Close

Выгодный депозит для физических лиц 2018: Сбербанк резко повышает ставки рублевых вкладов

Содержание

Архив вкладов и счетов — Банк ВТБ

Мин. первонач. взнос
(неснижаемый остаток)*
Срок привлечения денежных средств | Годовая процентная ставка
91–180 дней181–365 дней366–547 дней548–730 дней731–1094 дня1095 дней
1 000 – 30 000 000 ₽**2,35%2,45%2,50%2,50%2,05%2,05%
Минимальная сумма вклада
и неснижаемый остаток* от
Срок привлечения денежных средств | Годовая процентная ставка
91–180 дней181–365 дней366–547 дней548–730 дней731–1094 дня1095 дней
100 – 1 000 000 $
**
0,01%0,01%0,01%0,01%0,01%0,01%
Минимальная сумма вклада
и неснижаемый остаток* от
Срок привлечения денежных средств | Годовая процентная ставка
91–180 дней181–365 дней366–547 дней548–730 дней731–1094 дня1095 дней
100 – 1 000 000 €**0,01%0,01%0,01%0,01%0,01%0,01%

* При минимальной сумме первоначального взноса от 1 000 ₽ / 100 $ / 100 € сумма неснижаемого остатка — 30 000 ₽ / 1000 $ / 1000 €. По остальным суммовым интервалам минимальный первоначальный взнос равен неснижаемому остатку. Шкала неснижаемых остатков для зарплатных клиентов и пенсионеров соответствует шкале неснижаемых остатков по вкладам, открытым на стандартных условиях.

** На сумму сверх максимальной проценты начисляются по ставке в размере 1/2 ставки по договору, начисляемой на сумму денежных средств, не превышающих максимальную сумму.

что нужно знать клиенту при выборе депозитных программ? — Forbes Kazakhstan

ФОТО: © Depositphotos.com/AndreyPopov

В 2018 году в Казахстане появилась полноценная классификация вкладов. Клиенты получили возможность из трех видов депозитов выбрать тот, который подходит под их личные цели и приоритеты. Разные вклады решают разные задачи. По данным Нацбанка, вклады в казахстанских банках к сентябрю текущего года составили 24,5 трлн тенге — на 22,2% больше, чем годом ранее. 

Выгодные условия и хорошие ставки при открытии вклада предлагает Нурбанк. На начало сентября 2021 года доля тенговых вкладов в депозитной базе физических лиц Нурбанка превысила 63%. Депозит — один из востребованных финансовых инструментов, по которому можно получить гарантированную прибыль. В Нурбанке рекомендуют обратить внимание на такие показатели, как: процентная ставка, срок действия вклада, капитализация вознаграждения, возможность пополнения (в том числе онлайн) и частичного изъятия вклада, дистанционное управление и страхование вклада. Высокая процентная ставка с длительным сроком размещения дает гарантию получения фиксированного дохода на определенное длительное время. Также немаловажным условием депозита является его гибкость, то есть возможность пополнения вклада, снятие денег без потери вознаграждения и онлайн управление своим вкладом.

Нурбанк — клиентоориентированный банк, где можно накопить деньги на любые цели, в том числе и на образование детей. Образовательный вклад AQYL предполагает накопление средств для обучения в вузах РК с повышенной ставкой сроком на 36 и 60 месяцев. Депозит предусматривает премию государства к стандартной ставке банка: стандартная (+5% годовых) и специальная (+7% годовых).

Самые выгодные вклады – сберегательные. Согласно данным Казахстанского фонда гарантирования депозитов, в ноябре 2021 года предельные ставки вознаграждения по сберегательным вкладам от 12 месяцев без пополнения останутся высокими. Депозит для физических лиц от Нурбанка «Нур Алтын Сберегательный» без права пополнения предусматривает сразу до 12,55% (ГЭСВ 13,3%) вознаграждения при открытии на год и до 11,4% — на два года. При этом снятие средств до окончания срока невозможно. Но именно такие условия позволят накопить деньги на крупные покупки.

Капитализация процентов — ключевой показатель при выборе вклада, который подразумевает автоматическое прибавление начисленных процентов к сумме вклада, то есть сумма депозита растет за счет начисленных процентов и в следующем месяце банк начислит проценты уже на эту увеличенную сумму, соответственно, получаемый доход будет больше. Депозитный портфель физических лиц Нурбанка показывает стабильный прирост, увеличение с начала года составило 52%. Если сравнить показатели к 1 ноября 2021 года в сравнении с данными к 1 ноября 2020 года, то портфель розничного сектора вырос на 51%.

