Close

Закрыть ип задним числом: Можно ли закрыть ИП задним числом?, Казань | вопрос №5939232 от 05.04.2022

Содержание

Как быть если ИП забыл подать уведомление на УСН

Добрый день, Дмитрий, 

В январе 2017 открывал ИП и то-ли уведомление не приняли, то-ли я забыл его подать, в общем документальных доказательств о подаче уведомления о переходе на УСН — нет

Дмитрий

Вопрос — как быть в такой ситуации, и возможно ли избежать оплаты налогов по ОСНО полностью или частично?

Дмитрий

на мой взгляд, налоги по ОСНО придется всё же заплатить. Поскольку у Вас нет доказательств что Вы уведомляли Налоговую о применении УСН (Вы сами это признаете).

Ваша ситуация хорошо рассмотрена здесь:https://e-kontur.ru/enquiry/2

Варианта у Вас 2:

1. Можно подать уведомление с опозданием и посмотреть на реакцию налоговиков. Если из налоговой инспекции поступит какая-то негативная реакция, связанная с вашим опозданием, то нужно добиваться, чтобы у вас всё-таки приняли уведомление о применении УСН. Вы можете аргументировать тем, что обжалуете действия инспекции в суде, а суды в таких случаях, как правило, встают на сторону налогоплательщика. Судьи считают, что уведомление носит информационный характер — известить инспекцию, и НК РФ не даёт оснований наказывать запретом применять УСН. Основной судебный прецедент — это Определение ВАС РФ от 24 апреля 2008 г. № 5626/08.

Несмотря на такие серьёзные доводы, есть вероятность, что инспекция не пойдёт вам навстречу, опираясь на Письмо ФНС от 21.09.2009 г. № ШС-22-3/[email protected] В таком случае можно обжаловать действия инспекции в вышестоящей инстанции, а, если это не принесёт благоприятного результата, то обратиться в суд. Вероятность вынесения судебного решения в вашу пользу представляется довольно высокой. Если судиться желания нет, то можно действовать по второму варианту.

2. По второму варианту можно действовать и сразу, особенно если до реальной предпринимательской деятельности дело ещё не дошло. Он очень простой: закрыть ИП или организацию, а затем зарегистрировать вновь, и на этот раз уже подать заявление на применение УСН вовремя. За время, пока формально работал первый ИП или ООО, нужно будет заплатить страховые взносы и, если был доход, налоги, а также сдать соответствующие отчёты.

Согласно Налогового Кодекса РФ Статья 346.13. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения:

1. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.
В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.
Налогоплательщики — организации, сведения о которых внесены в единый государственный реестр юридических лиц на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ «О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», в уведомлении о переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2015 года остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября 2014 года не указывают.

Руководствуясь ст. 346.11 Налогового Кодекса:

1. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

Также согласно Письма от 10.10.2007 N 03-11-05/242 Вы можете закрыть свое ИП в 2018 году и вновь зарегистрироваться в качестве ИП, выбрав УСН с нужным Вам объектом налогообложения.

С уважением, Суворова Виктория.

Как перейти с ИП на самозанятого?

Индивидуальный предприниматель имеет право перейти на налог на профессиональный доход — НПД. Ставка на режиме низкая — от 4 до 6 % от дохода вместо всех остальных налогов. И без дохода налог не начисляется. Но бизнес ИП не должен попадать под ограничения, а от других спецрежимов придётся отказаться. Рассказываем, как это работает.

Источники:

🇷🇺 Закон о налоге для самозанятых 

👮‍♀️ Ответы ФНС про налог для самозанятых

Когда ИП можно применять налог для самозанятых

Не каждый ИП может перейти на самозанятость. Предпринимателю нельзя применять спецрежим, если он:

— Имеет работников с трудовыми договорами. Но брать помощников по договорам ГПХ можно, они не считаются — Письмо ФНС № АБ-4-20/[email protected];

— Сотрудничает с действующим или бывшим работодателем, от которого уволился меньше двух лет назад. При этом быть где-то оформленным с трудовой книжкой можно. Главное, не оказывать работодателю услуги, с которых ИП платит НПД;

— Продаёт подакцизные и маркируемые товары;

— Перепродаёт чужие товары, даже если они идут как доптовары к основной услуге. Например, парикмахер не может продавать шампуни, пусть и очень редко;

— Занимается добычей полезных ископаемых;

— Работает от имени клиента как агент, поручитель или комиссионер. Например, продаёт квартиры от застройщика за процент. Поменять название договора с «агентского» на «оказание услуг» не выйдет. Налоговая смотрит обязанности исполнителя, а не заголовок договора;

— Оказывает услуги курьера со своей кассой. Но с кассой заказчика ездить можно;

— Зарабатывает больше 2,4 миллиона в год;

— Собирается сохранить УСН, ЕСХН или патент для второго бизнеса.

Статья: какой товар не могут продавать самозанятые

В остальном самозанятый ИП может вести и совмещать любой бизнес и иметь клиентов в разных регионах и зарубежом. К примеру, можно делать маникюр в Туле и сдавать под реализацию вязаные носки в московский магазин. Или жить в Ростове и ездить с лекциями по всей стране.

Налоговая не зарегистрирует переход на самозанятость, если бизнес попадает под ограничение. А если это выяснится позже, регистрацию аннулируют задним числом. К примеру, ИП заявился как автосервис, а после перехода развернул торговлю запчастями. Будет считаться, что ИП не был на льготном налоге ни дня, с него потребуют обычные налоги и страховые взносы.

Ещё ИП может слететь с режима НПД. К примеру, в июне ИП ремонтировал машины в автосервисе. А с июля добавил в продажу чехлы для авто. Чужой товар на НПД не продают. В день продажи первого чехла у ИП пропадает право на спецрежим в целом. За июнь ИП заплатит льготный НПД, с июля придётся платить обычные налоги и страховые взносы. Сняться с НПД надо самостоятельно или это сделает налоговая. 

Также налоговая аннулирует самозанятость задним числом, если ИП не откажется от других спецрежимов. Подробно об отказе будет ниже.

Как ИП перейти на налог для самозанятых

Для перехода на НПД закрывать ИП не обязательно. Ходить в налоговую тоже не надо, всё делается через интернет без бумаг.

Самозанятость регистрируется одним из следующих способов:

— Через приложение «Мой налог». Оно есть в Google Play и AppStore;

— В Кабинете плательщика НПД — это тот же «Мой налог», только на экране компьютера;

— Через уполномоченный банк.

Самозанятый выбирает регион преимущественного ведения деятельности. В бюджет региона пойдут 63 % налога, остальные 37 % — в ФОМС. 

В течение суток после регистрации в «Мой налог» налоговая переведёт ИП на налог для самозанятых. Доказательством перехода будет Справка КНД 1122035 из приложения с датой постановки на новый режим.

После перехода ИП платит только НПД — 4 % с продаж физлицам и 6 % с продаж юрлицам и ИП. Первое время ставка ещё ниже — 3 и 4 %. Так будет, пока самозанятый не исчерпает налоговый бонус в 10 000 ₽. Остальные налоги и страховые взносы отменяются — главное, оформить отказ от спецрежимов.

ИП обязан отказаться от упрощенки, патента и сельхозналога

Налог для самозанятых нельзя совмещать с другими спецрежимами. Предприниматель должен отказаться от УСН, ЕСХН и патента. На НПД переводится вся деятельность ИП в целом. Например, не выйдет платить НПД с оказания услуг парикмахера, а продажу шампуней оставить на УСН. 

Если ИП до перехода был на общей системе, никакие отказы оформлять не надо.

Как отказаться от УСН и ЕСХН

На отказ от УСН и ЕСХН есть месяц после регистрации самозанятости. 

Если уложиться, спецрежим прекратится с даты регистрации. Если опоздать, налоговая аннулирует переход на НПД, налог придётся платить по старому спецрежиму.

Чтобы отказаться от спецрежима, в налоговую подают уведомления:

— Для УСН по форме по КНД 1150024:

— Для ЕСХН по форме по КНД 1150027.

В названиях уведомлений говорится, что ИП заявляет о прекращении деятельности. Беспокоится не стоит: эти формы для перехода на НПД рекомендовал Минфин — Письмо № СД-4-3/[email protected]

Уведомления направляют через Личный кабинет, приносят лично в свою районную инспекцию или отправляют по почте заказным письмом.

Дальше до 25 числа следующего месяца ИП подаёт декларацию за текущий год и платит налог. 

Может выйти так, что предприниматель получит оплату от клиентов за товары или услуги, которые поставил ещё до перехода на самозанятость. Такую оплату ставят в доход по старому спецрежиму, а не по новому НПД.

Как отказаться от патента

От патента надо отказаться за 10 дней до регистрации самозанятости. Или дождаться окончания срока — Письмо Минфина № 03-11-11/94279.

Статья: как прекратить деятельность по патенту

Касса не нужна, чек отбивает приложение 

Самозанятый ИП может спокойно работать без онлайн-кассы — ст. 2 Закона № 54-ФЗ. 

Каждый платёж от клиента самозанятый пробивает в «Мой налог». По сути, приложение заменяет бухгалтерию и онлайн-кассу. Приложение само покажет, какую информацию о платеже забить, и сформирует чек. При возврате денег клиенту выручку корректируют.

Принимать платежи от клиентов через онлайн-кассу не запрещено. Но наличие кассы не отменяет обязанность занести платёж в «Мой налог». Чек из кассы будет дополнительным к чеку из «Мой налог».

У приложения есть и минус — нельзя выставить клиенту счёт на оплату. А его часто требуют юрлица и ИП. Предприниматель может выставить счёт в свободной форме.

Шаблон счёта на оплату

С каждого прихода самозанятый выдаёт клиенту чек. Если ИП работает через посредника с онлайн-кассой, чек клиенту выдает посредник. Но предприниматель всё равно должен внести в приложение приход денег. 

С оплатой наличными или электронными деньгами чек выдают в момент платежа. При переводе на карту или расчетный счет срок лояльнее: пробить оплату и чек надо до 9 числа следующего месяца.

Чек выдают в распечатанном виде либо отправляют в смс или по электронной почте. Клиенту можно предложить считать QR-код на чеке.

