Close

Налоги ип на осн: Какие налоги и взносы должен платить ИП на общей системе в 2021 году? :: Бизнес-справочник: правовые аспекты

Содержание

Особенности общей системы налогообложения для ИП

Плюсы ОСНО:

  • нет ограничений по видам деятельности
  • привлекательность для контрагентов, в связи с тем, что вы будете работать с НДС
  • открытый перечень расходов, в целях уменьшения налоговой базы по НДФЛ

Минусы ОСНО:

  • сложный учет (скорее всего, потребуется привлечь профессионального бухгалтера)
  • большой объем отчетности (ежеквартально — обязательно, но может быть также и ежемесячная отчетность)
  • большое количество и сумма уплачиваемых налогов

Варианты отчетности:

  1. Самый простой вариант — ИП работает без наемных работников, не использует свое имущество в предпринимательских целях:
    • НДФЛ (за себя) раз в год
    • НДС ежеквартально
  2. Чуть сложнее — ИП нанял работников:
    • НДФЛ (за себя) раз в год
    • НДФЛ (за работников) раз в год
    • НДС ежеквартально
    • отчетность в фонды по страховым взносам ежеквартально
  3. ИП использует свое имущество в предпринимательской деятельности:
    Отчитываться не нужно — инспекция сама рассчитает и пришлет по домашнему адресу квитанции на транспортный, земельный налог и налог на имущество
  4. Если ИП занимается чем-то специфическим, то может добавиться отчетность по акцизам, водному налогу и др.

Внимание!
ИП уплачивает страховые взносы за себя всегда! Независимо от того ведется деятельность или нет, какой режим налогообложения выбран, нанимались ли сотрудники и др.

Верный
шаг к успеху!

Верный
шаг к успеху!

Профессиональные налоговые вычеты ИП на ОСНО

Налоги

В одной из статей мы рассказывали, что вычетов существует пять видов, и компенсируются они за счет уплаченного ИП или гражданином налога на доход физических лиц (НДФЛ). В этой статье рассмотрим, кто может получить профессиональный налоговый вычет (ПНВ) и в каком размере.


По сути — это денежная компенсация части расходов за счет ранее оплаченных налогов.


Кому положен профессиональный вычет

Основным условием для ИП на возврат денег является общая система налогообложения (ОСНО), и, соответственно, исправно отчисляемый налог в 13%. Налоговый кодекс определяет две категории лиц, которые могут оформить профессиональный вычет. К ним относятся:


  • Физлица, которые занимаются предпринимательской деятельностью без образования юридического лица (кроме ИП на специальных налоговых режимах — УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН*), в том числе:

    • деятели творческих профессий: актеры, художники, фотографы, композиторы,

    • ученые-исследователи и научные сотрудники,

    • промышленные изобретатели, испытатели технических образцов;

  • Лица, которые ведут частную практику, в том числе:

    • адвокаты,

    • нотариусы.


*ИП на льготной системе налогообложения имеет право на профессиональный вычет только в случае, если получает дополнительный доход, не связанный с предпринимательской деятельностью, и отчисляет в бюджет НДФЛ.




Как рассчитывается профессиональный вычет

Вычет по затратам на профессиональную деятельность определяется тремя способами:


  1. 1.Для тех, кто может документально подтвердить факт произведенных расходов, профессиональный вычет предоставляется в полном объеме.

  2. 2.Те, кто не может предоставить документы, подтверждающие затраты, могут рассчитывать на 20% от общей суммы дохода.

  3. 3.Лица, которые получают вознаграждение или авторский гонорар за созданные произведения или изобретения и не могут обосновать затраченную сумму, получают вычет в установленном Налоговым кодексом размере.

Нормативы затрат в процентах к сумме начисленного дохода


Как получить профессиональный вычет ИП на ОСНО


  1. 1.Исправно платите налог на доходы физических лиц.

  2. 2.Подайте в ФНС декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля.

  3. 3.В декларации укажите расходы на профессиональный налоговый вычет.

  4. 4.Приложите требуемый пакет документов.

  5. 5.Сумма компенсации должна быть возвращена до 15 июля.

Спасибо за отзыв!

Комментарии для сайта Cackle
Продукты по направлению
Астрал Отчет 5.0

Онлайн-сервис для передачи отчетности в контролирующие органы

Астрал Онлайн

Оnline-сервис для организации документооборота с контрагентами

Бухгалтерский учет ИП на ОСНО: стоимость услуг по ведению бухучета ИП ОСНО

Какие бухгалтерские отчеты сдают ИП на ОСНО

Полный список документов для ведения бухгалтерии зависит от того, есть ли у предприятия наемные работники или нет. Для тех, у кого трудится несколько человек, перечень отчетов выглядит так:

  • декларация предполагаемого дохода по форме НДФЛ-4 – сдается единожды при регистрации предприятия и получения им первой прибыли;
  • декларация о доходах ИП на ОСНО по форме НДФЛ-3 – отчет необходимо подавать каждый год не позднее 30 апреля;
  • сведения об уплате НДС – налоговый отчет подается каждый квартал в электронной форме;
  • данные о среднесписочном количестве работников – специальный бланк заполняется и подается каждый год не позднее 20 января;
  • декларация по уплате налога на доход физических лиц по форме НДФЛ-6 – сдается ежегодно и ежеквартально;
  • справки о доходах физических лиц на бланке НДФЛ-2 сдаются каждый год не позже 1 апреля;
  • данные по уплате страховых взносов следует подавать каждый квартал.

Если у ИП, применяющего ОСНО, нет наемных рабочих, то сдается только декларация по НДС и отчеты НДФЛ-3 и НДФЛ-4. Однако при этом предприятие все равно должно подавать налоговую отчетность по прочим статьям: земля, транспорт, использование ресурсов и т.д. Также ОСНО не избавляет от необходимости предоставлять данные и отчислять выплаты в различные фонды: медицинское и социальное страхование с приложением отчетности по травматизму, взносы в Пенсионный фонд.

Компания «Кнопка» предлагает аутсорсинг бухгалтерии и налогового учета для ИП, находящимся на ОСНО. Для небольшого предприятия нет необходимости нанимать штатного бухгалтера – наши специалисты возьмут всю отчетность на себя. Это гарантия того, что нужные бумаги будут подаваться строго в соответствии с законом. ОСНО – один из наиболее сложных режимов для ИП. Переложите все заботы о бухгалтерии на профессионалов, сосредоточившись на решении бизнес-задач!

что нужно знать предпринмателям на общем режиме

Не всегда граждане, занимающиеся индивидуальной трудовой деятельностью как индивидуальные предприниматели, ведут налоговую отчетность. Сложность общей системы налогообложения отпугивает их и не позволяет выявить преимущества такой налоговой отчетности. В статье будут систематизированы различные виды отчетной документации. Информация поможет тем, кто впервые открывает свое дело и хочет выбрать оптимальный вариант фискальной отчетности.

Какие отчеты сдают ИП на ОСНО

ИП на общей системе налогообложения: какие налоги платит 2019? По закону в этом случае можно не вести бухгалтерскую отчетность. Сдается только налоговая декларация, в которой указываются доходы за прошедший год, а также производятся авансовые платежи по уведомлениям из налоговой. Их размер определяется налоговиками.

ОСН

Многие владельцы небольших фирм и компаний стараются отказаться от общей системы учета, так как не могут разобраться сразу в том, как она должна вестись.

Однако, в таком налоговом режиме ИП может получить ряд преимуществ, избежав ограничения, присутствующие в упрощенке.

Такой режим учета включает в себя помимо декларации большой объем документации по уплате налогов:

  • на добавленную стоимость;
  • на прибыль, если она используется в организациях;
  • о доходах физических лиц, если они занимаются индивидуальной трудовой деятельностью.

Кроме этого нужно также вести:

  • всю первичную документацию;
  • книгу учета доходов и расходов формы № 86н от 13.08.2002;
  • книгу учета покупок и продаж.

Это довольно сложная система учета, но она может предоставить больше возможностей. Для этого нужно уяснить для себя, какие отчеты придется составлять для уплаты налоговых сборов. ИП на ОСНО какую отчетность сдает в налоговую? В список входят разные налоги:

  • на прибыль;
  • на НДС;
  • на имущество;
  • на НДФЛ;
  • перечисления во внебюджетные фонды.

Обратите внимание! Упростить работу по составлению отчетности в общем режиме налогообложения помогут специальные сервисы учета.

Основными формами отчета для работающих в этом налоговом режиме, являются декларация по НДС и 3-НДФЛ.

Если ИП на НДС, какие отчеты сдавать в налоговую и сколько раз? Документацию по налогу на добавленную стоимость следует подавать раз в квартал только в электронном виде до 25 числа, оплата должна проводиться каждый месяц.

Сравнение с другими режимами

Владельцы небольших фирм зачастую стараются сразу перейти на альтернативные режимы учета:

  • УСН;
  • ЕНВД;
  • ЕСНХ.

Сравнение ОСН с другими режимами отчетности

При этом многие забывают, что есть ряд сфер экономической деятельности, занимаясь которыми можно использовать только общую систему налогового учета. В отличие от других систем ОСНО требует заполнения большего количества отчетной документации. Предпринимателю всегда следует точно указывать в первичке свои расходы и доходы, чтобы заплатить все налоги.

Важно! Хотя система общего налогообложения отличается сложной структурой отчетной составляющей, в отличие от других упрощенных режимов, она не ограничивает бизнесмена в экономической деятельности запретами, предусмотренными ГК РФ.

Сложность ведения отчетов в ОСНО компенсируется отсутствием ограничений, которые есть в упрощенных системах налогообложения, которые накладываются действующим законодательством на:

  • количество наемных работников;
  • объемы годового дохода;
  • количество видов коммерческой деятельности.

В ряде случаев можно использовать общую систему в комбинации с одним из упрощенных режимов учета расходов и доходов. Систему общего учета организации могут совмещать с режимом ЕНВД, а физические лица с патентом и единым налогом. Такой комбинированный вариант поможет расширить сферу деятельности и увеличить прибыль.

Поскольку развитие предприятия может предполагать различные направления деятельности, в отдельных случаях ОСНО может сочетаться с разнообразными вариантами упрощенных систем. Для организаций можно общую систему совмещать с ЕНВД. Для ИП можно использовать ОСНО в сочетании с патентом, единым налогом.

Использовать систему ОСНО выгодно, если:

  • большинство партнеров платят НДС и работают по общей системе налогообложения;
  • ведется крупное производство или оптовая торговля;
  • превышаются допустимые условия при использовании упрощенной системы;
  • ведется торговля импортными товарами;
  • налог на прибыль заменен налогом НДФЛ.

В этом случае у предпринимателя уменьшается размер отчислений с полученной прибыли с 20% до 13%. При отсутствии документального подтверждения о расходах, ИП может учитывать их при заполнении НДФЛ в размере до 20% от полученных доходов.

Система позволяет получать налоговые вычеты на имущество, которое задействовано в бизнесе. При отсутствии сотрудников в фирме ИП платит в пенсионный и внебюджетные фонды фиксированные суммы.

Как и куда сдавать отчеты предпринимателям на ОСНО

Согласно ФЗ№ 402 от 06. 12.2011 года, физические лица могут не вести бухгалтерию, если у них нет наемных работников, поэтому им не потребуется, как юрлицам, сдавать отчеты в Росстат и в ИФНС.

Дополнительная информация! Хотя по закону физические лица без наемных работников, работающие по ОСН, могут не вести бухгалтерию, они обязаны регулярно заполнять книгу учета расходов и доходов. Она при отсутствии полноценной бухгалтерии составляет основу учета зарегистрированных физлиц.

Основные налоги по ОСНО

Можно при такой форме ведения бизнеса при желании вести бухучет в полном объеме, чтобы лучше оценивать свое финансовое положение, но при этом не придется предоставлять отчетность в полном объеме.

Зная, какие нужно отчеты сдавать при работе на общей системе налогообложения, бизнесмен сможет разделить свою финансовую отчетность для удобства работы с документами на такие группы:

  • по общему режиму;
  • по другим имеющимся налогам;
  • по кассовым операциям при работе с наличностью.

Если ИП на ОСНО, какие отчеты нужно сдавать в налоговую и как? Сдача отчетной документации по системе общего налогообложения должна проводиться в региональные налоговые органы по месту регистрации ИП в установленный законом срок. Две декларации придется заполнять только в том случае, если гражданин работает по совмещенному режиму налогообложения.

Какую отчетность сдает ИП без работников

Финансовая отчетность ИП, работающего на общей системе налогообложения включает в себя декларации по налогу НДФЛ и НДС. Отчеты о доходах физлиц подаются только один раз в год до 30 апреля. Отчетность по НДС следует предоставлять каждый квартал. Для их оформления выделяется 25 дней. Документы должны предоставляться по новой форме, которая указана в приказе ФНС от 28.12.2018 № СА-7-3/853@.

Налоговая отчетность у ИП, работающего на общей системе налогообложения, не такая большая, как при использовании упрощенных режимов. Кроме этого имеются определенные льготы и преимущества.

Важно! Если в штате фирмы нет наемных работников, то количество налоговых выплат по ОСН снижается. Налоги в этом случае платят в фиксированном размере.

Преимущества ОСН без работников

Декларация НДФЛ за 2018 год должна подаваться в новой форме, которая утверждена приказом федеральных налоговых органов ММВ-7-11/569@, датированным 03 октября прошлого года. Если ИП не работает по смешанному режиму, то дополнительных отчетов ему не придется делать.

Требуемые сроки

Индивидуальный предприниматель, работающий на основной системе налогообложения, должен оплатить вмененные ему налоги в установленные законом сроки. При заполнении ежеквартальной отчетности следует учитывать, что сроки ее подачи зависят от причин выбора и заполнения используемой формы.

При предоставлении ежеквартальной отчетности по НДС следует сдать отчеты в течение 5 дней после завершения последнего месяца.

Важно! Сроки подготовки таких отчетов устанавливаются только для первого месяца получения прибыли.

Для остальных случаев Налоговый кодекс предусматривает следующие сроки в этом году, в которые нужно оплачивать НДС поквартально:

  • 4 за прошлый год до 25.01.2019;
  • 1 до 25.04.2019;
  • 2 до 25.07.2019;
  • 3 до 25.10.2019.

За 4 квартал текущего периода отчитываться нужно будет уже в начале 2020 года. Декларация должна быть предоставлена не позднее 27 января в будущем году.

Дополнительная информация! Если последний день сдачи отчетов выпадает на праздничные дни или выходные, то срок сдачи переносится на первый после них рабочий день.

Сдаваться должны не только отчеты о получении доходов и прибыли, но также нулевая отчетность, на основании которой на законных правах можно не платить налоги.

Что предусмотрено за непредоставление отчета в налоговую

Основной отчет индивидуальный предприниматель должен предоставлять в налоговую службу по месту регистрации своего бизнеса в сроки, установленные действующим налоговым законодательством. При нарушении сроков сдачи налоговой отчетности в режиме ОСН предусмотрены штрафные санкции. При этом отчеты также должны сдаваться в обязательном порядке задним числом. Размер штрафных санкций указан в ст. 119 и 126 Налогового кодекса РФ, а также в ст. 15.5 и 15.6 КоАП РФ. Лица, не платящие налоги со своей экономической деятельности, подвергаются административному преследованию.

Важно! В тех случаях, когда индивидуальный предприниматель не ведет экономическую деятельность, и у него нет движения денег на расчетном счете, вместо нулевых промежуточных отчетов он может предоставить единую упрощенную декларацию, сократив количество штрафных санкций и сэкономив свое время.

Использование основной системы налогообложения при ведении индивидуальной предпринимательской деятельности может расширить возможности владельца малого бизнеса и предоставить ему удобные условия для развития своего дела.

Четыре главных преимущества общей налоговой системы для ИП

В отличие от упрощенных систем налогообложения, в ОСНО физлицам необязательно вести в полном объеме бухгалтерский учет, что позволяет сэкономить на найме профессионального бухгалтера. Ведение первичного учета расходов и доходов необходимо для понимания того, как идут дела в фирме. На основании такой информации составляются два основных отчета в форме деклараций НДФЛ и НДС. Это удобнее и выгоднее, чем заниматься ежемесячной отчетностью по упрощенному режиму налогообложения.

Чистая прибыль (убыток) от продажи, обмена или отчуждения имущества

Обзор

Продажа, обмен или отчуждение собственности — это:

  • Передача собственности за деньги;
  • Передача имущества под обещание уплаты денег;
  • Передача имущества в другое имущество;
  • Списание безнадежной задолженности;
  • Распределение денег или имущества, кроме дивидендов акционеру в отношении акций, или при частичной или полной ликвидации корпорации;
  • Выкуп акций;
  • Предоставление опциона на покупку недвижимости;
  • Арендатор получает суммы для расторжения договора аренды;
  • Дистрибьютор товаров получает суммы за расторжение дистрибьюторского соглашения;
  • Погашение долгового инструмента;
  • Любая передача собственности, при которой другая сторона принимает на себя обязательства передающей стороны как часть возмещения;
  • Передача имущества для удовлетворения иска;
  • Передача франшизы, товарного знака или фирменного наименования;
  • Передача, аннулирование, прекращение, аннулирование, освобождение или иное прекращение любого права по контракту или аренде;
  • Взыскание ранее списанной дебиторской задолженности;
  • Раздел отдельного участка имущества между его собственниками или между его собственниками;
  • Полное или частичное уничтожение имущества в результате пожара, наводнения или иного несчастного случая;
  • Кража или растрата;
  • Осуждение, конфискация или отчуждение имущества;
  • Обращение взыскания или другие сборники требований;
  • Добровольная передача имущества залогодержателю выкупной суммы;
  • Ликвидация имущества, включая нематериальные затраты на бурение сухих скважин при разведке нефти и газа;
  • Выдача взыскания имущества в личное пользование;
  • Прочие операции или события, при которых права на собственность или отношения с ней конвертируются в деньги или другое имущество или прекращаются, уменьшаются или становятся бесполезными.