— Нурбанк является участником системы обязательного гарантирования депозитов, и все вклады наших клиентов (физических лиц) застрахованы. При этом не имеет значения, открыт ли депозит в тенге или иностранной валюте. Страховка выплачивается в случае принудительной ликвидации банка. По размеру выплат действуют следующие ограничения: по сберегательным вкладам в национальной валюте — не более 15 млн тенге; по другим видам гарантируемых депозитов в национальной валюте — не более 10 млн тенге, и не более 5 млн тенге по гарантируемому депозиту в иностранной валюте, — рассказал управляющий директор Нурбанка Айдын Есмолдин.

В банке отметили, что если ранее доля тенговых вкладов превышала валютные, то сегодня предпочтения казахстанцев изменились. Так, если в ноябре 2020 года доля тенговых депозитов составляла почти 95% и валютных 5%, то в 2021 году за аналогичный период доля депозитов физических лиц в общем объеме портфеля составляет 63%, а валютных — 37%.

Тенденция разнонаправленная и формируется под воздействием внешнего фона, влияющего на волатильность тенге. Выбор клиентов зависит от цели открываемого депозита.

 — Если речь идет о сумме более 10 млн тенге, то казахстанцы предпочитают разделить большой вклад на депозиты в разных валютах. В случае с меньшими суммами клиенты делают выбор между долгосрочным или краткосрочным инвестированием, и чем дольше срок инвестирования, тем более склоняются к валюте. А вот денежные средства, которые могут понадобиться в скором времени, целесообразно хранить в национальной валюте.

Тогда как корпоративные клиенты используют вклады как средство временного хранения денежных средств, выбор зависит от валюты ведения платежей и расчетов. Если это корпоративный инструмент инвестирования, целесообразно выбирается деление портфеля на несколько валют, — пояснил Есмолдин.

Вклады для юридических лиц имеют основные преимущества в виде высоких процентных ставок, удобных сроков, выгодных ставок при досрочном расторжении. Также в банке отмечают широкую линейку продуктов: от вкладов для накопления/приумножения и сохранения средств — это «Классический», «Инвестиционный», «Оптимальный», «Удобный», «Нур-Комфорт» до специфических вкладов, таких как «Фонд недропользователя», «Уставный капитал» или же «Кредитное товарищество», предназначенных под определенные цели компании.

Вклады «Классический», «Инвестиционный» дают более высокую доходность и нацелены на накопление и приумножение средств в течение определенного периода. Тогда как депозиты «Оптимальный», «Удобный» подойдут для юридических лиц, которые хотят, чтобы временно свободные средства также приносили доходность, но при этом всегда были доступны для использования на операционные нужды.

— У вклада «Оптимальный» входной порог от 30 млн тенге, что больше подходит для средних и крупных компаний, в то время как «Удобный» от 500 тыс. тенге рассчитан для сегмента микро- и малого бизнеса. Еще один продукт, который предлагает наш банк, — вклад «Нур-Комфорт»: для клиентов, которым важна высокая доходность на короткие сроки до 1 месяца, — добавили в Нурбанке.

Всю подробную информацию по выгодным депозитам от Нурбанка можно узнать на сайте nurbank.kz или позвонив по номеру 2552.

Каржылык сабаттуулук — Безопасный вклад. Как выбрать выгодный депозит?

Сегодня многие задаются вопросом, как накопить деньги на образование ребенку, путешествие, купить собственное жилье и другие вещи.

Одним из самых востребованных и стабильных способов сохранения сбережений в Кыргызстане являются банковские вклады.

Так, на конец 2018 года сумма только срочных депозитов физических лиц в национальной валюте, по информации НБ КР, составляла 27,62 млрд сомов.

На что обращать внимание при выборе депозита, чтобы получить максимальную выгоду, рассказывает Азизбек Сайпидинов, директор операционного департамента Dos-Credobank.

«Подушка безопасности»

В первую очередь вклад должен быть застрахован Агентством по защите депозитов. Информация о том, является ли банк участником страхования вкладов, есть на сайте самих банковских организаций, а также это можно проверить на официальном сайте агентства.

ОАО «Дос-Кредобанк» является участником системы защиты депозитов. И, согласно Закону КР «О защите банковских вкладов», система защиты депозитов КР гарантирует возврат вкладчику средств и начисленных процентов по депозиту путем предоставления компенсации на сумму до 200 000 (двухсот тысяч) сомов при наступлении гарантийного случая.