Все чеки — даже не отосланные клиенту — будут всегда храниться в приложении «Мой налог». Налоговая их видит. Чеки — это подтверждение, что ИП оприходовал деньги. 

НПД платят раз в месяц

Самозанятый платит налог один раз в месяц за каждый месяц. Если выручки не было, к уплате будет ноль, минимального налога нет.

Считать налог самостоятельно не надо, это делает «Мой налог» на основании приходов. Приложение само подберёт ставку — 4 или 6 %. Бонус применится автоматически. Сумму налога за текущий месяц всегда видно в приложении.

Налоговая до 12 числа следующего месяца присылает уведомление на оплату. Заплатить надо до 25 числа. В приложении можно привязать карту и подключить автоплатёж. 

Если не заплатить до 25 числа, налоговая выставит требование через «Мой налог» и насчитает пени. 

Уведомления и требования на домашний адрес ИП не присылают. Общение с налоговой происходит через приложение.

Если не заплатить и по требованию, налоговая заблокирует карту. А ещё добавит штраф 20 % от недоимки. Если в течение шести месяцев просрочка повторится, штраф будет уже 100 %. Такой же штраф будет, если не оприходовать деньги — ст. 129.13 НК РФ.

Доходы на расходы уменьшать нельзя

Самозанятый платит налог со всей суммы платежа, который получил от клиента. Уменьшать доходы на расходы нельзя. 

К примеру, ИП взял с клиента 10 000 ₽ за ремонт машины. На 5000 ₽ он купил запчасти для замены, а 2000 ₽ заплатил автомаляру. Реальный доход составил 3000 ₽, но предприниматель заплатит налог с 10 000 ₽.

Отчёты сдавать не нужно

Самозанятый ИП не сдаёт отчёты и декларации по своему доходу. 

Если до перехода на самозанятость ИП был на ОСНО, сдавать нулевую 3-НДФЛ не надо. Декларации по упрощёнке тоже не сдают, ведь ИП от неё отказался.

Страховые взносы ИП платит по желанию

С предпринимателя на НПД снимается обязанность платить страховые взносы за себя. Пенсионные баллы ему не начисляются.

Но при переходе на НПД среди года за период с 1 января до даты перехода взносы заплатить нужно. Налоговая сама выставит сумму в Личном кабинете. Размер будет ниже из-за неполного года. Срок уплаты — до 31 декабря текущего года.

Самозанятый может платить страховые взносы добровольно. В этом случае баллы начисляются — ст. 29 Закона о пенсионном страховании.

Заявление на добровольное страхование подают через «Мой налог», в Пенсионный фонд ездить не надо. 

Размер страховых взносов на 2021 год — 32 448 ₽. Если оформить страховку посреди года, сумма будет меньше. Заплатить надо до 31 декабря текущего года. Доплату в 1% с превышения дохода в 300 000 ₽ самозанятые не платят. 

Отказаться от подписки на страховые взносы можно в любой момент через личный кабинет на сайте Пенсионного фонда.

Взносы на социальное страхование ИП платит добровольно

У самозанятого ИП есть возможность купить страховку на случай болезни и декрета. Самозанятым физлицам так сделать нельзя — Письмо ФСС № 02-09-11/06-04-4346.

Для страхования ИП подаёт заявление в ФСС своего города. Отнести можно лично или отправить через Госуслуги. Стоимость года страхования в 2021 году — 4 451,62 ₽.

Страховка заработает только со следующего года. То есть при оплате взносов в текущем году, получить декретное пособие можно не раньше 1 января следующего года. Пособия посчитают от МРОТ, а не от суммы реального дохода.

НДФЛ за фрилансеров удерживать надо

Самозанятый ИП остаётся налоговым агентом. Если сотрудничает с физлицами, у которых не оформлена самозанятость, он обязан платить за них НДФЛ и страховые взносы. А еще сдать за них отчёт 6-НДФЛ. Поэтому ИП лучше работать с физлицами со статусом самозанятого — за них не надо платить налоги.

Статья: можно ли заключить договор без НДФЛ

Деньги можно принимать на расчётный счёт

ИП может принимать платежи от клиентов на расчётный счёт, которым пользовался раньше — Разъяснения Центробанка. Но можно и на карту. 

Договоры перезаключать не надо

После перехода на НПД предпринимателю не нужно переоформлять договоры с клиентами. Оповещать о смене налогового режима тоже.

Исключение — если раньше товар или услуга ИП включали НДС. ИП на общем режиме после перехода на самозанятость не платит НДС. В этом случае к договору заключают допсоглашение с новой ценой без НДС — Письмо ФНС № СД-4-3/[email protected]

🚀

Курс молодого ИП

11 видеоуроков для уверенного старта бизнеса

Начать обучение

Статус ИП сохраняется

После перехода само ИП никуда не денется, автоматом не ликвидируется. У предпринимателя сохранится номер ОГРНИП. Можно дальше заключать договоры как ИП, использовать фирменные бланки, вывески и печать. 

Можно продолжать работать под «своим названием». Например, ИП Иванова с ателье «Иголка» может шить одежду под этой маркой дальше.

Статья: как ИП защитить название без товарного знака

Самозанятый ИП по-прежнему отвечает по долгам всем своим имуществом. И штрафы за нарушения санпинов, прав потребителей и всего остального останутся как для ИП, а не как пониженные для физлиц.

Статья актуальна на 

Как прекратить деятельность по патенту и вернуть переплату по налогу

Патент выдают на срок от 1 до 12 месяцев. Если патент выдан меньше, чем на 6 месяцев, налог платят до окончания его действия. Если срок от 6 до 12 месяцев, треть суммы нужно заплатить в течение 90 дней с даты начала патента, остальное — до его окончания.

Когда ИП завершает работу по патенту досрочно или совсем закрывает бизнес, налог пересчитывается с учётом неиспользованных дней. По итогам сверки с ФНС может получится переплата. Её реально вернуть. Или можно зачесть в счёт платежей по другим налогам. Как это сделать — читайте ниже.

Прекращаете деятельность только по патенту

Предприниматели получают патент на конкретный вид деятельности. Например, на разработку программ, розничную торговлю или услуги общественного питания. Предположим, у вас хорошо продаются детские игрушки на островке в торговом центре, но совсем не идёт дело с фаст-фудом на перекрёстке. Есть смысл прекратить действие патента по общепиту, а торговлю оставить.

  1. Подайте заявление по форме № 26.5-4 в ту же налоговую, где получали патент. Сделать это нужно в течение 10 календарных дней после того, как закрыли точку.
  2. Инспектор снимет вас с учёта по патенту и сделает перерасчёт по фактически отработанному времени. Для этого понадобится до 5 рабочих дней.
  3. Закажите сверку с налоговой, чтобы узнать, сколько переплатили.
  4. Напишите заявление на возврат или зачтите переплату в счёт платежей по другим налогам. Подать заявление можно на бумаге или в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.

Влад зарабатывает тем, что пишет код на Питоне. На карантине он решил попробовать себя в роли видеомонтажёра и c 1 июля взял ещё один патент — на услуги фотоателье и фото- и кинолабораторий. В Москве такой патент на 6 месяцев стоит 29 862 ₽. К концу августа стало понятно, что надежды не оправдались. Влад написал заявление о прекращении деятельности по видеомонтажу с 31 августа и вернул 19 800 ₽.

Стоимость его патента после пересчёта: 29 862 ₽ / 184 дня × 62 фактически отработанных дня = 10 062 ₽.

!

Если прекратили деятельность по патенту, получить новый по этому же виду деятельности сможете не раньше, чем с 1 января следующего календарного года — п. 8, ст. 346.45 Налогового кодекса.

Оплата патента для ИП

Можно ли перейти с УСН на патент в середине года и наоборот

🎁

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Попробовать бесплатно

Полностью сворачиваете бизнес и закрываете ИП

Когда совсем закрываетесь, подавать отдельное заявление о прекращении деятельности по патенту не нужно. В этом случае срок патента завершается автоматически. Дата его кончания совпадает с датой закрытия ИП.

  1. Через сайт налоговой или МФЦ подайте заявление по форме Р26001 — о прекращении деятельности в качестве ИП.
  2. В течение 5 дней налоговая пересчитает стоимость патента.
  3. Отнесите заявление на возврат в ту же инспекцию, которая выдала патент. Деньги вернут в течение месяца. Заявление принимают на бумаге при личном обращении.

В начале 2020 года Андрей открыл в Екатеринбурге маленькое индийское кафе. Рассчитывал, что люди оценят карри и сырные лепёшки с чесноком. Поэтому взял патент на весь год и сразу оплатил 67 239 ₽. Но кризис сорвал все планы, и 1 мая ИП пришлось закрыть.

Общепит относится к наиболее пострадавшим отраслям — это значит, что плату за период с 1 апреля по 30 июня не возьмут.

В итоге стоимость патента составила: 67 239 ₽ / 366 дней × 91 фактически отработанный день = 16 718 ₽. Андрей переплатил 50 521 ₽ (67 239 — 16 718), но смог вернуть эти деньги по заявлению.

Как закрыть ИП: пошаговая инструкция

Статья актуальна на 

Корректировка расчета по страховым взносам в 1С:Бухгалтерия предприятия

9 Октября 2019

В работе иногда возникают ситуации, когда необходимо исправить расчет ранее начисленных страховых взносов. Как это правильно сделать рассмотрим в статье.

В работе иногда возникают ситуации, когда необходимо исправить расчет ранее начисленных страховых взносов. Если корректировка производится в текущем месяце, то необходимо просто повторно заполнить табличную часть документа «Начисление зарплаты» и провести документ.

А если корректировку необходимо провести за предыдущий период, то действуем следующим образом:

Заходим в раздел «Зарплата и кадры», далее в раздел «Страховые взносы», переходим по гиперссылке «Перерасчеты страховых взносов».

Рис. 1 (нажмите для увеличения)

Нажимаем кнопку «Создать» и формируем новый документ «Перерасчет страховых взносов». В шапке документа заполняем месяц начисления и расчетный период. В случае, когда доначисление нужно совершить, не затрагивая прошлые периоды, установите флаг в первом поле (см. рисунок ниже). Если изменения должны быть произведены задним числом, то установите флаг на втором поле (при необходимости формирования уточненного РСВ за прошлый период).