Прибыль от продажи, обмена или иного отчуждения любого вида собственности подлежит налогообложению в соответствии с законом штата Пенсильвания о подоходном налоге с населения (PA PIT). Это включает в себя прибыль от продажи или отчуждения недвижимости, материального личного имущества, нематериального личного имущества и инвестиций, таких как акции или другие доли владения в коммерческих предприятиях, облигации, аннуитеты и договоры страхования с возмещаемыми накопленными резервами, подлежащими выплате в случае истечения срока или передачи .

Пенсильвания не предусматривает никаких резервов на прирост капитала.Нет никаких резервов на долгосрочную и краткосрочную прибыль.

Убытки признаются только в том году, когда какое-либо идентифицируемое событие закрывается и завершает транзакцию и фиксирует сумму убытка, поэтому нет возможности восстановления. Убытки признаются только по сделкам, заключенным с целью получения прибыли, таким как инвестиции, коммерческая недвижимость и недвижимость. Убытки не признаются при продаже имущества, которое не было приобретено в качестве инвестиций или для получения прибыли, например, имущества для личного пользования.В Пенсильвании также нет резервов на перенос убытков с одного налогового года на другой. Кроме того, в Пенсильвании не допускается зачет убытков против прибыли от одного класса дохода к другому или между двумя налогоплательщиками (то есть супругами).

Как правило, прибыль (убыток) от продажи или иного отчуждения собственности рассчитывается путем вычитания скорректированной основы собственности из стоимости денежных средств и имущества, реализованных при ее продаже или отчуждении. Однако особые налоговые положения применяются в отношении расчета прибыли от собственности, приобретенной до 1 июня 1971 года.См. Информацию ниже о Продажа имущества, приобретенного до 1 июня 1971 г. для дополнительной информации.

Обычно ваша скорректированная база для целей налога на прибыль в Пенсильвании совпадает с вашей скорректированной базой для целей федерального подоходного налога. Это первоначальная (нескорректированная) стоимость собственности (плюс допустимые расходы на приобретение):

  • Скорректированная в сторону увеличения на стоимость капитальных улучшений собственности, вклады капитала и прибыль, полученную, полученную или признанную в течение всего периода владения. ; и
  • Скорректировано в сторону уменьшения за счет ежегодных отчислений на износ, амортизацию, устаревание или снижение стоимости (но не процентного истощения), разрешенных или допустимых, и возмещение капитала (например, возмещение имущественного ущерба, выручка от страхования от несчастных случаев, корпоративное распределение «возврата капитала») полученные в течение всего периода владения, допустимые убытки в течение всего периода владения и другие налоговые различия в федеральных и государственных налогах.См. Раздел о Амортизация и корректировка базы ниже для получения дополнительной информации.

Скорректированная база для коммерческой собственности или скорректированная база для инвестиций в партнерства и S-корпорации часто различаются для целей федерального подоходного налога и подоходного налога Пенсильвании в результате пунктов 1 и 2, как отмечалось ранее. Рекомендуется ежегодно определять отдельные базисные расчеты Пенсильвании для этих типов инвестиций.

Налогоплательщики-резиденты должны сообщать обо всех прибылях и убытках от продажи, обмена или отчуждения собственности независимо от того, где произошло отчуждение.Таким образом, все транзакции, показывающие чистую прибыль и убытки, отражаются в Таблице PA D. Если у налогоплательщика есть убыток от собственности для личного пользования или другого имущества, убыток по которому не разрешен, транзакция все равно должна быть отражена. Однако в таких ситуациях в сделке будет указана цена продажи и базисная сумма для целей налога на доходы физических лиц в Пенсильвании.

Налогоплательщики-нерезиденты облагаются налогом только на доход из источника в Пенсильвании. Таким образом, в Таблице D.Любая прибыль, указанная в Таблице NRK-1 PA-20S / PA-65, должна быть и считается доходом из Пенсильвании. Примеры отчуждения собственности, о которой должен сообщать нерезидент, включают, помимо прочего: продажу сдаваемой в аренду собственности, расположенной в Пенсильвании; продажа бизнеса или сдача в аренду движимого имущества, расположенного в Пенсильвании; и продажа земли и / или зданий, расположенных в Пенсильвании, как инвестиционной собственности. Ссылаться на Бюллетень по подоходному налогу с физических лиц 2005-02, Прибыль или убыток от отчуждения действующего предприятия, для получения дополнительной информации о налогообложении гудвила для нерезидентов.

Различия между федеральным подоходным налогом и подоходным налогом в Пенсильвании

Существует много различий между режимом федерального налогового законодательства и порядком, применяемым Пенсильванией в отношении прибыли или убытка от продажи, обмена или отчуждения собственности. Многие из этих различий обсуждаются в этой главе. Некоторые из различий включают, но не ограничиваются: продажей бизнес-активов; IRC, раздел 338 (h) (10) транзакций; подобный обмен; мытье продажи; распределение прироста капитала; добросовестные продажи связанным сторонам; и транзакции, связанные с мошенническими инвестиционными схемами.На следующих страницах обсуждается отношение Пенсильвании к этим операциям, а также ко многим другим.

Налогообложение отдельных операций в Пенсильвании

Аннуитеты

Для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2004 г., Закон 40 от 7 июля 2005 г. предусматривает, что доход от договора страхования жизни или пожертвования или аннуитетов, таких как пожертвование на благотворительные цели или договор аннуитета, приобретенный в качестве пенсионного аннуитета, составляет не от спонсируемого работодателем пенсионного аннуитета или не являются частью спонсируемой работодателем программы, являются процентным доходом. Любой доход от этих типов инвестиций, который подлежит налогообложению в целях федерального подоходного налога, подлежит налогообложению в целях подоходного налога с населения штата Пенсильвания как процентный доход. Если суд присуждает компенсацию в форме аннуитета, аннуитетные выплаты облагаются налогом бенефициару как процентный доход, как указано выше. Обратитесь к Руководство по подоходному налогу с населения — Проценты, для получения дополнительной информации.

Продажа аннуитетного договора облагается налогом как отчуждение собственности (Приложение D). Назначение аннуитетных платежей также подлежит налогообложению как отчуждение собственности, если налогоплательщик отказывается от своих прав на выплаты.Простое назначение аннуитетных платежей другому получателю не облагается налогом как прибыль по Графику D. Скорее применяется доктрина распределения дохода, и аннуитетные платежи по-прежнему подлежат налогообложению получателю аннуитета.

Присвоение приза лотереи PA (в том числе назначения согласно 72 P.S. § 3761-306) облагается налогом как прибыль по Графику D. Основой для приза является сумма, уплаченная налогоплательщиком за выигрышный билет / шанс в лотерее PA Lottery, в которой был вручен приз.

Для целей подоходного налога с физических лиц в Пенсильвании до января.1 января 2005 г. вся возвратная стоимость страхового полиса или аннуитета наличными за вычетом уплаченных премий (кроме премий по страхованию жизни человека по договору страхования) облагалась налогом в классе дохода «чистая прибыль или доход от отчуждения собственности. », А не как интерес.

Обмен страховых договоров в соответствии с разделом 1035 IRC

Для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2004 г., Закон 40 от 7 июля 2005 г. предусматривает, что обмен страховых договоров в соответствии с разделом 1035 IRC, освобожденных от налогов для целей федерального подоходного налога, также освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц в ПенсильванииТаким образом, не следует сообщать о прибылях (убытках) от продажи, обмена или отчуждения любых договоров страхования, которые включают:

  • Обмен договора страхования жизни на другой договор страхования жизни, договор целевого капитала или договор аннуитета;
  • Обмен аннуитетного договора на другой аннуитетный договор;
  • Обмен эндаумент-контракта на аннуитетный;
  • Обмен одного эндаумент-контракта на другой эндаумент-контракт, если даты платежей начинаются не позднее дат платежей по первоначальному контракту.

Если обмен контрактами приводит к передаче собственности лицу, не являющемуся гражданином США, прибыль или убыток не освобождается от налогообложения. Если обмен контрактов связан с наличными или другими выгодами, прибыль или убыток также не освобождается от налогообложения. Полученная сумма наличных или других денежных средств будет облагаться налогом как процентный доход. Ссылаться на Руководство по подоходному налогу с населения — Проценты, для получения дополнительной информации.

Продажа договора страхования

Для целей налога на доходы физических лиц в Пенсильвании основа договора страхования жизни должна быть скорректирована, чтобы исключить стоимость страхования (то есть любые расходы, связанные со страховой защитой).Только стоимость инвестиционной части полиса (возвратная стоимость наличных средств) может быть включена в качестве основы для целей налога на доходы физических лиц в Пенсильвании.

Прибыль от распределения полисов долгосрочного ухода

Если договор страхования долгосрочного ухода (LTC) имеет возвратную стоимость наличными и есть обмен одного договора страхования LTC на другой, любая прибыль от обмена договоров должна быть сообщается в расписании PA D.

Снятие средств с планов оплаты обучения (TAP)

Для налоговых лет, начинающихся после декабря.31 января 2005 г. взносы в любую программу обучения, отвечающую требованиям, в том числе в других штатах, будут вычитаться из налогооблагаемого дохода. Сумма, удерживаемая для каждого назначенного бенефициара, не может превышать годового ограничения на подарки, разрешенного IRC для целей федерального налога на наследство и дарение. В результате удержания налогооблагаемый доход не может быть меньше нуля.

Изъятия или распределения за налогооблагаемые годы, начинающиеся после 31 декабря 2005 г., используемые для покрытия расходов на квалифицированное образование, а также нераспределенная прибыль на счетах не будут облагаться налогом. Квалифицированные на федеральном уровне пролонгации между счетами и смены бенефициаров также не будут облагаться налогом для целей подоходного налога Пенсильвании. Выплаты взносов, произведенные после 31 декабря 2005 г. и не использованные для покрытия расходов на квалифицированное высшее образование, подлежат налогообложению как процентный доход. Распределение взносов, сделанных до 1 января 2006 г. и не использованных для целей квалифицированного образования, подлежит налогообложению в той степени, в которой распределение превышает взносы с использованием метода возмещения затрат при распределении взносов по принципу «первым пришел — первым ушел».Ссылаться на Дополнительную информацию можно найти в Бюллетене по подоходному налогу с населения за 2006-04 гг., Программы квалифицированного обучения.

Медицинский сберегательный счет / Выдача Archer (MSA)

См. Руководство по подоходному налогу с населения штата Пенсильвания — проценты и см. Дополнительную информацию можно найти в Бюллетене по подоходному налогу с физических лиц за 2006-05 гг., Сберегательные счета Archer Medical.

Сберегательный счет на здоровье / Распределение HSA

См. Руководство по личному подоходному налогу штата Пенсильвания — проценты, а дополнительную информацию см. В Бюллетене по подоходному налогу с физических лиц 2006-06 «Счета медицинских сбережений».

Осуждения

Прибыль от списания имущества — это облагаемое налогом отчуждение собственности для целей Пенсильвании. Распоряжение происходит при подаче обвинительного приговора в канцелярию протонотария. Только фактическая компенсация стоимости самой собственности облагается налогом в Пенсильвании. Компенсация будет представлять собой брутто продажную цену, а стоимость — скорректированную основу собственности. Для целей PA Schedule SP полученные дополнительные суммы (расходы на переезд) не являются частью приемлемого дохода.Однако, если недвижимость приносит доход, все полученные деньги включаются в общую продажную цену при продаже недвижимости.

Федеральное агентство по чрезвычайным ситуациям (FEMA)

Как правило, деньги FEMA не облагаются налогом. Однако, если денежные средства не были полностью реинвестированы в поврежденное имущество, излишек будет облагаться налогом в соответствии с Приложением D PA-40. Если деньги FEMA не использовались для восстановления имущества, они будут компенсированы базисным сокращением.

Страхование жизни с коллективным иском

Расчеты по страхованию жизни по делам о коллективном иске, когда акции передаются держателю полиса, а также возможность расчета наличными при продаже акций компанией, отражаются как продажа собственности.Продажа полиса (в случае его отмены) использует метод возмещения затрат для определения прибыли / убытка. Если полис не будет продан или аннулирован, полученные средства изменят основу полиса. Полученные запасы будут иметь нулевую основу, так что при продаже чистая продажная цена является отчетной прибылью.

Преобразование взаимного страхования

Демутуализация — это преобразование компании взаимного страхования в компанию по страхованию акций. В силу наличия полиса компании взаимного страхования страхователь является совладельцем этой организации.Страхователь имеет право получить компенсацию за отказ от членства в соответствии с его полисом в компании взаимного страхования. После преобразования в компанию по страхованию акций страхователь обменял свою долю в компании взаимного страхования на акции или их денежный эквивалент. Сама политика не изменяется при демутуализации.

В случае получения эквивалента денежных средств страхователь имеет право распоряжаться нематериальным личным имуществом, указанным в Приложении D.Полученная сумма брутто является продажной ценой, а исходная стоимость равна нулю.

Для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2008 г., налогоплательщики должны указывать справедливую рыночную стоимость полученных акций как прибыль при получении акций, если только сумма не может быть определена на основе, отличной от нуля. См. Бюллетень по подоходному налогу с физических лиц 2009-01, Порядок демутуализации для целей подоходного налога с населения (PA PIT) Пенсильвании для получения дополнительной информации относительно отчетности о транзакции и определения основы на момент получения акций.Когда происходит продажа акций, за основу берется справедливая рыночная стоимость акций, указанная как прибыль в год получения. Прибыль или убыток от любой последующей продажи акций рассчитывается на основе разницы между продажной ценой и базовой ценой. Если акции в демутуализации были получены в налоговом году, начинающемся до 1 января 2009 г., при получении акций не требовалось включать прибыль. Однако, когда произошла последующая продажа акций, полученных в результате демутуализации, база налогоплательщика для таких запасов будет равна нулю.Цена продажи за вычетом комиссионных, уплаченных за продажу акций, приведет к отражению только прибыли по таким сделкам.

Прибыль от сервировки и права отвода

Передачи и права отчуждения представляют собой передачу собственности и, следовательно, отражаются в Приложении D PA-40. Продавец должен установить первоначальную стоимость переданной собственности при определении основа. В таких случаях квадратные метры сервитута и общие квадратные метры собственности используются для распределения стоимости или скорректированной основы.Пропорциональный принцип используется для определения прибыли или убытка от отчуждения собственности. Метод площади в квадратных футах для распределения стоимости или скорректированной основы может использоваться только в том случае, если все имущество одинакового типа или равноценной.

В случае отрицательного сервитута, когда имущество передается, но использование такого имущества ограничено (например, соглашение не развивать указанное имущество, а содержать его для сельскохозяйственных целей), полученные деньги представляют собой корректировку базовой и подлежат налогообложению как прибыль в той степени, в которой они превышают базовую стоимость собственности.

Урегулирования Холокоста

Награды или выплаты, полученные в качестве возмещения за конфискацию, кражу, реквизицию или недобровольную конверсию доходов жертв нацистских преследований, представляют собой доходы от отчуждения собственности и подлежат налогообложению в качестве прибыли в той степени, в которой они превышают базовый уровень недвижимость. Ссылаться на 61 Па. Код § 125.41-125.43 для получения дополнительной информации.

Сохранение сельскохозяйственных угодий

Доход, полученный от включения сельскохозяйственных угодий в Программу сохранения сельскохозяйственных угодий, как установлено Законом 146 от 1988 г., должен использоваться в качестве корректировки основы собственности.В случае, если вознаграждение превышает базовый уровень, избыточная выручка отражается как прибыль от продажи, обмена или отчуждения собственности.

Продажи древесины

Для обсуждения надлежащей отчетности о прибылях и убытках от продаж древесины следует обратиться к Частное письмо с постановлением PIT-08-003 (копия которого размещена на веб-сайте Департамента).

Повторное вступление во владение собственностью

Возвращение собственности происходит, когда происходит передача собственности по договору с отсрочкой платежа и имеется неисполнение обязательств по договору.Во многих случаях договор об отсрочке платежа может охватывать более одного налогового года. В этом случае договор об отсрочке платежа может соответствовать методу учета продаж в рассрочку. В случае нематериальной собственности продажа не будет соответствовать методу учета продажи в рассрочку, но может соответствовать методу возмещения затрат с отражением прибыли от продажи.

  • Налоговый режим повторного владения для покупателя / должника
    Когда недвижимость продается по договору об отсрочке платежа, и продавец / кредитор возвращает собственность в собственность после невыполнения обязательств покупателем / должником, покупатель / должник распоряжается собственностью в пользу личного дохода Пенсильвании. Налоговые цели.Прибыль или убыток для покупателя / должника измеряется разницей между суммой задолженности, погашенной в результате передачи переоцененного имущества, и основанием для переданного имущества.

    Например, покупатель покупает виджет у продавца за 12 000 долларов США, и покупатель соглашается платить продавцу 500 долларов США в месяц до уплаты покупной цены (т. Е. 500 долларов США в месяц в течение двух лет). В виджете покупатель имеет базовую стоимость в размере 12 000 долларов США в связи с его обязательством заплатить продавцу.Через шесть месяцев после продажи покупатель произвел 6 платежей на общую сумму 3 000 долларов США. Оставшаяся задолженность покупателя перед продавцом составляет 9 000 долларов США. В этот момент покупатель больше не может позволить себе выплатить продавцу, и продавец возвращает виджет в обмен на погашение оставшейся задолженности. В этом случае покупатель распоряжается виджетом и получает убыток в размере 3 000,00 долларов (погашение долга на 9 000,00 долларов — базис 12 000,00 долларов).