Выгодная сделка

При выборе депозита необходимо учитывать процентную ставку, которую предлагает банк, наличие капитализации и ее частоту (ежемесячная капитализация, раз в квартал и т. д.), возможность пополнения депозита, а также условия снятия денег с депозита.

Годовая процентная ставка по депозиту всегда выше годового уровня инфляции, поэтому деньги не только сохраняются, но и увеличиваются, в отличие от хранения денег под матрасом, когда ваша заначка с каждым годом теряет в покупательной способности.

Процент по депозиту — это заранее прописанная в договоре точная ставка, которая не может изменяться на протяжении всего периода вклада. Если вы положили 10 000 на год под 13% годовых, то в конце срока вы гарантированно получите 10 000 + 1 300 (доход по депозиту) и никак иначе.

Теперь поговорим о капитализации. Так, по депозиту «Бай-бол!» от Dos-Credobank предусмотрена капитализация процентов. Это расчет процентов за определенный период не только на вклад, но и на ранее начисленные проценты. Если делать выбор между вкладом с капитализацией процентов и с выплатой в конце срока, то выгоднее выбирать депозит с капитализацией.

Оптимальный срок

«Закрепить» процентную ставку по депозиту можно, открыв депозит на определенный срок, например, от 12 месяцев, а если возможности позволяют, то и на более продолжительный срок. Самые выгодные ставки чаще всего распространяются на вклады, которые нельзя пополнять или частично снимать с них деньги. Однако, создавая депозит «Бай бол!», мы предусмотрели самые выгодные условия: депозит в национальной валюте можно пополнять в течение всего срока и получать при этом максимальные проценты — 13% годовых на срок от 1 года до 5 лет.

Чтобы открыть депозит на длительный срок, нужно быть уверенным, что на этот период деньги вам не понадобятся. Однако и в этом случае депозит «Бай бол!» является максимально выгодным: предусмотрено частичное снятие — в пределах капитализированных процентов. То есть в случае необходимости вы можете снять проценты, а депозит сохранится на прежних условиях, с учетом прежней процентной ставки. В случае досрочного расторжения договора, после 6 месяцев со дня открытия депозита, проценты пересчитываются по фактическому количеству дней.

В качестве наиболее выгодного предложения клиенты ОАО «Дос-Кредобанк» рассматривают депозитный вклад «Бай бол!». К примеру, Айжан Темирбекова со своим супругом давно собирались начать копить на обучение своего сына Марата, который учится в 10-м классе и хочет поступить в медицинский университет.

«Раньше у нас не получалось накопить денег из-за бесконечных тоев. Недавно мы увидели акцию, где Dos-Credobank увеличил процентные ставки до 13%. Еще нам понравилось, что мы можем пополнять сумму депозита в любое удобное для нас время. И мы открыли депозит. Теперь мы спокойно можем накопить и приумножить свои деньги», — поделилась Айжан Темирбекова.

«Банки обычно работают в то же время, что работаем и мы, неудобно было отпрашиваться днем с работы. В этом плане Dos-Credobank работает без обеда, вечером и по выходным, — отмечает Мурат Эсенов. — А недавно узнал, что можно прийти и пополнить депозит даже ночью в круглосуточном отделении».

Чем больше срок и сумма вклада, тем больше будет разница в доходности. Клиенты могут попросить у сотрудников банка произвести предварительный расчет. Вклад можно открыть в сомах, рублях, долларах или евро. Для открытия депозита нужен только паспорт.

8686 — круглосуточный колл-центр Dos-Credobank (звонок с мобильного бесплатный).

Федерация футбола Армении намерена организовать прощальную игру для Генриха Мхитаряна — Панорама

Федерация футбола Армении намерена для уже бывшего футболиста сборной Генриха Мхитаряна организовать прощальную игру.

Из ФФА сообщили, что федерация желает организовать прощальную игру для одного из лучших футболистов Армении всех времен – Генриха Мхитаряна, однако, учитывая, что футболист еще продолжает карьеру, а решение было принято всего несколько дней назад, пока рано говорить о сроках.

3 марта капитан сборной Армении по футболу Генрих Мхитарян объявил о завершении карьеры в национальной сборной.

«После 95 международных игр, упорного труда, преданности, беспрецедентных подъемов и падений при представлении своей страны на поле принял решение завершить выступления в составе национальной сборной Армении.