Рис. 2 (нажмите для увеличения)


Далее нажимаем кнопку «Рассчитать» и таблица заполнится автоматически.

Рис. 3 (нажмите для увеличения)


Хотите более детально разобраться в программе 1С:Бухгалтерия? 

Приходите к нам в Учебный центр на курсы для бухгалтеров 

или оставьте заявку на индивидуальное обучение.

Дата создания
30.03.2022

Возможно, Вас так же заинтересует:

Закрытие ИП в связи со смертью: практические трудности

Добавлено в закладки: 0

Смерть ИП – это юридический факт, который влечет за собой прекращение правовых отношений. Подтвердить факт смерти бизнесмена в государственных органах можно двумя способами – при помощи медицинских документов и путем предоставления решения суда об установлении даты смерти или признания человека умершим. При этом статус ИП не передается по наследству. Остается разобраться, как происходит закрытие ИП в связи со смертью предпринимателя.

Внесение данных в ЕГРИП

Закрытие ИП в связи со смертью подразумевает внесение соответствующей записи в государственный реестр. До этого момента предприниматель считается действующим. Это касается и обязательств по расчетам с бюджетом, работниками или поставщиками.

ЗАГС при получении сведений о смерти ИП должен самостоятельно переслать сведения в ФНС, в которой бизнесмен состоял на налоговом учете. Для этого отводится 10-дневный срок. Однако на практике налоговые органы часто не получают извещение или уведомляются спустя какое-то время. В результате образовывается задолженность, которая нередко ложится на наследников.

Как закрыть ИП по смерти быстро? Нужно проконтролировать передачу сведений о смерти предпринимателя из ЗАГСа в налоговую службу.

Также можно передать документы в ФНС самостоятельно:

Закрытие ИП в связи со смертью предпринимателя осуществляется по месту регистрации. Как узнать где ИП состоял на учете?

Для этого нужно:

  • просмотреть деловые бумаги и отчетность покойного – на свидетельстве о регистрации ИП есть название регистрирующего налогового органа;
  • проверить данные налогоплательщика на сайте ФНС (фамилия, номер ИНН).

После получения документов налоговые органы проведут необходимые действия, направленные на прекращение ИП в связи со смертью. ФНС самостоятельно известит государственные фонды о кончине бизнесмена.

В Республике Казахстан наследники умершего человека должны самостоятельно отнести свидетельство о смерти в налоговую инспекцию.

В РБ закрытие ИП сопряжено с некоторыми трудностями. Помимо подготовки и сдачи документов, родственникам умершего нужно сделать платное объявление о ликвидации ИП на сайте специализированного журнала. Процедура по прекращению деятельности предпринимателя занимает около трех месяцев.

На видео: Как ликвидировать ИП? Подробная инструкция

Увольнение сотрудников

Как производить увольнение сотрудников в связи со смертью ИП в 2017 году? Этот вопрос до конца законодательно не урегулирован.

Увольнение работников вызывает определенные трудности:

  1. После смерти ИП бухгалтер (если он есть) не имеет права выдать сотрудникам зарплату или выходное пособие, поскольку денежные средства, которые принадлежали предпринимателю, становятся собственностью наследников. Он может только выдать работникам расчетные листки, а они, в свою очередь, обратиться к наследникам по вопросам выплат.
  2. Выданные от имени ИП доверенности теряют юридическую силу. Следовательно, никто не может совершать юридически значимые действия от имени предпринимателя – сдавать сведения о работниках в пенсионный фонд, оформлять документы об увольнении работников.
  3. Никто, кроме предпринимателя не может вносить записи об увольнении в трудовые книжки. Это вызывает практические трудности. Некоторые специалисты утверждают, что запись об увольнении может сделать новый работодатель. Однако не ясно, на основании чего у него возникает такое право. Другие советуют обращаться в суд и признавать факт увольнения в связи со смертью ИП. Некоторые предлагают оформлять сотрудников «задним числом», т. е. делать запись в трудовой книжке более ранней датой, чем наступила смерть предпринимателя.

Но это далеко не все трудности, которые влечет за собой смерть ИП. Расчетный счет в банке также должен быть закрыт. Для этого нужно расторгнуть договор банковского счета, что, придется делать в судебном порядке. Средства, которые находились на счете бизнесмена, войдут в состав наследственного имущества и будут храниться на депозите нотариуса, открывшего наследственное дело. Затем они разделятся между наследниками.

На видео: Исключение из ЕГРЮЛ с 1 сентября 2017 г. Как избежать ликвидации

Как закрыть оставшиеся долги

Предпринимательская деятельность нередко приводит к возникновению долгов. В отдельных случаях к наследникам переходят обязательства после смерти ИП. Однако общая сумма обязательств должника не должна превышать стоимость оставленного наследства.

Смерть ИП во время конкурсного производства является основанием для его прекращения, поскольку статус предпринимателя не может передаваться в порядке правопреемства его наследникам.

Если долги ИП после смерти не превышают сумму наследственного имущества, наследники исполняют за счет него оставшиеся обязательства. Они делают платежи в пенсионный фонд после смерти ИП, погашают задолженность по заработной плате. Сюда не включаются обязательства, которые связаны с личностью умершего бизнесмена (уплата алиментов, компенсации вреда здоровью). Они закрываются сразу после констатации смерти ИП.

Налоги и прочие долги, связанные с деятельностью умершего в качестве ИП оплачиваются с того имущества, которое досталось наследникам. Если оставшихся активов не хватило, долги списываются. Однако ликвидация ИП в связи со смертью должника и оплата его долгов позволяет наследникам продолжить раздел наследного имущества между собою.

В ситуации, когда долги умершего превышают стоимость оставшегося имущества, лучше отказаться от своих прав на наследование. Так как наследники все равно ничего не получат. Если наследники откажутся от наследования, все имущество и долги ИП отойдет государству.

Заключение

Закрытие ИП в связи со смертью – не сложное дело. Однако родственникам покойного необходимо знать законы или привлечь специалиста. Юрист поможет принять правильное решение, связанное со вступлением в наследство и подскажет, как закрыть ИП при смерти предпринимателя.

На видео: Как самостоятельно закрыть ИП

Что делать работнику, если умер ИП работодатель — Марат Самитов на vc.ru

Для наемного сотрудника смерть работодателя-ИП может обернуться чередой неприятных событий и финансовых потерь. Во-первых, в день смерти предпринимателя трудовые отношения между ним и его работниками автоматически завершаются, значит, они становятся безработными, хотят они этого или нет (п. 6 ч. 1 ст. 83, п. 10 ч. 1 ст. 77 ТК РФ).

{«id»:155970,»type»:»num»,»link»:»https:\/\/vc.ru\/u\/458156-marat-samitov\/155970-chto-delat-rabotniku-esli-umer-ip-rabotodatel»,»gtm»:»»,»prevCount»:null,»count»:5}

{«id»:155970,»type»:1,»typeStr»:»content»,»showTitle»:false,»initialState»:{«isActive»:false},»gtm»:»»}

{«id»:155970,»gtm»:null}

8455 просмотров

Во-вторых, в ТК РФ отсутствуют нормы, как-либо защищающие работников в подобной ситуации. В результате они имеют высокие шансы остаться без нормально подтвержденного стажа работы у ИП, а также без последней заработной платы и компенсационных выплат.

После смерти ИП ни главбух, ни любой другой сотрудник не вправе распоряжаться деньгами, которые остались на расчетном счете или в кассе предпринимателя. Даже если бизнесмен скончался накануне дня выплаты зарплаты, в день его смерти все расчеты должны прекратиться. Если бухгалтер решит перечислить самовольно зарплату сотрудником после дня смерти ИП, это действие может быть квалифицированно как уголовное преступление по ст. 330 УК РФ.

Также нельзя после смерти бизнесмена оплачивать любые счета, перечислять налоги и взносы, выдавать компенсации или раздавать иные принадлежавшие предпринимателю ценности. По закону, как только умер ИП на них наложено «veto», день смерти гражданина является днем открытия наследства, в результате и деньги и имущество ИП ему уже не принадлежит, на них могу претендовать только наследники в неизменном виде (п. 1 ст. 1110, абз.1 ст. 1112, п. 1 ст. 1114, ГК РФ).

Кто может рассчитаться с сотрудниками после смерти ИП

Сотрудники могут надеяться разве что на желание наследников дальше заниматься этим бизнесом. Ведь по наследству права и обязанности работодателя не передаются (ч. 4 ст. 20, п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ, ст. 1112 ГК РФ). Следовательно, требовать у наследников платежей по зарплате у работников нормативных оснований не имеется, остается полагаться только на их добрую волю и снисхождение.

Выходит в обязательном порядке никто с сотрудниками рассчитываться не обязан, вот такой поворот судьбы. Захотят ли наследники через 6 месяцев продолжить дело ИП или нет, это действительно лотерея. В подобной ситуации приходит мысль пытаться принудительно через суд взыскивать свои отработанные деньги.

Однако и с судами не все так просто и радужно. Если наследники откажутся выплатить сотрудникам долги по заработной плате добровольно, то выиграть суд у граждан получится лишь в исключительном случае.

Причем чтобы можно было претендовать на какие-то выплаты, коллективу сотрудников обязательно необходимо содействие бухгалтера, который как минимум должен отразить в учете ИП последние начисления зарплаты, пособий и компенсаций. Кстати, по умолчанию, он это делать вовсе не обязан, потому что с ним, как и со всеми другими сотрудниками, трудовые отношения прекратились в день смерти ИП.

Если задолженность в учете ИП будет отражена, у сотрудников появятся шансы войти в число кредиторов безвременно ушедшего предпринимателя. К сожалению, даже положительное решение суда не может гарантировать сотрудникам получение денег, потому что наследства на выплату всех долгов может просто не хватить. Если же наследники откажутся вступать в наследство, то с неполученной заработной платой бывшим работникам ИП можно распрощаться.

Если наследники решат рассчитаться с сотрудниками умершего ИП, то НДФЛ работникам придется заплатить в бюджет самостоятельно (письма ФНС России № ЕД-4-3/[email protected] от 03.05.2012, № БС-4-11/[email protected] от 27.08.2018).

Иначе каждый работник бывшего предпринимателя, получивший свою недополученную зарплату, рискует быть привлечен к налоговой ответственности в виде штрафов по ст. ст. 119 и 122 НК РФ, также на недоимку начисляются пени по ст. 75 НК РФ.