    Предположим те же факты, что и выше, за исключением того, что договор об отсрочке платежа предусматривает начисление процентов на остаток основной суммы долга.На момент изъятия были начислены проценты в размере 4000 долларов США. Продавец берет виджет и освобождает покупателя от основного баланса в размере 9000,00 долларов и начисленных процентов в размере 4000,00 долларов. В результате покупатель получает прибыль в размере 1 000,00 долларов США от повторного вступления во владение (погашение долга на 13 000 долларов США — базис на 12 000 долларов США).

    См. Руководство по подоходному налогу с населения штата Пенсильвания — Аннулирование долга, для получения дополнительной информации.
  • Налоговый режим возврата права собственности для продавца / кредитора
    Когда недвижимость продается по контракту с отсрочкой платежа, у продавца может возникнуть безнадежная задолженность, если покупатель / должник не сможет произвести платежи по контракту.Безнадежная задолженность признается, когда счет становится безнадежным. Продавец / кредитор использует либо «метод прямого списания», либо «метод резерва» для учета безнадежных долгов.

    Если продавец / кредитор переуступает собственность после неисполнения обязательств покупателем / должником, продавец / кредитор сообщит о прибылях и убытках для целей личного подоходного налога Пенсильвании. Фактически продавец / кредитор обменивает права на получение платежей от покупателя / должника по договору об отсрочке платежа в обмен на собственность.Расчет прибыли или убытка зависит от того, сообщил ли продавец / кредитор о продаже по методу начисления или по кассовому методу или в рассрочку.
    • Метод начисления
      Если использовался метод начисления, то продавец / кредитор сообщил всю прибыль / убыток от продажи в год продажи. Следовательно, прибыль или убыток от повторного вступления во владение рассчитывается следующим образом:

Прибыль / убыток = FMV возвращенного имущества за вычетом базы продавца / кредитора в контракте (базис = полная номинальная стоимость контракта за вычетом всех платежей. основной суммы полученной по контракту.Если при повторном вступлении во владение выполняется только часть платежного обязательства по контракту, рассчитайте основу, используя только эту сумму вместо полной номинальной стоимости контракта.). Если продавец / кредитор получает прибыль в той степени, в которой FMV превышает базис, или убытки в той степени, в которой FMV меньше базовой.

    • Денежный метод или метод продажи в рассрочку
      Если использовался кассовый метод или метод продажи в рассрочку, то продавец / кредитор отразил только часть прибыли или убытка на момент возврата во владение.Следовательно, прибыль или убыток от повторного вступления во владение рассчитывается следующим образом:

Прибыль / убыток = FMV возвращенного имущества за вычетом оставшейся базы продавца / кредитора в договоре (базис = остаток дебиторской задолженности за вычетом нереализованной валовой прибыли Если при повторном вступлении во владение выполняется только часть платежного обязательства по контракту, рассчитайте основу, используя только эту сумму вместо полной номинальной стоимости контракта.). Продавец / кредитор получает прибыль в той степени, в которой FMV превышает базис, или убыток в той степени, в которой FMV меньше базовой.

Распределение прироста капитала от паевых инвестиционных фондов или регулируемых инвестиционных компаний

Распределение прироста капитала, полученное от паевых инвестиционных фондов или других регулируемых инвестиционных компаний, облагается налогом как дивиденды. Ссылаться на Руководство по подоходному налогу с населения штата Пенсильвания — Дивиденды, для получения дополнительной информации.

Обязательства, освобожденные от налогов

Чистая прибыль от продажи или отчуждения (не погашения) следующих обязательств подлежит налогообложению в той мере, в какой эти обязательства включают:

  • Прямые обязательства U.S. правительство, такое как векселя федерального казначейства и казначейские билеты, первоначально выпущенные 1 февраля 1994 г. или после этой даты;
  • Прямые обязательства определенных агентств, органов или территорий федерального правительства, первоначально выпущенные 1 февраля 1994 г. или после этой даты; и
  • Прямые обязательства Содружества Пенсильвании и его политических подразделений или органов власти, первоначально выпущенные 1 февраля 1994 года или после этой даты.

Убытки, понесенные в результате распоряжения вышеуказанными обязательствами, могут быть использованы для уменьшения других доходов.

До принятия законодательства в 1993 году, если какое-либо из описанных выше обязательств было первоначально выпущено до 1 февраля 1994 года, любая прибыль, полученная от продажи, обмена или распоряжения такими обязательствами, освобождается от налога. Убытки, понесенные в результате реализации обязательств, выпущенных до 1 февраля 1994 г., не могут быть использованы для уменьшения других прибылей.

Чистая прибыль или доход от продажи обязательств других государств или зарубежных стран подлежат налогообложению независимо от даты выдачи таких обязательств.

Обмен аналогичного типа

Обмен аналогичного вида относится к собственности, которая была обменена на аналогичную собственность. Например: налогоплательщик обменял землю в Пенсильвании на землю во Флориде. Согласно Налоговому кодексу (IRC) прибыль (убыток) не признается и откладывается до тех пор, пока аналогичная недвижимость не будет продана. Налоговое законодательство Пенсильвании не содержит таких положений, разница между базой для старой собственности и текущей рыночной стоимостью собственности, полученной в обмен, является налогооблагаемой прибылью и должна отражаться в отчетности.Определения подобных свойств можно найти в разделе 1031 IRC.

Вынужденное преобразование

Закон штата Пенсильвания о НДФЛ следует положениям раздела 1033 IRC в отношении имущества, подлежащего принудительному преобразованию (полное или частичное уничтожение, кража, конфискация, реквизиция или осуждение, либо угроза или неминуемость) после 11 сентября 2016 года.

Подоходный налог с населения

в Пенсильвании включает налогооблагаемую прибыль от принудительного преобразования собственности, произошедшего до 12 сентября 2016 года.Убыток может возникнуть в отношении собственности, полученной и удерживаемой для получения прибыли, прибыли или дохода, но недопустим в отношении собственности, используемой в личных целях (материальной или нематериальной).

Основой приобретения / приобретения имущества для замены недобровольно переоборудованного имущества является его стоимость.

Убыток от принудительного преобразования ограничивается меньшим из убытков, рассчитанных с использованием стоимости преобразованного имущества непосредственно перед преобразованием или стоимости сразу после преобразования с учетом любых страховых поступлений или других соображений.

Продажа белья

Федеральные положения о продаже белья не применяются для целей налога на доходы физических лиц в Пенсильвании. Для целей Пенсильвании каждая транзакция считается отдельной и независимой от любой последующей транзакции.

Добросовестные продажи связанным сторонам

Прибыль или убыток рассчитывается с использованием фактических затрат и фактических скорректированных продажных цен без каких-либо специальных правил. Подоходный налог с населения штата Пенсильвания не предусматривает сделок со связанными сторонами.Раздел 1239 Налогового кодекса (в отношении доходов от продажи амортизируемого имущества между связанными сторонами) и Раздел 267 Налогового кодекса (в отношении учета убытков, расходов и процентов между связанными сторонами) не применимы для целей налога на доходы физических лиц в Пенсильвании.

Бартер

Бартер — это вид продажи, включающий обмен собственности. Прибыль от бартера облагается налогом на доходы физических лиц в Пенсильвании. Прибыль от бартера — это разница между скорректированной базой отчужденного имущества и справедливой рыночной стоимостью полученного имущества.В основе стоимости полученного имущества лежит справедливая рыночная стоимость.

Мошеннические инвестиционные схемы

Инвесторам мошеннических инвестиционных схем, широко известных как «схемы Понци», следует обращаться к Бюллетень по подоходному налогу с населения 2010-02, Руководство для инвесторов в мошеннические инвестиционные схемы, для получения подробной информации о том, как сообщать об убытках по любым инвестициям в такие схемы.

Распределения от корпораций C

Акционер корпорации C, который получает распределение, отличное от дивидендов, должен уменьшить базовую стоимость акций или акций корпорации C, но не ниже нуля, посредством любого такого распределения.О любом распределении, превышающем базовое, сообщается как усиление PA Schedule D.

Прибыль или убыток от продажи товарищества или доли владения S Corporation

Налогоплательщики-резиденты Пенсильвании с инвестициями в товарищества (включая компании с ограниченной ответственностью, указывающие как товарищества по федеральной форме 1065) и корпорации S, которые продают или обменивают свои доли или акции в них организации обязаны отчитываться о прибылях и убытках от этих продаж в Приложении D. Пенсильванский принцип этих инвестиций часто отличается от того, который используется для целей федерального подоходного налога.Ссылаться на PA Руководство по подоходному налогу с физических лиц — сквозные организации, для получения дополнительной информации об основных расчетах для этих организаций.

IRC § 338 (h) (10) Продажа акций, рассматриваемых как продажа активов

В законе Пенсильвании о подоходном налоге с физических лиц нет положений, позволяющих рассматривать прибыль от продажи акций как прибыль от продажи активы корпорации. Вся прибыль, указанная для целей федерального подоходного налога с использованием этого раздела кода IRC, должна быть сторнирована, а транзакция должна быть отражена как продажа акций владельцем (ами).В результате, корпорация должна вести отдельные бухгалтерские книги и записи Пенсильвании с даты будущей покупки для всех активов, удерживаемых на момент покупки, чтобы поддерживать надлежащую основу в корпорации и рассчитывать допустимые амортизационные расходы для предприятия на Для целей Пенсильвании.

Инвестиции в акции и облигации

Любые прибыли или убытки от продажи, обмена или отчуждения акций или облигаций подлежат отчетности для целей подоходного налога с населения штата Пенсильвания.Налогоплательщик может сообщать о каждой транзакции или использовать сводную информацию с брокерских счетов или рабочего листа для отчета о любых суммах чистой прибыли или убытков, если акции и облигации котируются на любой крупной бирже.

IRC § 1256 Прибыли и убытки от текущей рыночной цены

Прибыли и убытки от текущей рыночной цены, указанные в соответствии с IRC §1256 прибылей и убытков, отражаются как транзакции по Приложению D для целей подоходного налога с населения Пенсильвании.

IRC §§ 987 и 988 Прибыли и убытки от курсовой разницы

Прибыли и убытки от операций с иностранной валютой отражаются как операции по Приложению D для целей налога на доходы физических лиц в Пенсильвании.

Прочие доходы от инвестиционных партнерств

Прибыли и убытки (краткосрочный прирост капитала, долгосрочный прирост капитала, IRC § 987, IRC § 988, IRC § 1256 и свопы), отраженные как прочие доходы для целей федерального подоходного налога во вставке 11 Приложения K-1 к федеральной форме 1065 — это прибыли и убытки по Графику D для целей подоходного налога с физических лиц в Пенсильвании.

Продажа коммерческой или арендной собственности

Чистые прибыли и убытки от продажи материальной и нематериальной личной собственности, включая продажу прав, лицензионных отчислений, патентов и авторских прав, используемых в торговле или бизнесе или которые являются частью арендуемой собственности или лицензионный бизнес, должны отражаться как прибыли или убытки в Приложении D PA, если имущество аналогичного характера не приобретается или не получено для замены выбывшего имущества.В случаях, когда федеральная отчетность по таким операциям также включает в себя обычный доходный компонент прибыли, обычный доход, сообщаемый для федеральных целей от таких продаж, должен быть реклассифицирован как прибыль от продажи, обмена или отчуждения собственности. Если недвижимость, проданная или обменянная для бизнеса (не арендуемая), заменяется аналогичной недвижимостью, чистая прибыль или убыток могут быть классифицированы как коммерческий доход для целей налога на доходы физических лиц в Пенсильвании. См. Информацию на Классификация прибылей (убытков) в этой главе для получения дополнительной информации.

Продажа земли или зданий, предназначенных для инвестиций

Прибыль или убыток от продажи, обмена или отчуждения собственности, такой как земля или здания, предназначенные для инвестиций с целью получения прибыли, необходимо указывать в Приложении D.

PA.

Продажа и / или оставление нефтяных и газовых скважин

Федеральные продажи и / или ликвидация нефтяных и газовых скважин требуют немедленного возмещения нематериальных затрат на бурение в качестве обычного коммерческого дохода. Однако в Пенсильвании не допускается немедленное возмещение нематериальных затрат на бурение (IDC) в качестве обычного коммерческого дохода.Если скважина продается или заброшена из-за отсутствия добычи или недостаточной добычи, продажа и / или оставление считается отчуждением собственности, отражаемой в Приложении D. Все IDC, не списанные на расходы или не амортизированные до даты выбытия, включаются в основу выбываемое благополучие для целей расчета прибыли / убытка. Ссылаться на Информационное уведомление о подоходном налоге с населения. Налоги на бурение и разработку нематериальных объектов за 2013-04 гг.

Продажа недвижимости, преобразованной из служебной или арендуемой в недвижимость личного пользования

Прибыль от продажи недвижимости, преобразованной из служебной или арендуемой (т.е., приносящая доход собственность) в собственность для личного пользования (т. е. не приносящую доход собственность) указывается в Приложении D. Поскольку собственность используется для личного пользования при продаже, любые убытки от продажи не могут быть востребованы для целей подоходного налога PA .

Распределение запасов из планов владения акциями сотрудников (ESOP) и последующих продаж

Если участник плана владения акциями служащих (ESOP) получает распределение от ESOP, распределение отражается как компенсация в той степени, в которой распределение больше чем основа участника (ранее облагаемые налогом взносы сотрудников).Если сотрудник получает распределение акций по плану, стоимость акций, подлежащих налогообложению в качестве компенсации, является справедливой рыночной стоимостью акций на момент распределения (за вычетом базы участника). После распределения базовая стоимость акций участника увеличивается до справедливой рыночной стоимости акций. Если участник позже продает акции обратно ESOP или другой стороне, прибыль или убыток от продажи указывается в Приложении D. См. Руководство по подоходному налогу с населения штата Пенсильвания — Валовая компенсация, для получения дополнительной информации.

Инвестиции в квалификационные фонды возможностей

В 2018 и 2019 налоговые годы прибыль, вложенная в соответствующие фонды возможностей, должна указываться для целей личного подоходного налога PA, даже если прибыль отложена для целей федерального подоходного налога. Начиная с 2020 налогового года, PA следует правилам IRC § § 1400Z-2 (c) Налогового кодекса 1986 года с поправками.

Классификация прибылей (убытков)

В следующей таблице описаны различные типы прибылей или убытков, а также классификация прибыли или убытка, а также то, подлежит ли доход налогообложению налогоплательщикам-резидентам или нерезидентам.

Вид прибыли (убытка)

Классификация

Доходы от продажи нематериального личного имущества, используемого в торговле или бизнесе, за исключением гудвила.

Резидент PA — облагается налогом
Нерезидент — облагается налогом, если источник PA

Используется для определения чистой прибыли (убытка) бизнеса, профессии или фермы, если выручка используется для приобретения аналогичной собственности, используемой в том же бизнесе, профессия или хозяйство.Отчет по Графику C или Страница 1 из PA-20S / PA-65.

Если вырученные средства не используются для приобретения аналогичной собственности, используемой в том же бизнесе, профессии или ферме, укажите в Приложении D.
См. Бюллетень по подоходному налогу с физических лиц 2005-02, Прибыль или убыток от отчуждения действующего предприятия.

Выручка от продажи гудвила.

Резидент PA — облагается налогом
Нерезидент — подлежит налогообложению, если источник PA

Отчет по Графику D.

См. Бюллетень по подоходному налогу с физических лиц 2005-02, Прибыль или убыток от отчуждения действующего предприятия.

Выручка от продажи материального личного имущества, используемого в бизнесе, профессии или на ферме, а также выручка используется для приобретения аналогичной собственности, используемой в том же бизнесе, профессии или ферме.

Резидент PA — облагается налогом
Нерезидент — подлежит налогообложению, если источник PA

Используется для определения чистой прибыли (убытка) бизнеса, профессии или фермы.Сообщить на Приложение C или Страница 1 для PA-20S / PA-65.

Выручка от продажи материального личного имущества, используемого в бизнесе, профессии или на ферме, и выручка составляет , а не , использованные для приобретения аналогичного имущества и / или , а не , используется в одном бизнесе, профессии или на ферме.

Резидент PA — облагается налогом
Нерезидент — облагается налогом, если источник PA

Отчет по Приложению D

Выручка от продажи товарно-материальных запасов / товарных запасов.

Резидент / нерезидент ЧО — облагается налогом

Используется для определения чистой прибыли (убытка) бизнеса, профессии или фермерского хозяйства. Сообщить на Приложение C или Страница 1 для PA-20S / PA-65.

Поступления от продажи материальных активов, предназначенных для инвестиций.

Резидент PA — облагается налогом
Нерезидент — облагается налогом, если источник PA

Отчет по Таблице D.

Выручка от продажи нематериальных активов.

Резидент ПО — облагается налогом.

Отчет по Приложению D.

Нерезидент — не облагается налогом

Доходы от продажи земли и / или здания, составляющие отказ от бизнеса или бизнес-сегмента. Пример. Продажа подразделения или направления бизнеса, в котором это подразделение или бизнес-деятельность не продолжается продавцом.

Резидент PA — облагается налогом
Нерезидент — подлежит налогообложению, если источник PA

Отчет по Приложению D.

Поступления от продажи земли и / или здания, используемых для получения дохода от аренды.

Резидент ПА — облагается налогом
Нерезидент — облагается налогом, если источник ОО

Отчет по Приложению D.

Доходы от продажи земли и / или зданий, предназначенных для инвестиций, независимо от реинвестирования поступлений.

Резидент PA — облагается налогом
Нерезидент — подлежит налогообложению, если источник PA

Отчет по Приложению D.

Продажа акций и облигаций, кроме федеральных обязательств или обязательств Пенсильвании, используемых в операционном цикле деловой активности.

Резидент / нерезидент ЧО — облагается налогом

Используется для определения чистой прибыли (убытка) бизнеса, профессии или фермерского хозяйства. Сообщить на Приложение C или Страница 1 для PA-20S / PA-65.

Продажа акций и облигаций, кроме федеральных обязательств или обязательств Пенсильвании , а не , используемые в операционном цикле хозяйственной деятельности.