К такому выводу пришел после последнего матча против Германии в ноябре. Думаю, сейчас самое время и что я дал своей сборной все, что мог.

Так что в ближайшие годы я буду полностью сосредоточен на своих клубных соревнованиях.
Футбольное начало во мне формировалось в Армении – на моей Родине, и я буду вечно благодарен всем тем, кто меня поддерживал, тренировал и воспитывал, с кем я играл и, наконец, всем, кто внес свой вклад в мое становление – как футболиста и как человека», – отметил он.

Решение Мхитаряна стало предметом активных обсуждений. Президент ФФА Армен Меликбекян заявил:

«Я уверен, что Мхитарян принял обдуманное решение, к которому следует отнестись с большим уважением. Несомненно, двери национальной сборной Армении всегда открыты для Мхитаряна. Желаю ему дальнейших успехов в его клубной карьере».

Заявление Мхитаряна прокомментировал также главный тренер национальной сборной Армении Хоакин Капаррос:

«Сегодня грустный день для армянского футбола и для национальной сборной Армении. Наш капитан, лидер и самый талантливый футболист в истории сборной Армении принял решение завершить карьеру в национальной сборной. Мне посчастливилось насладиться его игрой и тренировками».

Бывший главный тренер сборной Армении Вардан Минасян, комментируя решение Генриха Мхитаряна завершить карьеру в национальной команде, отметил:

«Для меня это было сюрпризом. Это решение, безусловно, далось ему очень тяжело. Он провел в команде 15 лет, был капитаном, лидером. Если он принял такое решение, мы должны уважать его, поблагодарить за все, что он сделал на поле и за его пределами.

С уходом Генриха Мхитаряна целая эпоха почти подошла к концу».

Примечателен и комментарий бывшего  футболиста сборной Армении, экс-наставника национальной сборной и ереванского «Пюника» Саркиса Овсепяна: 

«Печально видеть, как Мхитарян покидает сборную. Я бы хотел, чтобы он дольше играл за нашу сборную. Все понимают, что у нас никогда не было игрока его уровня и вряд ли будет. Это его решение, и мы все должны его принять.

Очень жаль, что федерация не поддерживала Мхитаряна, когда обвинения в поражениях команды были адресованы только ему. Все это наложило отпечаток, поэтому он решил уйти.

Если бы все было нормально, Гено чувствовал бы себя в команде как дома, думаю, он бы не принял такое решение. Но Мхитарян не чувствовал себя «комфортно» в нашей команде. Мы так легко отпустили его, обвинили и обидели.

Желаю Генриху удачи, спасибо, что в команде был такой футболист, капитан. Спасибо ему за красивый футбол».


 

Налог на проценты по депозиту

Введение

Поставщики финансовых услуг, такие как банки, строительные общества и почта офисы, предлагают счета, на которых можно хранить денежную сумму (депозит), на которую взамен они будут платить вам годовую процентную ставку, обычно в процентах депозита.

Проценты, которые вы получаете, облагаются налогом, называемым процентами по депозитам. Налог на удержание (DIRT).

С 2020 года DIRT взимается по ставке 33% на все процентные платежи.В 2019 году ставка составляла 35%, в 2018 году — 37%, а в 2017 году — 39%. На 2014 год до 2016 г. этот показатель составлял 41%, а в 2013 г. – 33%.

Правила

Налог удерживается банком или другим депозитным банком до выплаты процентов выплачивается вам. Если вы запросите это, вы имеете право получить заявление о количество DIRT, вычитаемое из ваших процентов. Если вы получаете годовые проценты платежи (или аналогичные платежи в виде прибыли) на сумму более 300 евро в ваш банк, здание общество, кредитный союз или почта должны автоматически сообщить об этом в налоговую службу.

DIRT — это окончательное обязательство для целей налогообложения прибыли. Это означает, что если вы заплатили DIRT, вам не нужно платить дополнительный подоходный налог или универсальный Социальный сбор на проценты, но он декларируется как доход, если вы делаете налоговая декларация. Однако, в некоторых случаях вам, возможно, придется платить PRSI на проценты по депозиту, которые у вас есть получено.

DIRT не распространяется на проценты по депозитам, принадлежащим:

  • Компаниям, облагаемым корпоративным налогом
  • Благотворительность
  • Лица, не являющиеся налоговыми резидентами Ирландии (см. также ниже)
  • Пенсионные схемы, утвержденные доходом

Освобождение и возмещение

Некоторые люди могут претендовать на возмещение DIRT или могут получить свой депозит проценты выплачиваются без вычета DIRT.Вы должны подать заявку на получение вашего проценты по депозиту выплачиваются без вычета DIRT — см. «Где подать заявку» ниже.