Можно ли уволиться задним числом, до смерти ИП

Учтите, что схитрить с увольнением сотрудников задним числом, тоже не получится. На кого бы не была выдана доверенность дающая право подписи от лица ИП, с его смертью она аннулируется (п. 6 п. 1 ст. 188 ГК РФ). Так что подобные манипуляции могут быть расценены как мошенничество по сговору группой лиц, за которое, естественно, предусмотрена уголовная ответственность. Особенно это касается ситуации, если будут попытки произвести последние расчеты с сотрудниками.

Заполнение трудовых книжек после смерти ИП

Суд может помочь сотрудникам разве что подтвердить факт прекращения трудовых отношений в связи со смертью ИП. Для этого необходимо в порядке особого производства обратиться с заявлением в суд. Дело в том, что в случае смерти ИП делать записи в трудовых книжках сотрудникам тоже некому.

Неподтвержденный стаж работы у ИП влечет за собой отказ учитывать период работы у предпринимателя при подсчете стажа для оплаты нетрудоспособности у последующих работодателей.

Кроме того, отсутствие в трудовой книжке записи об увольнении с предыдущего места работы может означать, что человек все еще занят по основной работе. В таком случае от нового работодателя можно получить отказ в приеме на основную работу, если его кадровый работник окажется особо щепетильным и осторожным.

Но вопрос с трудовыми книжками решить все-таки возможно. Для этого бухгалтеру или кадровику ИП можно на свой страх и риск сделать запись в книжках сотрудников со следующей формулировкой: «Трудовой договор прекращен в связи со смертью физического лица — работодателя, пункт 6 части 1 статьи 83 Трудового кодекса Российской Федерации». При этом в графе основание нужно указать и приказ, и свидетельство о смерти ИП.

К слову сотрудника, который на это решится, к ответственности вряд ли привлекут, ведь должностным лицом, которого можно привлечь к административной ответственности он формально не является (ст. 2.4, п. 1 ст. 5.27 КоАП РФ).

Также внести в трудовую книжку запись о прекращении трудового договора может новый работодатель при трудоустройстве на работу со слов сотрудника. Для этого сотруднику придется запастись копией свидетельства о смерти ИП, а также кадровых документов, расчетных ведомостей и иных документов, подтверждающих стаж у умершего предпринимателя.

Если подвести итог, после смерти ИП его бывшие работники остаются один на один со своими проблемами, таким как задолженность по зарплате, невыдача или незаполнение трудовой книжки и так далее, во многом именно сплоченность коллектива и доверительные отношения между сотрудниками могут помочь их разрешить с наименьшими потерями.

Узнать как легально сэкономить на налогах и подготовиться к проверке вы можете у меня в:

Закрытие месяца или года в 1С 8.3 пошаговая инструкция

Для того, чтобы выполнить операцию «Закрытие месяца», вам достаточно будет зайти: “Операции” – раздел “Закрытие периода” – пункт “Закрытие месяца”.

Если не указана организация, либо же в настройках не назначена учетная политика, то вы увидите все доступные пункты, которые только могут быть при данной операции.Также следует отметить, что в одной организации весь набор пунктов не может отображаться, так как выбор вариантов зависит от системы налогообложения, настроек учетной политики и предварительно введенных первичных документов.

Как видно по видео, обработка по закрытию месяца в 1С БП 8.3 содержит четыре блока, которые следует пройти «пройти» по очереди.

Если какой-то документ проведен задним числом, то программа предложит провести перепроведение всех связующих документов до закрытия месяца.

В нижней части окна отображается подсказка по статусам выполненных операций.

Провести закрытие месяца в 1С 8.3 Бухгалтерия нужно обязательно последней операцией за месяц. Но все же в списке возможных операций вы можете увидеть “Расчет зарплаты и регламентные документы по НДС”, но чаще всего зарплата к закрытию месяца уже посчитана и сведена, поэтому изменять ее перепроведением не стоит. Тоже самое и с формированием книги покупок и продаж.

Также, если “Начисление зарплаты” и “Формирование книг покупок и продаж” за месяц уже были проведены, то пересчитываться и перепроводиться они не будут. Напротив данных операций рядом с галочкой о проведении появится символ-карандаш, который означает, что эта операция могла быть исправлена вручную.

Если же начисление зарплаты еще не было проведено, но оклады работникам установлены, то при проведении закрытия месяца зарплата и взносы будут рассчитаны автоматически на основании окладов. Может быть, когда действительно не надо начислять зарплату за период. В этом случае вам достаточно будет открыть сформированную зарплату и обнулить суммы, либо же предварительно создать пустой документ по начислению зарплаты.

Важно помнить, что пункты, которые отображаются при закрытии месяца, зависят от многих факторов. К примеру, регламентные документы по НДС появляются в конце каждого квартала, а реформация баланса — в декабре. Если у предпринимателя нет основных средств или не надо списывать стоимость амортизации, то данные операции и не будут в этом списке доступных. Если же в предприятии что-то изменится, то и количество пунктов в обработке при закрытии месяца увеличится.

Также есть возможность отменить закрытие месяца. Операции, которые были отмечены как отредактированные вручную, останутся без изменений.

Если по каким-то причинам вы запустили закрытие месяца, а потом его отменили и у вас появилась ошибка, вы можете вызвать контекстное меню и посмотреть, в чем именно ошибка.

Стоит также обратить внимание, что операция по закрытию месяца выполняется в последний день периода, с указанием времени – 23:59:59.

Заметьте, что в пределах первого блока документы проводились независимо друг от друга, но, поскольку один из них был с ошибкой,то дальше закрытие месяца не продолжилось.

В том случае, когда мы решим перепровести прошлые периоды, то корректно проведенные операции изменят свой статус с “Выполнено” на “Необходимо повторить”. Необходимо повторно Закрыть месяц.

Готово — ошибок нет, а при вызове меню по каждому пункту есть возможность посмотреть проводки или расшифровки расчетов.

Видим итоговые проводки, например, по амортизации и износу основных средств.

И можем открыть более информативную справку-расчет.

Для данных справок-расчетов выведена отдельная кнопка

IRS: планы, принятые задним числом после окончания планового года, не имеют требования к подаче формы 5500 на 2020 год

Налоговая служба объявила о значительном обновлении требований к подаче формы 5500.

Раздел 201 Закона о повышении пенсионного возраста в каждом сообществе (SECURE) разрешает работодателю принимать пенсионный план после закрытия налогового года работодателя (в срок, включая продление, для подачи налоговой декларации за налоговый год). ) и принять решение рассматривать план как принятый в последний день налогового года — положение, которое применяется к планам, принятым на налоговые годы, начинающиеся после декабря.31, 2019. 

Работодатели начали использовать это положение в значительном количестве, начиная с начала этого года (после закрытия налогового периода 2020 года). Однако было неясно, должны ли эти работодатели заполнять формы 5500 на 2020 плановый год и каким образом. Комитет по делам правительства ASPPA поднял этот вопрос перед IRS и DOL, отметив необходимость в руководстве.

В выпуске новостей о планах сотрудников от 6 августа Налоговое управление США ответило на звонок. Налоговое управление США объясняет, что если спонсор плана принимает план в течение 2021 налогового года работодателя (но не позднее установленного срока, включая продление, для подачи налоговой декларации работодателя за 2020 год) и решает рассматривать план как принятый на дату в последний день 2020 налогового года работодателя, потребуется подать форму , а не , в отношении плана на плановый год, который начинается в 2020 налоговом году работодателя.(Ссылки на форму 5500 включают форму 5500-SF и форму 5500-EZ, если не указано иное.) 

Вместо этого, как отмечает IRS, первой формой 5500, которую необходимо подать в отношении плана, будет форма 5500 2021 года. 

Далее Налоговое управление США поясняет, что спонсор плана должен будет отметить ячейку в форме 5500 за 2021 год, указывающую, что он решает рассматривать план как принятый задним числом по состоянию на последний день 2020 налогового года. Кроме того, если план представляет собой план с установленными выплатами, работодатель должен будет приложить Приложение SB 2020 года к Форме 5500 или 5500-SF 2021 года в дополнение к Приложению SB 2021 года.

IRS заявляет, что ожидает, что «аналогичные правила будут применяться к ретроактивному принятию плана в соответствии с разделом 201 Закона SECURE после 2021 налогового года работодателя», и отмечает, что инструкции для формы 5500 2021 года будут дополнительно объяснять подачу требования к планам приняты задним числом.

Являются ли ретроактивные предложения по повышению подоходного налога конституционными?

Как уже известно большинству планировщиков недвижимости, налоговые счета были введены У.Сенаторы-сенаторы Берни Сандерс, Крис Ван Холлен и другие, которые в совокупности практически исключают все важные инструменты планирования недвижимости или преимущества, которыми в настоящее время обладают консультанты и их клиенты, включая исторически высокое освобождение от налога на недвижимость и дарение, повышенную базу подоходного налога. скидки при смерти и доли меньшинства. А в рамках своего Плана американских семей (AFP) президент Джо Байден предложил существенно сократить повышенную базу подоходного налога в случае смерти.

Проблема в том, что, хотя Байден представил свое предложение об отмене повышения базы подоходного налога в случае смерти несколько недель назад, на момент публикации этой статьи его администрация еще не опубликовала никаких фактических формулировок законопроекта по этому поводу.Как известно всем консультантам, дьявол кроется в деталях. Таким образом, остается вопрос: без каких-либо подробностей и с возможностью ретроактивного применения любого базового закона о повышении, как консультанты должны сегодня консультировать своих клиентов?

Дата вступления в силу с обратной силой

Одним из ответов может быть выжидательная тактика. Единственная проблема с этим планом заключается в том, что базовый законопроект о повышении, который в конечном итоге будет принят Конгрессом, может вступить в силу: (1) с даты первого внесения законопроекта в Конгресс, (2) с даты, имеющей обратную силу по отношению к дате, когда Байден впервые предложил AFP или (3), что хуже всего, ретроактивная дата, начинающаяся 1 января.1 декабря 2021 г., аналогично тому, что предусмотрено в Законе о разумном налогообложении и поощрении капитала от 2021 г. (Закон STEP), который был представлен сенатором Ван Холленом в конце марта 2021 г.