Резидент ПА — облагается налогом

Отчет по Таблице D.

Нерезидент — не облагается налогом

Продажа долей собственности в товариществах и коммерческих предприятиях.

Резидент ПА — облагается налогом

Отчет по Таблице D.

Нерезидент — не облагается налогом

См. Бюллетень по подоходному налогу с физических лиц 2005-02, Прибыль или убыток от отчуждения действующего предприятия.

IRC § 1035 — обмен страхового полиса

С ботинком

Без ботинка

С ботинком:

Резидент ПА — облагается налогом.
Отчет по Таблице D.

Нерезидент — не облагается налогом

Без загрузки: не облагается налогом

Продажа основного места жительства

Как правило, прибыль от продажи основного места жительства, произошедшая 1 января 1998 г. или после этой даты, освобождена от подоходного налога с населения Пенсильвании. Точно так же не могут быть понесены убытки, потому что такая сделка заключена не для получения прибыли или выгоды. Нет требований к подаче какого-либо графика в информационных целях по освобожденной от налогообложения продаже основного места жительства.Однако, если какая-либо часть прибыли подлежит налогообложению в связи с использованием имущества в нежилых (служебных / арендных) целях, рабочий лист, прилагаемый к PA Schedule 19 должен быть включен в возврат.

Жилой дом — это дом, квартира или другое место проживания, включая трейлер или кондоминиум, в котором есть независимые или автономные кухонные, спальные и санитарные помещения.

Основное место жительства, чтобы иметь право на исключение, должно соответствовать всем следующим условиям:

  • Было продано 1 января или позже.1, 1998; и
  • В собственности в течение двух из последних пяти лет до даты продажи; и
  • Физически заняты и лично использовали больше всего в течение двух из последних пяти лет до даты продажи. Перемещение мебели и личных вещей в жилище не считается использованием. Даже если семья налогоплательщика физически занимала место жительства, оно не является основным местом жительства налогоплательщика, если он или она не занимали его; и
  • Если налогоплательщик продал основное место жительства и потребовал освобождения от налога в течение двух лет с даты продажи второго основного места жительства, необходимо сообщить о второй продаже, если только продажа не является результатом изменения личных обстоятельств, не зависящих от чьего-либо контроля. , например, смена места работы или здоровья.

Если основное место жительства включает в себя бизнес или арендуемые помещения, освобождение не распространяется на часть собственности, используемую для бизнеса или сдачи в аренду. Примеры включают жилое помещение индивидуального предпринимателя над магазином индивидуального предпринимателя, офис в доме и дуплекс, где сдается одна квартира. Основное жилище, используемое для сдачи внаем, в то время как владелец пытается продать недвижимость, подлежит вычету из амортизационных отчислений, независимо от того, были они взяты или нет, и поэтому не имеет права на исключение.

PA-19, Продажа основного места жительства. Необходимо использовать рабочий лист и инструкции для того, чтобы правильно распределить процентную долю собственности смешанного использования, не подпадающей под исключение.

Если собственность находится в совместной собственности и только один из супругов соответствует требованиям и подана совместная декларация, вся сделка освобождается от уплаты налога. Однако, если муж и жена подают заявление отдельно, только тот супруг, который соответствует всем требованиям, может претендовать на освобождение.Другой супруг будет облагаться налогом со своей половины дохода.

Это исключение также относится к продажам в рассрочку.

Если владелец умер, исключение не может быть востребовано, если только умерший не закрыл продажу до своей смерти. Однако оставшийся в живых супруг может потребовать исключения, если умерший до своей смерти удовлетворял как условиям владения, так и использования, и если супруг не вступил в повторный брак. Исключение не может быть принято в налоговой декларации PA-41, фидуциарной налоговой декларации наследства.

Однако тот факт, что резиденция была сдана в аренду на пару месяцев, не обязательно исключает ее из исключения. Например, арендная плата, уплачиваемая покупателем за проживание в доме продавца до его отчуждения, сама по себе не нарушает никаких требований по исключению прибыли от отчуждения основного места жительства.

Прибыль (убыток) по любому жилому дому или части жилого дома, не имеющей права на исключение, указывается в Приложении D. Прибыль (убыток) по любому жилому дому, не имеющему права на полное или частичное исключение, указывается в строке 1 По расписанию.Прибыль, исключенная из налогообложения для любого основного места жительства, или частичная прибыль, исключенная из налогообложения для любого основного места жительства, включается в приемлемый доход в Строке 8 Приложения SP.

Прибыль или убыток от собственности, приобретенной до 1 июня 1971 г.

См. Приложение PA D-71 (REV-1742), Продажа или обмен или имущество, приобретенное до 1 июня 1971 г., содержит подробные правила отчетности о прибылях (убытках) по имуществу, приобретенному до 1 июня 1971 г.

Расчет прироста от продаж в рассрочку

Когда недвижимое или личное имущество продается с прибылью, и любая часть платежей получена в налоговом году после года продажи, это продажа в рассрочку.При продаже недвижимого или материального личного имущества налогоплательщик, использующий кассовый метод, имеет возможность либо указать всю прибыль за год продажи, либо указать прибыль, используя метод учета продаж в рассрочку. Налогоплательщик не может использовать метод расчета продажи в рассрочку. Согласно методу учета продаж в рассрочку, прибыль от каждого платежа в рассрочку отражается по мере получения, а база налогоплательщика распределяется пропорционально между всеми платежами в рассрочку.

Хотя нематериальное личное имущество может быть продано по соглашению о продаже в рассрочку, для целей налога на доходы физических лиц в Пенсильвании налогоплательщик на кассовой основе не может выбрать использование метода продажи в рассрочку для учета продажи нематериального личного имущества или транзакций в рассрочку, если целью является ссуду денег или оказание услуг.Скорее, налогоплательщик, использующий кассовую основу, может отразить всю прибыль за год продажи или использовать метод учета возмещения затрат (каждый частичный платеж относится на базис до полного возмещения) для определения прибыли по каждому частичному платежу. Однако, если обещание выплатить будущие взносы обеспечено примечанием, которое может быть переуступлено, налогоплательщик не может использовать метод возмещения затрат и должен сообщить всю прибыль в течение года продажи.

Кроме того, если продажа приводит к убыткам, нельзя использовать метод рассрочки, и о продаже необходимо указать в Приложении D.Метод продажи в рассрочку также не может использоваться, если налогоплательщик решает исключить прибыль от продажи основного места жительства.

Если выбран метод рассрочки отчетности, налогоплательщик должен использовать REV-1689, PA Schedule D-1 , чтобы сообщить о продаже. Если недвижимость была приобретена до 1 июня 1971 года, налогоплательщик также должен получить REV-1742, PA Schedule D-71 , для определения скорректированной основы или альтернативной основы.

Если метод рассрочки не выбран или не разрешен, или метод возмещения затрат не может быть использован, налогоплательщик должен указать всю прибыль от продажи в год продажи в своем Приложении D PA-40 или График PA C.

Выборы

Налогоплательщики должны сделать выбор, если они хотят использовать метод рассрочки. Сделанное решение о продаже в рассрочку не может быть отменено. Пенсильвания считает, что выбор был сделан в следующих случаях:

Если налогоплательщик сообщает об изолированной операции как о продаже в рассрочку во время подачи индивидуальной налоговой декларации PA-40 по:

  • с использованием REV-1689 , PA Schedule D-1 для расчета прибыли, подлежащей отчетности, и
  • Включая прибыль по PA-40 Schedule D, и
  • Идентифицируя транзакцию по PA-40 Schedule D как продажу в рассрочку.

После того, как выбор будет сделан, налогоплательщик не сможет изменить метод отчетности в последующие годы.

Пример:

  • Джейн продала свою охотничью хижину 12 сентября текущего года.
  • Она купила его 5 августа 1989 года.
  • Цена покупки составляла 10 000 долларов.
  • Она произвела улучшения на 500 долларов с учетом скорректированной базы 10 500 долларов.
  • Продала каюту за 15000 долларов.
  • Затраты на закрытие составили 775 долларов США при чистой выручке в размере 14 225 долларов США.
  • Он был продан в рассрочку с выплатами на общую сумму 4 383 доллара в первый год, из которых 4 100 долларов были основной суммой.
  • За второй год она собрала 7 124 доллара, из которых 5 251 доллар были основными.

Поскольку Джейн выбирает метод продажи в рассрочку, чтобы сообщить об этой продаже:

  • Необходимо использовать REV-1689, Schedule D – 1.
  • На год продажи Таблица D – 1 показывает чистую прибыль в Части 1 в размере 3 725 долларов (14 225 — 10 500 долларов), и;
  • Часть 2 показывает расчет налогооблагаемой части продажи в рассрочку за первый год.
  • Во-первых, коэффициент пропорциональной прибыли должен быть определен путем деления чистой прибыли на продажную цену брутто.
  • В этом примере это 0,249 (3 725 долл. ÷ 15 000 долл. США).
  • Примените коэффициент к основным платежам, полученным в течение года (4 100 долларов x 0,249 = 1 021 доллар).
  • Добавьте к этой цифре любые процентные платежи, полученные в течение года, на общую сумму 283 доллара (4 383 — 4 100 долларов).
  • Итоговая цифра представляет собой налогооблагаемую прибыль в размере 1 304 доллара США.

На следующий год:

  • Заполните Часть 1 с теми же суммами из первого года.
  • Часть 2 начинается с того же отношения, что и в предыдущем году 0,249. Это применяется к основным платежам, полученным во втором году (5 251 доллар x 0,249 = 1 308 долларов США).
  • Добавьте к этой цифре сумму процентных платежей, полученных в течение второго года, в размере 1873 доллара (7 124 доллара — 5 251 доллар).
  • Итоговая цифра представляет собой налогооблагаемую прибыль в размере 3181 доллар (1308 долларов + 1873 доллара).

Последующие годы будут такими же, как и во второй год.

Если бы Джейн решила не использовать метод рассрочки:

  • График D был бы использован, и вся сумма прибыли была бы указана в первый год.

  • Ежегодные проценты по продаже в рассрочку должны были бы отражаться как процентный доход в Графике A.

Если бы Джейн была нерезидентом и сообщала всю прибыль в год продажи, она не сообщала бы о процентном доходе Пенсильвания.

Настройки по умолчанию и повторное владение

См. Восстановление собственности в этой главе для получения дополнительной информации.

Амортизация и корректировка базы

Амортизация

При расчете дохода допускается вычет амортизационных отчислений в связи с истощением, износом и устареванием имущества, используемого для ведения бизнеса или предназначенного для получения дохода.Вычет должен быть разумным и должен рассчитываться в соответствии с скорректированной базой имущества на момент ввода в эксплуатацию, разумно оцененным сроком полезного использования и чистой ликвидационной стоимостью в конце его разумно оцененного срока полезного использования. Налогоплательщик должен последовательно использовать один и тот же метод амортизации в течение всего срока службы актива.

Допустимые методы амортизации:

  • Прямолинейный метод; или
  • Любой метод амортизации, метод возмещения или условное обозначение, которые также используются налогоплательщиком при определении федеральной чистой налогооблагаемой прибыли.Сюда входят такие методы, как модифицированная система ускоренного возмещения затрат (MACRS). Такой метод может использоваться только в том случае, если недвижимость при вводе в эксплуатацию имеет ту же скорректированную базу для целей федерального подоходного налога, и этот метод или соглашение разрешены для целей федерального подоходного налога на момент ввода собственности в эксплуатацию или под Налоговый кодекс 1986 года, в зависимости от того, что наступит раньше.

Амортизация федеральных бонусов

Подоходный налог с населения Пенсильвании , а не , соответствуют федеральным положениям о амортизации бонусов.Амортизация бонуса не может производиться для целей налога на доходы физических лиц в Пенсильвании.

Применение Базовых правил корректировки Пенсильвании для амортизации

Закон о подоходном налоге с физических лиц в 72 P.S. В §7303 (a.2) указано, что базовая стоимость имущества должна быть уменьшена, но не ниже нуля, для амортизации на большее из:

  • Сумма, удерживаемая при возврате и не запрещенная, но только в той степени, в которой это приводит к вычету. в снижении дохода; и
  • Сумма, допустимая с использованием линейного метода начисления амортизации, рассчитанная на основе скорректированной базы имущества на момент ввода в эксплуатацию, разумно оцененного срока полезного использования и чистой ликвидационной стоимости в конце его разумно оцененного срока полезного использования, независимо от того, приводит ли вычет к снижению дохода.

Распределение прибыли на капитал

Акционер или партнер-резидент должен указать в качестве налогооблагаемой прибыли за тот налоговый год, в котором она была получена или зачислена, превышение справедливой рыночной стоимости любого распределения прибыли на капитал над скорректированной базой доли акций или партнерства в Приложении D PA-40. Распределение прибыли от капитала — это любое распределение, которое не производится или не зачисляется коммерческой корпорацией или ассоциацией из ее доходов и прибыли. Обратитесь к Руководство PA по подоходному налогу с физических лиц — сквозные организации, для получения дополнительной информации.

Реорганизации

Определение продажи, обмена или иного распоряжения в соответствии с Законом Пенсильвании

Режим Пенсильвании аналогичен разделу 368 (a) (1) Налогового кодекса. Дополнительную информацию см. В разделе 303 (a) (3) (iv) Кодекса о налоговой реформе Пенсильвании.

PA Порядок учета подоходного налога с физических лиц для акций и ценных бумаг, полученных при реорганизации

Ценные бумаги считаются вырученными при реорганизации. В следующей таблице показано, когда полученная загрузка приводит к налогооблагаемой или необлагаемой транзакции для целей личного подоходного налога PA:

35

Налогооблагаемый

Сдача

Прием

PA Налогообложение

Акции и ценные бумаги

Акции и ценные бумаги в одинаковой пропорции

Не облагаемые налогом

разных пропорций акций и ценных бумаг

Только акции

Только акции

Не облагаемые налогом

Только ценные бумаги

Только ценные бумаги 9354

Основная сумма

Только меньшая сумма 9354

Только акции

Только ценные бумаги

Облагаемые налогом

Только ценные бумаги

Только акции

Налогооблагаемые

    99684

    Расчет прибыли или убытка для налогооблагаемой реорганизации

    Прибыль или убыток от налогооблагаемой реорганизации для целей личного подоходного налога PA рассчитывается таким же образом, как и для целей федерального подоходного налога.

    Основа наследуемой собственности

    Лицо, включая имущество наследника, унаследовавшего имущество, имеет в качестве основы справедливую рыночную стоимость имущества на дату смерти умершего («расширенная основа»). Кроме того, к наследуемому имуществу применяются следующие правила:

    • Основание для имущества, приобретенного по наследству, будь то по наследству по завещанию или по завещанию, устанавливается в момент смерти. Пенсильвания не признает альтернативное «окно через шесть месяцев после смерти» в соответствии с федеральным законом.
    • В Пенсильвании не существует повышенного подоходного налога с физических лиц для имущества, приобретенного в качестве пережившего совместного арендатора с правом наследования, или пережившим супругом для имущества, принадлежащего всем в качестве арендаторов.
    • Базовая база не должна уменьшаться для целей штата только потому, что налогоплательщик использовал федеральный налоговый кредит в сочетании с амортизируемым активом.

    Передача собственности по делу о разводе

    Не подлежит корректировке стоимости для стороны, получающей собственность.Когда приобретающая сторона отчуждает имущество, будет использоваться первоначальная стоимость. Кроме того, отказывающаяся сторона не будет сообщать о прибылях и убытках от продажи или отчуждения собственности.

    Прибыли и убытки от партнерств и корпораций PA S

    См. Руководство по подоходному налогу с физических лиц штата Пенсильвания — сквозные организации, для получения информации о прибылях и убытках от партнерств и корпораций штата Пенсильвания.

    Распределения от партнерств

    См. Руководство по подоходному налогу с физических лиц штата Пенсильвания — сквозные организации, для получения информации о распределении доходов от партнерств.

    Распространение от корпораций PA S

    См. Руководство по подоходному налогу с населения штата Пенсильвания — сквозные организации, для получения информации о распределении доходов от корпораций S.

    Классификация чистой прибыли и прибылей (убытков) по Графику D.

    Прибыли и убытки классифицируются как чистая прибыль Пенсильвании, если средства реинвестируются в одно и то же направление бизнеса в рамках одного предприятия. Средства реинвестируются в одно и то же направление бизнеса в рамках одного и того же предприятия только в том случае, если средства используются для приобретения аналогичной собственности, используемой в том же бизнесе, профессии или ферме.Если средства не реинвестируются, то прибыль указывается в Приложении D PA-40. Если прибыль указывается как обычный доход в федеральной форме 4797, она не обязательно указывается как чистая прибыль для целей подоходного налога с физических лиц в Пенсильвании. Для целей этой классификации «Направление деятельности» определяется Североамериканской системой классификации запасов (НАИКС). Если средства не реинвестируются в одно и то же направление бизнеса, то прибыли (убытки) отражаются в PA-40 Schedule D.

    NAICS — это иерархическая система классификации с двумя-шестизначными цифрами, предлагающая пять уровней детализации.Каждая цифра в коде является частью серии все более узких категорий, и чем больше цифр в коде, тем выше степень детализации классификации. Полный и действующий код NAICS состоит из шести цифр:

    • Первые две цифры обозначают сектор экономики;
    • Третья цифра обозначает подсектор;
    • Четвертая цифра обозначает отраслевую группу;
    • Пятая цифра обозначает отрасль НАИКС; и
    • Шестая цифра обозначает национальную промышленность.

    Что касается классификации чистой прибыли и прибылей (убытков) по Графику D PA-40, первые четыре цифры NAICS считаются одним и тем же видом деятельности. Например, код НАИКС 336340 будет считаться для этой цели той же сферой деятельности, что и 336312 .