Первые покупатели

Помощник для покупателей, впервые приобретающих или приобретающих самостоятельно построить дом или квартиру для проживания в качестве своего дома и может позволить им требовать возмещения DIRT, уплаченного на их сбережения.

Если вы купили или самостоятельно построили недвижимость в период с 14 октября 2014 г. по 31 октября 2014 г. В декабре 2017 года вы можете потребовать возмещения DIRT.Вы должны иметь был первым покупателем. Это означает, что вы никогда, ни индивидуально, ни совместно с любым другим лицом, ранее купившим или построившим дом или квартира. Недвижимость должна быть куплена или построена как ваш дом. То освобождение не включает имущество, приобретенное в инвестиционных целях.

Вы можете потребовать возмещение любой суммы DIRT, вычтенной из процентов, заработанных на сбережениях. использован для покупки недвижимости или самостоятельной постройки в течение 48 месяцев до дата покупки (дата передачи).

Вы можете потребовать компенсацию только за DIRT, выплаченную на сбережениях, максимум до 20% от цена покупки или, в случае самостоятельной сборки, 20% от стоимости завершения имущества.

Доход от посещения чтобы получить дополнительную информацию о программе помощи покупателям, впервые приобретающим товары (FTB).

Если вы впервые покупаете или самостоятельно строите новый жилая недвижимость между 19 июля 2016 и 31 Декабрь 2022 , вы можете иметь право требовать возмещения подоходного налога и ГРЯЗЬ, выплаченная за предыдущие 4 налоговых года.Вы можете прочитать больше в нашем документе о помощи Купить стимул.

Лица старше 65 лет

Вы можете получить проценты по депозиту без вычета ГРЯЗИ, или вы можете потребовать возмещение DIRT, если вам больше 65 лет и:

  • Ваш доход (включая доход вашего супруга или гражданского партнера) меньше чем низкий пределы освобождения от дохода для лиц старше 65 лет или
  • Ваши налоговые обязательства (включая доход вашего супруга или гражданского партнера) за год меньше, чем ваши налоговые льготы (включая вашего супруга) за этот год.

Как правило, совместные счета, один из владельцев которых достиг возраста 65 лет или будет иметь право на возмещение DIRT только в том случае, если другой владелец счета супруга или гражданского партнера этого лица.

Однако, если другое лицо, например ваш сын или дочь, имеет полномочия для управления вашим банковским счетом от вашего имени и назван владельцем счета только для этой цели вы по-прежнему имеете право на возмещение DIRT. при условии, что вы являетесь бенефициарным владельцем счета.В этом случае, когда требуя возмещения DIRT, вы должны включить заявление о том, что вы (не ваш ребенка) имеют право на все проценты, выплаченные в отношении депозита.

Инвалиды

Вы можете получить проценты по депозиту без вычета ГРЯЗИ или Возврат DIRT, если вы:

  • Постоянная неспособность поддерживать себя и
  • Ваши налоговые вычеты (включая вашего супруга) за год превышают налог который будет начисляться на ваш (и вашего супруга) доход за год

Вы можно получить дополнительную информацию об освобождении от DIRT для постоянно недееспособных лиц из доходов.

Счета нерезидентов

Если вы не являетесь резидентом Ирландии в отношении налогов, вы можете получить возмещение любой Налог на удержание процентов по депозитам вычитается из ваших процентов по депозитам в Ирландии. К получить возмещение DIRT, Ирландия должна иметь соглашение об избежании двойного налогообложения с страны, в которой вы проживаете. DIRT будет возвращен в соответствии с условиями этого соглашение. Заполните IC5 форма (pdf) для подачи заявления на возврат DIRT.

Если вы не являетесь резидентом в Ирландии вы можете получить проценты по депозиту в Ирландии без вычета ГРЯЗИ.Нерезидент не обязательно должен быть резидентом страны, которая имеет соглашение об избежании двойного налогообложения с Ирландией, чтобы подать заявку на освобождение от DIRT. Ты следует связаться с вашим финансовым учреждением, чтобы узнать, можете ли вы быть освобождены от оплата ГРЯЗИ. Вам нужно будет заполнить декларацию о нерезидентстве. Вы должны уведомите их, если вы снова станете резидентом.