Дилемма планировщика поместья

В этом заключается очевидная дилемма: хотя сандерсовский «Закон о 99,5 %» не претендует на то, чтобы иметь обратную силу по своему характеру и, следовательно, представляется конституционным, Закон STEP, который облагает налогом переводы через дарения (включая ), а также в случае смерти как предполагаемый прирост капитала для целей налога на прибыль, как если бы лицо, передающее или умершее лицо, продало переданный актив во время передачи по его первоначальной стоимости, имеет обратную силу для передачи 1 января или после этой даты.1 января 2021 года. Кроме того, предполагаемой датой вступления в силу базовых положений о повышении, которые должны быть включены в AFP, может стать: (1) 1 января 2021 года, (2) дата, когда Байден впервые предложил закон или (3) ) дата официального внесения законодательства в Конгресс. Эти даты будут важны, если формулировка законопроекта Байдена в конечном итоге будет соответствовать Закону STEP, в первую очередь потому, что пожизненные подарки рассматриваются как продажи в соответствии с Законом STEP.

Дилемма планировщика поместья проистекает из того факта, что попытки унаследовать различные методы планирования поместья, которые были бы устранены сенатором.«За Закон о 99,5%» Сандерса, осуществляя безотзывные пожизненные переводы сегодня, включая переводы в безотзывный траст доверителя, может попасть под действие ретроактивных положений Закона STEP или предстоящего законопроекта президента Байдена и, следовательно, облагаться подоходным налогом. , потенциально даже при более высоких ставках налога на прирост капитала, чем существующие сегодня.

Вся эта предыстория приводит к следующему центральному вопросу: Являются ли положения закона STEP с обратной силой, которые фактически парализуют планирование подарков на всю жизнь со стороны консультантов и их клиентов, конституционными? Тот же вопрос относится к законопроекту Байдена, который еще не опубликован, поскольку этот законопроект может также облагать пожизненные подарки налогом на доход от прироста капитала и потенциально претендовать на обратную силу.

Прецедент Верховного суда США

Факты дела Untermyer v. Anderson, 276. US 440 (1928), касающиеся введения федерального налога на подарки, практически идентичны текущей ситуации, связанной с законом STEP и предлагаемым введением налога на прирост капитала для подарков. и наследства. В зависимости от языка законопроекта, который в конечном итоге опубликует президент Байден, они потенциально также могут быть аналогичны положениям AFP о поэтапной отмене.Согласно Syllabus к делу:

            1. Положения о налоге на дарение Закона о доходах, утвержденного 2 июня 1924 года, должны толковаться как применимые к подаркам, сделанным в любое время в течение этого календарного года.

            2. Что касается добросовестных подарков, сделанных не в ожидании смерти и полностью совершенных до 2 июня 1924 года, эти положения являются произвольными и недействительными в соответствии с пунктом о надлежащей правовой процедуре Пятой поправки.

            3.Тот факт, что подарок был сделан в то время, когда законопроект, содержащий оспариваемые положения, находился на последней стадии рассмотрения в Конгрессе, недостаточен для того, чтобы избавить законодательство от его произвольного характера.

По мнению Суда: «Принятие противоположной точки зрения создало бы непреодолимые трудности, касающиеся толкования и практического применения закона, и сделало бы невозможным правильное понимание бремени, которое предполагается возложить. Налогоплательщик может справедливо потребовать знать, когда и как оно становится обязанность по уплате налогов — он не может предвидеть, и от него не следует требовать угадывать исход предстоящих мер.Будущее каждого законопроекта, находящегося на рассмотрении Конгресса, обязательно неопределенно. Воля законодателей не выражена определенно до тех пор, пока по ней не будут приняты окончательные меры». 276 США на 445-46.

Однако проблема использования Untermyer как единственного органа для оспаривания конституционности ретроактивных положений закона STEP или любого будущего законодательства, внесенного Байденом, заключается в том, что Верховный суд также постановил в деле United States v. Дарусмонт , 449 Ю.S. 292 (1981), что, поскольку Untermyer является делом о налоге на дарение, оно не рассматривает его «как контролирующий орган в отношении каких-либо ретроактивных особенностей федерального подоходного налога». 449 США на 448, со ссылкой на Уэлч против Генри , 305 США 134 (1938), на 147-148. Верховный суд «последовательно постановлял, что применение закона о подоходном налоге ко всему календарному году, в котором имело место его принятие, само по себе не нарушает пункт о надлежащей правовой процедуре Пятой поправки.” Дарусмонт , 449 США по телефону 297.

Верховный суд и судья Лэрнед Хэнд

На первый взгляд, исходя из решения Верховного суда от 1981 года по делу Darusmont , кажется, что у налогоплательщиков не будет оснований возражать против аспектов обратной силы закона STEP или любого аналогичного предложения администрации Байдена обратной силы. Почему же тогда Ван Холлен и его сотрудники решили включить следующую формулировку в раздел 8 и последний раздел законопроекта о STEP: «Если какое-либо положение настоящего Закона или поправка, внесенная в этот поправка к какому-либо лицу или обстоятельству считается неконституционной, остальная часть настоящего Закона и поправки, внесенные этим Законом, а также применение положений и поправок к любому лицу или обстоятельству не должны затрагиваться холдингом.

Очевидно, что если применение законопроекта задним числом будет признано неконституционным, сенатор Ван Холлен не хотел принимать еще один законопроект только с перспективным применением, поскольку в промежуточный период может произойти множество других налогооблагаемых переводов. Скорее всего, Ван Холлен и его сотрудники также знали, что Верховный суд в Darusmont процитировал этот отрывок судьи Лернед Хэнд из Апелляционного суда второго округа с одобрения не один, а фактически дважды в течение ход своего мнения: «Никто не имеет законного права на ставку налогообложения, которая может быть изменена задним числом по воле Конгресса, по крайней мере, на период менее двенадцати месяцев; Конгресс сделал это с самого начала.. . . Несправедливость не больше, чем если бы у человека был шанс совершить выгодную продажу за несколько месяцев до того, как общие ставки будут задним числом изменены. Такой [ sic ] действительно может жаловаться, что, если бы он предвидел увеличение, он оставил бы сделку неликвидной, но это ему не поможет; он должен быть готов к таким возможностям, поскольку система уже работает. Его случай отличается от случая того, кто, принимая меры, не имеет оснований предполагать, что какие-либо сделки такого рода вообще будут облагаться налогом. » 449 US at 298, со ссылкой на дело Cohan v. Commissioner , 39 F.2d 540, 545 (2nd Cir. 1930) (выделение выделено). Позднее в своем мнении Верховный суд снова заявил: «Позиция апелляционной инстанции сильно отличается от того лица, которое, как заявил судья Хэнд на языке, процитированном выше, «не имеет оснований предполагать, что любые операции подобного рода вообще будут облагаться налогом». 449 US at 300.

Решив дважды процитировать выделенную формулировку из мнения судьи Лэрнеда Хэнда в деле Cohan v.Comm’r , Верховный суд, по-видимому, провел важное различие между ретроактивным применением ставок подоходного налога и даже ретроактивным действием корректирующей налоговой меры, с одной стороны, и ретроактивным действием фактического создания новый налог там, где его раньше не было, на другой. Различие, которое провел судья Лэрнед Хэнд, когда тот, кто «не имеет оснований предполагать, что какие-либо сделки такого рода вообще будут облагаться налогом», — это то же самое различие, которое Верховный суд провел всего двумя годами ранее, в деле Untermyer , когда в даре В налоговом контексте он сказал: «Налогоплательщик может справедливо потребовать знать, когда и как он несет ответственность за уплату налогов — он не может предвидеть, и от него не следует требовать догадываться о результатах принимаемых мер.Будущее каждого законопроекта, находящегося на рассмотрении Конгресса, обязательно неопределенно». 276 США на 445-46. См. также  United States v. Hudson , 299 U.S. 498 (1937), подтверждающий ограниченный 35-дневный период обратной силы для нового налога на серебро, когда новый налог практически наверняка будет принят.

Куда дальше планировщикам идти?

Практически на основании тех же фактов, что и сегодня, в контексте налога на дарение Верховный суд в решении Untermyer признал ретроактивные аспекты закона неконституционными.Это решение 1928 года никогда не отменялось Верховным судом, но только в том случае, когда речь шла о другом вопросе, касающемся корректирующего или аналогичного законодательства, влияющего на существующий закон.

Однако, как описано выше, Верховный суд также ясно дал понять, что не рассматривает свое предыдущее решение о налоге на дарение «как контролирующий орган в отношении каких-либо ретроактивных особенностей федерального подоходного налога». Однако это не означает, что Верховный суд примет другой процесс рассуждений в отношении ретроактивного закона о подоходном налоге, когда ему будет представлен практически идентичный набор фактов.На самом деле, в своем решении от 1981 года по делу Darusmont Верховный суд настоятельно подразумевал, что он применит аналогичный анализ к своему решению от 1928 года по делу Untermyer , если столкнется с ретроактивным законом о подоходном налоге, включающим аналогичный набор фактов. Ван Холлен и его сотрудники, должно быть, осознавали эту вполне реальную возможность, когда решили включить раздел 8 в законопроект сенатора, касающийся конституционного вопроса.

Четыре варианта для рассмотрения

Работа планировщика недвижимости состоит в том, чтобы представить клиенту приведенный выше анализ, а также объяснить, что после принятия закона его применение с этого момента почти наверняка будет конституционным.В рамках этого общего фона, вот некоторые факторы и варианты, которые клиент и планировщик недвижимости могут изучить вместе:

            1. Подумайте о том, чтобы подождать, пока Байден сформулирует формулировку своего законопроекта и представит его в Конгрессе, потому что почти наверняка его законопроект заменит собой действующий Закон STEP. Если законопроект Байдена не претендует на то, чтобы иметь полную (то есть до начала 2021 года) или частичную (например, до даты его внесения в Конгресс) обратную силу, клиент может затем осуществить передачу дедов до того, как законопроект станет законом. с использованием многих методов планирования поместья , которые Сандерс пытается устранить.Очевидная проблема с этим подходом заключается в том, что время для таких пожизненных переводов может быть сильно ограничено. Однако может быть предоставлена ​​некоторая подушка безопасности, если Сенату необходимо сначала обсудить применение правил пиратства к законопроекту Байдена, включая потенциальное примирение. Кроме того, по крайней мере в последние годы кажется, что Конгресс почти обязан ждать до последних нескольких недель календарного года, прежде чем принимать окончательные решения по любому существенному налоговому законопроекту.

