Принципал бенефициар: Как работает банковская гарантия

Основные термины и понятия

Гарант — банк, иное кредитное учреждение либо страховая организация;

Принципал — лицо, которое в обеспечиваемом гарантией обязательстве выступает в качестве должника;

Бенефициар — кредитор принципала по обеспечиваемому банковской гарантией обязательству.

Статья 368. Понятие банковской гарантии

В силу банковской гарантии банк, иное кредитное учреждение или страховая организация (гарант) дают по просьбе другого лица (принципала) письменное обязательство уплатить кредитору принципала (бенефициару) в соответствии с условиями даваемого гарантом обязательства денежную сумму по представлении бенефициаром письменного требования о ее уплате.

Статья 369. Обеспечение банковской гарантией обязательства принципала

1. Банковская гарантия обеспечивает надлежащее исполнение принципалом его обязательства перед бенефициаром (основного обязательства).

2. За выдачу банковской гарантии принципал уплачивает гаранту вознаграждение.

Статья 370. Независимость банковской гарантии от основного обязательства

Предусмотренное банковской гарантией обязательство гаранта перед бенефициаром не зависит в отношениях между ними от того основного обязательства, в обеспечение исполнения которого она выдана, даже если в гарантии содержится ссылка на это обязательство.

Статья 371. Безотзывность банковской гарантии

Банковская гарантия не может быть отозвана гарантом, если в ней не предусмотрено иное.

Статья 372. Непередаваемость прав по банковской гарантии

Принадлежащее бенефициару по банковской гарантии право требования к гаранту не может быть передано другому лицу, если в гарантии не предусмотрено иное.

Статья 373. Вступление банковской гарантии в силу

Банковская гарантия вступает в силу со дня ее выдачи, если в гарантии не предусмотрено иное.

Статья 374. Представление требования по банковской гарантии

1. Требование бенефициара об уплате денежной суммы по банковской гарантии должно быть представлено гаранту в письменной форме с приложением указанных в гарантии документов. В требовании или в приложении к нему бенефициар должен указать, в чем состоит нарушение принципалом основного обязательства, в обеспечение которого выдана гарантия.

2. Требование бенефициара должно быть представлено гаранту до окончания определенного в гарантии срока, на который она выдана.

Статья 375. Обязанности гаранта при рассмотрении требования бенефициара

1. По получении требования бенефициара гарант должен без промедления уведомить об этом принципала и передать ему копии требования со всеми относящимися к нему документами.

2. Гарант должен рассмотреть требование бенефициара с приложенными к нему документами в разумный срок и проявить разумную заботливость, чтобы установить, соответствуют ли это требование и приложенные к нему документы условиям гарантии.

Статья 376. Отказ гаранта удовлетворить требование бенефициара

1. Гарант отказывает бенефициару в удовлетворении его требования, если это требование либо приложенные к нему документы не соответствуют условиям гарантии либо представлены гаранту по окончании определенного в гарантии срока.

Гарант должен немедленно уведомить бенефициара об отказе удовлетворить его требование.

2. Если гаранту до удовлетворения требования бенефициара стало известно, что основное обязательство, обеспеченное банковской гарантией, полностью или в соответствующей части уже исполнено, прекратилось по иным основаниям либо недействительно, он должен немедленно сообщить об этом бенефициару и принципалу.

Полученное гарантом после такого уведомления повторное требование бенефициара подлежит удовлетворению гарантом.

Статья 377. Пределы обязательства гаранта

1. Предусмотренное банковской гарантией обязательство гаранта перед бенефициаром ограничивается уплатой суммы, на которую выдана гарантия.

2. Ответственность гаранта перед бенефициаром за невыполнение или ненадлежащее выполнение гарантом обязательства по гарантии не ограничивается суммой, на которую выдана гарантия, если в гарантии не предусмотрено иное.

Статья 378. Прекращение банковской гарантии

1. Обязательство гаранта перед бенефициаром по гарантии прекращается:

1) уплатой бенефициару суммы, на которую выдана гарантия;

2) окончанием определенного в гарантии срока, на который она выдана;

3) вследствие отказа бенефициара от своих прав по гарантии и возвращения ее гаранту;

4) вследствие отказа бенефициара от своих прав по гарантии путем письменного заявления об освобождении гаранта от его обязательств.

Прекращение обязательства гаранта по основаниям, указанным в подпунктах 1, 2 и 4 настоящего пункта, не зависит от того, возвращена ли ему гарантия.

2. Гарант, которому стало известно о прекращении гарантии, должен без промедления уведомить об этом принципала.

Статья 379. Регрессные требования гаранта к принципалу

1. Право гаранта потребовать от принципала в порядке регресса возмещения сумм, уплаченных бенефициару по банковской гарантии, определяется соглашением гаранта с принципалом, во исполнение которого была выдана гарантия.

2. Гарант не вправе требовать от принципала возмещения сумм, уплаченных бенефициару не в соответствии с условиями гарантии или за нарушение обязательства гаранта перед бенефициаром, если соглашением гаранта с принципалом не предусмотрено иное.

Банковская гарантия: виды, преимущества, как оформить?

При заключении крупных сделок для государственных и муниципальных нужд применяют обязательный финансовый инструмент — банковская гарантия

. Этот банковский продукт является соглашением, согласно которому банк обязуется выплатить долг клиента, если исполнитель не выполнил своих обязательств по контракту.

Банковская гарантия является удобным способом обеспечения, позволяющие компенсировать убытки одной из сторон контракта, в случае невыполнения финансовых обязательств с другой стороны.

Кто участвует в процессе оформления банковской гарантии

В процедуре оформления банковской гарантии участниками выступают три стороны:

Принципал — это клиент (предприниматель, заемщик), который просит у банка выдать гарантию на реализацию обязательств, взятых по договору (контракту).

Бенефициар — юридическое лицо, которое получит деньги по гарантии, если принципал не выполняет взятые на себя обязательства. При работе на госзакупках бенефициаром выступает заказчик, а в иных договорах бенефициаром может выступать и подрядчик.

Гарант — это банк, Который берет на себя обязательства (в письменном виде) выплатить бенефициару денежные средства в случае невыполнения своих обязательств принципалом.

Преимущество

Для бенефициара главным преимуществом банковской гарантии является лёгкость получение денег по гарантии и абсолютная защита своих интересов. Бенефициар оперативное без лишней волокиты получают денежные средства без необходимости вступать в спор с принципалом. Важное и достаточное условие — представить необходимый пакет документов.

Гарантия стимулирует исполнителя к качественному и своевременному исполнению взятых обязательств. Является подтверждением ответственности и финансовой состоятельности исполнителя.

Для принципала банковская гарантия позволяет не извлекать деньги из оборота, или предоставлять залог, или поручительство.

Какие существуют виды банковских гарантий

Принцип действия любой банковской гарантии — защита интересов одной из сторон договора от нанесения убытков, или нарушения обязательств контракта. Различают четыре вида банковских гарантий:

• тендерные,
• налоговые,
• таможенные.
• договорные,

Рассмотрим суть каждой подробнее:

Тендерная гарантия. Банковская гарантия предоставляется участникам закупок по 44-ФЗ и 223-ФЗ. Оформляется тендерная гарантия для обеспечения заявки на участие в закупке и исполнения контракта. Какой вид банковской гарантии является безотзывной. Т.е. гарант не может изменить условия гарантии или отказаться выплачивать деньги бенефициару по гарантийному случаю.

Тендерная банковская гарантия защищает заказчика в следующих случаях:

• Победитель тендера не может отказаться подписывать контракт;
• Не качественно выполнить контракт (например, если при поставке товар портится до окончания гарантийных обязательств).
• При неисполнении контракта от неуплаты пени, неустойки, штрафов.

Есть три типа тендерной гарантии:

• Заявка на участие в торгах. Применяется для обеспечения заявки на участие в торгах.
• Исполнение контракта. Гарантия выдается на обеспечение исполнения контракта.
• Качество исполнения обязательств. Банковская гарантия оформляется для подтверждения качества товаров или работы на протяжении всего гарантийного срока.

Важно! Бенефициаром в тендерной БГ может выступать только заказчик, а гарантом — только банк, одобренный Минфином.

Налоговая гарантия. Банковская гарантия дает возможность получить отсрочку по выплате налогов, а также уплате акцизов на подакцизную продукцию и получить возмещение НДС. В роли бенефициара всегда выступает Федеральная налоговая служба, а принципал — налогоплательщик. Гарантию для налоговой может выдать только банк, одобренный Минфином.

Таможенная гарантия. Актуальна для индивидуальных предпринимателей и юрлиц, которые ввозят товары на территорию Российской Федерации. Банковская гарантия обеспечивает исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин и налогов. Таможенную гарантию может выдать банк, который включен в перечень, утвержденный таможенной службой.

Договорная гарантия. Оформляется для исполнения обязательств между заказчиком и поставщиком. Выделяют три типа договорных гарантий. Авансовая, Когда заказчик выплачивает исполнителю аванс. Исполнение обязательств, когда выдают гарантию на то что товар будет поставлен услуга оказана в полном объеме и работы выполненные. Платежная гарантия, когда исполнитель обезопасил себя по поводу оплаты работы или услуги заказчиком.

Этапы оформления банковской гарантии

Первым делом принципал должен обратиться в Трансстройбанк для оформления услуги.

Далее необходимо запросить перечень документов, необходимые для получения банковской гарантии.

После того как специалисты банка рассмотрят заявку и примут решение, необходимо будет заключить договор с банком и оплатить счёт за комиссию.

Далее происходит процедура заключения договора между принципалом и гарантом. Перед выдачей гарантии банк и принципал заключают договор, где указывается, когда и сколько принципал должен заплатить банку, в пользу какого бенефициара банк выдаст гарантию и условия выдаваемой гарантии.

На последнем этапе выдается банковская гарантия которая вступает в силу со дня ее выдачи гаранту, или бенефициару.

Какие документы необходимы для получения банковской гарантии

Основной перечень документов выглядит так:

Юрлица	ИП
Копии паспортов учредителей	Копия паспорта
Справка об отсутствии задолженности в ФНС	Справка об отсутствии задолженности в ФНС
Бухгалтерская отчетность	Бухгалтерская отчетность
Налоговая декларация	Налоговая декларация
Решение о назначении на должность директора	Выписка со счета
Устав

Как проверить банковскую гарантию

Подлинность тендерной гарантии проверяется ее наличием в реестре банковских гарантий. До 2018 года реестр был открыт в Единой информационной системе (ЕИС, или zakupki.gov.ru). Поставщики могли посмотреть, занесена ли банковская гарантия в реестр и не станет ли она причиной отказа заказчика от контракта. В 2021 году доступ к реестру есть только у банка и заказчика — бенефициара.

Банковские гарантии

Банковская гарантия представляет собой безотзывное обязательство Банка-гаранта выплатить Кредитору (Бенефициару по гарантии) определенную денежную сумму в том случае, если обязательства, принятые в соответствии с условиями контракта/конкурса/нормативного акта, не выполняются стороной, за которую выдается Банковская гарантия (Принципалом по гарантии). Банковская гарантия является подтверждением способности Принципала по гарантии выполнить обязательства по контракту.

Банковская гарантия является одним из наиболее востребованных финансовых инструментов на рынке. Популярность данного финансового инструмента объясняется следующими преимуществами:

для Принципала

• возможность получения аванса
• позволяет участвовать в конкурсах/торгах
• стоимость гарантии существенно ниже стоимости кредита
• возможность не отвлекать денежные средства из оборота

для Бенефициара

• защита от риска невыполнения принципалом обеспечиваемого гарантией обязательства
• надежный, быстрый и простой способ получения денежных средств без обращения в судебные инстанции

ПАО АКБ «Металлинвестбанк» предлагает банкам-контрагентам сотрудничество в области банковских гарантий, выдаваемых в соответствии с нормами законодательства Российской Федерации.

Преимущества сотрудничества с ПАО АКБ «Металлинвестбанк»:

1. ПАО АКБ «Металлинвестбанк» входит:

• в список банков, уполномоченных на выдачу гарантий заказчикам для обеспечения заявок и исполнения контрактов в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»
• в реестр банков, обладающих правом выдачи банковских гарантий уплаты таможенных пошлин, налогов, утвержденный Приказом Федеральной таможенной службой РФ от 02.09.2013г. N 1644
• в перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения. Перечень ведется Министерством финансов Российской Федерации

2. Банковские гарантии, предоставляемые ПАО АКБ «Металлинвестбанк» принимаются:

• ОАО «ФСК ЕЭС»
• Федеральной службой по регулированию алкогольного рынка (Росалкогольрегулирование)
• ОАО «Атомэнергопроект»
• ПАО «Транснефть»
• ИАТА
• и другими компаниями 

3. Широкий спектр видов банковских гарантий, предоставляемых ПАО АКБ «Металлинвестбанк»:

• Конкурсные (тендерные) банковские гарантии: для обеспечения обязательств участника тендера (Принципал) перед инициатором тендера (Бенефициар)
• Банковские гарантии исполнения контракта: для обеспечения надлежащего исполнения договорных обязательств поставщиком/подрядчиком (Принципал) по поставке товаров, выполнению работ, оказанию услуг перед покупателем/заказчиком (Бенефициар)
• Банковские гарантии возврата авансового платежа: для обеспечения возврата аванса, уплаченного покупателем/заказчиком (Бенефициар) поставщику/подрядчику (Принципал) за поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, в случае невыполнения поставщиком/подрядчиком (Принципал) своих обязательств по контракту
• Банковские гарантии в пользу таможенных органов: для обеспечения выполнения обязательств участников внешнеэкономической деятельности перед таможенными органами РФ
  • Гарантия в обеспечение выполнения обязательств по уплате таможенных платежей
  • Гарантия в обеспечение выполнения обязательств по использованию акцизных марок
  • Гарантия в обеспечение выполнения обязательств по уплате сумм таможенных платежей и возможных процентов и пеней, возникающих при осуществлении принципалом деятельности в качестве таможенного представителя
  • Гарантия в обеспечение выполнения обязательств по уплате сумм таможенных платежей и возможных процентов и пеней, возникающих при осуществлении принципалом деятельности в качестве таможенного перевозчика
  • Гарантия в обеспечение выполнения обязательств по уплате сумм таможенных платежей и возможных процентов и пеней, возникающих при осуществлении принципалом деятельности в качестве владельца склада временного хранения или владельца таможенного склада
  • и другие.
• Банковские гарантии уплаты акцизов (акцизные гарантии): для обеспечения выполнение принципалом обязательств перед налоговыми органами по уплате предусмотренных налоговым законодательством платежей
• иные банковские гарантии, которые широко не распространены на практике, но могут быть востребованы