    Классификация между доходом от аренды и доходами (убытками) по Графику D PA

    Когда недвижимость, используемая для сдачи в аренду, продается, прибыль или убыток является прибылью согласно Приложению D PA-40.Это правило применяется как к недвижимому, так и к движимому имуществу, используемому в арендном бизнесе. Такой выигрыш является выигрышем по Графику D PA-40 независимо от того, реинвестируется ли собственность в новое здание или здание аналогичного типа.

    Однако, когда дилер по продаже недвижимости продает недвижимость, прибыль классифицируется в соответствии с правилами чистой прибыли. Такая прибыль классифицируется в зависимости от того, как и куда реинвестируются доходы. Если выручка реинвестируется в тот же вид деятельности, направленной на получение чистой прибыли, прибыль включается в расчет чистой прибыли или убытка от такой деятельности, направленной на получение чистой прибыли.При применении этого правила классификации учитывается, находится ли эта новая недвижимость географически рядом со старой собственностью дилера. Если вырученные средства инвестируются в новую недвижимость, расположенную за пределами Пенсильвании, прибыль обычно составляет прибыль по Графику D. PA-40. Этот новый вид деятельности по получению чистой прибыли обслуживает новых клиентов. Это касается только торговцев недвижимостью. Пенсильвания будет следовать федеральным правилам классификации дилеров при применении этих правил.

    Как обсуждалось выше, когда торговец недвижимостью продает недвижимое или личное имущество, прибыль обычно классифицируется в соответствии с правилами чистой прибыли.Прибыль классифицируется в зависимости от того, как и куда дилер реинвестирует выручку в недвижимость. Если выручка реинвестируется в одно и то же направление деятельности, направленное на получение чистой прибыли, прибыль включается в расчет чистой прибыли. То же направление деятельности определяется пятизначным NAICS, в отличие от четырехзначного.

    Пример:
    При применении этого правила классификации учитывается, находится ли приобретенная или обмениваемая недвижимость географически в Пенсильвании по отношению к старой собственности дилера.Если выручка инвестируется в недвижимость, расположенную за пределами Пенсильвании, соответствующая прибыль, как правило, представляет собой прибыль по Графику D. Это рассматривается как новая деятельность по получению чистой прибыли, направленная на обслуживание новых клиентов. Это правило распространяется только на торговцев недвижимостью. Пенсильвания будет следовать федеральным правилам классификации дилеров при применении этих правил.

    Польша — Подоходный налог — KPMG Global

    Какие категории обычно облагаются подоходным налогом?

    Как правило, все виды вознаграждения и льгот, получаемые физическим лицом в виде как наличных, так и неденежных доходов в результате работы по найму, составляют налогооблагаемый доход независимо от того, где они были выплачены.Типичные предметы, которые облагаются налогом и являются частью пакета для экспатриантов, включают следующее:

    • Базовый оклад
    • выплаты сверхурочных
    • различных надбавок (некоторые только сверх определенного лимита)
    • наград и бонусов
    • эквиваленты денежных средств на отпуск не использованные
    • денежное исполнение от имени сотрудника
    • Стоимость прочих натуральных пособий (неденежные выплаты)
    • жилье предоставляется работодателем
    • платежей, произведенных работодателем в пользу иностранца в его стране / юрисдикции, для предоставления пенсионных пособий индивидуальному сотруднику или всем или большинству сотрудников.

    Внутригрупповые статутные директора

    Будет ли нерезидент Польши, который в рамках своей работы в компании группы, также назначен статутным директором (т. Е. Член совета директоров в компании группы, расположенной в Польше, инициировать личное налоговое обязательство в Польше несмотря на то, что за выполнение обязанностей члена совета директоров отдельное вознаграждение / вознаграждение не выплачивается?

    Если физическое лицо работает по трудовому договору, применяются правила налогообложения трудового договора.

    В случае, если физическое лицо не работает по трудовому договору, но, например, выполняет свои обязанности на основании решения, должны применяться правила, применимые к гонорарам директора.

    Если за выполнение обязанностей члена совета директоров не выплачивается отдельное вознаграждение / вознаграждение директора, это не должно приводить к налогообложению в Польше.

    a) Будет ли начато налогообложение независимо от того, присутствует ли член совета директоров физически на заседаниях совета директоров в Польше?

    Если присутствие носит случайный характер, оно не должно приводить к налогообложению в Польше.

    b) Будет ли ответ отличаться, если расходы прямо или косвенно отнесены на / распределяются между компанией, расположенной в Польше (то есть, как общая плата за управление, в которую включены обязанности члена совета директоров)?

    В случае, если часть вознаграждения переводится в Польшу или распределяется в соответствии с ситуацией компании в Польше, эта часть должна облагаться налогом в Польше.

    В отношении этого дохода могут применяться правила избежания двойного налогообложения.

    c) В случае возникновения налогового обязательства, как будет определяться налогооблагаемый доход?

    Как указано выше, это зависит от того, выполняет ли физическое лицо свои обязанности на основании трудового договора или, например, назначается директором на основании решения.Налогообложение по трудовому договору описано выше, в других случаях доход рассматривается как доход от служебных отношений и облагается налогом по ставке 17 и 32 процента. Доход, переданный Польше / переведенный в Польшу, должен рассматриваться как доход, облагаемый налогом в Польше.

    О налогах | Часто задаваемые вопросы

    Узнайте о налоге на лицензию на ведение бизнеса в Портленде и подоходном налоге с предприятий округа Малтнома

    Обзор: Городской налог на лицензию на ведение бизнеса в Портленде

    Кто должен регистрировать свой бизнес?

    Исключения: Городской налог на лицензию города Портленда

    Что такое лицензионный налог?

    Обзор: Подоходный налог с предприятий округа Малтнома (MCBIT)

    Кто должен платить MCBIT?

    Исключения: подоходный налог с предприятий округа Малтнома

    Когда и как мне платить эти два налога?

    Годовой процесс подачи

    Мне пришло письмо «Особый аудит».Что это обозначает?

    Перейти к часто задаваемым вопросам службы учетной записи


    Обзор: Налог на коммерческую лицензию города Портленда

    Город Портленд начал требовать лицензию на ведение бизнеса в 1854 году. На протяжении многих лет город Портлендский налог на лицензию на ведение бизнеса требовал в целях регулирования и получения доходов. Сегодня Портлендский налог на лицензию на ведение бизнеса — это чистый налог на прибыль от предпринимательской деятельности (включая аренду), проводимой в Портленде. Он используется в качестве дохода для Общего фонда (полиция, пожарная охрана, программы некоторых парков и общие правительственные функции).Налог на лицензию на ведение бизнеса в Портленде не является сбором за разрешение регулирующих органов и не дает налогоплательщику права заниматься предпринимательской деятельностью, не разрешенной федеральными, государственными и / или местными законами.

    Верх

    Кто должен регистрировать свой бизнес?

    Каждый, кто ведет бизнес в Портленде, должен зарегистрировать свой бизнес. В течение 60 дней с момента открытия бизнеса в Портленде вам необходимо зарегистрироваться (онлайн или с помощью формы PDF для отправки по почте или факсу).Оплата через регистрационную форму не взимается.

    Примечание. Все предприятия должны зарегистрироваться. Те, кто имеет право на освобождение, не должны платить.

    Верх

    Исключения: Городской налог на лицензию города Портленда
    • Предприятия с выручкой менее 50 000 долларов в год из всех источников без учета расходов. (Для 1993–1998 годов уровень освобождения = 15 000 долларов США. Для 1999–2006 годов уровень освобождения = 25 000 долларов США.)
    • Индивидуальные предприниматели
    • , заполняющие федеральную форму 1040, должны отметить, что «все источники» включают в себя, помимо прочего, все данные по таблице C (включая источник супруга, даже если он находится за пределами города и / или округа), весь доход по таблице E (включая заработанные доходы). за пределами города и / или округа), а также весь доход по таблице D, полученный от доходов от продажи недвижимости.«Все источники» не включают заработную плату.
    • Страховые агенты, агентства и другие представители как таковые. Примечание. «Представители» означают лиц, продающих страховку или осуществляющих страхование в качестве представителя или агента страховой компании. Такие лица должны иметь лицензию и регулироваться Страховым отделом штата Орегон. Имейте в виду, что «отечественные» страховые компании не освобождаются от этого.

    Предприятия, освобожденные от уплаты налогов, по-прежнему должны зарегистрироваться (онлайн или с помощью формы PDF для отправки по почте или факсу) в течение 60 дней с момента открытия бизнеса.Кроме того, они должны ежегодно подавать запрос на освобождение (и предоставлять подтверждающие налоговые страницы IRS) после окончания их налогового года. Формы освобождения доступны в налоговых формах для предприятий.

    Верх

    Что такое лицензионный налог?

    Лицензионный налог составляет 2,6% от чистого дохода от предпринимательской деятельности. Для расчета налога на лицензию вам нужно будет ежегодно подавать отчет о доходах (называемый комбинированной налоговой декларацией). Разделение может быть разрешено для коммерческой деятельности, осуществляемой за пределами города.МИНИМАЛЬНЫЙ ГОДОВОЙ НАЛОГ — 100 долларов США. Доступ к комбинированной налоговой декларации и другим формам можно найти в формах налогообложения предприятий.

    Верх

    Обзор: Подоходный налог с предприятий округа Малтнома (MCBIT)

    Округ Малтнома перешел с требования лицензии на ведение бизнеса на начисление налога на прибыль предприятий в 1976 году. С годами ставка налога увеличилась с 0,6% в 1976 году до 1,46% в 1992 году. Ставка была снижена до 1,45% в 1993 году, когда Город и округ добились соответствия кодексу и совместного управления двумя отдельными программами.Ставка применяется к чистому доходу от бизнеса. Разделение может быть разрешено для коммерческой деятельности, осуществляемой за пределами округа. НАЧИНАЯ С НАЛОГОВОГО ГОДА 2008 МИНИМАЛЬНЫЙ НАЛОГ 100 долларов США.

    Доход, полученный от подоходного налога с предприятий округа Малтнома, поступает в Общий фонд округа и используется для финансирования библиотек, правоохранительных органов, исправительных учреждений, тюрем, ювенальной юстиции, мостов, социальных услуг и медицинских услуг.

    Верх

    Кто должен платить MCBIT?

    Все, кто занимается бизнесом в округе Малтнома.В течение 60 дней после открытия бизнеса в округе Малтнома вы должны зарегистрироваться (онлайн или с помощью формы PDF для отправки по почте или факсу). Обратите внимание, что это та же форма, которая требуется для города Портленд. Если ваш бизнес работает на территории города Портленд и округа Малтнома, вам нужно заполнить только одну регистрационную форму .

    Верх

    Исключения: подоходный налог с предприятий округа Малтнома
    • Предприятия с выручкой менее 50 000 долларов в год из всех источников без учета расходов.(Для 1993–1998 годов уровень освобождения = 15 000 долларов США. На 1999–2007 годы уровень освобождения = 25 000 долларов США.)
    • Индивидуальные предприниматели
    • , заполняющие федеральную форму 1040, должны отметить, что «все источники» включают в себя, помимо прочего, все данные по таблице C (включая источник супруга, даже если он находится за пределами города и / или округа), весь доход по таблице E (включая заработанные доходы). за пределами города и / или округа), а также весь доход по таблице D, полученный от доходов от продажи недвижимости. «Все источники» не включают заработную плату.
    • Страховые агенты, агентства и другие представители как таковые.Примечание. «Представители» означают лиц, продающих страховку или осуществляющих страхование в качестве представителя или агента страховой компании. Такие лица должны иметь лицензию и регулироваться Страховым отделом штата Орегон. Имейте в виду, что «отечественные» страховые компании не освобождаются от этого.
    • Физические лица, единственным видом деятельности которых является владение менее чем 10 квартирами, сдаваемыми в аренду. Никаких исключений не предусмотрено, если осуществляется какая-либо другая коммерческая деятельность (включая продажу жилой недвижимости).Примечание. Физическое лицо — это физическое лицо или совместный налоговый орган. Партнерства, корпорации и все юридические лица, кроме физических, не могут рассчитывать на это исключение.

    Верх

    Когда и как мне платить эти два налога?

    Как правило, вы должны подавать и уплачивать налоги в течение трех с половиной месяцев после окончания налогового года (15 апреля -го для налогоплательщиков календарного года). Чтобы подать налоговую декларацию города Портленда по подоходному налогу с предприятий и подоходному налогу округа Малтнома, вы должны заполнить одностраничную налоговую декларацию города / округа, которая называется комбинированной налоговой декларацией.Вы можете запросить продление на шесть месяцев для подачи декларации. Это продление должно сопровождаться уплатой предполагаемой суммы налога. Чтобы получить доступ к соответствующим формам, посетите налоговые формы предприятий.

    Верх

    Годовой процесс подачи
    1. У вас будет 3,5 месяца после последнего дня налогового года, чтобы подать налоговую декларацию, запрос на продление или освобождение от уплаты налогов. ПОЖАЛУЙСТА, ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: предприятия, освобожденные от уплаты налогов, должны заполнить форму AER (Annual Exemption Request) и предоставить подтверждение.
      • Например, если ваш финансовый финансовый год длится с 1 января по 31 декабря, тогда ваша налоговая декларация, запрос на продление или запрос на освобождение должны быть поданы до 15 апреля следующего года.
    2. Налог будет определяться на основании данных о доходах, указанных в налоговой декларации. Если вы освобождены от уплаты налога и были предоставлены страницы с документацией / налогами, то налог не взимается.
    3. При регистрации оплата не производится. Регистрация требуется в течение 60 дней с момента начала предпринимательской деятельности.
    4. Все необходимые формы можно найти в наших налоговых формах для предприятий.

    Верх

    Я получил письмо от «Специального ревизионного управления». Что это обозначает?

    Согласно межправительственному соглашению с IRS, налоговый отдел города Портленда был одобрен IRS для участия в их программе обмена данными для получения федеральной налоговой информации.

    Если вы получили одно из этих писем, это означает, что вы, как физическое лицо, так и другое юридическое лицо, подали налоговую декларацию в IRS с адресом города Портленда и / или округа Малтнома с указанием дохода от бизнеса и налогового управления. не удалось сопоставить эту регистрацию с бизнес-аккаунтом в нашей базе данных.

    Все организаций, ведущих бизнес в пределах города Портленд и / или округа Малтнома, должны быть зарегистрированы в налоговом управлении и подавать ежегодные налоговые декларации.

    Верх

    Налоговая декларация на чистую прибыль в Филадельфии — Поддержка

    Налог на чистую прибыль (NPT) взимается с физических лиц-резидентов, а также физических лиц-нерезидентов и некорпоративных юридических лиц, ведущих бизнес в городе Филадельфия:

    • Физические лица-резиденты, осуществляющие деятельность в пределах города и за его пределами;
    • Физические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в пределах города;
    • Товарищества, ассоциации, сословия и трасты;
    • LLC, которые не решили считаться корпорациями для целей федерального налогообложения.

    Декларацию NPT необходимо подавать независимо от того, есть ли у компании офис или офис в городе. Его также необходимо подать, даже если не было прибыли. Отказ подать заявку может повлечь за собой штрафные санкции.

    Корпорации и LLC, которые решили рассматриваться как корпорации для целей федерального налогообложения, не подпадают под действие ДНЯО.

    Резиденты и нерезиденты с низкими доходами имеют право на половинное снижение ДНЯО на основании расчетов в Приложении SP, подготовленном с налоговой декларацией Пенсильвании.Если налоговая декларация Пенсильвании включает График SP, вам необходимо знать процент прощения налогов, как определено в Строке 15 Раздела IV. Этот процент будет использоваться для расчета суммы налогооблагаемого дохода, имеющей право на уменьшение NPT.

    Физическое или юридическое лицо, переехавшее в Филадельфию или выехавшее из нее в течение года, может иметь чистую прибыль как в качестве резидента, так и в качестве нерезидента, поэтому необходимо заполнить как Рабочий лист A для резидентов, так и Рабочий лист B для нерезидентов


    Чтобы получить доступ к налоговой декларации на чистую прибыль Филадельфии в TaxSlayer Pro, в меню индивидуальной налоговой декларации штата Пенсильвания выберите:

    • Разные бланки
    • PA Городская налоговая декларация
    • Налоговая декларация о чистой прибыли Филадельфии

    Введите номер налогового счета предприятия в поле Номер городского счета.Никакой информации из федеральной декларации или возвратных потоков Пенсильвании в ДНЯО, кроме имени, адреса, телефона и SSN налогоплательщика, нет.

    Дополнительная информация — В дополнение к номеру городского счета в этом меню вводится федеральный EIN, если он есть, а также адрес электронной почты налогоплательщика, а также индикаторы того, что бизнес был прекращен в течение года и если это измененный доход. Это меню также включает в себя два купона на предполагаемую уплату налогов, а также запрос на продление.

    Доход (убыток) от бизнеса резидента — Этот раздел используется резидентами Филадельфии для заполнения Рабочего листа А в форме.

    • Чистая прибыль или (убыток) — эта информация может быть получена из федеральной налоговой декларации или отчета о прибылях и убытках организации. Примечание. Убыток по доходу NPT за предыдущий год (таблица A, строка 4) не может быть перенесен на доход NPT текущего года.
    • Федеральная форма 1065, Sched K-1 и другие корректировки — Индивидуальные податели добавляют обратно НДС за предыдущий год и любые другие налоги на основе чистой прибыли, вычтенной как расходы в текущем году.(BIRT предыдущего года подлежит вычету.)
    • Прочие доходы — Введите любой другой доход от коммерческой деятельности, не отраженный в двух предыдущих строках.
    • Налогооблагаемый доход или убыток резидента (не имеет права на базовую ставку дохода) — Если Приложение SP не включено в налоговую декларацию Пенсильвании, введите здесь сумму предыдущих строк. Если График SP включен в налоговую декларацию Пенсильвании, введите сумму, рассчитанную по следующей формуле:
      (Сумма трех строк дохода и корректировки) x (100% -% в Sch SP Раздел IV Строка 15)
    • Налогооблагаемый доход или убыток резидента (имеющий право на базовую ставку дохода) — Если Приложение SP не включено в налоговую декларацию Пенсильвании, оставьте эту строку равной нулю.Если График SP включен в налоговую декларацию Пенсильвании, введите сумму, рассчитанную по следующей формуле:
      (Сумма трех строк дохода и корректировки) x (% в Sch SP Раздел IV Строка 15)

    Доход (убыток) от бизнеса нерезидентов — Этот раздел используется нерезидентами Филадельфии для заполнения Рабочего листа B в форме. Физическое или юридическое лицо-нерезидент ведет бизнес в Филадельфии, если в городе они запрашивают заказы, оказывают услуги, выполняют контракты, производят или продают, независимо от того, есть ли у бизнеса в городе офис, магазин или филиал.

