) Внушать в сознании преподавателей, студентов и сотрудников цели достижения академического превосходства. c) Гарантировать, что факультет и администрация обеспечат студентам учебную среду, и также исполняют свои обязанности и ответственность в рамках этических норм; г) Поощрять каждого ученика, по возможности, развивать свои навыки взаимоотношений с другими учениками в Отделение внутри колледжа, переходящее на университетский уровень до уровня за пределами учреждения; д) Развивать лидеров из числа потенциальных студентов, а также обучать их вдохновлять младшим студентам-бухгалтерам — об имеющихся у них навыках и способностях; е) Постоянно поддерживать среду, в которой практикуются социальная ответственность и корпоративное управление.

BS БУХГАЛТЕРСКАЯ ПРОГРАММА: РЕЗУЛЬТАТЫ

a) Иметь высокую степень компетентности в практике бухгалтерской профессии, включая обработку финансовые отчеты, использование критического мышления, поскольку они будут представлены на реальном рабочем месте;

b) Иметь эффективные устные и письменные коммуникативные навыки при работе с пользователями финансовой информации, в то время как применение своих навыков решения проблем для формулирования обоснованных решений в соответствующих случаях;

c) Может продемонстрировать добросовестность в своей профессии; всегда помнить о своей гражданской социальной ответственности;

г.Смерть налогоплательщика ─ Отчетный период охватывает начало календарного года до смерти налогоплательщик. е. Прекращение отчетного периода налогоплательщика CIR ─ Отчетный период охватывает начало календарного года до даты такого прекращения.

C. Методы учета 1. Метод начисления ─ Интересно, что метод начисления налога отличается от метода начисления только в одном отношении; база налогового начисления включает доход, полученный заранее, даже если он называется начислением.Рассмотрим это:

Сборы от оказанных услуг 500, Начисленный доход от оказанных услуг 800, Сборы от еще не оказанных услуг 200, Оплата расходов текущего периода 400, Начисленные расходы 200, Оплата расходов следующего года 100,

Бухгалтерский учет — Начисление налога — Начисление Сборы от оказанных услуг 500 000 песо, Начисленные доходы от оказанных услуг 800,000 800,00 0 Сборы от еще не оказанных услуг — 200, Валовой доход 1,300,000 1,500, Минус: отчисления Оплата расходов текущего периода 400 000 400, Начисленные расходы 200000 200, Оплата расходов следующего года — — Чистая прибыль P700,000 P900,

  1. Кассовая основа ─ Неудивительно, что предоплата расходов не подлежит вычету в налоговых целях, даже если это наличный расчет.Используя те же данные, приведенные выше, кассовая база бухгалтерского учета и налогообложения выглядит следующим образом:

Бухгалтерский учет- Наличные Налог-наличные Сборы от оказанных услуг 500 000 песо, Начисленные доходы от оказанных услуг — — Сборы от еще не оказанных услуг 200 000 200, Валовой доход 700,000 700, Минус: отчисления Оплата расходов текущего периода 400 000 400, Начисленные расходы — — Оплата расходов следующего года 100000 — Чистая прибыль P200,000 P300,

  1. Рассрочка и рассрочка платежа Метод рассрочки — специальный метод учета, при котором доход от продажи имущества в рассрочку в течение года. разрешается сообщать частями пропорционально фактически полученным частям платежа, которые брутто прибыль относится к общей цене контракта.(Раздел 49 (A), NIRC) а. Продажа личного имущества дилером — Дилеры, торгующие личным имуществом, регулярно продают или иным образом распоряжаются личным имуществом
      в рассрочку.  
    б. Случайная продажа личного имущества — лица, которые осуществляют случайную продажу или случайную продажу личного имущества
      при соблюдении следующих условий:
       1. Цена продажи превышает 1 000 песо;
       2. Первоначальный взнос не должен превышать 25% от продажной цены; а также
       3. Проданное имущество не относится к категории, которую можно было бы включить в инвентарь, если бы она была под рукой на момент закрытия торгов.
          налоговый год. 
    г. Продажа недвижимости — лицам, которые продают или иным образом распоряжаются недвижимостью в рассрочку, также разрешается
      использовать метод рассрочки для отчета о прибыли от продажи при одном условии:
    Первоначальный взнос не должен превышать 25% от продажной цены  
ВАЖНЫЕ УСЛОВИЯ СПОСОБА РАССРОЧКИ

ПРОДАЖНАЯ ЦЕНА — Сумма реализован в продаже

ЦЕНА ДОГОВОРА — сумма покупки договоры на оплату продавца

ПЕРВОНАЧАЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ
  • платеж получен наличными или имуществом
ФОРМУЛА ДЛЯ ОТЧЕТА
ДОХОД ПО МЕТОДУ РАСЧЕТА

Денежные средства получены Добавить: FMV полученного имущества Дополнение: Обязательства по рассрочке платежа покупатель (доказательство наличия задолженности) Добавить: Ипотечный кредит, взятый на себя покупатель ЦЕНА ПРОДАЖИ

Цена продажи Минус: ипотека, взятая на покупатель Добавить: Превышение ипотеки сверх Стоимость ЦЕНА ДОГОВОРА

Первоначальный взнос Добавить: Рассрочка получено в год продажа Добавить: Превышение ипотека сверх стоимости ИСХОДНЫЙ ПЛАТЕЖИ

Валовая прибыль / контракт Цена x Рассрочка платежи на самом деле полученный = доход, который будет отчет за год Или Рассрочка платежа получено / Цена контракта x Валовая прибыль = доход до быть отчетом за год

Примечание: -Ипотека взята на себя покупатель, если таковой имеется, является частью цена продажи, но не является частью цена контракта

Примечания: — «Первоначальные взносы» означает как минимум (один) другой платеж в дополнение к первоначальному оплата -Комиссии и другие продажи оплаченные расходы или понесенный продавец не должен быть вычтены или взяты во внимание в определение количество «IP», «CP» или «СП».

Иллюстрация 1 июля 2016 года налогоплательщик произвел случайную продажу имущества с налоговой базой в размере 1 300 000 песо за 2 000 000 песо. В недвижимость подлежала ипотеке в размере 1 500 000 фунтов стерлингов, которую покупатель согласился принять. Покупатели заплатили Первоначальный взнос в размере 100 000 песо, остаток должен быть выплачен двумя частями в размере 200 000 песо 31 декабря 2016 года и 1 июля. 2017.

* Цена продажи P2,000, Минус: налоговая база проданного имущества (стоимость) 1,300, Валовая прибыль 700,

* Цена продажи P2,500, Минус: ипотека, принятая покупателем 1500, Добавить: Превышение ипотеки (P1,500-1300) 200,00 0 Цена договора 700,00 0

* Первоначальный взнос P100, * На дату продажи (P200K + 100K) P 300,

2013 2014

Поступления от урожая P- 600 000 P850, Расходы на 1-й посев 300,000 100,000 — Затраты на 2-й посев — 250,000 250,

Отчетный доход от сельского хозяйства определяется следующим образом:

2013 2014 2015 Выручка от урожая — 600 000 850 песо, Минус: расходы на урожай В прошлом году понесено — 300 000 250, Заработано в этом году — 100000 250, Валовой доход — 200 000 P350,

91 367 91 367 91 367 91 367 91 367 91 367 91 367 91 367 91 367 91 367 91 367 91 367 91 367 91 367 91 367 91 367 91 367 91 367 91 367 91 367 91 367 91 367 91 367 91 367 _____
-END-
.

Leave a Reply

Your email address will not be published. Required fields are marked *