4. Гибкий подход к обеспечению: предоставление банковских гарантий под:

• контр-гарантии банков-контрагентов (в рамках лимитов рисков, устанавливаемых на банки-контрагенты)
• залог векселей ПАО АКБ «Металлинвестбанк»
• товары в обороте, автотранспорт, оборудование, недвижимость

5. Индивидуальный подход:

• к выбору схемы сотрудничества и взаимодействия с каждым конкретным банком-контрагентом (с учетом пожеланий конкретного банка-контрагента)   
• к установлению ставок комиссионного вознаграждения по отдельным банкам-контрагентам и видам банковских гарантий

По вопросам межбанковского сотрудничества в области банковских гарантий просим обращаться в Отдел документарных операций и торгового финансирования ПАО АКБ «Металлинвестбанк»:

Халаимова Елена
Начальник Отдела документарных операций и торгового финансирования
тел. (495) 727-97-97, 8-800-250-97-97 вн. 51-84
[email protected]

Оформление электронных банковских гарантий | Газпромбанк

Что такое «БАНКОВСКАЯ ГАРАНТИЯ», кто такие «ГАРАНТ», «ПРИНЦИПАЛ», «БЕНЕФИЦИАР»?
Банковская гарантия – это обязательство банка выплатить определенную сумму денег заказчику в случае невыполнения исполнителем определенных условий.
Гарант – финансовое учреждение, которое за определенную плату (комиссию) берет на себя обязательство;
Принципал — исполнитель по основному обязательству, инициатор оформления БГ;
Бенефициар – заказчик по основному обязательству, интересы которого защищаются БГ.

Кто может направить заявку на получение электронной банковской гарантии в Банке ГПБ (АО)?
Данным продуктом может воспользоваться Юридическое лицо, имеющее организационно-правовую форму – Акционерное общество и Общество с ограниченной ответственностью.

Какие виды гарантий предусмотрены продуктом «Электронная банковская гарантия (ЭБГ)»?
Обеспечение заявок и исполнения обязательств по контрактам в рамках Федеральный законов № 44-ФЗ и № 223-ФЗ:
— обеспечение заявки;
— обеспечение возврата аванса;
— обеспечение исполнения контракта;
— обеспечение исполнения гарантийных обязательств.

Является ли обязательным условием открытие расчетного счета в Банке ГПБ (АО) для получения электронной банковской гарантии?
Нет, открытие расчетного счета не требуется.

Требуется ли предоставление поручительств, залогов для оформления электронной банковской гарантии в Банке ГПБ (АО)?
Нет, дополнительное обеспечение по сделке не требуется.

Какой пакет документов необходимо предоставить для рассмотрения заявки на получение электронной банковской гарантии?
Перечень документов указан в Приложении № 4 к «Правилам предоставления электронных банковских гарантий Банка ГПБ (АО)», размещенным на нашем сайте.
Также подобную информацию Вы сможете уточнить у нашего менеджера, оставив заявку на сайте.

Банковские гарантии в Беларуси. Оформление банковских гарантий в Банке Дабрабыт

Банковская гарантия — письменное обязательство банка-гаранта по просьбе другого лица (принципала или иной инструктирующей стороны) от своего имени уплатить кредитору принципала (бенефициару) в соответствии с условиями гарантии денежную сумму (осуществить платеж).

Банковская гарантия обеспечивает надлежащее исполнение принципалом его обязательства перед бенефициаром (основного обязательства).

В сделках с банковской гарантией обязательно участвуют как минимум три стороны:

• Принципал – надлежащее исполнение обязательств которого обеспечивается банковской гарантией;
• Бенефициар – сторона, в пользу которой выдана банковская гарантия;
• Гарант – банк, выдавший банковскую гарантию. 

По поручению клиентов ОАО «Банк Дабрабыт» гарантии могут выдаваться как в пользу субъектов хозяйствования, являющихся резидентами Республики Беларусь, так и в пользу нерезидентов.

Специалисты ОАО «Банк Дабрабыт» осуществляют:

• бесплатные индивидуальные консультации по вопросу выпуска гарантии, помощь в составлении внешнеторгового контракта в части условий банковских гарантий;
• помощь в составлении заявления на выпуск банковской гарантии;

• подготовку текста банковской гарантии, максимально защищающую интересы клиента;
• авизование гарантий, выданных иностранными и белорусскими банками, подтверждение подлинности полученных клиентами банковских гарантий, а также их дальнейшее обслуживание;

• поиск первоклассных иностранных банков, готовых выпустить свою гарантию в пользу иностранного бенефициара, в соответствии с инструкциями ОАО «Банк Дабрабыт» и поручением клиента;
• направление по поручению клиентов требований платежа в банки-гаранты.

Обращайтесь в ОАО «Банк Дабрабыт» за банковской гарантией как за универсальным и надежным инструментом обеспечения исполнения любых Ваших обязательств!

Оперативную консультацию и помощь по возникшим вопросам и предложениям Вы можете получить по телефону +375 (17) 239-17-71,+375 (17) 239-17-72, +375 (17) 239-17-81, +375 (17) 239-17-83.

(PDF) Certain aspects of the accounting of the bank guarantee at the principal and the beneficiary

Вестник ВГУИТ/Proceedings of VSUET, № 3, 2016

Серебренникова И.В., Зимакова Л.А. Ме-

тодические рекомендации по организации учета за-

трат, возникающих на преддоговорной стадии стро-

ительной деятельности, в рамках интегрированной

учетной системы // Международный бухгалтерский

учет. 2014. № 19. С. 33–39.

Уварова Л.Ф. Применение банковских га-

рантий в российской и международной практике //

Журнал правовых и экономических исследований.

2013. № 2. С. 125–130.

Dragoş I. Credits and bank guarantee letters in

entrepreneurship development during crisis // Fostering

Entrepreneurship in a Changing Business Environment.

2015. V. 17. № 38. P. 212–225

John F. D. The Domestic Standby Letter of

Credit Desk Book for Business Professionals, Bankers

and Lawyers // Wayne State University Law School Le-

gal Studies Research Paper Series. Matthew Bender &

Company, Inc. 2016. № 03. P. 22.

REFERENCES

1 Grazhdanskij Kodeks Rossijskoj Federacii

(chast’ pervaja) [The civil Code of the Russian Federa-

tion (part one) from 11.30.1994 No. 51-FZ (edition from

07.03.2016 with the changes and additions which have

come into force with 08.01.2016)] Available at:

http://legalacts.ru/kodeks/GK-RF-chast-1 / (accessed

17.08.2016). (in Russian)

2 Nalogovyj Kodeks Rossijskoj Federacii (chast’

vtoraja) [The tax Code of the Russian Federation (part sec-

ond). from 08.05.2000 No. 117-FZ (edition from 07.03.2016

with the changes and additions which have come into force

with 08.03.2016)] Available at: http://legalacts.ru/ko-

deks/NK-RF-chast-2/razdel-viii/glava-25/statja-246.2/

(accessed 16.08.2016). (in Russian)

3 «O kontraktnoj sisteme v sfere zakupok tova-

rov, rabot, uslug dlja obespechenija gosudarstvennyh i

municipal’nyh nuzhd» [The federal law from 04.05.2013

No. 44-FZ «About contract system in the sphere of pur-

chases of goods, works, services for ensuring the state

and municipal needs». (an edition from 07.03.2016 with

the changes and additions which have come into force

with 17.08.2016)]. Available at: http://www.consult-

ant.ru/document/cons_doc_LAW_144624 / (accessed

17.08.2016). (in Russian)

4 “Finansovye instrumenty: priznanie i otsenka”

[International Financial Reporting Standard of IFRS (IAS)

39: “Financial instruments: recognition and an assessment”

(an edition from 26.08.2015)]. Available at: http://www.con-

sultant.ru/document/cons_doc_LAW_174232 / (accessed

17.08.2016). (in Russian)

5 Borisov A.B. Bol’shoj jekonomicheskij

slovar’ [Big economic dictionary]. Moscow, knizhnyi

mir, 2009, 864 p. (in Russian)

6 Zimakova L.A., Nazarenko D.V. Features of

the accounting of transactions of the contract of guaran-

tee and bank guarantee. Materialy IV mezhdunarodnoj

nauchno-prakticheskoj konferencii “Aktual’nye naprav-

lenija razvitija buhgalterskogo ucheta, nalogooblozhen-

ija i statistiki v innovacionno-orientirovannoj

jekonomike”, Rostov-na-Donu, 23 nojabrja 2015 [Ma-

terials IV of the international scientific and practical

conference “The Actual Directions of Development of

Accounting, the Taxation and Statistics in the Innova-

tive Focused Economy”, Rostov-on-Don, on November

23 2015] 2015, pp 74–78. (in Russian)

7 Palin D.A. Bank guarantee. Structural short-

comings of a product and way of their decision.

Mezhdunarodnye bankovskie operatsii [International

bank operations]. 2012, no. 1, pp. 14–21. (in Russian)

8 Raizberg B.A., Lozovskii L. Sh.,

Starodubtseva E.B. Sovremennyj jekonomicheskij

slovar’. [Modern economic dictionary] Moscow,

INFRA-M, 2011, 495 p. (in Russian)

9 Serebrennikova I.V., Zimakova L.A. Method-

ical recommendations about the organization of the ac-

counting of the expenses arising at a precontractual stage

of construction activity within the integrated registration

system. Mezhdunarodnyj buhgalterskij uchet [Interna-

tional accounting] 2014, no. 19, pp. 33–39. (in Russian)

10 Uvarova L.F. Application of bank guarantees in

the Russian and international practice. Zhurnal pravovyh i

ekonomicheskih issledovanij [Magazine of legal and eco-

nomic researches] 2013, no. 2, pp. 125–130. (in Russian).

11 Dragoş I. Credits and bank guarantee letters in

entrepreneurship development during crisis. Fostering

Entrepreneurship in a Changing Business Environment,

2015, vol. 17, no. 38, pp. 212–225

12 John F. D. The Domestic Standby Letter of

Credit Desk Book for Business Professionals, Bankers

and Lawyers. Wayne State University Law School Le-

gal Studies Research Paper Series. Matthew Bender &

Company, Inc,. 2016, no. 03, pp. 22.

СВЕДЕНИЯ ОБ АВТОРАХ INFORMATION ABOUT AUTHORS

Лилия А. Зимакова д. э. н., профессор кафедры бухгалтер-

ского учета и аудита, Белгородский государственный нацио-

н

альный исследовательский университет, ул. Садовая, 120В,

г. Белгород, 308023, Рос

сия, [email protected]

Диана В. Назаренко

аспирант, институт экономики, Белго-

родский государственный национальный исследовательский

университет, ул. Строительная, 3, пос. Борисовка, Борисов-

ский р

-н, Белгородская обл. 309340, Россия,

Liliya A. Zimakova doctor of economics, professor, ac-

counting

and auditing department, institute of economy, Belgorod national

research university, Sadovaja str., 120V, Belgorod, 308023,

sia, [email protected]

Diana V. Nazarenko graduate student, institute of economy,

Bel-

gorod national research university, Stroitel’naja str., 3, pos.

Borisovka, Borisovskij r-n, Belgorodskaja obl. 309340, Russia

[email protected]

КРИТЕРИЙ АВТОРСТВА CONTRIBUTION

Лилия А. Зимакова написала рукопись, корректировала её

до подачи в редакцию и несёт ответственность за плагиат

Диана В. Назаренко

обзор литературных источников по ис-

следуемой проблеме

Liliya A. Zimakova wrote the manuscript, correct it before filing

in editing and is responsible for plagiarism

Diana V. Nazarenko review of the literature on an inves

КОНФЛИКТ ИНТЕРЕСОВ

Авторы заявляют об отсутствии конфликта интересов.

The authors declare no conflict of interest.

ПОСТУПИЛА 07.07.2016

ПРИНЯТА В ПЕЧАТЬ 23.08.2016

Для связи с редакцией: [email protected] 295

Подстраховка по-банковски – Коммерсантъ Санкт-Петербург

Банковская гарантия — один из видов обеспечения обязательств сторон, широко используемый в современной деловой практике. Наиболее распространенными являются гарантии для обеспечения заявки на участие в конкурсах, аукционах или торгах, для исполнения контракта или обеспечения возврата авансовых платежей. Также существуют и другие виды банковских гарантий: например таможенная (гарантия оплаты ввозных, таможенных платежей, а также оплата услуг таможенных органов).

Участниками отношений при банковской гарантии являются гарант, принципал и бенефициар. Гарантом может выступать только банк или иное кредитное учреждение, страховая компания (с 2 августа 2010 года страховые компании из перечня организаций, которые могут выдать гарантию для обеспечения госконтракта, были исключены согласно 94-ФЗ). Гарантия, выданная любым другим юридическим лицом (коммерческим или некоммерческим), органом государственной власти или местного самоуправления, является недействительной, так как все указанные субъекты не имеют права выдавать банковскую гарантию. В роли принципала выступает любое лицо, которое является должником в каком-либо обязательстве. Это может быть кредитное обязательство, договор аренды, купли-продажи. Бенефициар — это любое лицо — кредитор принципала по обязательству, которое обеспечивается банковской гарантией.

Инициатива в формировании отношений по поводу банковской гарантии обычно принадлежит принципалу. По его письменной просьбе и выдается гарантия. К примеру, при заключении договора купли-продажи, при котором предусматривается возможность оплаты товара в рассрочку, продавец может потребовать, чтобы обязательства покупателя по оплате товара обеспечивались банковской гарантией.