            2. Если действие преднамеренно отложено до официального внесения законопроекта Байдена в Конгресс, и если, как и в случае с Законом о STEP, законопроект Байдена имеет обратную силу, полностью или частично, советник и клиент должны затем определить, передается ли предварительный законопроект тем не менее следует сделать в соответствии с теорией о том, что ретроактивные аспекты закона являются неконституционными.Однако, если законопроект Байдена использует дату внесения в Конгресс в качестве даты вступления в силу задним числом, и если использование этой даты в конечном итоге будет определено как конституционное, клиент, возможно, понес ущерб, не осуществив переводы до того, как президент Байден официально представил свой законопроект.

            3. Окончательное решение о переводе средств до вступления в силу может зависеть от задействованных сумм в долларах. То есть, если ожидание принятия законодательства Байдена, в том числе, потенциально, до принятия решения клиентом, будет означать большую вероятность более крупных федеральных (и, возможно, штатных) налоговых обязательств по налогу на прирост капитала в сочетании с более крупными федеральными (и, возможно, , штата) обязательства по уплате налога на имущество (например, поскольку срок действия текущего освобождения от крупного федерального налога на имущество истечет к тому времени из-за существующего положения об истечении срока действия или по иным причинам), многие клиенты могут решить, что риск стоит вознаграждения, и продолжить текущие переводы в соответствии с Теория о том, что любые аспекты законопроекта президента Байдена, имеющие обратную силу, будут признаны неконституционными, и что, даже если положения будут признаны конституционными, в худшем случае они потенциально увеличат обязательство по подоходному налогу, которое в конечном итоге будет уплачено в любом случае.Приняв решение на раннем этапе, эти клиенты надеются, что они значительно снизят и, возможно, смогут избежать возможной будущей общей суммы налога на имущество и подоходного налога для своих семей.

            4. Наконец, один из вариантов может состоять в том, чтобы предположить, что ни один из текущих и предлагаемых законов, касающихся имущественного планирования, никогда не будет принят в Конгрессе, сохранить статус-кво и, возможно, использовать один или несколько методов, которые устраняет Закон о 99,5%. Единственная проблема с этим подходом заключается в том, что нынешние большие федеральные льготы по налогу на недвижимость и дарение не будут устарели из-за существующего положения об истечении срока действия.

Понимание предлагаемого ретроактивного повышения ставки налога на прирост капитала Frazier & Deeter, LLC

Предложение президента Байдена об увеличении налога на прирост капитала вызвало бурную дискуссию. Рассмотрение этого предложенного изменения в контексте прошлых изменений показывает, что как президенты-демократы, так и республиканцы подписали законы с ретроактивными налоговыми положениями. Ретроактивное изменение может быть трудно провести через Конгресс, потому что ставки прироста капитала в течение некоторого времени были постоянно низкими, но все же возможно, что повышение может вступить в силу в течение всего или части 2021 года.

Давайте сначала посмотрим на предложенные администрацией Байдена изменения, как объясняется в недавно выпущенной «Зеленой книге», поясняющей предложения администрации по доходам на 2022 год.

Возможные изменения

В план американских семей внесены индивидуальные налоговые изменения, затрагивающие налогоплательщиков с более высокими доходами — увеличение ставки прироста капитала и подоходного налога с оцененного имущества, удерживаемого на момент смерти или переданного в дар. Вот более подробная информация.

  • Максимальная индивидуальная ставка : Максимальная индивидуальная ставка будет увеличена с 37% до 39.6% и будет применяться к тем, у кого налогооблагаемый доход находится в верхнем одном проценте. В 2022 налоговом году максимальная предельная ставка налога будет применяться к налогооблагаемому доходу свыше 509 300 долларов США для лиц, состоящих в браке, подающих совместную декларацию, и 452 700 долларов США для лиц, не состоящих в браке.
  • Ставки прироста капитала и дивидендов: Долгосрочный прирост капитала и квалифицированные дивиденды налогоплательщиков с скорректированным валовым доходом (AGI) более 1 миллиона долларов будут облагаться налогом по обычной ставке подоходного налога до 39,6%, но со ставкой 43 .4%, если вы включаете налог на чистый инвестиционный доход. Это изменение будет применяться только в том случае, если доход налогоплательщика превышает 1 миллион долларов. Эта сумма дохода будет проиндексирована с учетом инфляции после 2022 года.

Пример: Налогоплательщик с доходом от труда в размере 900 000 долларов США и доходом от прироста капитала в размере 200 000 долларов США будет облагаться налогом на прирост капитала в размере 100 000 долларов США по текущей льготной налоговой ставке и 100 000 долларов США по обычной ставке подоходного налога.

Дата вступления в силу: Датой вступления в силу будет задним числом до 28 апреля 2021 года, когда президент Байден впервые обнародовал свои предложения.В «Зеленой книге» говорится следующее: «Это предложение будет действовать в отношении доходов, которые должны быть признаны после даты объявления».

  • Ценные активы, переданные в дар или через наследство. В этом предложении передача ценного имущества в дар или в случае смерти будет рассматриваться как событие реализации. Даритель или умерший владелец ценного актива получит прирост капитала во время передачи. Это предложение фактически прекращает освобождение от подоходного налога для оцененных активов, переданных через недвижимость.

Подарки: Для дарителя сумма полученной прибыли будет представлять собой превышение справедливой рыночной стоимости актива на дату дарения над базой дарителя в этом активе. Согласно действующему законодательству дарители могут платить налог на дарение, но не платить подоходный налог с дорогих подарков.

Недвижимость: Для умершего сумма прибыли будет представлять собой превышение справедливой рыночной стоимости актива на дату смерти умершего над базой умершего в этом активе. Эта прибыль будет налогооблагаемым доходом умершего по федеральной декларации по налогу на дарение или наследство или по отдельной декларации о приросте капитала.Использование убытков и переноса капитала будет разрешено против дохода от прироста капитала и до 3000 долларов обычного дохода в окончательной налоговой декларации умершего. Налог, взимаемый с доходов, считающихся реализованными на момент смерти, будет вычитаться из декларации по налогу на наследство умершего. Существующие правила налогообложения недвижимости не будут изменены.

Прибыль организации. Прибыль от нереализованного прироста стоимости будет признаваться трастом, товариществом или другой некорпоративной организацией, которая является владельцем имущества, если это имущество не было объектом признания в течение предшествующих 90 лет, с началом периода проверки 1 января 1940 года.Первым возможным событием признания для любого налогоплательщика в соответствии с этим положением будет 31 декабря 2030 года.

Исключения: Предложение допускает следующие исключения:

  • Исключение в размере 1 миллиона долларов на человека, 2 миллиона долларов для супружеских пар, нереализованного прироста капитала от имущества, переданного в дар или удерживаемого на момент смерти.
  • Исключение любой прибыли от материального личного имущества, такого как предметы домашнего обихода и личные вещи (за исключением предметов коллекционирования).
  • Исключение в размере 250 000 долларов США на человека (500 000 долларов США для супружеских пар) в соответствии с действующим законодательством в отношении прироста капитала по основному месту жительства будет по-прежнему применяться.
  • Исключение в соответствии с действующим законодательством в отношении прироста капитала по акциям малого бизнеса будет по-прежнему применяться.
  • Прибыль не будет облагаться налогом, если недвижимость будет передана в дар на благотворительность.
  • Оцененные доли в семейных предприятиях и фермах не будут облагаться налогом, если будут переданы наследникам, продолжающим вести бизнес.

Предложение позволит установить 15-летний план платежей с фиксированной ставкой налога на оцененные активы, переданные после смерти, за исключением ликвидных активов, таких как публично торгуемые финансовые активы. Это также позволит вычесть полную стоимость оценки оцененных активов и отказаться от определенных штрафов, таких как расчетный налоговый штраф.

Чтобы облегчить переход к налогообложению доходов при дарении и смерти, министру финансов будут предоставлены полномочия издавать постановления с правилами и безопасными гаванями для определения основы активов в случаях, когда полные записи недоступны.

Дата вступления в силу: Предложение о наследовании и дарении будет действовать в отношении доходов от имущества, переданного в дар, и от имущества, принадлежавшего на момент смерти умершим после 31 декабря 2021 года.

Возможна обратная сила

В «Зеленой книге» специально предусмотрена дата вступления в силу ретроактивного повышения налога на прирост капитала. Цель повышения налогов задним числом — избежать спешки на рынок — быстрой распродажи инвестиций, чтобы избежать предстоящего повышения ставок.

Хотя некоторые демократы выразили озабоченность по поводу увеличения прироста капитала с обратной датой вступления в силу, способность Конгресса принимать ретроактивное налоговое законодательство имеет правовую основу. Верховный суд единогласно поддержал ретроактивное увеличение ставки налога на наследство в деле 1994 года United States v. Carlton . Суд разработал тест, состоящий из двух частей, для определения того, нарушает ли ретроактивное применение закона о налогах надлежащую правовую процедуру: (1) закон должен иметь рациональную законодательную цель и не быть произвольным или иррациональным; и (2) период обратной силы должен быть умеренным, а не чрезмерным.

Предполагается, что увеличение прироста капитала будет иметь обратную силу менее года. Кроме того, Зеленая книга дает следующее разъяснение законодательной цели повышения налога на прирост капитала. «Льготные налоговые ставки на долгосрочный прирост капитала и квалифицированные дивиденды несоразмерно выгодны налогоплательщикам с высокими доходами и обеспечивают многим налогоплательщикам с высокими доходами более низкую налоговую ставку, чем многим налогоплательщикам с низким и средним доходом. Несоответствие ставок между обычным подоходным налогом и налогом на прирост капитала и дивиденды также поощряет экономически расточительные усилия по преобразованию трудового дохода в доход от капитала в качестве стратегии уклонения от уплаты налогов.