Кредитные союзы

С 1 января 2014 г. все кредитные союзы распределяют дивиденды и проценты по депозитам. выплачивается членам, подлежит DIRT, за исключением дивидендов или процентов выплачивается членам, освобожденным от DIRT (некоторые люди старше 65 лет и некоторые люди, которые навсегда недееспособны).До 2014 года некоторые виды счета кредитных союзов не подпадали под действие DIRT.

Счета кредитного союза со специальными условиями, открытые в период с 1 января 2002 г. до 15 октября 2013 г. позволяло члену кредитного союза владеть акциями в счет на минимальный срок 3 или 5 лет. Применено налоговое освобождение на дивиденды с этих счетов. Это налоговое освобождение было:

  • Первые 480 евро годовых дивидендов, в которые вложены средства минимум на 3 года и
  • Для первых 635 евро годовых дивидендов, куда вложены средства минимум на 5 лет.

Эти счета больше не могут быть открыты с 16 октября 2013 года. Однако если у вас был один из этих счетов, и средства на счете погашаются через 16 лет. Октябрь 2013, освобождение от налога на дивиденды все еще доступно. Остаток облагается соответствующей ставкой DIRT. Вы можете получить больше информации о Налогообложение о дивидендах и процентах кредитных союзов (pdf) от доходов.

Как подать заявку

Освобождение от DIRT для первого покупателя

Недвижимость должна быть зарегистрирована как местная собственность Tax (LPT), чтобы подать заявку на возмещение DIRT.Чтобы подать заявку, войдите в систему на LPT Он-лайн систему и введите свой номер PPS или идентификационный номер налогоплательщика, идентификатор собственности и ПРИКОЛОТЬ.

Попав в систему LPT, вы нажимаете кнопку Claim DIRT F.T.B. Кнопка возврата. Этот отобразит форму претензии. Для заполнения необходима следующая информация сформировать и отправить претензию:

  • Сумма DIRT, подлежащая возврату (максимум 20% от стоимости покупки или сборки). стоимость)
  • Цена покупки или стоимость завершения самостоятельной сборки
  • Дата покупки
  • Адрес электронной почты
  • Реквизиты банковского счета, на который должен быть выплачен возврат (если у налоговой службы есть ваши данные уже будут отображаться, но вы можете изменить их, если необходимо)
  • Доказательства вычета DIRT (например, банковские выписки).

Обратите внимание, что ваше финансовое учреждение (банк, кредитный союз или строительный общества) должен предоставить вам отчет о ГРЯЗИ, вычтенной из вашего учетные записи).

Если вы имеете право на льготу, вы получите электронное письмо с подтверждением этого, когда ваша претензия обработана, и возврат средств будет отправлен в ваш банк учетная запись.

Возврат DIRT

Если вы старше 65 лет или являетесь постоянно недееспособным лицом или доверенным лицом специального доверительного управления для постоянно недееспособного лица, заполнить форму 54D (pdf), чтобы подать заявку на возврат DIRT.Отправьте заполненную форму на ваш местная налоговая инспекция.

Вам нужно будет получить Свидетельство о процентах от вашего банка, строительного общество, кредитный союз и т. д., и включите это в свое заявление.

Освобождение от DIRT

Вы можете подать заявление на выплату процентов по депозиту без вычета ГРЯЗЬ:

  • Если вам больше 65 лет, вы должны заполнить форму DE1 (pdf) и вернуть его в ваше финансовое учреждение ( не Выручка )
  • Если вы являетесь постоянно недееспособным лицом или попечителем специального траст для постоянно недееспособного лица, вы должны заполнить форму DE2 (pdf) и вернуть его в налоговую службу

Какая чистая процентная маржа типична для банка?

Средняя чистая процентная маржа (NIM) для американских банков составляла 3.5% в 2019 году. Эта цифра показывает небольшой отскок от 30-летнего минимума в 2,98% в 2015 году. Но долгосрочная тенденция была более или менее нисходящей с 1996 года, когда средний показатель составлял 4,3%.

Объяснение чистой процентной маржи

В финансах чистая процентная маржа — это мера разницы между уплаченными и полученными процентами, скорректированная на общую сумму активов, приносящих проценты, которыми владеет банк.

Ключевые выводы

  • Чистая процентная маржа (ЧПМ) показывает сумму денег, которую банк зарабатывает в виде процентов по кредитам по сравнению с суммой, которую он выплачивает в виде процентов по депозитам.
  • Чистая процентная маржа является одним из показателей прибыльности и роста банка.
  • Средняя чистая процентная маржа для банков США в 2018 году составила 3,3%.