Внешне банковская гарантия схожа с поручительством, однако и по основаниям возникновения, и по своему содержанию существенно от него отличается. Эти отличия проявляются в трех аспектах: банковская гарантия — не договор, а одностороннее и безусловное обязательство гаранта перед кредитором (бенефициаром) уплатить при соблюдении условий гарантии названную в ней денежную сумму; банковская гарантия не требует какого-либо согласия, одобрения или подтверждения со стороны бенефициара. Согласно Гражданскому кодексу, предусмотренное банковской гарантией обязательство не зависит в отношениях между ними от того основного обязательства, по которому гарантия выдана, даже если в ней содержится ссылка на это обязательство; обязательство платить по гарантии, если формальные условия гарантии бенефициаром соблюдены, носит безусловный характер. Даже при исполнении обеспеченного обязательства гарант в случае повторного требования бенефициара обязан произвести такой платеж.

Поскольку банковская гарантия выдается финансовыми учреждениями, платежеспособность которых является устойчивой, она в силу названных ее правовых особенностей дает кредитору по обязательству (бенефициару) уверенность в том, что в случае несоблюдения условий обязательства, обеспеченного гарантией, он получит обозначенную в ней денежную сумму для покрытия возможных убытков.

По словам Александра Митина, управляющего партнера компании РАУД, сама технология получения банковской гарантии довольно проста. «Нет необходимости подписания каких-либо соглашений — достаточно одностороннего письменного обязательства гаранта», — сообщает он.

«По условиям выплат бенефициару денежных сумм гарантии могут подразделяться на безусловные (по первому требованию) и условные. Безусловная гарантия подразумевает, что банк обязан выплатить определенную сумму бенефициару по первому его требованию, соблюдая все условия договора гарантии. Условная гарантия подразумевает, что банк также обязан выплатить бенефициару определенную сумму по его требованию, но только в том случае, если он предоставил документы, подтверждающие неуплату ее принципалом», — говорит президент-председатель правления банка SIAB Галина Ванчикова.

Безусловные банковские гарантии характеризуются прежде всего принципами срочности и безотзывности. Эти два принципа означают, что банк не имеет права в одностороннем порядке отказать в выплате бенефициару. Банковские гарантии, которые могут отзываться, крайне непопулярны и практически не пользуются спросом, так как вызывают недоверие и опасения бенефициаров.

Гарантированный арбитраж

Эксперты рынка отмечают, что в случае арбитражного спора между двумя юридическими лицами стороны все чаще сталкиваются с проблемой применения тех или иных обеспечительных мер к своему оппоненту, так как суды очень редко идут на удовлетворение подобных ходатайств. Согласно статье 94 Арбитражного процессуального кодекса РФ, существует возможность предоставления встречного обеспечения: это может быть внесение на депозитный счет суда денежных средств, в размере, предложенном судом, поручительство, иное финансовое обеспечение, либо предоставление банковской гарантии.

«С точки зрения удобства, скорости предоставления и оптимизации затрат наиболее эффективной я представляю банковскую гарантию. Она по своей правовой природе призвана обеспечить возмещение убытков без предварительного вложения каких-либо денежных средств заявителя обеспечительных мер (за исключением, разумеется, вознаграждения гаранта). Таким образом, в отличие от внесения денег на депозит, банковская гарантия — это предоставление гарантийного письма, в то время как внесение денежных средств на депозитный счет суда требует отвлечения денежных средств из оборота хозяйственной деятельности предприятия, что может отрицательно повлиять на эффективность ведения бизнеса. Кроме того, достаточно длительным является процесс возврата сумм, уплаченных на депозитный счет», — комментирует Александр Митин.

Кирилл Саськов, руководитель корпоративной и заграничной арбитражной практики, партнер юридической компании «Качкин и партнеры», считает, что одним из основных преимуществ банковской гарантии, даже в случае наличия арбитражного спора, является то, что отсутствует необходимость в получении судебного акта для получения платежей по банковской гарантии. «Получение удовлетворения денежных требований по банковской гарантии не является окончательным и бесповоротным. Так, например, в случае исполнения за счет банковской гарантии требований по взысканию неустойки за ненадлежащее исполнение обязательства должник не лишен права доказывать, что неустойка была чрезмерной и часть ее подлежит возврату кредитором», — отмечает Кирилл Саськов.

Рискованные гарантии

«Для банка выдача гарантии — это риски, аналогичные рискам, возникающим при кредитовании. Принцип независимости банковской гарантии имеет не только юридическое, но и экономическое значение, так как побуждает гарантов более ответственно относиться к каждому случаю выдачи гарантии, глубокому анализу возможных рисков, а бенефициару дает уверенность в том, что обязательство гаранта достаточно надежно и при необходимости будет исполнено без лишних процедур разбирательств», — утверждает Галина Ванчикова.

Кроме того, бенефициар должен быть уверен, что выданная банком гарантия является подлинной. Банк России рекомендовал в целях подтверждения выданных кредитными организациями банковских гарантий, в качестве обеспечения надлежащего исполнения принципалом его обязательств перед бенефициаром, в том числе в рамках закона 94-ФЗ, размещать на своих сайтах информацию о внутренних структурных подразделениях кредитной организации, осуществляющих обеспечение проведения операций по выдаче банковских гарантий. Также Банк России рекомендовал размещать на своих сайтах контактные данные ответственных лиц, уполномоченных кредитной организацией осуществлять подтверждение факта выдачи банковской гарантии, с указанием фамилии, имени, отчества, номеров телефонов, адреса электронной почты. Все это позволит любому госзаказчику или уполномоченному органу без особого труда проверить подлинность предъявленной участником банковской гарантии. Для этого потребуется лишь интернет и телефон.

Павел Александров

Раздел 204 (l) позволяет некоторым оставшимся в живых родственникам стать постоянными жителями, даже если истец или основной бенефициар умер

Раздел 204 (l) Закона об иммиграции и гражданстве позволяет некоторым бенефициарам (и производным бенефициарам) продолжать подавать заявку на иммиграционную визу или корректировку на постоянное место жительства даже после смерти заявителя формы I-130 (или основного бенефициара).

Обычно находящаяся на рассмотрении петиция должна быть отклонена или одобренная петиция должна быть отозвана, если заявитель умирает до того, как бенефициар уже получил грин-карту, в соответствии с федеральными постановлениями.Но INA 204 (l) сохраняет иммиграционные льготы в США для некоторых выживших родственников, ходатайства которых находятся на рассмотрении или одобрены.

В меморандуме о политике USCIS от 16 декабря 2010 г., озаглавленном Утверждение петиций и заявлений после смерти соответствующего родственника в соответствии с новым разделом 204 (l) Закона об иммиграции и гражданстве , указано, кто находится под защитой раздела 204 (l) и как работает рельеф.

Кого защищает раздел 204 (l)?

В отличие от пособий по случаю потери кормильца для вдов U.S. гражданами, и в отличие от гуманитарного восстановления для основных получателей одобренных петиций, помощь в соответствии с разделом 204 (l) защищает более широкую категорию лиц, если они показывают, что они проживали в Соединенных Штатах на момент смерти, и они продолжают проживать в Соединенные Штаты.

Раздел 204 (l) предоставляет льготы не только в случае смерти гражданина США или заявителя, постоянно проживающего в США, но также, в некоторых случаях, в случае смерти основного бенефициара или основного заявителя. Это позволяет правомочным бенефициарам деривативов продолжить процесс получения грин-карты, даже если основной бенефициар умирает.Производные бенефициары — это заявители, на которых нельзя подавать петицию напрямую, но которые могут сопровождать или присоединяться к основному бенефициару петиции на основании супружеских отношений или отношений между родителем и несовершеннолетним ребенком.

Вы можете иметь право на помощь в размере 204 (l), если вы:

• Основной или производный бенефициар находящейся на рассмотрении или одобренной семейной петиции I-130, когда заявитель умер;

• Производный бенефициар ожидающей рассмотрения или одобренной петиции I-130, когда основной бенефициар умер;

• Производный бенефициар ожидающего рассмотрения или одобренного ходатайства I-140 о приеме на работу, когда основной бенефициар умер;

• Получатель ожидающего рассмотрения или одобренного ходатайства I-730 о статусе беженца / родственника, получившего убежище, когда заявитель умер;

• Производная от держателя неиммиграционной визы T или U (T-2, T-3, T-4, T-5, U-2, U-3, U-4, U-5), разрешенная как производная, и основной владелец визы (T-1 или U-1) умер;

• Производное лицо, получившее убежище (AS-2 или AS-3), и основное лицо, получившее убежище (AS-1), умерли.

Требование о проживании

У некоторых петиций более одного получателя. Чтобы подать заявку на возмещение по статье 204 (l), по крайней мере, один бенефициар или производный бенефициар должен проживать в Соединенных Штатах на момент смерти и продолжать проживать в Соединенных Штатах. Если один бенефициар соответствует требованиям к проживанию, все бенефициары могут воспользоваться льготами по разделу 204 (l).

Место жительства — это ваш основной дом или фактически ваше «основное, фактическое жилище, независимо от вашего намерения».«Проживание — это не то же самое, что физическое присутствие или наличие законного неиммиграционного статуса в Соединенных Штатах. Вы можете иметь право на получение визы во время кратковременного пребывания за границей, если сможете доказать, что ваш основной дом находится в Соединенных Штатах. Случайные поездки для участия в командировках, отпуске или посещении семьи за границей не влияют на право на участие в программе 204 (l).

Требование допустимости

204 (l) заявители могут быть признаны неприемлемыми в соответствии с INA 212 во время иммиграционной визы или собеседования для корректировки статуса.Основания неприемлемости включают INA 212 (a) (4) (общественное обвинение), INA 212 (a) (9) (B) (незаконное присутствие) и INA 212 (a) (6) (C) (i) (мошенничество или умышленное искажение существенных фактов с целью получения иммиграционных льгот в США).

Государственные сборы

Кандидаты, подающие заявления по семейным делам, обычно должны подать форму I-864 «Аффидевит о поддержке», чтобы показать, что они не будут оплачиваться государством. Смерть заявителя не отменяет этого требования.

Если заявитель умирает, должна быть форма I-864 от другого спонсора, который является U.S. Гражданин или законный постоянный житель, не моложе 18 лет, а также супруг (а), родитель, свекровь, тесть, брат или сестра, ребенок (не моложе 18 лет), сын, дочь, зять -закон, невестка, невестка, зять, бабушка или дедушка, внук или законный опекун заявителя.

В противном случае вы должны иметь право на освобождение от подачи формы I-864 одним из двух способов:

1. Вы заработали или можете получить кредит за 40 кварталов (кредитов) / 10 лет работы в Соединенных Штатах, как это определено в Законе о социальном обеспечении, независимо от категории иммигранта.(Проверьте свои отчеты о доходах в системе социального обеспечения. Не учитывайте кварталы, в течение которых вы получали общественное пособие с проверкой нуждаемости.)

ИЛИ

2. Вы не достигли 18-летнего возраста, не состоите в браке, иммигрируете как ребенок гражданина США, маловероятно, что вы попадете под государственное обвинение и автоматически станете гражданином США в соответствии с разделом 320 INA после вашего въезда в Соединенные Штаты.

Незаконное присутствие или мошенничество / умышленное введение в заблуждение

Вы по-прежнему можете подать заявление об отказе в допуске, требующем «крайних трудностей для подходящего родственника» — например, отказ INA 212 (a) (9) (B) (v) за незаконное присутствие и INA 212 (a) (6) (C) (i) отказ от мошенничества или умышленного введения в заблуждение — если соответствующий родственник также является родственником, который умер.USCIS будет рассматривать смерть соответствующего критериям родственника как «функциональный эквивалент» обнаружения крайних трудностей, то есть USCIS будет считать, что смерть соответствующего критериям родственника представляет собой крайне тяжелые условия для целей отказа.

Однако ваше дело должно гарантировать благоприятное проявление дискреционных полномочий (положительные факторы перевешивают отрицательные), чтобы USCIS предоставила отказ. Кроме того, у вас должен быть соответствующий родственник, который уже был гражданином США или постоянным жителем на момент смерти, чтобы иметь право на отказ.Если умерший родственник не является подходящим родственником для целей отказа, вам все равно нужен соответствующий родственник, чтобы иметь право на отказ. Например, если основной получатель петиции I-130 умирает до того, как он становится постоянным жителем, его супруга (производный бенефициар) может не иметь подходящего родственника для подачи заявления об отказе, если она будет признана неприемлемой.

Стандарт «Общественные интересы» и благоприятное осуществление усмотрения

Даже когда применяется раздел 204 (l), USCIS может по своему усмотрению отклонить петицию, если одобрение не отвечает «общественным интересам».«Это проявление дискреционных полномочий не подлежит обжалованию, хотя USCIS может своевременно рассмотреть ходатайство о возобновлении рассмотрения или ходатайство о пересмотре.

USCIS заявила: «Офицеры USCIS обычно не будут использовать эти дискреционные полномочия для отказа в удовлетворении ходатайства о выдаче визы, которое теперь может быть одобрено, несмотря на смерть соответствующего родственника. При рассмотрении ходатайства о выдаче визы, которое не регулируется разделом 204 (c) Закона или каким-либо другим запретом на одобрение, главный вопрос заключается просто в том, соответствует ли получатель искомой классификации визы.”

Корректировка статуса постоянного жителя путем подачи заявки на форму I-485 также является дискреционным средством защиты, в котором USCIS может отказать по своему усмотрению. Кроме того, некоторые заявители вообще не имеют права на корректировку и должны покинуть Соединенные Штаты, чтобы подать заявление на иммиграционную визу в консульстве США за рубежом.

Какая дата вступления в силу Раздела 204 (l)?