Учитывая аргументацию Carlton , план Байдена юридически осуществим. Однако на данный момент неясна политическая поддержка обратной силы. Руководители ведущих банков заявили комитету Конгресса в мае, что ретроактивное увеличение прироста капитала может напугать инвесторов и повредить восстановлению экономики. Некоторые сенаторы-демократы уже заявили, что хотят сохранить некоторую разницу в приросте капитала. Республиканцы выстроились в очередь, чтобы попытаться остановить любые изменения в Законе о снижении налогов и занятости от 2017 года.Консервативно настроенные аналитические центры также предостерегают от повышения налога на прирост капитала.

Влияние повышения налога на прирост капитала

Независимо от того, имеет ли повышение налога на прирост капитала обратную силу, последствия для инвестиций и налогового планирования могут быть значительными. Если дата вступления в силу будет иметь обратную силу до апреля 2021 года, инвесторам будет слишком поздно продавать, чтобы избежать повышения налогов. Дарители смогут дарить подарки без реализации, если положения о наследстве вступят в силу после 2021 года, даты вступления в силу в Зеленой книге для положений о наследстве и подарках.

Налоговый фонд отметил, что более высокая ставка налога на прирост капитала повлияет на то, когда налогоплательщики решат продать активы и реализовать прибыль, и побудит налогоплательщиков удерживать активы в цене. Бизнес-модель Penn Wharton показывает, что когда налоги на прирост капитала увеличиваются, реализация прироста капитала падает, и, следовательно, государственные доходы могут уменьшаться. Центр налоговой политики обнаружил, что реализация прироста капитала увеличилась на 60% до того, как налог на прирост капитала был увеличен с 20% до 28% в соответствии с Законом о налоговой реформе 1986 года, вступившим в силу в 1987 году, и на 40% в 2012 году в ожидании повышения максимальная ставка налога с 15% до 25% в 2013 году.

Итак, что это означает для индивидуальных инвесторов? Если ставка налога на прирост капитала будет увеличена, налогоплательщики будут иметь стимул более тщательно рассчитывать время реализации прироста. Налогоплательщики могут удерживать инвестиции в течение более длительного периода времени. Налогоплательщики могут рассчитывать прибыль за год, когда у них есть убытки, чтобы компенсировать прибыль, или когда их уровень дохода ниже порогового значения в 1 миллион долларов.

Если предполагается увеличение прироста капитала, которое вступит в силу в 2022 году, налогоплательщикам следует рассмотреть возможность продажи до конца года, чтобы воспользоваться более низкими ставками 2021 года.

В целях имущественного планирования хранение высоко оцененных активов для избежания подоходного налога больше не работает. Альтернативные стратегии могут быть более полезными. Отслеживание активов, находящихся в течение длительного времени и переданных через имущество, может оказаться сложной задачей. Предположительно, исключение налога на личные вещи должно помочь, и администрация Байдена указала, что Казначейство изучит способы решения сложных базовых вопросов.

Outlook

Хотя оппозиция значительна, демократы могут использовать процесс примирения для принятия налогового законодательства простым большинством голосов в Сенате, как это сделали республиканцы для принятия TCJA.Однако демократам понадобится каждый голос, и похоже, что у них может не быть твердого консенсуса по вопросу о приросте капитала. Поскольку любое изменение ставки прироста капитала может иметь далеко идущие последствия для инвестиций и стратегий планирования, которые инвесторы используют для минимизации налоговых обязательств, сейчас самое время смоделировать изменения для вашего личного портфеля, даже если шансы на принятие закона невелики. . Ваш налоговый специалист Frazier & Deeter может помочь вам оценить возможности.

 

Заинтересованы в изменении налогов? Подпишитесь на нашу рассылку, чтобы быть в курсе последних обновлений!

Советники ищут способы компенсировать ретроактивное повышение налога на прирост капитала Байдена

Президент США Джо Байден рассказывает о прогрессе в борьбе с Covid-19 в центрах скалолазания Sportrock в Александрии, штат Вирджиния, 28 мая 2021 года.

Мандель Нган | АФП | Getty Images

В пятницу президент Джо Байден обнародовал предлагаемый бюджет на 2022 финансовый год, в котором предусматривается повышение максимальной ставки налога на прирост капитала до 39,6%. Самые высокооплачиваемые могут платить до 43,4% за долгосрочный прирост капитала, включая надбавку в размере 3,8% от Obamacare.

Предложенное повышение ставки прироста капитала может иметь обратную силу до «даты объявления», сообщило Казначейство. Однако в нем не уточняется, была ли дата вступления в силу раскрытием бюджета в пятницу или когда Байден обнародовал план американских семей в апреле.

«Мы обеспокоены, и наши клиенты обеспокоены», — сказал сертифицированный специалист по финансовому планированию Ян Вайнберг, генеральный директор Family Wealth and Pension Management в Вудбери, штат Нью-Йорк. «У нас есть активные разговоры об этом».

Подробнее о личных финансах:
Как план Байдена по налогу на недвижимость может ударить по мелким инвесторам в недвижимость
План Байдена в отношении унаследованной недвижимости может повлиять не только на богатых
Как предложение Байдена о приросте капитала может ударить по некоторым продавцам жилья из среднего класса

Финансовые консультанты в прошлом применяли ретроактивные налоговые изменения, но часто было больше возможностей для маневра в налоговом планировании, сказал он.

В то время как предлагаемое увеличение может сделать продажу инвестиций более дорогостоящей для богатых, все еще есть способы уменьшить будущие налоговые счета, сказал Вайнберг.

Например, некоторые клиенты со значительной прибылью могут подождать с продажей инвестиций, а инвесторы-филантропы могут подарить ценное имущество, чтобы уменьшить налоговый вычет.

Мы обеспокоены, и наши клиенты обеспокоены. Мы ведем активные разговоры об этом.

Ian Weinberg

Family Weinberg and Pension Management

Инвесторы и их работодатели могут также сосредоточиться на вложении большего количества денег в пенсионные планы, сказал он.Сотрудники могут попытаться уменьшить свой валовой доход, а компании могут получить налоговый вычет.

«Об этом должны думать все, от работодателя до работника», — сказал он.

Бизнес-планирование 

По словам Вайнберга, ретроактивное повышение налогов может серьезно повлиять на бизнес в переходный период. Этим владельцам компаний потребуется предварительное налоговое планирование перед продажей или приобретением бизнеса.

«Это требует более серьезных размышлений, потому что это многомиллионные продажи», — сказал он.

Продажа бизнеса может легко привести владельца к высшей налоговой категории, подвергая его риску прироста капитала в размере 43,4%, не включая государственные или местные сборы.

Тем, кто рассматривает возможность продажи бизнеса, следует как можно раньше встретиться со своим налоговым консультантом, сказал Эрик Пьер, сертифицированный бухгалтер из Остина, штат Техас, и владелец Pierre Accounting.

В идеале процесс налогового планирования начинается за шесть-девять месяцев до продажи бизнеса.

«Слишком много людей ждут до последней минуты», предупредил он.

Будьте бдительны 

Хотя многие консультанты предпочитают активный подход, трудно предсказать, переживет ли ретроактивное повышение налога на прирост капитала переговоры в Конгрессе.

«Я называю это выстрелом 50/50, потому что это может стать камнем преткновения для администрации», — сказал Вайнберг.

Тем не менее, консультанты сохраняют бдительность и при необходимости предпринимают соответствующие шаги по налоговому планированию.

«Мы полагаем, что к сентябрю у нас будет более ясная картина», — сказал Пьер.«Мы собираемся провести планирование на конец года в начале этого года, как только узнаем, что они разрешат, а что нет».

Что такое Retro Pay? | Руководство по ретро-корректировке оплаты


Некоторые ошибки обходятся дороже, чем другие. Если вы недоплатили сотруднику, особенно в течение платежного периода, что вы должны делать дальше? Чтобы исправить эту ошибку, вы корректируете оплату задним числом (и быстро). Без надлежащей осторожности это может привести к недовольству сотрудников и, что еще хуже, к несоблюдению трудового законодательства США.

Что такое ретрокорректировка заработной платы?

Ретроактивная выплата, чаще сокращенная до ретроактивная выплата , является одним из видов компенсации. Как правило, ретро-зарплата причитается работнику за любую работу, начатую с предыдущего периода оплаты, например, месяцем ранее. По сути, это определяет дефицит в истории оплаты труда сотрудника.

Ретро-зарплата рассчитывается как сумма, которую сотрудник должен получить по отношению к тому, что ему фактически заплатили. В определенных сценариях, например, при неправильном расчете вознаграждения работника, возникает дефицит, и необходимо предоставить ретроактивную выплату.

Какие ошибки расчета заработной платы требуют ретроактивной корректировки заработной платы?

Наиболее распространенная ошибка, которая приводит к требованию ретроспективной корректировки заработной платы, возникает, когда возникает дефицит компенсации. Если изменение не зафиксировано в периоде начисления заработной платы, это приведет к дефициту.

Общие причины, по которым компания может произвести корректировку заработной платы задним числом:

1)    Доходы за сверхурочную работу

Если неправильно рассчитана сверхурочная работа (которая должна оплачиваться по ставке 1,5 часа), то работодатель должен будет компенсировать разницу в оплате труда.К сожалению, это часто является распространенной, хотя и непреднамеренной ошибкой, когда сверхурочная работа выходит за рамки обычного рабочего времени сотрудника.

Сверхурочное время может быть нерегулярным, поэтому его часто легко упустить из виду.

2)    Пропущенная выплата

Любая пропущенная заработная плата во время изменения графика смен, когда работнику не выплачивается полная компенсация, может привести к дефициту. Когда график смен становится нерегулярным, например оплата за сверхурочную работу, премии, пропущенные или дополнительные часы, часто возникает дефицит заработной платы, которую необходимо будет выплачивать задним числом.

3)    Бонусы

Если прибавка к заработной плате или премия не учитываются в расчетном периоде, работодатель должен будет заплатить их задним числом.

4)    Комиссии

Подлежащие уплате комиссионные, которые не рассчитываются в расчетном периоде, должны быть пересчитаны в последующий период.

5)    Неправомерное увольнение

В сценарии, когда решение одобряет «неправомерное увольнение», сотрудник будет иметь право не только на свою прежнюю работу, но и на любую заработную плату, потерянную при обсуждении вынесения приговора.