Короче говоря, чистая процентная маржа является одним из показателей прибыльности и роста банка. Он показывает, сколько банк зарабатывает в виде процентов по своим кредитам по сравнению с тем, сколько он выплачивает в виде процентов по депозитам.

Например, предположим, что банк выдал кредиты на сумму 100 миллионов долларов в год, что принесло 5 долларов.5 миллионов процентного дохода. В том же году банк выплатил своим вкладчикам проценты на сумму 2,5 миллиона долларов.

Чистая процентная маржа банка может быть рассчитана по следующей формуле: чистая процентная маржа = (5,5 млн долларов — 2,5 млн долларов) / 100 млн долларов = 0,03, или 3%.

Чистая процентная маржа — это не то же самое, что чистый процентный доход. Чистый процентный доход — это числитель в уравнении для чистой процентной маржи, но знаменатель — это совокупные активы банка, и они могут изменяться в пропорциях, не отраженных в числителе.

Чистая процентная маржа — это не то же самое, что рентабельность. Большинство банков также получают значительный доход от комиссий и сборов за обслуживание различного рода, которые не отражаются в чистой процентной марже.

Типичная и относительная чистая процентная маржа

Ряд факторов влияет на чистую процентную маржу банка. Например, спрос и предложение на кредиты помогают установить рыночные процентные ставки. Денежно-кредитная политика и банковские правила, установленные Федеральной резервной системой, могут увеличить или уменьшить спрос на депозитные счета и спрос на кредиты.

Если спрос на сбережения увеличивается по сравнению со спросом на кредиты, вполне вероятно, что чистая процентная маржа уменьшится. Обратное верно, если спрос на кредиты выше по отношению к сбережениям.

Чистая процентная маржа варьируется в зависимости от банков в зависимости от их бизнес-моделей. Например, чистая процентная маржа Wells Fargo в годовом исчислении за первый квартал 2019 года составила 3,10%. В тот же период чистая процентная маржа JPMorgan Chase составила 2,88%. Между тем у Capital One Financial была изрядная 7.Чистая процентная маржа 22% в годовом исчислении за первый квартал 2019 года.

Это не означает, что Capital One более чем в два раза прибыльнее или даже вдвое эффективнее, чем Wells Fargo или JPMorgan Chase. Каждая компания фокусируется на различных финансовых инструментах для получения дохода. Тем не менее, это предполагает, что Capital One более гибко реагирует на изменение ставок.

Чистая процентная маржа для всех банков США отслеживается подразделением экономических исследований Федеральной резервной системы Сент-Луиса.Луи. Данные по отдельным банкам приводятся в квартальных и годовых отчетах.

Часто задаваемые вопросы о налоге с продаж и использования

Часто задаваемые вопросы о налоге с продаж и использования

Налог с продаж

Физические или юридические лица, которые продают материальное личное имущество конечному потребителю, обязаны перечислять налог с продаж в размере 6% от общей стоимости (включая расходы на доставку и обработку) своих налогооблагаемых розничных продаж в штат Мичиган. Продажа электроэнергии, природного или искусственного газа и топлива для отопления жилых помещений облагается налогом по ставке 4%.Мичиган не позволяет городским или местным единицам взимать налог с продаж.

Налог на пользование

Налог на использование является дополнительным налогом к налогу с продаж. Налог на использование в размере 6% должен быть уплачен штату Мичиган от общей стоимости (включая расходы на доставку и обработку) всех облагаемых налогом товаров, ввезенных в Мичиган или приобретенных через Интернет, по почте или по телефону у розничных продавцов за пределами штата, которые не взимать и не переводить налог с продаж или использование со своих клиентов. Кредит предоставляется за налог, уплаченный другому штату.Налог на использование также применяется к определенным услугам, таким как телекоммуникации и размещение в отелях/мотелях. Мичиган не позволяет городским или местным единицам взимать налог на использование.

Часто задаваемые вопросы о требованиях к подаче и сроках подачи

Частота подачи Срок возврата и оплаты
Таблица 1: ЧАСТОТА ПОДАЧИ И СРОКИ
Ежемесячно Не позднее 20 числа следующего месяца
Ежеквартально Не позднее 20 числа месяца, следующего за окончанием квартала.
Годовой До 28 февраля -го года, следующего за отчетным налоговым годом.
Продажа/использование Ускоренный электронный перевод средств (EFT)

Действует с 1 января 2014 г., Закон № 458 от 2012 г.