Раздел 204 (l) вступил в силу 28 октября 2009 г. Это положение применяется только к петициям и заявлениям, рассмотрение которых было вынесено в эту дату или после этой даты.Это применимо к случаям, когда заявитель или соответствующий родственник умер до 28 октября 2009 г., но ходатайство или заявление находились на рассмотрении в этот день или были рассмотрены после этой даты.

USCIS заявила, что разрешит несвоевременные ходатайства о повторном открытии петиции, заявления о корректировке или заявления об отказе, которое было отклонено до 28 октября 2009 г., если 204 (l) разрешит утверждение. Если USCIS отклонит петицию или заявку 28 октября 2009 г. или позже, не приняв во внимание применимость 204 (l), агентство должно возобновить рассмотрение дела по собственной инициативе.

Как подать заявку на разгрузку 204 (л)

Нет специальной формы заявки для подачи или пошлины за подачу заявки на получение помощи 204 (l). Чтобы подать заявление на получение пособия 204 (l), вы должны отправить письмо в USCIS с объяснением вашего права на льготы и предоставить подтверждающие документы. Если ходатайство находится на рассмотрении, вам необходимо запросить одобрение в соответствии с 204 (l), несмотря на смерть. Если ходатайство было одобрено до смерти, вам необходимо запросить восстановление одобрения в соответствии с 204 (l).

USCIS инструктирует заявителей включить в запрос 204 (l) следующие документы:

• Полное имя умершего родственника, основного заявителя и любых производных бенефициаров

• Любые A-номера умершего родственника, основного заявителя и любых производных бенефициаров

• Номер квитанции для основного ходатайства или заявления

• Свидетельство о смерти родственника плюс заверенный перевод на английский язык, если документ составлен на иностранном языке

• Подтверждение проживания в Соединенных Штатах на момент смерти до настоящего времени хотя бы одним бенефициаром (e.г. договор аренды или ипотека, счета за коммунальные услуги, школьные документы или платежные квитанции.)

• Форма I-864, Аффидевит о поддержке, выданного замещающим спонсором, или Форма I-864W, Запрос на освобождение от Аффидевита о поддержке предполагаемого иммигранта, если применимо.

Чтобы определить, где и когда подавать запрос по разделу 204 (l), вы можете обратиться к таблице USCIS If-Then на ее веб-сайте, которая воспроизводится ниже:

IF	THEN
Ходатайство о выдаче визы (e.g., форма I-130 или форма I-140) или форма I-730 ожидала рассмотрения, когда ваш родственник умер, и по крайней мере один бенефициар или производный бенефициар проживал в Соединенных Штатах, когда ваш родственник умер и продолжает проживать в Соединенных Штатах. Штаты	Отправьте свой письменный запрос в офис USCIS, который в настоящее время обрабатывает ваше дело (адрес указан в уведомлении о получении (форма I-797), или, если USCIS передал дело в другой офис, отправьте ваш запрос в новый офис, указанный в списке. в уведомлении о переводе)
Ваша петиция уже была одобрена, когда ваш родственник умер, И вы еще не готовы и / или не можете заполнить форму I-485	Отправьте письменный запрос в офис, который утвердил вашу петицию
Ваша петиция уже была одобрена, когда вы родственник умер И у вас есть виза, и вы готовы подать форму I-485	Отправьте письменный запрос вместе с пакетом формы I-485 в соответствии с инструкциями к форме I-485
Вы уже подали форму I-485 (независимо от того, находилась ли ваша петиция на рассмотрении или уже одобрена)	Отправьте письменный запрос в офис USCIS, в юрисдикции которого находится ваше заявление
Вы находитесь в неиммиграционном статусе T или U	Отправьте письменный запрос в Вермонт Сервисный центр
Вы находитесь в статусе беженца	Отправьте письменный запрос вместе с пакетом формы I-485, когда вы подаете заявку на корректировку статуса, если применимо, в соответствии с инструкциями к форме I-485

Гуманитарное восстановление не следует путать с облегчением 204 (л).Однако, если вы считаете, что правила, разрешающие восстановление по гуманитарным причинам, также применимы к вам, вы должны подать один письменный запрос с просьбой USCIS предоставить оба типа помощи.

Проконсультируйтесь с квалифицированным иммиграционным прокурором США

Поскольку не существует стандартизированной формы заявки, у USCIS нет средств для выдачи уведомления о получении запроса 204 (l) об оказании помощи. Кандидатам сложно отслеживать прогресс или получать обновления по таким делам.

Работа с квалифицированным U.S. иммиграционный поверенный должен подготовить и подать четкий, должным образом задокументированный запрос 204 (l) в USCIS. Адвокат также может помочь вам уведомить Государственный департамент США о том, что вы просите об этом облегчении от USCIS, если вы будете подавать заявление на иммиграционную визу в консульстве США вместо того, чтобы пытаться приспособиться к статусу постоянного жителя в Соединенных Штатах.

Чтобы узнать о других возможных средствах лечения выживших родственников, прочтите наши статьи по теме:

Раздел 201 (b) (2) (A) (i) позволяет некоторым вдовам или вдовцам U.S. Граждане становятся постоянными жителями даже после смерти гражданина

Гуманитарное восстановление позволяет некоторым основным бенефициарам стать постоянными жителями, даже если истец умер

Также посмотрите подкаст Episode 4 на The Legal Immigrant :

###

Эта статья содержит только общую информацию. Он основан на законах, правилах и политике, которые могут быть изменены. Не рассматривайте это как юридическую консультацию для какого-либо конкретного случая или ситуации.Каждый случай индивидуален, и примеры случаев не являются предсказанием или гарантией успеха или неудачи в любом другом случае. Обмен или получение этой информации не создает отношений между адвокатом и клиентом.

ПОДПИСАТЬСЯ НА КОНТАКТ

Автор фотографии: Tumisu

Ваш бенефициар — Государственное пенсионное управление штата Кентукки

Активно работающие и ваши бенефициары

Пока вы активно работаете, вы можете указать как основных, так и условных бенефициаров своего пенсионного счета, заполнив и заполнив форму 2035 «Назначение бенефициара в KPPA».Основной бенефициар получит пособие в случае вашей смерти до выхода на пенсию. Контингентный бенефициар получит пособие в случае вашей смерти только в том случае, если все указанные вами основные бенефициары либо умерли, либо аннулированы. Бенефициаром может быть одно физическое лицо, несколько лиц, ваше имущество или траст. Вы можете обновить или изменить своих бенефициаров в любое время до выхода на пенсию. Если в вашем деле нет действующей формы 2035, ваше имущество является вашим бенефициаром по умолчанию.Когда вы подаете заявление о выходе на пенсию, вы можете указать только одно лицо, ваше имущество или траст в качестве единственного бенефициара.

Что может получить мой получатель?

Если вы скончались до выхода на пенсию, получатель может иметь право на ежемесячное пособие, если вы:

• Право на нормальный или досрочный выход на пенсию в момент смерти; или

• В возрасте до 55 лет, со стажем работы не менее 60 месяцев и в настоящее время работающим в участвующем агентстве или в официальном отпуске на момент смерти; или

• Больше не работает в участвующем агентстве, но на момент смерти имел как минимум 144 месяца служебного кредита.

Если ваш получатель не имеет права на ежемесячное пособие, будет выплачена единовременная выплата ваших взносов и накопленных процентов. Если вы являетесь участником третьего уровня, единовременная выплата будет включать кредит на оплату труда работодателя, если на момент смерти у вас будет не менее 60 месяцев работы.

Что могут получать мои бенефициары?

Если ваш получатель имеет право на ежемесячное пособие, предоставляются следующие варианты оплаты:

• Если ваш получатель — физическое лицо, он или она может выбрать пожизненное ежемесячное пособие, равное сумме 100% опциона на выживание.Единственный бенефициар может также выбрать единовременное актуарное возмещение, ежемесячный платеж за 5 лет или ежемесячный платеж за 10 лет.

• Несколько получателей могут выбрать единовременное актуарное возмещение, ежемесячный платеж в течение 5 лет или ежемесячный платеж в течение 10 лет. Сумма будет разделена между бенефициарами на основе процентов, указанных в Форме 2035.

• Имущество может принимать только единовременную выплату или актуарное возмещение.

• Траст может выбрать единовременную выплату или актуарное возмещение, ежемесячный платеж в течение пяти лет или ежемесячный платеж в течение десяти лет.

Пособия, выплачиваемые бенефициару, основаны на сумме, которая была бы выплачена вам, если бы вы вышли на пенсию на момент смерти.

Что нужно сделать моему получателю?

Ваш бенефициар должен предоставить свидетельство о смерти с указанием причины смерти. Прежде чем будет произведен какой-либо платеж, ваш получатель также должен будет заполнить соответствующие формы для подачи заявления на получение пособия и предоставить свидетельство о рождении для вас и для себя, если его еще нет в файле.

Сообщение о смерти

Чтобы сообщить о смерти в KPPA, позвоните в KPPA по телефону (502) 696-8800 или по бесплатному телефону 1-800-928-4646 и предоставьте
следующую информацию:

• Участник имя
  
• Идентификационный номер участника или номер социального страхования
• Дата смерти
• Имя лица, уведомившего KPPA о смерти участника
• Родство уведомляющей стороны
• Адрес и номер телефона уведомляющей стороны
  

основной бенефициар в предложении

Эти примеры взяты из корпусов и из источников в Интернете.Любые мнения в примерах не отражают мнение редакторов Cambridge Dictionary, Cambridge University Press или его лицензиаров.

Что касается нашего платежного баланса и ослабления инфляционного давления, эта страна является основным бенефициаром нынешнего положения дел.

Теоретически подать заявление могут и муж, и жена, но только один получит гражданство как основной бенефициар .

Кто будет основным бенефициаром ?

Это действительно делает нас основным бенефициаром .

Один основной бенефициар этой разумной и разумной инвестиционной политики — это очень разумный уровень пенсий духовенства, которые сейчас выплачиваются, с перспективами дальнейшего улучшения.

Это также означало, что эти региональные партии были основными бенефициарами последующего решения о создании региональных государств.

Но административная медлительность и отсутствие достаточной политической воли не позволили использовать эти обязательства их основными бенефициарами.

Они должны обеспечивать эффективные средства финансирования бонусной схемы форвардного контракта через одного или обоих основных бенефициаров.

Тем не менее, мои собственные поездки на поезде показали мне, что основными бенефициарами железнодорожных путешествий в этой стране являются люди среднего класса, а зачастую и высшего среднего класса.

Схема допускает максимум 50 000 основных бенефициаров.

Во-первых, главными бенефициарами являются государственные служащие, бюрократы.

Я считаю, что пожилые люди будут в числе основных бенефициаров этих новых инвестиций.

Но главными бенефициарами будет общественность.

Главными бенефициарами сегодняшнего вечернего голосования станут люди, живущие в больших домах с большими счетами за центральное отопление.

Среди основных бенефициаров субсидии были заработная плата бизнесменов и общая неэффективность системы.

Согласен ли он с тем, что последнее, чего мы хотим, — это оказаться в противоречии с главными бенефициарами нашего освобождения?

Общее количество бенефициаров будет определять размер семьи основных бенефициаров, а не оценки, сделанные в 1990 году.

Мы считаем правильным то, что те, кто являются прямыми и основными получателями высшего образования, также должны внести в него определенный вклад.

Это система, в которой основными бенефициарами являются автобусные операторы, чья неэффективность может быть переложена на плательщика налогов.

Эти примеры взяты из корпусов и из источников в Интернете. Любые мнения в примерах не отражают мнение редакторов Cambridge Dictionary, Cambridge University Press или его лицензиаров.

Руководство для индивидуальных исполнителей и попечителей

Понимание воли

Очень важно прочитать и понять завещание или доверие, чтобы вы знали, кто являются бенефициарами, что они должны получить и когда, и кто, если таковые имеются, являются вашими со-доверенными лицами.
Все ли будет открыто или же будут созданы новые трасты, которые могут просуществовать несколько лет? Обязан ли траст определенное распределение («Весь доход, полученный каждый год, должен выплачиваться моей жене, Нэнси»), или он оставляет это на усмотрение доверительного управляющего («Мой попечитель должен распределять такой доход, который, по ее мнению, необходим для образования и поддержка моего сына Алана до 25 лет »)? В документе часто содержатся важные указания фидуциару, например, какие активы следует использовать для уплаты налогов и расходов.В документе обычно довольно подробно перечисляются полномочия доверительного управляющего.

Большинство доверенных лиц нанимают поверенного, который специализируется в области трастов и имений, чтобы помочь им в надлежащем выполнении своих обязанностей. Совет адвоката очень полезен для обеспечения того, чтобы вы понимали, что предусматривают завещание или доверие и применимое законодательство штата. Например, на первоначальной встрече поверенный обычно рассматривает шаг за шагом многие ключевые положения завещания или доверительного управления (или и того, и другого), чтобы вы поняли свою роль.Помните, что если вы соглашаетесь на назначение в качестве исполнителя или доверительного управляющего, вы будете нести ответственность за понимание и выполнение условий траста или завещания.

Управление недвижимостью

Доверительный управляющий обязан взять под свой контроль (маршалировать) все активы, составляющие имущество или траст. Особенно, когда доверительный управляющий вступает в должность после смерти лица, предоставившего право или наследодателя, крайне важно как можно скорее обезопасить и оценить все активы. К некоторым активам, таким как брокерские счета, можно получить доступ сразу после выполнения определенных условий.Типичные предварительные условия — получение исполнителем официального разрешения, иногда называемого Завещательными письмами, от суда и предъявление свидетельства о смерти. На другие активы, такие как страхование, может потребоваться подать заявление путем подачи иска. Обычная практика заключается в привлечении профессионального оценщика для оценки материального имущества умершего, такого как домашняя мебель, автомобили, ювелирные изделия, произведения искусства и предметы коллекционирования. В зависимости от характера и стоимости собственности, это может быть обычная деятельность, но вам могут потребоваться услуги специалиста-оценщика, если, например, у умершего были редкие или необычные предметы или он был серьезным коллекционером.Недвижимость, жилая или коммерческая, и любые деловые интересы также должны быть оценены. Помимо оценки активов, которые могут быть включены в инвентаризацию по требованию суда или в налоговую декларацию штата или федерального правительства, оценка может помочь доверительному управляющему определить, достаточно ли страхового покрытия активов умершего. Соответствующее страхование должно поддерживаться на протяжении всего срока пребывания в должности доверительного управляющего. Доверительный управляющий также должен оценивать финансовые активы, включая банковские счета и счета ценных бумаг.Имейте в виду, что для деклараций по федеральному налогу на недвижимость для имений, которые не облагаются федеральным налогом на недвижимость, допустимы определенные оценки. Это может снизить затраты на оценку, которые должны быть понесены.