6) Несколько ролей, одно платное решение

Если вы нанимаете кого-либо на две одновременные должности, каждая из которых имеет разные зарплатные ожидания, могут возникнуть просчеты. Ваша платежная ведомость должна будет динамически обрабатывать обе ставки, чтобы получить единую заработную плату, чтобы предотвратить необходимость корректировки ретро-платежей.

Как рассчитать и распределить выплаты ретро

Чтобы рассчитать валовую ретро-зарплату, выясните разницу между суммой, которую работник получил в расчетный период, и суммой, которую ему причиталось (включая любую дополнительную оплату).

Не забудьте учесть:

  • Любая компенсация, почасовая или окладная (годовая)
  • Заключены ли сверхурочные? Или работник исключен из этой формы компенсации?

Наконец, не забудьте оценить количество затронутых периодов расчета заработной платы, потому что это повлияет на сумму, причитающуюся сотруднику. Все затронутые периоды потребуют ретро-оплаты.

После ручного расчета ретро-выплата добавляется к следующему прогону платежной ведомости (отмечается как «прочие доходы»), но ее не нужно вводить в качестве изменения к единой зарплате.

Корректировка заработной платы задним числом и задолженность по оплате

Задолженность по выплате, хотя и аналогична по определению ретроактивной оплате, не одно и то же.

Корректировка заработной платы задним числом на самом деле довольно редка. Это право только тогда, когда работник получает неправильную заработную плату или меньше, чем он должен иметь в течение платежного периода.

Однако задолженность по оплате труда возникает, когда работодатель вообще не выплачивал заработную плату.

Как оплатить задним числом

Есть два способа произвести выплату сотруднику задним числом, в том числе:

  • Работодатель может добавить ретро выплаты к обычной заработной плате.
  • Или, в качестве альтернативы, ретро-платежи могут быть выплачены как разовый, отдельный платеж.

Важно отметить, что при перерасчете заработной платы задним числом убедитесь, что работодатель понимает, для чего предназначена заработная плата задним числом. При предложении оплаты задним числом важно внести ясность и устранить любую путаницу, потому что ретро-оплата — это не «дополнительная» заработная плата, а ранее заработанные выплаты.

Крайне важно указывать ретро-зарплату в платежных квитанциях, чтобы она была отражена в ваших записях сотрудников.И, наконец, имейте в виду, что ретро-платежи повлияют на налоги.

Ретро-зарплата и удержание налогов

При расчете ретро-зарплаты работодатель по-прежнему несет ответственность за обеспечение уплаты налогов.

Перед выполнением ретро-платежей работодатель должен будет удержать налог соответственно, в том числе:

  • Федеральный подоходный налог
  • Государственный подоходный налог
  • Местный подоходный налог
  • Налоги на социальное обеспечение и Medicare (FICA)

Ретро-зарплата обычно считается дополнительной заработной платой, которая описывает любую дополнительную (или дополнительную ) компенсацию.Дополнительная оплата может объяснять любую дополнительную заработную плату сверх обычной заработной платы сотрудника, такую ​​как комиссионные, бонусы или сверхурочные.

Однако удержание налога с ретроактивной заработной платы не является общепринятой практикой и может потребовать согласования с местными законами штата.

Неправильно рассчитанные расчетные периоды могут усложнить вашу работу. В США заработная плата и налоги не являются чем-то, что можно интерпретировать. Он подчиняется строгим правилам и регламенту. Экспертное руководство с IRIS FMP может помочь вашему бизнесу развиваться дальше.Свяжитесь с нами сегодня.

Планы, принятые задним числом; советы по актуарным частным письмам; обновленные корректировки плана; снимки последнего выпуска

Планы, принятые задним числом после окончания планового года, не имеют формы 2020 5500 Требования к подаче документов

Раздел 201 Закона о повышении пенсионного возраста в каждом сообществе от 2019 года (Закон SECURE) разрешает работодателю принимать пенсионный план после закрытия налогового года работодателя (в срок, включая продление, для подачи налоговой декларации за налогового года) и принять решение рассматривать план как принятый в последний день налогового года.Это положение применяется к планам, принятым для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 2019 года.

Если работодатель принимает план в течение 2021 налогового года работодателя (но не позднее установленного срока, включая продление, для подачи налоговой декларации работодателя за 2020 год)

  • и решает рассматривать план как принятый в последний день 2020 налогового года работодателя,
  • , то спонсор плана не будет обязан подавать форму 5500 в отношении плана на плановый год, который начинается в 2020 налоговом году работодателя (ссылки на форму 5500 включают форму 5500-SF и форму 5500-EZ, если не указано иное). ).

Вместо этого первой формой 5500, которую необходимо подать в отношении плана, будет форма 5500 2021 года. Однако спонсор плана должен будет отметить ячейку в форме 5500 2021 года, указывающую, что работодатель решает рассматривать план как принято задним числом на последний день 2020 налогового года работодателя.

Кроме того, если план представляет собой план с установленными выплатами, работодатель должен будет приложить Приложение SB 2020 года к Форме 5500 или 5500-SF 2021 года в дополнение к Приложению SB 2021 года.В инструкциях к форме 5500 2021 года будут дополнительно разъяснены требования к подаче документов для планов, принятых задним числом.

Мы ожидаем, что аналогичные правила будут применяться к ретроактивному принятию плана в соответствии с разделом 201 Закона SECURE после 2021 налогового года работодателя.

Запрос частного письма о вынесении решения по актуарным вопросам

Налоговое управление США выявило несколько распространенных ошибок, которые вызывали задержки в обработке запросов актуарных актуарных решений в частном порядке.Список советов и распространенных ошибок должен помочь сократить задержки при обработке и улучшить ваш опыт работы с актуарным процессом вынесения решения по частному письму.

Изменения в программе исправления IRS для пенсионных планов

Налоговое управление США выпустило Положение о доходах 2021-30, в котором были внесены существенные изменения в систему разрешения вопросов о соблюдении планов сотрудников, в том числе:

  • Новые варианты корректировки переплат по планам с установленными выплатами могут снизить потребность в получении возмещения от участников или бенефициаров, получающих переплаты
  • Срок исправления существенных сбоев в работе в рамках программы самокоррекции увеличен с двух до трех лет
  • С 1 января 2022 года IRS больше не будет принимать анонимные заявки в рамках Программы добровольной коррекции.
  • Спонсоры могут запросить анонимную конференцию перед отправкой с IRS, начиная с 1 января 2022 г.
  • Закрытие для безопасного исправления сбоев автоматической регистрации продлено с 31 декабря 2020 г. до 31 декабря 2023 г.
  • Увеличены лимиты на небольшие переплаты и превышения сумм, не требующие исправления, до 250 долларов США

Снимки выпуска

Снимки проблем обсуждают вопросы пенсионного плана и включают технические ресурсы, а также советы по аудиту и индикаторы проблем.Самые последние снимки проблемы из планов сотрудников:


Найдите ответы на многие вопросы о вашем пенсионном плане или IRA на сайте IRS.gov/Retirement.

Если вам нужна помощь с вопросом, относящимся к учетной записи, основная информация о формах пенсионного плана или статус ожидающих рассмотрения заявок, позвоните в нашу службу по работе с клиентами по телефону 877-829-5500.

Чтобы быть в курсе последних новостей о пенсионном плане, подключитесь к социальным сетям IRS и подпишитесь на эту и другие информационные бюллетени IRS.

Это сообщение было автоматически отправлено из списка рассылки Новости планов сотрудников. Пожалуйста, не отвечайте на это сообщение.

Важность ретроактивного принятия пенсионных планов

Важность ретроактивного принятия пенсионных планов

При планировании выхода на пенсию подразумевается, что он смотрит вперед. Но благодаря Закону о безопасности и Службе внутренних доходов (IRS) можно также окунуться в прошлое.

Закон о создании каждого сообщества для повышения пенсионного возраста (SECURE) от 2019 года позволяет работодателю задним числом принимать пенсионный план после закрытия налогового года работодателя. Например, налогоплательщик календарного года может утвердить план на 2021 год за прошлый год (2020) не позднее 15 октября 2021 года, предполагая, что это является продленным сроком подачи налоговой декларации работодателя за 2020 год. При таком сценарии предполагается, что план принят в последний день предыдущего налогового года работодателя – i.e., 31 декабря 2020 г.

Положение применяется к планам, принятым для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 2019 г. серьезные деньги в виде налогов, обеспечивая столь необходимую финансовую гибкость. Если конкретный бизнес заработал сотни тысяч долларов в 2020 календарном году, он потенциально может сэкономить от 30% до 50% налогов, выбрав ретроактивный маршрут.

В прошлом мы часто видели, как в ноябре и декабре клиенты торопились подписать свои новые документы по плану до декабря.31 срок. Теперь это давление сброшено.

Часы, конечно, тикают, но еще не поздно воспользоваться положением SECURE Act. Действительно, согласно отчетам, значительное число работодателей воспользовались этим положением в начале этого года, после завершения налогового периода 2020 года.

Несмотря на это, существовала некоторая неопределенность в отношении того, как и зачем заполнять формы 5500 на плановый 2020 год. Форма 5500, которую необходимо подать в электронном виде вместе с соответствующими таблицами и приложениями, требуется для большинства пенсионных планов для сотрудников, в которых участвует 100 и более человек, а также для небольших планов, на которые не распространяется освобождение.

6 августа IRS выпустила дополнительные инструкции по решению этой проблемы.

В этом руководстве говорится, что если, например, работодатель принимает план в течение 2021 налогового года работодателя (но не позднее установленного срока, включая продление, для подачи налоговой декларации работодателя за 2020 год) – и решает рассматривать план как была принята в последний день 2020 налогового года работодателя — тогда спонсор плана , а не должен будет подать форму 5500 за плановый год, который начинается в 2020 налоговом году работодателя.

Вместо этого, сообщило агентство, первой формой 5500, которую необходимо подать в отношении плана, будет форма 5500 2021 года. что работодатель решает рассматривать план как принятый задним числом по состоянию на последний день 2020 налогового года работодателя.)

Кроме того, если план представляет собой план с установленными выплатами, Форма 5500 или Форма 5500-SF 2021 года, а также Приложение SB 2021 года.В инструкциях к форме 5500 2021 года будут дополнительно разъяснены требования к подаче документов для планов, принятых задним числом.

Leave a Reply

Your email address will not be published. Required fields are marked *