    Если у нерезидента есть офис, магазин или филиал в Филадельфии, или если его финансовая отчетность описывает деятельность внутри города и за его пределами, чистый доход может быть определен с достаточной степенью уверенности, однако, если вы не можете определить При наличии уверенности в чистом доходе Филадельфии, Рабочий лист NR-3 необходимо будет заполнить, чтобы определить процентную долю бизнеса, осуществляемого в городе, на основе трехфакторной формулы, которая распределяет материальное и недвижимое имущество, заработную плату и оклады, а также валовую выручку.Этот коэффициент, умноженный на общий доход, будет равен доходу нерезидента Филадельфии.

    • Распределение нерезидентов (Рабочий лист NR-3) — Заполните этот рабочий лист, если невозможно определить чистую прибыль Филадельфии. Результатом будет коэффициент пропорционального распределения, умножающий общий доход на чистый доход Филадельфии.
    • Чистая прибыль или (убыток) — эта информация может быть получена из федеральной налоговой декларации или отчета о прибылях и убытках организации.
    • Федеральная форма 1065, Sched K-1 и другие корректировки — Индивидуальные податели добавляют обратно НДС за предыдущий год и любые другие налоги на основе чистой прибыли, вычтенной как расходы в текущем году. (BIRT предыдущего года подлежит вычету.)
    • Прочие доходы — Введите любой другой доход от коммерческой деятельности, не отраженный в двух предыдущих строках.
    • Налогооблагаемый доход нерезидента (не имеет права на базовую ставку дохода) — Если График SP не включен в налоговую декларацию Пенсильвании, введите сюда налогооблагаемый доход нерезидента, скорректированный с помощью коэффициента пропорционального распределения нерезидента.Если График SP включен в налоговую декларацию Пенсильвании, введите сумму, рассчитанную по следующей формуле:
      (Чистая налогооблагаемая прибыль нерезидента, скорректированная пропорционально распределению) x (100% — Sch SP, Раздел IV, строка 15)
    • Налогооблагаемый доход нерезидента (имеющий право на базовую ставку дохода) — Если Приложение SP не включено в налоговую декларацию Пенсильвании, оставьте эту строку равной нулю. Если График SP включен в налоговую декларацию Пенсильвании, введите сумму, рассчитанную по следующей формуле:
      (Чистая налогооблагаемая прибыль нерезидента, скорректированная пропорционально распределению) x (Sch SP, Раздел IV, строка 15)

    Налоговый кредит для доходов и поступлений от предпринимательской деятельности — Налогоплательщики имеют право на возвращаемый кредит в размере 60% от уплаченного BIRT.Используйте этот раздел для заполнения рабочего листа K и, при необходимости, рабочего листа D, чтобы определить сумму кредита.

    • Рабочий лист D — Используется партнерствами, совместными предприятиями и ассоциациями, в которые входят один или несколько корпоративных членов. (Поскольку корпорации освобождаются от ДНЯО, необходимо вычесть распределяемую долю чистого дохода корпоративных членов.)
    • Рабочий лист K — используется физическими и юридическими лицами, не использующими Рабочий лист D.

    После заполнения этого раздела правильная сумма кредита из Рабочего листа K или D будет перенесена в Строку 12a декларации NPT.

    • Доля дохода с налогом на BIRT и акциями членов корпорации — Индивидуальные налогоплательщики и организации, у которых нет корпоративных членов, оставляют эту строку пустой. Все остальные входят в распределительную долю чистого дохода корпоративных участников.
    • Общий налогооблагаемый доход, с которого был уплачен налог BIRT — Введите общий налогооблагаемый доход, по которому был уплачен налог BIRT.
    • 60% налога BIRT — введите BIRT, как показано в строке возврата BIRT 1.

    Расчетные платежи и другие кредиты — Это меню используется для заполнения рабочего листа E.Введите расчетные платежи NPT, произведенные в течение года, платеж, произведенный с продлением, и переплату BIRT в текущем году и / или переплату NPT за предыдущий год, если к этому возврату применяется любая из этих сумм.

    Расчетная база платежей — Расчетная база платежей равна сумме NPT текущего года. Выберите эту строку, чтобы сгенерировать два расчетных купона NPT, первый из которых должен быть выплачен 15 апреля, а второй — 15 июня, при этом каждый купонный платеж составляет одну четверть базовой суммы.

    Электронная подача заявки — NPT может быть подана в электронной форме отдельно или вместе с декларацией PA, а возмещение или остаток причитающейся суммы может быть оформлен чеком или прямым депозитом.

    Примечание. Это руководство по созданию налоговой декларации на чистую прибыль Филадельфии в TaxSlayer Pro. Он не предназначен для использования в качестве налоговой консультации. Предлагаем вам ознакомиться с информацией из города Филадельфия, поскольку она является полной и достоверной.

    Дополнительная информация:

    Город Филадельфия: общая информация по налогу на чистую прибыль

    Город Филадельфия: формы налога на чистую прибыль

    Положение о подоходном налоге города Филадельфия

    Что такое вычеты до налогообложения? | Определение, список и пример

    Нужно ли удерживать деньги из заработной платы сотрудников помимо налогов (например,г., украшения или льготы)? Тогда вам может быть интересно, когда именно вы вычитаете взносы сотрудника — до или после уплаты налогов. Смотря как. Для точного удержания необходимо понимать, что такое вычеты до налогообложения.

    Не знаете, что это означает или как это влияет на ваши налоговые расчеты? Мы вас прикрыли.

    Что такое вычеты до налогообложения?

    Вычет до налогообложения — это деньги, которые вы удаляете из заработной платы сотрудника до удержания денег на уплату налогов, уменьшая их налогооблагаемый доход.Отчисления до налогообложения идут на выплаты сотрудникам. Не все льготы являются вычетами до уплаты налогов.

    Многие льготы спонсируются работником и работодателем, что означает, что обе стороны вносят свой вклад в любой страховой взнос, счет или программу, имеющуюся у сотрудника. Но когда вы вычитаете взнос работника из его заработной платы, вы делаете это либо до, либо после уплаты налогов, в зависимости от типа пособия.

    Если вы предлагаете ряд льгот для сотрудников, скорее всего, вы столкнетесь с вычетом до вычета налогов. И вы, вероятно, столкнетесь с вычетами после уплаты налогов, которые являются льготами, которые вы удерживаете после уплаты налогов.

    В отличие от вычетов после уплаты налогов, вычеты до налогообложения приносят пользу сотрудникам несколькими способами. Сотрудники получают выгоду и уменьшают сумму налоговой задолженности. Не говоря уже о том, что работодатели также пользуются снижением налогов.

    Как вычеты до налогообложения влияют на налоги?

    Опять же, вычеты до налогообложения уменьшают налогооблагаемую заработную плату работника. Это часто дает сотрудникам больше денег на расходы.

    Итак, какие налоги уменьшает вычет до налогообложения? Вычеты до вычета налогов могут уменьшить федеральные, государственные и местные налоги работника:

    Вычеты из заработной платы до налогообложения также снижают федеральный налог на безработицу (налог FUTA), который платят только работодатели.Кроме того, эти отчисления могут снизить государственный налог на безработицу, который платят только работодатели (за некоторыми исключениями штата).

    Имейте в виду, что не все вычеты до налогообложения полностью освобождены от налогов. Некоторые вычеты освобождены от федерального подоходного налога, но не от налогов FICA и FUTA.

    Пример

    Допустим, у вас есть сотрудник с вычетом до налогообложения. Удержание составляет 50 долларов из расчета на заработную плату, и вы платите сотруднику брутто-зарплату в размере 1000 долларов за период выплаты заработной платы каждые две недели.

    Во-первых, вычтите удерживаемые до вычета налогов 50 долларов из общей заработной платы работника (1000 долларов):

    1000–50 долларов = 950 долларов

    Налогооблагаемый доход работника составляет 950 долларов за период выплаты заработной платы.Теперь вы можете удерживать налоги с 950 долларов, а не с 1000 долларов.

    Будущее налогообложение

    Несмотря на то, что сейчас налога нет, сотрудники могут иметь задолженность по налогам на льготы до налогообложения позже, например, когда они пойдут использовать льготы.

    Например, у сотрудника есть пенсионный счет до вычета налогов. Вы удерживаете деньги до уплаты налогов и вносите их на счет. Когда сотрудник выходит на пенсию и использует сэкономленные средства, он должен платить налоги с этой суммы.

    Пределы

    Некоторые льготы производятся только до уплаты налогов до определенной суммы.Это означает, что вычет освобождается от налогообложения до тех пор, пока сотрудник не достигнет суммы взноса IRS или лимита освобождения от налогов. Лимит IRS для каждого типа вычета до налогообложения с пороговым значением может изменяться ежегодно.

    Например, отчисления на счет сбережений здоровья имеют годовой лимит взносов в IRS, который не облагается налогами.

    Список вычетов до налогообложения

    Итак, какие вычеты производятся до вычета налогов? Ряд дополнительных льгот позволяет делать вычеты до уплаты налогов. Ниже приведен список общих выплат сотрудникам до вычета налогов.

    Взносы в пенсионный план

    Некоторые пенсионные планы имеют право на вычеты до вычета налогов, например, определенные IRA и типы планов 401 (k). Это позволяет сотрудникам откладывать на пенсию и сокращать налогооблагаемый доход.

    Пенсионные счета до налогообложения обычно освобождаются от всех налогов на трудоустройство. Ознакомьтесь с конкретным планом, который вы предлагаете, для получения более подробной информации.

    Пенсионные планы имеют требования и лимиты взносов IRS, которые меняются ежегодно. Существует дополнительный предел взносов для работников старше определенного возраста.

    Хотя некоторые пенсионные планы являются вычетами до налогообложения, сотрудники должны платить налоги при получении выплат.

    Имейте в виду, что не все пенсионные планы указаны до вычета налогов. Взносы Roth IRA и Roth 401 (k) являются вычетами после уплаты налогов. Это требует, чтобы сотрудники заплатили с них налоги, прежде чем вы их удержите. Однако работник не должен платить налоги с выплат.

    Взносы по страхованию здоровья

    Вы можете удерживать взносы на медицинское страхование до вычета налогов, особенно если медицинские льготы являются частью плана по разделу 125.

    Общие медицинские страховые выплаты до налогообложения включают:

    • Медицинское страхование
    • Страхование от несчастных случаев
    • Стоматологическая страховка
    • Страхование зрения

    По большей части пособия по здоровью не уплачиваются до вычета налогов. Некоторые медицинские льготы имеют ограничения по взносам или особые правила удержания налогов.

    Взносы в HSA и FSA

    Делают ли ваши сотрудники вклад на счет медицинских сбережений (HSA) или счет гибких расходов (FSA)? Если это так, их взносы вычитаются до вычета налогов.

    И HSA, и FSA являются счетами, на которые сотрудники могут вносить вклад и использовать для финансирования соответствующих медицинских расходов, таких как доплаты и удержания. Эти счета помогают сотрудникам экономить на медицинских расходах, которые не покрывает страховка, и уменьшать налогооблагаемый доход.

    IRS устанавливает годовой лимит взносов для HSA и FSA. Как и в случае с пенсионными планами, люди старше определенного возраста могут вносить больший вклад на свой счет.

    Взносы по страхованию жизни

    Групповое страхование жизни освобождено от всех налогов на оплату труда.Однако он освобождается от налогов FICA только в размере 50 000 долларов США.

    Премии должны идти на страхование жизни, которое:

    • Предоставляет общее пособие в случае смерти
    • Предоставляется группе не менее 10 штатных сотрудников
    • Работодатель прямо или косвенно несет

    Взносы в транспортную программу

    Транспортные или пригородные льготы — это вычеты до вычета налогов, которые могут покрыть транспортные расходы работника.

    Соответствующие транспортные расходы включают:

    • Проездные на общественный транспорт (например, автобусы, поезда, метро и т. Д.)
    • Расходы на парковку (например, парковка на работе или рядом с ней)

    В зависимости от типа предлагаемых вами услуг пригородных поездок могут быть ограничения. Как только пособие достигает этого предела, оно больше не освобождается от налогов.

    Не рассчитывайте вычеты до вычета налогов самостоятельно. Онлайн-служба расчета заработной платы Patriot Software сделает все расчеты за вас с гарантированной точностью.Начните бесплатную пробную версию прямо сейчас.

    Эта статья была обновлена ​​с момента ее первоначальной публикации 25 апреля 2012 г.

    Это не является юридической консультацией; Для большей информации, пожалуйста нажмите сюда.

    Глоссарий терминов и сокращений по начислению заработной платы

    Независимо от того, являетесь ли вы опытным профессионалом или новичком в области расчета заработной платы, вам необходимо знать много жаргона и терминологии. Вот почему мы составили этот полезный список общих терминов, с которыми вы столкнетесь при начислении заработной платы.Если вы знаете и понимаете все следующие термины и сокращения, вы официально являетесь экспертом по начислению заработной платы.

    401 (к)

    План

    401 (k) — это пенсионный план, спонсируемый работодателем, при котором сотрудники могут вычитать деньги из своей зарплаты после уплаты налогов и / или до налогообложения. Некоторые работодатели выбирают размер сбережений сотрудников до определенного процента.

    Начисление

    При обработке зарплаты начисление происходит каждый раз, когда есть разница между распределением цикла оплаты и фактически оплаченными расходами.

    ACH

    Аббревиатура от «Автоматизированная клиринговая палата», ACH, относится к электронной сети, предназначенной для кредитовых и дебетовых переводов. Эти переводы часто включают прямые депозиты из заработной платы.

    Годовая зарплата

    Для сотрудников, работающих неполный рабочий день или почасово, годовая заработная плата — это расчет суммы, которую любой конкретный сотрудник может рассчитывать на заработок в течение одного года. По сути, заработок за одну неделю умножается на количество отработанных недель в году, или часто месячный заработок умножается на 12, чтобы определить годовой оклад.

    Подрядчик

    IRS определяет независимого подрядчика как любого работника, который работает не по найму, в отличие от традиционно нанятого компанией. Что касается заработной платы, независимые подрядчики имеют большое значение, поскольку они не требуют удержания денег для социального обеспечения или медицинской помощи.

    CPP

    CPP означает сертифицированный специалист по расчету заработной платы. Это профессиональное назначение предоставляется тем, кто успешно сдал сертифицированный профессиональный экзамен по заработной плате.

    Вычет

    Каждый раз, когда заранее определенная сумма денег снимается с чека сотрудника в конце платежного периода, это называется вычетом. Чаще всего вычеты производятся по таким статьям, как пособия по здоровью и профсоюзы.

    Одноразовая прибыль

    Располагаемый доход — это любая заработная плата, остающаяся после того, как все государственные налоги и определенные вычеты были вычтены из зарплаты. Эта сумма затем используется для определения уровня оплаты, подлежащего удержанию алиментов или удержанию алиментов.

    EFTPS

    Электронная система федеральных налоговых платежей (EFTPS) была создана в надежде автоматизировать неуклюжий процесс обработки налоговых платежей, отправленных по почте. С помощью EFTPS работодатели и налогоплательщики могут платить налоги по телефону или онлайн бесплатно. Эта программа значительно снизила затраты для работодателей и упростила для индивидуальных налогоплательщиков своевременную уплату налогов.

    EIN

    Идентификационный номер сотрудника — это налоговый код для работодателей, который в некоторой степени похож на номер социального страхования, присвоенный физическим лицам.Этот идентификационный номер используется как IRS, так и отдельными государственными налоговыми системами.

    Сотрудник, освобожденный от уплаты налогов

    Этим сотрудникам выплачивается заработная плата (не почасовая оплата), и они должны выполнять исполнительные, административные или профессиональные обязанности. Им не оплачиваются сверхурочные часы, превышающие 40 часов в неделю.

    FLSA

    Принятый в 1938 году Закон о справедливых трудовых стандартах (FLSA) ввел ряд положений об условиях труда, направленных на обеспечение безопасности сотрудников и справедливую оплату труда.Этот закон требует, чтобы всем сотрудникам, не освобожденным от уплаты налогов, сверхурочно (более 40 часов в неделю) оплачивались полтора раза. FLSA также установил федеральную минимальную заработную плату и предоставил ряд предписаний, касающихся детского труда. Отдельные правила FLSA могут, при определенных обстоятельствах, быть заменены законами штата или местными законами.

    FMLA

    Впервые принятый в 1993 году Закон о семейных медицинских отпусках (FMLA) позволяет сотрудникам брать отпуск с работы для ухода за собой или членами семьи.Когда эти сотрудники вернутся на работу, им необходимо полностью восстановить прежнюю заработную плату и пособия по здоровью.

    FICA

    Федеральный закон о страховых взносах (FICA) предписывает взимать налог с заработной платы как с работников, так и с работодателей. Затем этот налог используется для финансирования таких программ, как Social Security и Medicare. Сумма, которую работник платит в виде налогов на фонд заработной платы в течение своей карьеры, может косвенно зависеть от уровня льгот, на которые он имеет право.