Работа с долгами и расходами

Обязанностью доверительного управляющего является определение того, когда должны быть оплачены неоплаченные в случае смерти счета и расходы, понесенные при управлении имуществом, а затем их оплата или уведомление кредиторов о временной задержке. В некоторых случаях имуществу может быть нанесен ущерб, если определенные счета, такие как счета за страхование имущества или от несчастных случаев, или налоги на недвижимость, не будут своевременно оплачены.В большинстве штатов требуется письменное уведомление любым известным или обоснованно установленным кредиторам. Хотя большинство счетов не вызовет проблем, в необычных обстоятельствах целесообразно проконсультироваться с юристом, так как доверительный управляющий может нести личную ответственность за ненадлежащее расходование имущества или трастовых активов или за неспособность должным образом защитить имущественные активы, например, путем обеспечения надлежащего страхования. покрытие.

Доверенное лицо может отвечать за подачу ряда налоговых деклараций. Эти налоговые декларации включают окончательную налоговую декларацию за год смерти умершего, налоговую декларацию за текущий год, если необходимо, и декларации за предыдущие годы, которые могут быть продлены.Нередко умершие, которые были больны в течение последнего года или лет своей жизни, пропускали подачу деклараций. Единственный способ быть уверенным — это провести расследование. Кроме того, если стоимость имущества (по завещанию или доверию) до вычетов превышает сумму, защищенную суммой освобождения от налога на наследство, которая является скорректированной на инфляцию в размере 5 миллионов долларов (5,25 миллиона долларов в 2013 году), потребуется федеральная налоговая декларация. быть поданным. Даже если стоимость недвижимости не превышает суммы освобождения от налога на наследство, может потребоваться подача федеральной налоговой декларации.Согласно концепции переносимости, если у умершего остался супруг (а), и он или она намеревается использовать какое-либо освобождение от налога на наследство, которое умерший супруг не использовал, необходимо подать налоговую декларацию на наследство.

Поскольку имущество или траст сам по себе является налогоплательщиком, необходимо получить новый идентификационный номер налогоплательщика и подать фидуциарную налоговую декларацию по наследству или трасту. Идентификационный номер налогоплательщика можно получить онлайн на веб-сайте IRS. Вы не можете использовать номер социального страхования умершего для наследства или каких-либо трастов, существующих после смерти умершего.

Важно отметить, что при планировании подоходного налога имущество или траст и его бенефициары могут не входить в одни и те же категории подоходного налога. Таким образом, выбор времени для определенных рассылок может сэкономить деньги для всех заинтересованных сторон. Также следует проявлять осторожность, потому что трасты и владения подчиняются различным правилам, которые могут быть довольно сложными и могут достигать самых высоких налоговых ставок при очень низком уровне дохода. Некоторые составители налоговых деклараций и бухгалтеры специализируются на подготовке таких фидуциарных налоговых деклараций и могут быть очень полезны.Они знакомы со сроками подачи документов, смогут определить, должно ли имущество или траст ежеквартально платить расчетные налоги, и могут помочь вам спланировать распределение или другие шаги по снижению налоговых расходов.

Большинство расходов, понесенных фидуциаром при управлении имуществом или трастом, должным образом оплачиваются из активов умершего. Сюда входят расходы на похороны, плату за оценку, гонорары адвокату и бухгалтеру, а также страховые взносы. Следует вести тщательный учет и всегда получать квитанции.Если какие-либо расходы подлежат оплате вам или кому-либо из ваших родственников, проконсультируйтесь с юристом о любых особых мерах предосторожности, которые следует принять.

Финансирование наследства

Завещания и трасты часто предусматривают особые подарки в виде наличных («Я даю своей племяннице 50 000 долларов, если она переживет меня») или имущества («Я отдаю свои дедушкины часы своей внучке, Нине») до получения остатка имущества или остатка, распространяется. Остаток может быть распределен напрямую или в дальнейшем доверительном управлении, таком как доверительный фонд для пережившего супруга или доверительный фонд для несовершеннолетних детей.Убедитесь, что все долги, налоги и расходы оплачены или предусмотрены, прежде чем передавать какое-либо имущество бенефициарам, потому что вы можете быть привлечены к личной ответственности, если не останется недостаточно активов для покрытия расходов на наследство. Хотя обычно от бенефициара получают квитанцию ​​и соглашение о возмещении, в котором говорится, что он или она соглашается возместить любое излишек распределения, совершенное по ошибке фидуциаром, на практике часто бывает трудно получить такие средства. В некоторых штатах вам потребуется одобрение суда, прежде чем любое распространение может быть произведено.Если выплаты производятся текущим трастам или в соответствии с формулой, описанной в завещании или трасте, лучше всего проконсультироваться с юристом, чтобы убедиться, что финансирование завершено должным образом. Налоговые последствия распределения иногда могут быть неожиданными, поэтому важно тщательное планирование.

Доверительное управление

Трасты предназначены для разделения дохода и основной суммы. Многие трасты, особенно старые, предусматривают, что доход распределяется между одним человеком и один раз, а основная сумма распределяется между тем же лицом в другое время или другим лицам.Например, многие трасты для пережившего супруга предусматривают, что весь доход должен выплачиваться супругу, но предусматривают выплаты основной суммы (совокупности) супругу только в ограниченных обстоятельствах, таких как неотложная медицинская помощь. После смерти пережившего супруга оставшаяся основная сумма может быть выплачена детям умершего, на благотворительность или другим бенефициарам. Выплаты доходов и распределение основной суммы могут производиться наличными или по усмотрению доверительного управляющего путем распределения ценных бумаг, а также наличными. Никогда не делайте предположений, поскольку условия каждой воли и доверия сильно различаются.Не существует такого понятия, как «стандартное» распределение.

Если фидуциар не имеет финансового опыта, ему или ей следует обратиться за профессиональным советом относительно инвестирования трастовых активов. Помимо инвестирования для получения хороших результатов инвестирования, доверительный управляющий должен инвестировать в рамках разумного правила инвестора соответствующего штата, которое регулирует траст или имущество, и с тщательным учетом условий завещания или траста, которые могут изменить применимые в других отношениях нормы законодательства штата.Квалифицированный консультант по инвестициям может помочь доверительному управляющему решить, как инвестировать, какие активы продать, чтобы получить наличные деньги для покрытия расходов, налогов или прямых денежных пожертвований, а также как минимизировать налоги на прибыль и прирост капитала. Простое сохранение инвестиций, которыми владел умерший, не будет защитой, если наследник заявляет, что вы не инвестировали разумно или нарушили закон, регулирующий трастовые инвестиции. В любом случае важно иметь письменное заявление об инвестиционной политике, в котором указывается, какие инвестиционные цели преследуются.

В течение периода администрирования фидуциар должен предоставить ежегодный налоговый отчет (называемый Графикой K-1) каждому бенефициару, который облагается налогом на любой доход, полученный трастом. Доверительный управляющий также должен ежегодно подавать декларацию о доходах траста. Доверительный управляющий может нести личную ответственность по выплате пени и штрафов, если налоговая декларация не подана и налог не уплачен в установленный срок, как правило, 15 апреля.

Закрытие поместья

Estates может быть закрыт, когда исполнитель оплатил все долги, расходы и налоги, получил налоговые льготы от IRS и государства и распределил все имеющиеся активы.Трасты прекращают свое действие, когда происходит событие, описанное в документе, например смерть бенефициара, или дата, описанная в документе, например, дата достижения бенефициаром указанного возраста. После этого доверительному управляющему дается разумный период времени для фактического распределения. В некоторых штатах требуется, чтобы ходатайство было подано в суд до того, как активы будут распределены, а имущество или доверительное управление закрыто. Когда такая формальная процедура не требуется, тем не менее, хорошей практикой является требование, чтобы все бенефициары подписали документ, подготовленный поверенным, в котором они одобряют ваши действия в качестве доверенных лиц и подтверждают получение причитающихся им активов.Этот документ защищает доверительного управляющего от последующих претензий со стороны получателя. Эти формальности рекомендуются даже в том случае, если другие наследники являются родственниками, так как это само по себе никогда не является гарантией того, что у одного из них не будет проблемы и подать иск против вас. Наконец, необходимо подать окончательную налоговую декларацию и сохранить резерв на покрытие любых причитающихся, но неуплаченных налогов или расходов на наследство.

Общие вопросы

Как мне стать владельцем (владеть) банковскими и другими счетами?

Каждый банк, трастовая компания или инвестиционная фирма может иметь свой собственный формат, но обычно вы можете использовать для траста «Элис Кэрролл, Доверительный управляющий, Льюис Кэрролл Траст от 19 января 1998 года» или, сокращенно, «Алиса. Кэрролл, Доверительный управляющий по соглашению от 19 января 1998 г.«Для поместья следует использовать« Элис Кэрролл, исполнитель, поместье Льюиса Кэрролла, покойный ».

Как мне поставить фидуциарную подпись на свое имя?

Исполнитель подписывает: «Алиса Кэрролл, исполнитель (или личный представитель) поместья Льюиса Кэрролла, умерла». Доверенное лицо подписывает: «Алиса Кэрролл, Доверительный управляющий»

Где я могу держать имущество или трастовые активы?

Вам следует открыть инвестиционный счет в банке, трастовой компании или брокерской компании на имя имущества или траста.Все расходы и выплаты должны производиться с этих счетов, и вы должны регулярно получать отчеты.

Как (и сколько) мне будут платить?

Поскольку работа в доверительном управлении требует много времени и зачастую затруднительно, ваши услуги уместны. В завещании или трасте может быть указана компенсация, на которую вы имеете право. Если в документе этого нет, многие штаты либо предоставляют фиксированный график сборов, либо разрешают «разумную» компенсацию, которая обычно учитывает размер наследства, сложность и время, затраченное фидуциаром.Гонорары исполнителя или доверительного управляющего подлежат налогообложению для вас. Некоторые штаты не разрешают вам выплачивать компенсацию самостоятельно без постановления суда, поэтому спросите своего адвоката, прежде чем выписывать себе чек. Многие доверенные лица в той же семье, что и умерший, быстро отказываются от платы. Однако перед этим проконсультируйтесь с поверенным по наследству и убедитесь, что вы понимаете весь объем своих обязанностей и любые последствия отказа.

Что делать, если получатель жалуется?

Даже профессиональные фидуциары, такие как трастовые компании, время от времени получают жалобы от бенефициара.Лучший способ справиться с ними — это сделать все возможное, чтобы их избежать, в первую очередь, следуя рекомендациям, изложенным в этих часто задаваемых вопросах, и проконсультировавшись с юристом, имеющим опыт управления имуществом. Многие жалобы возникают из-за того, что бенефициары не осведомлены об управлении трастом или имуществом. Обязательно частое общение с бенефициарами. Наилучший подход во всех случаях — проявлять инициативу, общаясь в процессе управления имуществом или трастом и решая все вопросы с надлежащей формальностью.Если жалоба касается не только обычных вопросов, проконсультируйтесь с юристом, который специализируется на вопросах доверительного управления и имущественного права.

Могу ли я быть привлечен к судебной или личной ответственности?

Ваши ошибки или неправильное управление трастом или имуществом могут повлечь за собой личную ответственность. Распространенные ошибки включают неуплату налогов или своевременную подачу отчетности, неправильный инвестиционный выбор (слишком консервативный, слишком спекулятивный или предпочтительный для одного бенефициара по сравнению с другим), самоокупаемость (покупка активов для себя или члена семьи из имения или траста, будь то по рыночной цене), либо прекращение действия страхования имущества или страхования от несчастных случаев, что приводит к потере имущества или траста.Лучшая защита для вас — это получить хорошие профессиональные советы как можно раньше в процессе, регулярно общаться с бенефициарами, относиться ко всему с соблюдением соответствующих формальностей, как если бы вы не были связанной стороной (даже если вы им являетесь), и полностью документировать свои действия и решения. .

Как я буду освобожден от должности доверительного управляющего по окончании администрирования? Что, если я хочу уйти в отставку?

Независимо от того, прекращаете ли вы действовать в качестве доверительного управляющего из-за прекращения действия наследственного имущества или траста или желаете уйти в отставку до завершения вашего административного делопроизводства, вы должны быть уволены либо местным судом, либо бенефициарами.В некоторых штатах выписка — это формальный процесс, который включает в себя подготовку отчетности. В других штатах вас могут выписать по относительно простому документу, подписанному получателями. Если вы уходите в отставку до завершения работы вашей администрации, проверьте завещание или трастовый документ, чтобы узнать, кто станет вашим преемником в качестве доверенного лица. Если преемник не назван, вам может потребоваться судебное разбирательство, чтобы назначить преемника, прежде чем вы сможете уволиться.

Закон о единой основной сумме и доходах

Оповещение для клиентов MSK

2000

Уполномоченные по единому закону летом 1997 года утвердили пересмотренный Закон о единой основной сумме и доходах, и в настоящее время этот закон находится на разных этапах процесса принятия в разных штатах.В настоящее время он принят в Арканзасе, Калифорнии, Коннектикуте, Айове, Северной Дакоте, Оклахоме, Вирджинии и Западной Вирджинии.1 Поскольку основной акт и акт о доходах каждого штата содержат правила трастового учета для определения чистого дохода траста, распространение Принятие нового Единообразного закона особенно важно для управления трастами, осуществляющими распределение на основе дохода, включая паевые инвестиционные фонды с чистым доходом. Во многих штатах, где был принят Закон, новые правила применяются к уже существующим трастам.

Чистый доход паевых инвестиционных фондов

Благотворительный остаток unitrust с ограничением чистой прибыли исторически был одним из самых популярных инструментов, используемых планировщиками благотворительных подарков, если не самым популярным. Несмотря на то, что эта популярность в определенной степени снизилась с момента выпуска Налоговой службой в декабре 1998 г. окончательных положений в соответствии с разделом 664 Налогового кодекса «обратным» унитрестом — трастом, который начинает свою жизнь как сеть. доход, а позже снимает ограничение дохода, чтобы стать стандартным унитрастом — важно помнить, что даже обратные унитрусты имеют ограничение на чистую прибыль, по крайней мере, на часть срока их действия.Есть все основания полагать, что благотворительные остатки юнит-трастов с ограничениями чистой прибыли будут по-прежнему широко использоваться планировщиками, поскольку ограничение чистой прибыли — будь то обратное юнит-доверие или юнит-траст, которое сохранит свое ограничение чистой прибыли в течение весь его срок — обычно служит важной цели планирования. Без этого доверительный управляющий паевого фонда, финансируемого за счет неликвидного актива, сталкивается с давлением необходимости продать актив или иным образом получить ликвидность в трасте, чтобы произвести необходимые распределения.Ограничение позволяет ограничить распределение меньшим из фиксированных процентов от стоимости активов траста, определяемой ежегодно (сумма unitrust), или чистой прибылью траста. Если траст не получает дохода, доверительный управляющий не будет вынужден предпринимать действия, которые могут нанести ущерб бенефициару траста, чтобы произвести запланированное распределение суммы паевого доверия2

Для доверительного управляющего — и для тех, кто планирует и составляет проекты этих трастов, — критически важно понимать, каков чистый доход траста для этой цели.Доход для этой цели не является налогооблагаемым доходом, используемым в других частях Налогового кодекса для расчета дохода, подлежащего налогообложению, а также не является доходом от финансового учета, определяемым в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета и используемым предприятиями для определения своего финансового состояния в едином формате. . Вместо этого, раздел 643 (b) Кодекса предусматривает, что доход для этой цели определяется в соответствии с условиями регулирующего документа (здесь соглашение или декларация об учреждении траста) и применимым местным законодательством.В большинстве штатов источником этого «местного закона» является основной закон и закон о доходах, действующий в этом штате.

Единый закон о основной сумме и доходах

В общих чертах акт о основной сумме и доходах — это набор правил бухгалтерского учета, которые должны использоваться доверительными управляющими и другими фидуциарами, такими как исполнители наследственного дела, при распределении поступлений и расходов от наследственного имущества или траста между счетами основной суммы и доходов организации. Этот учет определяет сумму, подлежащую распределению между получателем дохода, когда право этого получателя на получение выплат основано на доходе от наследственного имущества или траста.Распределение квитанции на счет доходов увеличит сумму, подлежащую распределению получателю дохода, но если она распределяется на основной счет, этого не произойдет. И наоборот, пропорциональное распределение статьи расходов по счету доходов приведет к сокращению распределения получателю дохода, в то время как пропорциональное распределение этой статьи по счету основной суммы не приведет.

Основное законодательство и законы о доходах большинства штатов характеризуют эти правила как правила по умолчанию, которые будут применяться, если и в той мере, в какой они не будут отменены в регулирующем документе.Эта функция дает составителю уникальную возможность записывать правила в завещание или траст для определения доходов от фидуциарного учета способом, наиболее подходящим для этой организации и требований ее бенефициаров.4

Единый закон о основной сумме и доходе — один из большого количества единообразных законов, предложенных Комиссией по единообразному праву с целью сделать законы различных штатов более последовательными. Две предыдущие версии Закона о единой основной сумме и доходе были предложены Комиссией в 1931 и 1962 годах и были приняты в сорока одном штате.Версия 1997 года обновляет и значительно изменяет Закон 1962 года.

Полномочия по перераспределению доверительного управляющего

Наиболее важное изменение, внесенное новым Законом, — это полномочия, предоставленные доверительным управляющим, «… корректировать между основной суммой и доходом в той степени, в какой доверительный управляющий считает необходимым, если доверительный управляющий инвестирует и управляет активами траста как осмотрительный инвестор …» 5 Цель этого положения — позволить доверительным управляющим инвестировать с получением общей прибыли, часть которой может быть получена за счет прироста стоимости активов траста, а не традиционных статей дохода, таких как проценты и дивиденды.Это положение является существенным отходом от версии Единообразного закона 1962 года, поскольку впервые доверительному управляющему разрешается выделять основную сумму доверительного управления получателю дохода (или перераспределять часть дохода доверительного фонда на основную сумму), даже если это положение отсутствует. существует в трастовом документе, позволяющем доверенному лицу сделать это. На практике это означает, что доверительный управляющий может распределить на доход чистой прибыли единого доверительного фонда всю или часть реализованного прироста капитала, даже если прирост капитала распределяется на основную сумму в соответствии с обычными правилами, если доверительный управляющий определяет, что распределение необходимо для баланса интересов бенефициаров в трасте.

Это положение Закона выросло из Закона о едином управлении институциональными фондами, который в 1972 году впервые ввел концепцию инвестирования для получения общей прибыли, а не просто для получения текущего дохода в случае институциональных вкладов, и Закона о едином разумном инвесторе. в 1995 году, который применяет современную теорию портфеля к частным трастам. Взятые вместе, это развитие единообразного законодательства признает важность для всех бенефициаров — дохода и остатка — инвестирования доверительного управляющего для получения общей прибыли, и в то же время, что традиционные концепции «основной суммы» и «дохода» могут не учитывать общую возвратите инвестиции таким образом, чтобы это было справедливо для всех бенефициаров.

Однако возможность перераспределения не безгранична. Закон требует выполнения трех условий, прежде чем доверительный управляющий сможет воспользоваться правом корректировки. Первое условие состоит в том, что доверительный управляющий должен инвестировать и управлять активами траста как осмотрительный инвестор. Это требование будет соблюдено, если траст регулируется законодательством штата, в котором был принят Единый закон о разумном инвесторе, суды приняли правило разумного инвестора или этого требуют условия траста.

Второе условие заключается в том, что трастовый документ по своим условиям основывает распределения на «доходе».Это требование выполняется не только трастами, которые требуют распределения всего дохода, но и трастами, которые позволяют доверительному управляющему по своему усмотрению распределять часть или весь доход, добавляя к основной сумме любой нераспределенный доход. Этому условию также отвечает благотворительный остаток юнит-траста с ограничением чистой прибыли, поскольку распределение ограничивается меньшим из доверительных доходов или суммой паевого доверия.

Третье условие, которое должно быть выполнено для того, чтобы доверительный управляющий мог воспользоваться полномочиями по перераспределению, подчеркивает важность обеспечения баланса интересов всех бенефициаров траста.Доверительный управляющий должен сначала определить из трастового документа, намеревался ли доверитель отдать предпочтение доходу или оставшемуся бенефициару при инвестировании и управлении активами траста. В той мере, в какой документ не требует и не допускает пристрастия в пользу любого класса бенефициаров, доверительный управляющий должен управлять трастом беспристрастно, исходя из того, что справедливо по отношению ко всем бенефициарам.6 В случае благотворительного траста остатка, который обычно не действует. требовать или разрешать пристрастность доверительного управляющего в пользу доходов или остальных бенефициаров траста, доверительный управляющий должен определить, что необходимая беспристрастность не может быть достигнута путем применения «дефолтных» характеристик основной суммы и дохода без использования полномочий по перераспределению доходов и выплаты между основной суммой и доходом.

Закон перечисляет ситуации, в которых доверительному управляющему запрещается или ограничивается осуществление полномочий. Существенное ограничение, которое в некоторых ситуациях может стать ловушкой для неосторожных, запрещает доверительному управляющему осуществлять перераспределение полномочий, если доверительный управляющий является бенефициаром траста. Это ограничение предотвратит перераспределение не только там, где доверительный управляющий является доверителем и получателем дохода от траста (а существуют тысячи таких трастов), но также и там, где доверительным управляющим является благотворительная организация, которая является оставшимся бенефициаром траста.Другими словами, если право на перераспределение специально не прописано в трасте — что редко встречается в существующих CRT, — Закон дает право осуществлять полномочия только независимым попечителям. Для достижения преимуществ и гибкости, предоставляемых перераспределением полномочий, может потребоваться назначение специального доверительного управляющего для осуществления полномочий или для изменения положений трастового документа, касающихся удаления и замены доверительных собственников. Составители новых паевых инвестиционных трастов с чистым доходом могут избежать этой проблемы, записав полномочия по перераспределению в положения о бухгалтерском учете трастового инструмента и прояснив, что полномочия могут осуществляться доверительным управляющим, даже если доверительный управляющий также является бенефициаром траста.7

Налоговая служба осведомлена о полномочиях, предоставленных Единообразным законом и его предшественниками разработчикам, отклоняться от стандартных правил определения дохода доверительного управления, и уведомила нас о том, что не все такие отклонения будут соблюдаться. Положение о казначействе предусматривает:

«Положения о трастах, которые в корне отходят от концепций местного законодательства при определении того, что составляет доход, не признаются для этой цели. Например, если трастовый инструмент предписывает, что весь трастовый доход должен выплачиваться А, но определяет обычные дивиденды и процентов как совокупность, траст не будет считаться трастом, который в соответствии с его управляющим инструментом должен распределять весь свой доход… «8

Основная концепция, лежащая в основе права на перераспределение, заключается в том, что использование власти иногда необходимо для беспристрастного баланса интересов дохода и остального бенефициара. Предоставление полномочий бенефициару-доверительному управляющему посредством специального положения в трастовом документе не должно быть принципиальным отклонением от этой концепции, поскольку любой фидуциар — независимо от того, является ли этот фидуциар также бенефициаром — будет нести те же обязанности. . Таким образом, Служба не должна иметь оснований в соответствии с этим положением Правил для игнорирования предоставления в трастовом инструменте права на перераспределение или осуществления этого права в отношении определенных статей трастовых поступлений или расходов.9

Конечно, доверительный управляющий-бенефициар всегда имеет неизбежный конфликт интересов между его обязанностью беспристрастности в качестве доверительного управляющего при управлении трастом и его собственной заинтересованностью в максимальном увеличении стоимости остатка или дохода от траста. Закон ничего не делает для смягчения этого конфликта, равно как и положение в трастовом документе, предоставляющее бенефициарному доверительному управляющему право на перераспределение. Действительно, поскольку осуществление этого права напрямую влияет на то, сколько получит каждый класс бенефициаров, потенциальная ответственность бенефициара-доверительного управляющего перед другими классами бенефициаров фактически увеличивается за счет включения этого права на перераспределение в трастовый инструмент.Таким образом, бенефициар-доверительный управляющий будет подвергаться не только обычным предположениям других бенефициаров в отношении инвестиционных решений, но также и в отношении решений по доверительному учету, если доверительному управляющему будет предоставлено право перераспределять поступления и выплаты.

Важность возможности распределять между доходом и основной суммой для паевых инвестиционных фондов с чистым доходом иллюстрируется ситуация, в которой единственные поступления за год связаны с реализацией прироста капитала. Если единственное устройство, доступное доверительному управляющему, — это «двухпозиционный переключатель» в трастовом инструменте, в котором говорится, что все приросты капитала должны распределяться на доход, то часть реализованной прибыли, характеризуемая как доход, может быть больше, чем необходимо для сбалансировать интересы доходов и остальных бенефициаров траста.Фактически, интересы оставшегося бенефициара явно пострадали, поскольку основной капитал траста не защищен от инфляции. Имея право распределять, предпочтительно в документе, но, по крайней мере, теперь предоставленное (независимому доверительному управляющему) по закону, реализованный прирост капитала может быть распределен между доходом и основной суммой, чтобы в достаточной мере обеспечить получателя дохода, позволяя при этом рост основной суммы для защиты как доход, так и оставшиеся бенефициары в результате снижения покупательной способности в будущем.

Правило о непродуктивной собственности

Закон 1962 года давал получателю дохода право на получение части выручки от продажи собственности, которая не приносила адекватного дохода в то время, когда она находилась во владении траста. Это так называемое правило непродуктивной собственности требовало от доверительного управляющего определить, какой разумный доход можно было получить от сопоставимой трастовой собственности в течение периода, когда данная собственность находилась во владении траста. В той мере, в какой траст получил прибыль от продажи этого актива, доверительный управляющий был обязан согласно правилу перехарактеризовать в качестве дохода часть прибыли, в противном случае распределяемую на основную сумму траста.Непродуктивная собственность использовалась попечителями паевых инвестиционных фондов с чистым доходом для распределения части реализованной прироста капитала на доход, даже без специального положения в трастовом документе, позволяющего доверительному управляющему делать это.

Пересмотренный Закон, предоставляя широкие полномочия по перераспределению поступлений и выплат доверительного управления между доходами и основной суммой, сделал ненужным правило о непродуктивном имуществе и отменяет его для трастов, отличных от трастов с вычетом супругов.10

Распределение паевых инвестиционных фондов

В дополнение к предоставлению доверительным управляющим беспрецедентных полномочий по перераспределению поступлений и выплат траста между доходами и основной суммой способом, отличным от правил фидуциарного учета «по умолчанию», которые применялись бы в противном случае, пересмотренный Закон о единой основной сумме и доходах предусматривает гораздо более подробные правила по умолчанию, чем его предшественники, с особыми правилами для более широкого круга предметов.

Закон проводит различие между различными типами распределения паевых инвестиционных фондов. Общее правило заключается в том, что распределения от любого типа предприятия, включая паевой инвестиционный фонд, являются доходом11. Из этого общего правила исключены долгосрочные распределения прироста капитала, которые являются основными. Но паевые инвестиционные фонды часто распределяют как долгосрочную, так и краткосрочную прибыль от прироста капитала, а краткосрочные дивиденды от прироста капитала остаются предметом общего правила — они распределяются на доход. Это важное изменение по сравнению с предыдущим единым законом, согласно которому все распределения прироста капитала являются основными.