    Форма 1099NEC

    Форма 1099NEC относится к набору налоговых форм, используемых для отчета о доходах, выходящих за рамки традиционной заработной платы сотрудников. Этой формой чаще всего пользуются фрилансеры и независимые подрядчики. В отличие от формы W-2, форма 1099NEC не требует от компании удержания налогов или других удержаний.

    Форма W-2

    Форма W-2 очень похожа на форму 1099, но используется для отчета о заработной плате традиционных сотрудников. W-2 также содержит информацию, касающуюся удерживаемых налогов (таких как социальное обеспечение) и компенсации помимо заработной платы (например, пособия на переезд).

    Форма W-3

    Форма W-3 заполняется работодателем и суммирует информацию о заработной плате сотрудников и налоговую информацию из формы W-2. Также известное как «Пересылка отчетов о заработной плате и налогах», оно отправляется в Управление социального обеспечения (SSA) каждый год в то же время, что и W-2.

    Форма W-4

    Форма W-4 заполняется сотрудниками, чтобы указать количество пособий, которые они хотят получить. Работодатель использует эту форму, чтобы рассчитать, какая часть заработной платы удерживается для целей налогообложения.

    Украшение

    Когда работнику выплачивается заработная плата, он или она вынуждены уступить определенную часть зарплаты должнику. Гарнитуры чаще всего встречаются у сотрудников, которые не выплатили свои долги (например, студенческие ссуды), а также для выплаты алиментов.

    HDHP

    План медицинского страхования с высокой франшизой (HDHP) — это план медицинского страхования, предусматривающий более низкие взносы и более высокие отчисления, чем в типичном плане медицинского страхования. Участие в HDHP является требованием для наличия HSA.

    HSA

    Фонды

    Health Savings Account (HSA) могут использоваться для покрытия квалифицированных медицинских расходов и полностью принадлежат сотруднику. Эти средства не облагаются определенными налогами во время депозита. Когда они объединяют HSA с планом медицинского страхования с высокой франшизой (HDHP), сотрудники, участвующие в HSA, получают определенный уровень личного контроля над своими расходами на медицинское обслуживание.

    ИРА

    Индивидуальный пенсионный счет (IRA) предлагает сотрудникам больший контроль над своими пенсионными сбережениями.Благодаря этому пенсионному плану сотрудники могут вносить средства и пользоваться налоговыми льготами.

    Отчет о новом найме

    Закон о согласовании личной ответственности и возможностей работы от 1996 года обязывает работодателей сообщать о новых и повторных наймах в государственные агентства и любые другие необходимые агентства в течение определенного периода времени после даты первого приема на работу нового сотрудника. Государства используют эту информацию для обеспечения соблюдения законов и льгот, таких как социальная помощь и мошенническое использование страховки по безработице.

    Сотрудник, не освобожденный от уплаты налогов

    Работник, не освобожденный от уплаты налогов, имеет право на сверхурочную работу, если он работает более 40 часов в неделю. Оплата сверхурочной работы в 1,5 раза превышает обычную ставку оплаты труда работника.

    Частичная оплата

    В нормальных условиях расчет заработной платы происходит в заранее установленный конец расчетного периода. Однако, если сотрудник нанят, продвинут или уволен, начисление заработной платы может начаться или заканчиваться в середине обычного периода оплаты. В этой ситуации используется система частичной оплаты.Для наемных сотрудников частичную ставку оплаты труда можно рассчитать путем деления годовой заработной платы на количество рабочих дней в году.

    Период выплаты

    Термин «период оплаты» относится к частоте, с которой работодатель выбирает платить сотрудникам и подрядчикам. Обычные периоды оплаты включают еженедельную, двухнедельную и ежемесячную оплату. Выбранный платежный период определяется датами его начала и окончания.

    Разумная основа

    При найме независимых подрядчиков работодатели должны иметь возможность предоставить доказательства или разумные основания того, что ярлык подрядчика действительно оправдан.

    Иностранец-резидент

    Любой гражданин, не являющийся гражданином США, постоянно проживающий в Соединенных Штатах, считается иностранцем-резидентом. Иностранцы-резиденты облагаются налогом по той же ставке, что и граждане США.

    Ретроактивная оплата

    Если работник не получил компенсации за часы, отработанные в предыдущем периоде выплаты заработной платы, от работодателя может потребоваться оплата задним числом или оплата сверх первоначально установленного периода выплаты заработной платы. Ретроактивная оплата может применяться как к почасовой, так и к сверхурочной оплате.

    сен

    Упрощенные пенсии сотрудников или SEP похожи на IRA, но отличаются тем, что они позволяют сотрудникам делать взносы сверх обычных лимитов IRA. SEP — самый популярный план IRA среди самозанятых работников.

    Выходное пособие

    Когда сотрудники увольняются не по своей вине, они могут иметь право на получение специальной выплаты, известной как выходное пособие. Это сделано для того, чтобы уволить недавно уволенных сотрудников, пока они снова не смогут получить работу.

    Спонсор

    В большинстве случаев иностранцы-резиденты могут работать только в организациях или компаниях, которые спонсировали их въезд в Соединенные Штаты. После приема иностранца-резидента спонсор должен подписать аффидевит о согласии поддержать допущенное лицо.

    Дополнительная заработная плата

    Дополнительная заработная плата включает любые заработки, которые сотрудники получают сверх согласованной ставки. Эта заработная плата может включать чаевые, комиссионные и бонусы.Они облагаются налогом не так, как обычная заработная плата.

    SSA

    Аббревиатура SSA может относиться либо к Закону о социальном обеспечении, либо к Управлению социального обеспечения. Закон о социальном обеспечении был принят президентом Рузвельтом в 1935 году как часть плана Нового курса. Его цель состояла в том, чтобы создать систему социального страхования, чтобы уменьшить нужду среди пожилых людей и инвалидов. Управление социального обеспечения — это государственный орган, созданный в соответствии с Законом о социальном обеспечении. Его работа заключается в администрировании программы социального обеспечения и дополнительного дохода (SSI).

    SSN

    SSN — это номер социального страхования или код, присвоенный Управлением социального обеспечения каждому счету социального обеспечения американца. Соискатели не могут устроиться на работу, не предоставив этот номер.

    ПРЕДУПРЕЖДЕНИЕ

    Закон об уведомлении о корректировке и переподготовке рабочих (WARN) был подписан в 1988 году в надежде защитить сотрудников и их семьи от экономических последствий, связанных с необъявленными массовыми увольнениями. В соответствии с этим законом работодатели обязаны уведомлять сотрудников как минимум за 60 дней до закрытия завода или другого вида массовых увольнений.

    Удержание

    При расчетах заработной платы удержание включает удержание денег из заработной платы сотрудника для выполнения государственных требований. Удержание может также иметь место для перекачивания части зарплаты сотрудника на альтернативные причины (например, профсоюзные взносы), но эти удержания должны быть одобрены соответствующим сотрудником.


    Хотя это полезные базовые термины, которые нужно знать, тонкости расчета заработной платы намного сложнее и определенно требуют более глубоких знаний.Если вы не хотите действовать в одиночку, вы можете доверить расчет заработной платы экспертам Paycor.

    На протяжении почти 30 лет Paycor обладает основным опытом в области расчета заработной платы, налоговой отчетности и соблюдения нормативных требований. Мы накопили опыт в области трех штатов Цинциннати, одной из самых сложных налоговых юрисдикций в стране, поэтому мы можем справляться с платежными ведомостями и налоговыми сложностями так, как не могут наши конкуренты. Если вы испытываете трудности с подачей налоговой декларации или сложностями с расчетом заработной платы, свяжитесь с нашей командой, чтобы узнать, как мы можем поддержать ваш бизнес.

    ICMS-ST процесс дополнения и реституции и декларация для государств RS, SC и SP — Финансы | Динамика 365

    • 21 минута на чтение

    В этой статье

    Бразильские штаты Риу-Гранди-ду-Сул (RS), Сан-Паулу (SP) и Санта-Катарина (SC) определили и внедрили новый процесс расчета и отчетности о компенсации и возмещении налоговых сумм ICMS-ST во внутренних операциях в конечные потребители, когда товары приобретаются в режиме налогового замещения (ICMS-ST).Этот процесс применяется к розничным и некоммерческим компаниям.

    Ежемесячно налогоплательщик должен, как правило, определять разницу между суммой ICMS-ST, которая рассчитывается во входящих фискальных документах, и суммой ICMS-ST, которая рассчитывается в исходящих фискальных документах для конечного потребителя. В зависимости от определения состояния могут применяться исключения и особые правила.

    Эта разница между входящей и исходящей суммой известна как корректировка ICMS-ST , потому что корректировка может быть как положительной (+), так и отрицательной (-), и ее необходимо указывать в налоговой отчетности SPED или других связанных налоговых отчетах.

    • Налогоплательщикам необходимо определить сумму налога ICMS-ST для сбора продуктов, подпадающих под действие ICMS-ST
    • Рассчитанную сумму ICMS-ST необходимо сравнить с суммой налога на покупку ICMS-ST
    • В зависимости от результата налогоплательщикам необходимо зарегистрировать корректировку положительную или отрицательную
    • Определите ICMS-ST для дополнения или восстановления

    Пример высокого уровня

    Покупка — входящий фискальный документ Базовая сумма ICMS-ST = 80.00

    ICMS-ST рассчитано => 80,00 × 18 процентов = 14,00 реалов

    Продажи — базовая сумма исходящего финансового документа = 90,00

    Эффективность ICMS-ST = 90,00 × 18 процентов = 16,20 реалов

    Сумма ICMS-ST для дополнения = 16,20 реалов (вступает в силу ICMS-ST) — 14,00 реалов (ICMS-ST с момента покупки) = 2,20 реала (> 0,00)

    –или–

    Закупка — входящий финансовый документ BC ST = 80,00

    ICMS-ST рассчитано => 80,00 × 18 процентов = 14 реалов.00

    Продажи — исходящий фискальный документ Базовая сумма = 70,00

    Эффективность ICMS-ST = 70,00 × 18 процентов = 12,60 реалов

    Сумма ICMS-ST для возмещения = 12,60 реалов (вступает в силу ICMS-ST) — 14,00 реалов (ICMS-ST с момента покупки) = -1,40 реалов (<0,00)

    Внедрение штата Сан-Паулу

    Новая налоговая декларация CAT 1219 была введена государством ИП. Эта налоговая декларация требует, чтобы компании ежемесячно представляли налоговую декларацию ICMS-ST для дополнения налогов и возмещения сумм ICMS-ST.

    Файл выписки создается на основе версии 1.1.0 документа с форматом руководства.

    Область применения

    В следующих таблицах представлена ​​информация о записях, созданных с помощью оператора CAT 1218.

    Запись 0000 — Открытие выписки и идентификация налогоплательщика и участника
    Номер Поле Описание
    01 REG Фиксированный текст, равный 0000
    02 PERIODO Отчетный период
    03 НОМЕР Фирменное наименование организации
    04 CNPJ Регистрационный номер юридического лица в Национальном реестре юридических лиц (CNPJ)
    05 IE Государственный регистрационный номер (ГР) организации
    06 COD_NUM Бразильский институт географии и статистики (IBGE) код
    07 COD_VER Код версии макета.Это поле заполняется вручную при запуске отчетов.
    08 COD_FIN Код назначения файла. Это поле заполняется вручную при запуске отчета. Доступны следующие значения:
    • 00 — Обычная доставка файлов
    • 01 — Сдача файла, требуемого налоговым органом
    • 02 — Доставка файла для замены ранее загруженного файла
    Запись 0150 — Таблица участников

    В эту запись включаются только пользователи, у которых есть транзакции в отчетном периоде бронирования.На каждого пользователя ведется одна запись.

    Номер Поле Описание
    01 REG Фиксированный текст: 0150
    02 COD_PART Идентификационный код участника
    03 НОМЕР Личное или фирменное наименование участника
    04 COD_PAIS Код страны / региона участника
    05 CNPJ Регистрационный номер участника CNPJ
    06 CPF Регистрационный номер участника Регистра физических лиц
    07 IE Государственный регистрационный номер участника
    08 COD_MUN Код IBGE
    Запись 0200 — Таблица идентификации позиции

    В эту запись включаются только позиции, проводки которых были проведены в отчетном периоде резервирования.Для каждого элемента есть одна запись.

    Номер Поле Описание
    01 REG Фиксированный текст: 0200
    02 COD_ITEM Код товара
    03 DESCR_ITEM Описание товара
    04 COD_BARRA Штрих-код товара
    05 UNID_INV Единица измерения инвентаря
    06 COD_NCM Код фискальной классификации
    07 ALIQ_ICMS Ставка ICMS, применяемая к позиции во внутренних операциях
    08 CEST Код спецификатора налоговой замены (CEST)
    Запись 1050 — Остаток

    Эта запись сообщает об общей сумме (начальная и окончательная складские позиции) записей 1100.Для каждого элемента есть одна запись. Информация собирается из функциональных возможностей Предполагаемых налоговых балансов в налоговой оценке ICMS-ST.

    Номер Поле Описание
    01 REG Фиксированный текст, равный 1050
    02 COD_ITEM Код товара по записи 0200
    03 QTD_INI Начальное количество номенклатуры на начало периода
    04 ICMS_TOT_INI Накопленная начальная стоимость всей ICMS, поддерживаемая налогоплательщиком и рассчитанная для объекта на начало периода
    05 QTD_FIM Окончательное количество номенклатуры на конец периода
    06 ICSM_TOT_FIM Накопленная окончательная стоимость общей ICMS, поддерживаемая налогоплательщиком и рассчитанная для объекта на конец периода
    Запись 1100 — Запись данных баланса

    Эта запись содержит подробные сведения об электронных фискальных документах.Эта информация собирается из информации, которая хранится на вкладках Исходящие и Входящие страницы Предполагаемые налоги .

    Номер Поле Описание
    01 REG Фиксированный текст: 1100
    02 CHV_DOC Электронный фискальный документ ACCESSKEY значение
    03 ДАННЫЕ Дата фискального документа
    04 NUM_ITEM Порядковый номер позиции в электронном фискальном документе
    05 IND_OPER Значение, указывающее тип операции:
    06 COD_ITEM Код товара по записи 0200
    07 CFOP Налоговый кодекс операций и обеспечения (CFOP)
    08 QTD. Количество товара. Для возврата не используются отрицательные значения. Ценности всегда положительные.
    09 ICMS_TOT Общая стоимость ICMS, подтвержденная налогоплательщиком во входящих фискальных документах
    10 VL_CONFR Значения ICMS и ICMS-ST для исходящих фискальных документов
    11 COD_LEGAL Код правовой основы для гипотезы восстановления или дополнения ICMS-ST.Описание кодов см. В следующей таблице.

    В следующей таблице описаны коды для гипотезы восстановления или дополнения ICMS-ST.

    Код Гипотеза восстановления или дополнения ICMS-ST Наблюдение
    1 Операция, при которой восстановление или дополнение ICMS-ST применимо в соответствии с гипотезой пункта I статьи 269 RICMS Исходящий фискальный документ конечным потребителям с видом налога ICMS-ST и налоговым кодом = 60
    2 Операция, при которой восстановление ICMS-ST применимо в соответствии с гипотезой пункта II статьи 269 RICMS Исходящий фискальный документ на уменьшение запасов CFOP 5.927 / другие с типом налога ICMS и налоговым кодом = 90
    3 Операция, при которой восстановление ICMS-ST применимо в соответствии с гипотезой пункта III статьи 269 RICMS Исходящий фискальный документ — ICMS-CST [30] (освобожден или не облагается налогом)
    4 Операция, при которой реституция ICMS-ST применима в соответствии с гипотезой пункта IV статьи 269 RICMS Исходящий фискальный документ в другое государство — ICMS-ST [60] (Interstate)
    0 Операция, при которой восстановление или дополнение ICMS-ST неприменимо Прочие исходящие фискальные документы с видом налога ICMS-ST и налоговым кодом <> 60

    Реализация на уровне штата Риу-Гранди-ду-Сул

    Постановлением 54308/2018 государство РС установило процедуру расчета и представления отчетности о дополнении или возмещении сумм налога ICMS-ST для плательщиков (розничных и не розничных продавцов), которые осуществляют деятельность, связанную с товарами, подпадающими под режим налоговой замещения ( ICMS-ST).

    Государство определило два процесса: один для компаний розничной торговли, а другой — для компаний, не занимающихся розничной торговлей.

    Область применения

    Сумма ICMS-ST, рассчитанная для дополнения и реституции, указывается в SPED Fiscal ICMS-ST в записи 1900 и связанных записях корректировок, таких как записи 1921 и 1923, поскольку штат считает этот процесс субоценкой ICMS-ST. .