Такой подход к распределению паевых инвестиционных фондов важен, так как использование этих инвестиционных инструментов попечителями CRT стало средством достижения диверсификации активов и недорогого профессионального управления активами. Чтобы поместить изменение в контекст, следует отметить два дополнительных момента. Во-первых, попечители нередко принимают решение реинвестировать дивиденды паевого инвестиционного фонда в дополнительные акции паевого инвестиционного фонда. Согласно Закону, акции, приобретенные путем реинвестирования дивидендов, являются основной суммой, а не доходом, вне зависимости от того, являются ли они обыкновенными дивидендами или дивидендами от прироста капитала.Таким образом, во многих случаях вопрос о том, является ли распределение прироста капитала взаимных фондов долгосрочным или краткосрочным, не имеет большого практического значения. Во-вторых, доверительный управляющий по-прежнему несет фидуциарную обязанность сбалансировать интересы доходов и остальных бенефициаров траста. В той степени, в которой слишком большая часть поступлений от распределений паевых инвестиционных фондов будет отнесена к доходам из-за учета краткосрочного прироста капитала или слишком мала из-за реинвестирования этих распределений, доверительный управляющий все еще может, и действительно, Закон должен использовать описанные выше полномочия по распределению, чтобы сбалансировать интересы бенефициаров.

Облигации с нулевым купоном

В отличие от обычных облигаций, которые выпускаются по номинальной стоимости и периодически выплачивают проценты держателям, по облигациям с нулевым купоном проценты не выплачиваются вообще — они выпускаются с дисконтом от номинальной стоимости, и держатель реализует эквивалент процентов в виде накопленной облигации. скидка при продаже или погашении облигации и погашении по полной номинальной стоимости. Поскольку накопленный дисконт по облигациям является эквивалентом процентов инвестора, он рассматривается как проценты для целей налога на прибыль.Это заставляет некоторых специалистов по планированию предположить, что накопленный дисконт по облигациям, когда он реализуется трастом, также рассматривается как доход для целей фидуциарного учета. Однако порядок дефолта в соответствии с Законом прямо противоположный — дисконт по реализованным облигациям рассматривается как основная сумма 12

Облигации с нулевым купоном были популярным инструментом определения дохода для NIMCRUT, с помощью которого можно начислять отложенный доход по предсказуемой ставке для будущего распределения при продаже или погашении облигаций. Чтобы предоставить доверительному управляющему гибкость для реализации этой инвестиционной стратегии, разработчику всегда рекомендуется включать в правила бухгалтерского учета трастового документа конкретное положение, в котором реализованный дисконт по облигациям распределяется по доходу.Это еще более актуально сейчас, когда Закон предусматривает противоположный результат по умолчанию.

Квитанции от организаций

Закон содержит подробные правила по умолчанию для характеристики фидуциарного учета поступлений от юридических лиц. Для этой цели юридическое лицо включает корпорацию, товарищество, общество с ограниченной ответственностью, паевой инвестиционный фонд, инвестиционный фонд недвижимости (REIT) и общий трастовый фонд. Общее правило достаточно простое: если не указано иное, деньги, полученные от организации, относятся на доход.13 Не следует сбрасывать со счетов полезность этого простого общего правила, поскольку результат в соответствии с законом о унификации 1962 года был неоднозначным. Однако дьявол, как говорится, кроется в деталях — или, в данном случае, в «иных оговорках».

Чтобы поместить обсуждение в контекст, рассмотрим единичное предприятие с чистым доходом, имеющее долю в товариществе. Предположим, что товарищество осуществляет разнообразную инвестиционную деятельность, принося проценты, дивиденды, краткосрочный прирост капитала и долгосрочный прирост капитала.Для целей налогового учета партнерство является просто каналом, с налоговыми характеристиками его дохода, передаваемого его партнерам, независимо от того, распределяется этот доход или нет.14 Если благотворительный остаток траста является партнером, доход партнерства — независимо от того, является ли он распределенный или нет — заполняет соответствующий уровень в четырехуровневой системе для характеристики распределения CRT, с обычным доходом, поступающим на уровень 1, приростом капитала на уровень 2 и необлагаемым налогом доходом на уровень 3.15. считается ли траст получающим партнерский доход, который не распределяется, и как распределение должно быть распределено между доходом и основной суммой траста.Закон устраняет первую проблему, разъясняя, что не существует принципа партнерства для целей фидуциарного учета: траст будет учитывать доход партнерства только после получения распределения.

Когда дело доходит до характеристики распределений от партнерства для принципов фидуциарного учета, общее правило, согласно которому все распределения являются доходом, по-видимому, функционирует в соответствии с положениями о распределении чистого дохода unitrust с резервом пополнения.В течение тех лет, когда товарищество не производит распределения, у unitrust не будет доходов от фидуциарного учета и, следовательно, он не будет производить распределения получателю дохода, а доверительный управляющий будет отслеживать счет дефицита — совокупную сумму, на которую упала сумма unitrust. превысил доход траста. Если в следующем году партнерство производит распределение в пользу унитарного фонда, это будет характеризоваться как доход фидуциарного учета по общему правилу. Таким образом, доверительный управляющий распределяет всю сумму, полученную от партнерства, в пределах счета дефицита плюс сумму паевого доверительного управления за текущий год.Несмотря на то, что налоговые характеристики распределения были определены в предыдущие годы, за счет комбинации принципа кондуита для партнерского налогового учета и четырехуровневой системы для характеристики распределений CRT, требование производить распределения из единицы чистой прибыли с производством Резервное копирование фактически отсрочено за счет вложения траста в партнерство16

Закон, однако, содержит важные исключения из этого общего правила. Во-первых, партнерское распределение собственности, отличной от денег, передается принципалу согласно правилу по умолчанию.17 Это положение может создать возможности для планирования или другую ловушку для неосторожных. Предположим, например, что НИМКРУТ со счетом дефицита 100 владеет долей в партнерстве, которое собирается передать доверительному имуществу стоимостью 100. Если партнерство распределяет денежные средства, распределение будет рассматриваться как доход доверительным управляющим, который будет распределить получателю дохода. С другой стороны, если товарищество вместо этого распределяет собственность, отличную от денежных средств, — даже публично торгуемые ценные бумаги, — распределение характеризуется как основная сумма, и никакое распределение между получателем дохода не производится.18

Еще одно важное исключение из общего правила, согласно которому суммы, полученные от предприятий, распределяются на доход, заключается в том, что деньги, полученные от предприятия при частичной ликвидации предприятия, распределяются на принципала.19 Как доверительный управляющий узнает, что распределение находится в процессе частичной ликвидации предприятия. организация? Один из способов заключается в том, что организация информирует доверительного управляющего об этом случае.20 Однако суммы, полученные от организации, будут рассматриваться как находящиеся в стадии частичной ликвидации, если общая сумма денег и другого имущества получит в результате распределения или серии связанных распределений. превышает двадцать процентов валовых активов предприятия, как показано в финансовой отчетности предприятия.Но для целей этого двадцатипроцентного теста часть распределения, которая не превышает сумму подоходного налога, которую доверительный управляющий или бенефициар должен уплатить с налогооблагаемой прибыли организации, игнорируется. Чтобы проиллюстрировать это, рассмотрим наш пример доли участия в партнерстве, принадлежащей NIMCRUT с дефицитным счетом, или 100 в год, когда партнерство производит распределение 100. Если валовые активы партнерства равны 400, распределение можно считать находиться в стадии частичной ликвидации и, следовательно, передаваться принципалу траста.Однако, если получатель дохода будет платить подоходный налог с распределения 30,21, эта часть распределения может быть проигнорирована при применении критерия двадцати процентов. Поскольку оставшаяся часть — 70 — составляет менее двадцати процентов от общей стоимости активов партнерства — 400 — распределение не рассматривается как частичное распределение и будет охарактеризовано в соответствии с Законом как доход, распределяемый NIMCRUT Доверительный управляющий в пределах счета дефицита 22

Важность языка доверия

Пересмотренный Закон, как и его предшественник, предусматривает набор стандартных правил, которыми может руководствоваться доверительный управляющий при отсутствии конкретных положений в трастовом инструменте.Основные темы Закона включают в себя как усиление, так и фокусировку этих правил по умолчанию.23 Поскольку Закон теперь охватывает более широкий спектр категорий трастовых поступлений и выплат, для составителя паевых инвестиционных фондов с чистым доходом как никогда важно разместить желаемые правила бухгалтерского учета в текст документа, по крайней мере, в той степени, в которой желаемый результат отличается от правил по умолчанию в Законе. Составителя проекта можно убаюкивать, чтобы он полагался на полномочия, предоставленные доверительным управляющим Законом для распределения доходов между основной суммой и доходом, но он должен помнить, что Закон распространяет это полномочие только на доверительных управляющих, которые также не являются бенефициарами траста.В мире CRT, где очень часто получатель дохода или оставшейся части дохода также выступает в качестве доверительного управляющего, гибкость, вытекающая из этого положения Закона, может оказаться иллюзорной. Но, как и правила по умолчанию для характеристики поступлений и выплат, это ограничение также может быть отменено специальным положением в трастовом документе, разрешающим доверительному управляющему распределять между основной суммой и доходом в порядке, предусмотренном в Законе, даже если доверительный управляющий также является бенефициаром. доверия.Такой резерв следует серьезно рассмотреть для всех новых чистых доходов и флип-паундрастов.

Примечания:

1. По состоянию на 15 апреля 2000 г. Единый закон был представлен для принятия в Алабаме, Колорадо, округе Колумбия, Гавайях, Иллинойсе, Канзасе, Кентукки, Мэриленде, Мичигане, Миннесоте, Миссисипи, Небраске и Вермонте. Читатели могут проверить веб-сайт Уполномоченных www.law.upenn.edu/bll/ulc/ulcframe.htm, чтобы определить, был ли Закон представлен для принятия в других штатах.
2. Одним из способов получения ликвидности в трасте является заимствование доверительным управляющим неликвидных активов, находящихся в трасте. Правила, предложенные IRS в соответствии с разделом 643 (a) (7) Кодекса 19 октября 1999 г., рассматривают траст как продавший трастовые активы в той степени, в которой распределение в противном случае рассматривалось бы как не облагаемая налогом декларация корпуса (уровень 4 из 4). -уровневая система для характеристики распределений CRT для целей налогообложения), эффективно перехарактеризовав распределение либо как обычный доход уровня 1, либо как долгосрочную прирост капитала уровня 2.
3. Обратите внимание, что эти правила не влияют на суммы, подлежащие распределению бенефициару из траста, не зависящего от дохода траста, включая благотворительные остатки паевых инвестиционных фондов без ограничения чистого дохода и благотворительные остатки аннуитетных трастов.
4. Как указано ниже, Налоговая служба знает об этой способности, по сути, писать свои собственные правила бухгалтерского учета. См. Текст примечания 8.
5. Закон о единой основной сумме и доходах (1997 г.) («Закон») §104.
6. Закона §103 (b).
Закон
7. §103 (a) (1) предписывает доверительному управляющему управлять трастом в соответствии с его условиями, даже если в акте есть иное положение. Таким образом, даже несмотря на то, что Закон запрещает бенефициару-доверительному управляющему осуществлять полномочия по перераспределению, это право может быть предоставлено в трастовом документе.
8. Положения о казначействе §1.643 (b) -1.
9. IRS может, однако, занять позицию, согласно которой осуществление полномочий в данной ситуации может быть актом самоуправления в соответствии с разделом 4941 (d) (1) (E) Кодекса как «использование» дисквалифицированным лицом трастовые активы.Поскольку благотворительная организация не является дисквалифицированным лицом для целей правил ведения собственной деятельности (казначейское постановление §53.4946-1 (a) (8)), это утверждение может быть сделано только в отношении получателя дохода, выступающего в качестве попечителя благотворительного остатка. доверие, и, вероятно, будет преодолено, если будет продемонстрировано, что доверительный управляющий действовал справедливо, уравновешивая интересы дохода и остальных бенефициаров при использовании права на перераспределение.
10. Закон §413.
11. Закон §401.
12. Закон §406 (b)
13. Закон §401 (b)
14. IRC §701–702.
15. IRC §664 (b)
16. IRS снова осведомлен об этих механизмах и неоднократно выражал опасение, что планировщики могут использовать их в своих интересах для временного распределения из NIMCRUT. См., Например, Шумейкер и Джонс, «Благотворительные трасты, оставшиеся на оставшуюся часть: злоупотребление отсрочкой дохода и другие вопросы», Учебник CPE для организаций, освобожденный от налогов IRS 1997-139, и Процедура получения доходов 97-23, 1997-1 C.B. 654.
17. Закон §401 (c) (1)
18. Конечно, доверительный управляющий может иметь возможность использовать полномочия для частичного или полного перераспределения распределения в доход, если доверительный управляющий не является бенефициаром траста (в соответствии с разделом 104 Закона, описанном выше) или если трастовый документ предоставляет это право попечитель.
19. Закон §401 (c) (3)
20. Закон §401 (d) (1)
21. Как отмечалось выше, нераспределенный налоговый доход партнерства в предыдущие годы заполнил уровни CRT в соответствии с принципом кондуктивного налогообложения партнерства. Но распределение CRT строго охарактеризовано для налоговых целей в рамках четырехуровневой системы. Несоответствие между правилами фидуциарного и налогового учета создает путаницу при сокращении распределения по подоходному налогу, возникающему в результате этого при применении этого критерия двадцати процентов.Например, предположим, что единственным доходом, полученным партнерством, был долгосрочный прирост капитала в размере 100, который поступил на уровень 2 NIMCRUT в те годы, когда он был получен без распределения. В этом году NIMCRUT получает 100 обычных доходов из других источников, которые поступают на уровень 1, а также от партнерского распределения. Для определения суммы снижения налогов при применении правила двадцати процентов, уменьшает ли доверительный управляющий распределение за счет фактических налогов, подлежащих уплате бенефициаром — налога по обычным ставкам дохода на распределение уровня 1 — или налога, который подлежал бы уплате только на доход товарищества — налог по ставке долгосрочного прироста капитала? Это еще один случай, когда руководство для доверительного управляющего со стороны редактора может оказаться полезным.
22. Еще одна двусмысленность в этом положении Закона заключается в том, должен ли критерий двадцати процентов применяться ко всем распределениям или только к распределению, произведенному для рассматриваемого траста. Например, если в нашей иллюстрации траст — это только один из трех равных партнеров, каждый из которых получает распределение от партнерства в размере 100, распределение, вероятно, следует рассматривать как частичное распределение в соответствии с разделом 401 (d) Закона, поскольку общие распределения из 300 являются результатом партнерства с активами только 400, даже несмотря на то, что буквальное применение языка положения Закона не дает такого результата.Опять же, сообщение для составителя проекта состоит в том, что доверительный управляющий объединенного фонда чистой прибыли будет хорошо обслуживается конкретными формулировками в трастовом документе, который охватывает порядок учета распределений от организаций.
23. Для краткости это обсуждение сосредоточено только на некоторых из этих правил. Закон содержит правила по умолчанию для широкого диапазона доверительных расписок, от тех, которые связаны с полезными ископаемыми и древесиной, до ценных бумаг, обеспеченных активами. Для получения дополнительных сведений читатели могут ознакомиться не только с самим законом, но и с очень информативными комментариями, подготовленными Уполномоченными по единообразному законодательству, которые размещены на веб-сайте, указанном в примечании 1 выше.

Бенефициар траста? Знай свои права

Если вас назвали бенефициаром траста, у вас, вероятно, возникнет много вопросов о том, что будет дальше. Трасты могут принимать различные формы и регулироваться уникальными положениями, установленными создателем траста или «лицом, предоставляющим право». Как получатель траста вы имеете определенные права. Но для полной защиты ваших финансовых и других интересов вам потребуется некоторая базовая информация о различных трастовых структурах и управлении ими.

Основы доверия

В основном трасты можно разделить на две большие категории — живые трасты и завещательные трасты. Живое доверие создается человеком в течение его или ее жизни. Лицо, предоставившее право, передает собственность трасту, который управляется для бенефициаров траста доверительным управляющим. Лицо, предоставившее право, может выступать в качестве доверительного управляющего, либо он или она может назначить в качестве доверительного управляющего другого члена семьи или семейного консультанта, например, поверенного или бухгалтера. Завещательное доверие устанавливается завещанием после смерти человека.Завещательные трасты могут использоваться для многих целей; главный из них — обеспечивать нынешних и будущих бенефициаров.

В любом случае доверительный управляющий отвечает за управление трастом в строгом соответствии с его условиями. Если так называемая фидуциарная обязанность доверительного управляющего каким-либо образом нарушается, бенефициары имеют право защищать свои интересы, подав судебный иск против доверительного управляющего.

Роль доверенных лиц

Ниже приводится краткий обзор роли и обязанностей доверительного управляющего.

• Сбор и защита активов — Две ключевые обязанности доверительного управляющего — это сбор активов, предназначенных для траста, и обеспечение защиты этих активов. Например, если недвижимость включена в трастовый актив, доверительный управляющий несет ответственность за содержание и уход за недвижимостью, а также за соответствующее страхование собственности. В случае финансовых активов, таких как наличные деньги или ценные бумаги, доверительный управляющий должен вести один или несколько отдельных счетов от имени бенефициаров траста.
• Надзор за инвестициями — Доверительный управляющий обеспечивает наличие плана для удовлетворения потребностей и интересов нынешних и будущих бенефициаров. Обычно предполагается, что трастовые инвестиции будут приносить доход бенефициарам, сохраняя при этом и реинвестируя основную сумму. В некоторых случаях доверительный управляющий может иметь право распределять основную сумму между бенефициарами.
• Налоги — Доверительный управляющий сообщает обо всех доходах, полученных от активов траста, и платит налог на любой нераспределенный доход, а также на прирост капитала, полученный трастом.Кроме того, доверительный управляющий информирует бенефициаров о суммах, которые они должны указать в своих декларациях по подоходному налогу с населения в результате распределения доверительного управления.
• Ведение документации — Доверительный управляющий отвечает за документирование каждой транзакции, которая происходит на доверительных счетах. Перед окончательным расчетом доверительный управляющий должен продемонстрировать бенефициарам, что все активы и доходы надлежащим образом управляются и распределяются.

Право получателя иска

В дополнение к регулярному учету активов траста бенефициары имеют право запросить у доверительного управляющего специальный отчет, если есть основания подозревать проблемы с выполнением доверительным управляющим своей фидуциарной роли.Если будет установлено, что доверительный управляющий нарушает свои обязанности или не предоставляет надлежащую документацию о трастовой деятельности, то бенефициар имеет право подать судебный иск, в том числе отстранить доверительного управляющего и запросить замену. Такие действия обычно обрабатываются путем подачи петиции в местный суд по наследственным делам.

Отзывные и безотзывные трасты

Живые трасты могут быть отзывными или безотзывными. Как следует из названия, имущество, находящееся в отзывном трасте, может быть «отозвано» в любое время до смерти лица, предоставившего право; условия траста могут быть изменены, а активы возвращены лицу, предоставившему право.Он или она может составить подробные инструкции относительно обращения с активами траста в течение его или ее жизни и обеспечить непрерывность управления в случае недееспособности или смерти. Отзывные трасты не нужно подавать в суд по наследственным делам после смерти, тем самым сохраняя конфиденциальность семьи. Однако лицо, предоставившее право, будет облагаться подоходным налогом и налогом на имущество, как если бы собственность находилась в полной собственности.

Напротив, активы, помещенные в безотзывный траст, обычно навсегда удаляются из имущества лица, предоставившего право, если лицо, предоставившее право, отказывается от определенных полномочий в отношении трастовой собственности, и любые налоги на доход и / или прирост капитала, причитающиеся с активов в трасте, оплачиваются трастом.После смерти лица, предоставившего право, активы в трасте обычно не считаются частью его или ее имущества и, следовательно, не облагаются налогом на наследство.

Безотзывные трасты предлагают пожизненную раздачу бенефициарам

Требуя некоторой потери контроля со стороны лица, предоставившего право, правильно составленный безотзывный жизненный траст должен позволять физическим лицам со значительным богатством начать передачу активов бенефициарам в течение их жизни без уплаты налога на дарение или наследства.(Предостережение заключается в том, что существует трехлетний период выживания, который может применяться в определенных ситуациях).

Например, нормальный годовой лимит на подарки, не облагаемые налогом, составляет 15 000 долларов на бенефициара в 2021 году, и эта сумма может быть проиндексирована с учетом инфляции в будущем. При некоторых обстоятельствах налогоплательщик может включать суммы, превышающие эту сумму, в свою единую налоговую сумму и сумму исключения налога на дарение (11,7 млн ​​долларов США в 2021 году). Кроме того, после смерти лица, предоставившего право, прирост стоимости оставшихся активов траста не облагается налогом на наследство (при условии, что соблюдены все требования к трехлетнему выживанию).

Быть бенефициаром траста — действительно долгожданное событие, но оно не без осложнений и при неправильном обращении с печальными последствиями. Для понимания ваших прав и защиты вашего наследства, возможно, будет разумным воспользоваться услугами опытного доверительного поверенного.

Merrill, ее аффилированные лица и финансовые консультанты не предоставляют юридических, налоговых или бухгалтерских консультаций.Перед принятием каких-либо финансовых решений вам следует проконсультироваться со своим юридическим и / или налоговым консультантом.

Bank of America Corporation и ее дочерние компании («Банк Америки») не предоставляют налоговых консультаций. Соответственно, любые заявления в данном документе по налоговым вопросам не предназначались ни отправителем, ни Банком Америки для использования и не могут использоваться каким-либо налогоплательщиком с целью избежания налоговых штрафов, которые могут быть наложены на такого налогоплательщика. Если какое-либо лицо использует или ссылается на любое такое налоговое заявление при продвижении, маркетинге или рекомендации партнерства или другой организации, инвестиционного плана или договоренности любому налогоплательщику, то указанное выше заявление предоставляется для поддержки продвижения или маркетинга сделки. или рассмотренный вопрос, и получатель должен обратиться за советом в зависимости от конкретных обстоятельств к независимому налоговому консультанту.Несмотря на любые положения настоящего документа об обратном, отправитель и любой предполагаемый получатель этого сообщения (и любой из его сотрудников, представителей и других агентов) могут раскрыть любому и всем лицам, без каких-либо ограничений, налоговый режим или налоговую структуру, описанные в настоящем документе. . © SS&C. Воспроизведение полностью или частично запрещено, кроме как с разрешения. Все права защищены. Не несет ответственности за любые ошибки или упущения.

Автором материала является третья сторона, DST Retirement Solutions, LLC, компания SS&C («SS&C»), не аффилированная с Merrill или какой-либо из ее дочерних компаний, и предназначена только для информационных и образовательных целей.Выраженные мнения и взгляды не обязательно отражают мнения и взгляды компании Merrill или ее аффилированных лиц. Любые предположения, мнения и оценки действительны на дату публикации этого материала и могут быть изменены без предварительного уведомления. Прошлые показатели не гарантируют будущих результатов. Информация, содержащаяся в этом материале, не является советом о налоговых последствиях принятия какого-либо конкретного инвестиционного решения. Этот материал не принимает во внимание ваши конкретные инвестиционные цели, финансовое положение или потребности и не предназначен в качестве рекомендации, предложения или ходатайства о покупке или продаже какой-либо ценной бумаги, финансового инструмента или стратегии.Прежде чем действовать в соответствии с какой-либо рекомендацией, содержащейся в этом материале, вам следует подумать, соответствует ли это вашим интересам с учетом ваших конкретных обстоятельств, и, при необходимости, обратиться за профессиональной консультацией.

Из-за возможности человеческой или механической ошибки со стороны SS&C или ее источников ни SS&C, ни ее источники не гарантируют точность, адекватность, полноту или доступность какой-либо информации и не несут ответственности за какие-либо ошибки или упущения или за результаты, полученные из использование такой информации.Ни при каких обстоятельствах SS&C не несет ответственности за любые косвенные, специальные или косвенные убытки в связи с использованием контента подписчиком или другими лицами.

3731021

Разъяснение основного заявителя и производного заявителя

Если вы подаете заявление на получение грин-карты, вам необходимо знать, являетесь ли вы основным заявителем или производным заявителем. Хотя USCIS удалил этот вопрос в последней редакции формы I-485 «Заявление на изменение статуса», терминология все еще используется в Части 2.Претенденты бывают либо одним, либо другим. Вот как определить, являетесь ли вы основным или производным заявителем.

Объяснение основного заявителя

Основной заявитель по форме I-485 — это основной или основной предполагаемый иммигрант, указанный в петиции иммигранта. Если вы единственный заявитель в своей семье, который меняет статус, вы являетесь директором школы. Большинство людей являются основными претендентами.

Петиция иммигранта — это правительственная форма, в которой запрашивается признание как человека, имеющего квалификационный путь к постоянному месту жительства статус.Для семейной иммиграции родственник подает форму I-130. (США гражданин также может подать форму I-129F для жениха-иностранца.) спонсоры используют форму I-140. I-130, I-129F и I-140 являются примерами петиции иммигрантов. Лицо, указанное в качестве бенефициара по петиции иммигранта является основным заявителем.

Знаете ли вы, что незначительные ошибки в вашей заявке на форму I-485 могут привести к дорогостоящим задержкам и отклонениям? Подготовьте I-485 быстро и правильно с CitizenPath.Программное обеспечение, прошедшее проверку юристом, проведет вас через приложение и поможет ответить на подобные вопросы. А персональные инструкции по подаче помогут вам подать заявку сегодня, зная, что вы все сделали правильно ! Чтобы попробовать, не требуется кредитная карта или регистрация. Начать сейчас >>

Разъяснение для производного заявителя

Производный заявитель — это предполагаемый иммигрант, на которого нельзя напрямую подать прошение, но который может получить возможность изменить статус через основного заявителя.Супруг (а) и не состоящие в браке дети (в возрасте до 21 года) основного бенефициара обычно получают те же или аналогичные иммиграционные льготы (грин-карту), что и основной бенефициар. При условии, что они указаны в той же петиции, что и основной заявитель, супруг (а) и дети, как правило, квалифицируются как производные заявители.

Это немного сбивает с толку для непосредственной относительной категории. Ближайшими родственниками являются супруги, не состоящие в браке дети (до 21 года) и родители граждан США. Для ближайших родственников не может быть производного претендента.Это потому, что супруги и не состоящие в браке дети (до 21 года) граждан США уже считаются ближайшими родственниками. Каждому требуется своя собственная петиция I-130, и каждый является основным заявителем по форме I-485.

РЕКОМЕНДУЕТСЯ: Причины отказа в выдаче грин-карты

Примеры основных и производных

Пример 1

Джон является гражданином Южной Африки, имеет жену и ребенка (10 лет). Брат Джона является гражданином США, который заполнил форму I-130 с ходатайством о предоставлении ему статуса постоянного жителя.Жена и ребенок Джона также числились членами семьи в петиции I-130. Когда Джон получит право подавать форму I-485 для корректировки статуса, он подаст заявку как основной заявитель. Именно на него подали прошение. Его жена и ребенок также могут подавать индивидуальные заявки I-485 в качестве производных заявителей, потому что их право на участие вытекает из принципала (Джона).

Пример 2

Мария и ее дочь (15 лет) являются гражданами Мексики. Недавно она вышла замуж за гражданина США, и все они переедут в Соединенные Штаты.Джордж, гражданин США, подает петицию I-130 для Марии и отдельную петицию I-130 для своей новой падчерицы. Оба являются ближайшими родственниками и требуют собственных ходатайств. Следовательно, они оба являются основными претендентами.

Доказательства для подачи на форму I-485

Вам может потребоваться предоставить доказательства вашего основного или производного статуса заявителя.

No related posts.