    Компании, не занимающиеся розничной торговлей
    Запись уровень Описание Комментарий Параметры из состояния RS
    1001 1 Открытие блока 1 Параметр Блок 1900 установлен на Да .
    1900 2 Показатель субналогового исчисления ICMS-ST Индикатор оценки субналога и Описание оценки субналога поля
    1910 3 Период бронирования
    1920 4 ИТОГО составляет Обобщение из записи 1921 г. записи
    1921 5 RS001920 Операция корректировки, которая суммирует все фактические суммы ICMS из: исходящих фискальных документов для конечных потребителей (CFOP 5 *), где CST = 60 и тип налога = ICMS и / или ICMS-ST Код корректировки, выбранный в Дебет из исходящих финансовых документов поле
    1923 6 1: N записей Реквизиты исходящих фискальных документов по позициям или консолидированные по фискальному документу The Консолидировать рекорд 1923 вариант
    1921 5 RS021922 Корректирующая транзакция, которая суммирует сумму ICMS-ST или, если ICMS-ST не существует, предполагаемую сумму ICMS из входящих фискальных документов, где ICMS-ST = 60, и которые связаны с ранее упомянутым исходящим фискальным документом Примечание: Поступающие фискальные документы позиций отражаются только в записи 1921-RS001920. Код корректировки, выбранный в Кредит из входящих финансовых документов поле
    1923 6 1: N записей Реквизиты входящих фискальных документов по позициям или консолидированные по фискальному документу The Консолидировать рекорд 1923 вариант
    1921 4 RS041921 или RS011921 Корректирующая операция дополнения или реституции Код корректировки, который выбран в Дополнение (обратное) или Реституция (обратное) поле
    E220 RS101921 Корректирующая проводка, созданная для отчета в записи E220 Код настройки, выбранный в поле Дополнение (E210-E220) поле
    E111 RS011021 Корректирующая проводка, созданная для отчета в записи E111 Код корректировки, выбранный в поле Возмещение (E111) поле
    Розничные компании
    .
    Запись уровень Описание Комментарии Параметры из состояния RS
    1001 1 Открытие блока 1 Параметр Блок 1900 установлен на Да .
    1900 2 Показатель субналогового исчисления ICMS-ST Индикатор оценки субналога и Описание оценки субналога поля
    1910 3 Период бронирования
    1920 4 ИТОГО составляет Обобщение из записи 1921 г. записи
    1921 5 RS021921 Кредит: Операция корректировки, которая суммирует сумму ICMS-ST или, если ICMS-ST не существует, предполагаемую сумму налога ICMS из всех утвержденных и зарегистрированных входящих финансовых документов, полученных в течение периода.Если входящий фискальный документ не имеет связанного исходящего фискального документа в периоде, эти операции не будут учитываться в сводке Код корректировки, выбранный в Кредит из входящих финансовых документов поле
    1923 6 1: N записей Реквизиты входящих фискальных документов по позициям или консолидированные по фискальному документу The Консолидировать рекорд 1923 вариант
    1921 5 RS021920 Кредит из запасов: Проводка корректировки, которая используется для регистрации кредита запасов.Эта сумма рассчитывается на основе варианта Предполагаемого налогового баланса , доступного в налоговой оценке ICMS-ST, форма в отношении начального сальдо запасов. Поскольку об этой корректировке необходимо сообщать тремя частями, поле DESCR_COMPL_AJ в записи 1921 года содержит следующий текст: «Valor adjudicado nos termos do RICMS, Livro III, art. 25-A, I, nota 05, 1/3» Код корректировки, выбранный в поле Кредит запасов поле
    1921 5 RS011920 Реверсирование кредита: Операция корректировки, которая суммирует налог ICMS из исходящего фискального документа неконечному потребителю, где код налогообложения = 60, и / или конечному потребителю, где ICMS = освобожденный или необлагаемый налогом код <> 60 Код корректировки, выбранный в поле Восстановление кредита поле
    1921 5 RS001920 Дебет: Операция корректировки, которая суммирует исходящие финансовые документы ICMS, действующие (CFOP 5 *) для конечного потребителя, где код налогообложения = 60 Код корректировки, выбранный в Дебет из исходящих финансовых документов поле
    1923 6 1: N записей Реквизиты исходящих фискальных документов по позициям или консолидированные по фискальному документу The Консолидировать рекорд 1923 вариант
    1921 5 RS041921 Корректирующая операция дополнения или реституции Код корректировки, который выбран в Дополнение (обратное) или Реституция (обратное) поле
    1926 5 Платежный ICMS-ST Равно E250.Эта запись создается, когда есть сумма для сбора и платеж существует в налоговой оценке ICMS-ST (компенсация).
    E220 RS101921 Корректирующая проводка, созданная для отчета в записи E220 Код настройки, выбранный в поле Дополнение (E210-E220) поле
    E111 RS011021 Корректирующая проводка, созданная для отчета в записи E111 Код корректировки, выбранный в поле Возмещение (E111) поле

    Внедрение штата Санта-Катарина

    Через SEF Portaria No.396/2018, штат SC установил порядок расчета и отчетности о дополнении или возмещении сумм налога ICMS-ST для плательщиков (розничных и не розничных продавцов), которые осуществляют деятельность, связанную с товарами, подпадающими под режим налоговой замещения (ICMS-ST ).

    Область применения

    Блок уровень Записи Описание
    0 0 0000 Открытие файла
    1 0001 Блок открывания 0
    2 0005 Дополнительная информация о юридическом лице
    2 0100 Бухгалтерская информация
    2 0190 Обозначение единицы измерения
    2 0200 Идентификация товаров и услуг
    2 0220 Преобразование единиц измерения
    2 0990 Блокировка 0
    H 1 H001 Блок открывания H
    2 H005 Всего инвентаризационных запасов
    2 H010 Инвентарная позиция
    1 H990 Блокировка запорная H
    2 2 2001 Блок открывания 2
    2 2100 Ежемесячная оценка — Итоги пополнения и возврата товаров, подлежащих обложению налогом типа ICMS-ST
    3 2110 Ежемесячная оценка — Итоги пополнения и возмещения по товарам
    4 2113 Фискальный документ модели 55 продажи / возврата товаров, указанных в записи 2110
    5 2114 Дополнение к фискальному документу, указанному в декларации продаж
    5 2115 Торговый дополнительный фискальный документ
    4 2120 Унитарное среднемесячное взвешенное значение налоговой базы ICMS-ST в отношении собственной деятельности и ICMS-ST поступления товаров
    5 2130 Модель 55 финансового документа поступления товаров с видом налога ICMS-ST, указанным в записи 2110 и связанных с ней декларациях
    6 2132 Дополнение к фискальному документу, указанному в декларации о покупке
    6 2136 Закупочные дополнительные фискальные документы
    1 2990 Блок закрывающий 2
    9 1 9001 Блок открывания 9
    2 9900 Файловые записи
    1 9990 Блок закрывающий 9
    0 9999 Закрытие файла

    Следующие записи выходят за рамки области: 2112 (исходящие фискальные документы, которые создаются фискальным принтером ECF) и 2131.

    Настройка

    1. Перейти к Администрирование организации > Настройка > Бразильские параметры .

    2. На вкладке Финансовый документ в разделе ICMS-ST установите для следующих параметров значение Да :

      • Предполагаемый налог ICMS-ST — Включите этот процесс для создания связанных тегов в формате XML при выдаче NF-e налоговым органам.
      • Предполагаемые налоговые бухгалтерские книги ICMS-ST — Включите этот процесс для расчета сумм возмещения и компенсации ICMS-ST и создания соответствующих отчетов в зависимости от штата, в котором фискальное учреждение имеет регистрацию ICMS-ST (SC, SP или RS) .

    3. Перейдите к Финансовые книги > Настройте > Параметры финансовых книг для каждого состояния , а затем выберите соответствующее состояние ( SP , SC или RS ).

    Предполагаемый налог

    На экспресс-вкладке Предполагаемый налог параметров финансовых книг для каждой страницы состояния установите следующие параметры:

    • Алгоритм расчета предполагаемого налога — Выберите метод, который используется для расчета предполагаемого налога ICMS-ST, когда исходящие финансовые документы конечным и не конечным потребителям создаются и разносятся в Dynamics 365 Finance.Этот параметр используется для заполнения связанных тегов при модели фискального документа NF-e.

      • Последняя покупка — Используйте информацию из последних входящих финансовых документов, проведенных в течение периода.
    • SPED Алгоритм расчета предполагаемого налога — Выберите метод, который используется для расчета предполагаемого ICMS-ST на основе налоговых оценок ICMS-ST, созданных в налоговых книгах Модуль :

      • Среднее значение — Расчет средней суммы из входящих финансовых документов.Этот метод должен быть выбран для состояния SP или SC.
      • Последняя покупка — Используйте информацию из последних входящих финансовых документов, проведенных в течение периода. Этот метод необходимо выбрать для состояния RS.

    Оценка субналога ICMS-ST в штате РС

    Для состояния RS, поскольку суммы и подробные сведения о расчете компенсаций и возмещения ICMS-ST сообщаются в SPED Fiscal в записи 1900 и других связанных записях, требуется дополнительная настройка для автоматического создания корректировочных транзакций, установленных Указом 54308 / 2018.

    Перейдите к Финансовые книги > Настройка > Параметры финансовых книг для каждого состояния , выберите состояние RS , а затем на экспресс-вкладке Параметры ICMS-ST дополнительной оценки установите следующие параметры:

    • Блок 1900 — Установите для этого параметра значение Да для создания записей оценки субналога ICMS-ST, которые подробно описаны в сеансе области действия.
    • Индикатор оценки субналога — выберите тип индикатора, который используется для идентификации субналогообложения.
    • Описание оценки субналога — введите описание оценки субналога, которое указано в поле 03 DESCR_COMPL_OUT_APUR в записи 1900.
    • Имя журнала для корректировки возмещения / дополнения — Выберите журнал, который используется для создания и разноски налоговой оценки компенсации и возмещения.
    • Кредит из входящих финансовых документов — выберите соответствующий код корректировки для этого типа корректировки.
    • Дебет из исходящих финансовых документов — выберите соответствующий код корректировки для этого типа корректировки.
    • Компания розничной торговли — Установите для этого параметра значение Да , если основным видом деятельности в этом штате является розничная торговля. В противном случае установите для параметра значение .
    • Восстановление кредита — Выберите соответствующий код корректировки для этого типа корректировки.
    • Кредит запасов — выберите соответствующий код корректировки для этого типа корректировки.
    • Дополнение (обратное) — Выберите соответствующий код корректировки для этого типа корректировки.
    • Восстановление (обратное) — Выберите соответствующий код корректировки для этого типа корректировки.
    • Дополнение (E210-E220) — Выберите соответствующий код регулировки для этого типа регулировки. После создания этой корректировки налоговая оценка ICMS-ST будет обновлена.
    • Восстановление (E111) — Выберите соответствующий код корректировки для этого типа корректировки.При создании этой корректировки налоговая оценка ICMS будет обновлена, поскольку в налоговой оценке ICMS разрешены только кредиты.
    • Консолидировать запись 1923 — Установите для этого параметра значение Да , чтобы объединить или составить отчет о записи 1923 по финансовому документу (детализация не будет). Поле 08 COD_ITEM останется пустым.

    Шаги воспроизведения

    Налоговая оценка ICMS-ST

    Перед созданием отчета для каждого штата необходимо создать период финансового резервирования для месяца, создать налоговую оценку ICMS-ST для штата, а затем рассчитать любые сальдо, применимые в этом состоянии.Если вы хотите создать корректировку по кредиту, связанную с позицией запасов, то перед подтверждением отметьте Да , флажок Корректировка кредита в форме налоговой оценки ICMS-ST.

    Примечание

    Кредитовая корректировка, связанная с позицией запасов, применима только для состояний RS и SC.

    1. Перейти к Налоговые книги > Обычный > Налоговое исчисление > ICMS-ST .

    2. На странице ICMS-ST на панели действий на вкладке Общие в группе Просмотр выберите Предполагаемый баланс налогов .

    Страница Предполагаемый баланс налогов включает поля, которые необходимы для целей отчетности. Вот несколько примеров этих полей:

    • Код товара
    • Название продукта
    • ID измерения
    • Значения инвентаризационной аналитики
    • Единица измерения запасов
    • Кол-во
    • Налоговая ставка ICMS и базовые суммы ICMS-ST
    • Сумма на единицу запасов и всего

    На панели действий на вкладке Общие в группе Расчеты выберите Рассчитать остатки запасов .Система рассчитывает начальное начальное сальдо и конечное сальдо и показывает значения по номеру позиции.

    Вот как работает функция расчета начального сальдо:

    1. Проверить, существует ли предполагаемое налоговое сальдо за предыдущий период. Если остаток не найден, запускается расчет. Если баланс найден, процедура учитывает значения за предыдущий период.
    2. Выберите все номенклатуры в запасах в наличии, по которым были проводки до текущего периода.
    3. Рассчитайте количество для каждого выбранного товара в первый день периода.
    4. Найдите последнюю покупку для каждого товара, для которого была проведена налоговая транзакция ICMS-ST.
    5. Используя суммы налогов из последней покупки и преобразовав закупочную единицу в единицу запасов, рассчитайте суммы ICMS и ICMS-ST для количества запасов в наличии.

    Вот как работает функция расчета конечного сальдо. Эта функция применима только к состоянию SP.

    1. Удалите старые предполагаемые налоговые сальдо за период, кроме тех, которые используются для следующего периода. Эти суммы будут обновлены, а все остальные суммы будут пересчитаны.
    2. Выберите все товары в наличии, по которым в течение периода проводились какие-либо операции.
    3. Найдите предполагаемый налог для каждой позиции.
    4. Рассчитайте сальдо в предыдущих периодах, чтобы получить количество начального сальдо. Если в предыдущих периодах нет сальдо, величина начального сальдо равна 0 (нулю).
    5. Выберите все входящие финансовые документы за период, суммируйте суммы налогов ICMS и ICMS-ST и суммируйте количества позиций.
    6. Рассчитайте среднюю сумму на единицу, суммируя итоговые суммы ICMS и ICMS-ST во всех входящих документах и ​​разделив их на суммарное количество в этих документах.
    7. Выберите все исходящие финансовые документы и просуммируйте их количества. Затем рассчитайте суммы налогов ICMS и ICMS-ST, используя среднюю сумму, рассчитанную на шаге 6.
    8. Расчет итоговых сумм и количеств сальдо, используя значения из предыдущих периодов, а также суммы входящих и исходящих документов за текущий период. Эти суммы были рассчитаны на этапах 5 и 7 соответственно.
    Расчет предполагаемого налога

    После первого расчета остатков откройте страницу Предполагаемые налоги и выберите Рассчитать предполагаемые налоги .

    На странице есть поля, необходимые для отчетности.На каждой вкладке показаны соответствующие налоговые документы, которые применимы для компенсации и реституции в соответствии с критериями, установленными законодательством штата.

    Примечание

    Вкладка Возврат кредита применима только к штату RS, и на этой вкладке отображаются исходящие фискальные документы для неконечных потребителей, где код налогообложения = 60, и / или для конечных потребителей, где ICMS = освобожденный или необлагаемый налогом код < > 60.

    В нижней части страницы показаны общие суммы.

    Вот как работает средний алгоритм для расчета предполагаемого налога:

    1. Выберите все строки всех исходящих финансовых документов в текущем периоде.
    2. Для каждой позиции из этих строк выберите все строки всех входящих финансовых документов, которые имеют одинаковый код позиции в текущем периоде. Затем рассчитайте средние суммы налогов ICMS и ICMS-ST.
    3. Если в периоде нет входящих документов, рассмотрите соответствующую запись в предполагаемом налоговом сальдо.

    Примечание

    Для состояния SP не рассчитываются средние значения для дополнительных финансовых документов продаж и заказов на поставку. Учитываются только значения из исходных фискальных документов.

    Сгенерировать корректировки

    Для состояния RS используйте кнопку Создать корректировки , чтобы сгенерировать соответствующую налоговую корректировку, которая должна быть сообщена в SPED Fiscal.

    В зависимости от типа бизнеса компании (розничная или не розничная) отдел Финансов генерирует соответствующие корректировки:

    • Дебет исходящих фискальных документов.
    • Кредит для входящих фискальных документов.
    • Кредит из складской позиции (начальное сальдо). Эта налоговая корректировка создается один раз и делится на три части.
    • Восстановление кредита.
    • Компенсация и реституция (сторнирование).
    • Компенсация в записи E220.
    • Реституция в записи E111.

    Примечание

    После выбора Создать корректировки , нет возможности вернуться в исходное состояние.Чтобы сообщить о записи E220 или E111, необходимо вручную сторнировать транзакцию корректировки, созданную во время выполнения функции Создать корректировки. Другие корректировки, относящиеся к дебету, кредиту, кредиту для запасов и сторнированию кредита, создаются только для целей SPED Fiscal. Вы не сможете увидеть эти транзакции, потому что они сохранены во временной таблице.

    Создать выписку

    Состояние СП
    1. Перейдите к Финансовые книги > Обычные > Период резервирования , а затем на вкладке Налоговые отчеты выберите CAT 4218 SP .Этот отчет также доступен в налоговой оценке ICMS-ST для штата ИП.

    2. В поле Имя файла введите полный путь, по которому текстовый файл должен быть сохранен. Включите имя файла.

    3. В поле Layout version выберите версию.

    4. В поле Тип файла выберите тип файла:

      • Обычный
      • Специальное указание
      • Заменитель

    Созданный текстовый файл должен быть сначала проверен с помощью приложения налогового органа.После утверждения файла вы можете отправить информацию в налоговые органы.

    Состояние РС
    1. Перейдите к Финансовые книги > Обычные > Период резервирования , а затем на вкладке Налоговые отчеты выберите SPED фискальный . Этот отчет также доступен в налоговой оценке ICMS-ST для штата РС.
    2. Задайте параметры, которые обычно устанавливаются для создания финансового отчета SPED. Чтобы сгенерировать запись 1900 и другие связанные записи, вы должны установить параметры, необходимые для генерации финансового отчета SPED.Чтобы настроить эти параметры, выполните следующие действия:
    3. Создайте и синхронизируйте соответствующий период бронирования.
    4. Синхронизация инвентаря. Если возможно, возьмите кредит из начального сальдо запасов.
    5. Создайте или обновите налоговую оценку ICMS-ST для штата РС.
    6. Рассчитайте предполагаемый остаток налога (если применимо).
    7. Рассчитать предполагаемый налог.
    8. Сгенерируйте корректировки.
    9. Выполните оставшиеся шаги, связанные с налоговой оценкой ICMS-ST.
    10. Создайте фискальный отчет SPED обычным способом.
    Состояние СК
    1. Перейдите в Финансовые книги> Настройка> Параметры налоговой отчетности , а затем выберите SPED DRCST .

      Leave a Reply

      Your email address will not be published. Required fields are marked *

      ©2019. Все права защищены. Полное или частичное копирование материалов сайта без указания источника запрещено