Налогоплательщики, у которых в среднем = 720 000 долларов США с продаж или ежегодно используют налог, обязаны перечислять оба налога по ускоренному графику.Налогоплательщики уведомляются в письменной форме об изменении или отказе от ускоренной подачи. Ускоренные заявители должны подавать документы в электронном виде.

Досрочное перечисление 75 процентов налогового обязательства налогоплательщика за текущий год, непосредственно предшествующий месяцу или тому же периоду прошлого года (в зависимости от того, что меньше), должно быть произведено не позднее 20-го числа текущего месяца.

Плата за сверку, равная разнице между фактическим налоговым обязательством и суммой предоплаты, должна быть произведена не позднее 20 числа следующего месяца.

Например — гипотетический январь 2016 налоговый период:

Общая сумма налоговых обязательств на декабрь 2015 года составила 1 000 000 долларов США. Общие налоговые обязательства за январь 2015 года составили 1 500 000 долларов США. Налогоплательщик выбирает для расчета предоплаты за январь 2016 г. общую сумму налоговых обязательств за декабрь 2015 г., поскольку это меньшая сумма.

Таким образом, предоплата в размере 750 000 долларов США (75% от 1 000 000 долларов США) должна быть произведена 20 января 2016 года. После окончания месяца предприятие определяет, что фактическое общее налоговое обязательство за январь 2016 года составляет 1 225 000 долларов США.Таким образом, до 20 февраля 2016 г. должен быть уплачен примирительный платеж в размере 475 000 долларов США (1 225 000 долларов США минус 750 000 долларов США по предоплате).

Требования к ускоренной подаче электронных платежей
2014 и предыдущие налоговые годы 2015 и последующие налоговые годы Название формы Дополнительная информация
Таблица 2: НОМЕР НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГОВЫМ ГОДАМ

160

5080

Ежемесячный/ежеквартальный отчет по налогам с продаж, налогам на использование и удержанным налогам

 

Н/Д

5092

Ежемесячный/ежеквартальный отчет с поправками по налогам с продаж, налогам на использование и удержанным налогам

 

165

5081

Годовой отчет по налогам с продаж, налогам на использование и удержанным налогам

 

Н/Д

5082

Продажи, использование и удержание исправленного годового отчета

 

429

5083

Поставщик топлива и оптовик Предоплата налога с продаж Таблица

Теперь это расписание должно быть отправлено в электронном виде в связи с вашим 5080 или 5092 через MTO.
Примечание. Предоплата налога с продаж на бензин или дизельное топливо больше не допускается к вычету из валовой выручки. По завершении этот график уменьшает налог с продаж на сумму предоплаты.

430

5084

Погашение авансового кредита на топливо

 

2189

5085

Дополнительный список поставщиков топлива

Теперь это расписание должно быть отправлено в электронном виде в связи с вашим 5080 или 5092 через MTO.
Примечание. Предоплата налога с продаж на бензин или дизельное топливо больше не допускается к вычету из валовой выручки. По завершении этот график уменьшает налог с продаж на сумму предоплаты.

92

5086

Дополнительный список дилеров транспортных средств

Теперь это расписание должно быть отправлено в электронном виде в связи с вашим 5080 или 5092 через MTO.
Примечание. Предоплата налога с продаж секретарю штата больше не является допустимым вычетом из валовой выручки. По завершении этот график уменьшает налог с продаж на сумму предоплаты.

48

5087

Покупатели используют налоговую декларацию

Сохраните копию для себя.

388

5088

Налоговая декларация продавца за использование

Сохраните копию для себя.

2271

5089

Декларация концессионера по налогу с продаж и оплата

 

4601

5091

Налоги с продаж, использование и удержанные налоги 4% и 6% годового дохода

Эта форма должна быть отправлена ​​в электронном виде через MTO.

Н/Д

5093

Налоги с продаж, использование и удержанные налоги с поправками: годовой отчет 4% и 6%

Эта форма должна быть отправлена ​​в электронном виде через MTO.

Н/Д

5094

Ваучер на оплату налога с продаж, использования и удержания налога

Эта форма используется для перевода платежа отдельно от возврата.Эта форма не заменяет форму возврата.

3862

5095

Ежемесячный/ежеквартальный отчет о продажах, использовании и удержании и ежемесячный/ежеквартальный рабочий лист с поправками

Эта форма не отправляется в Министерство финансов; он разработан как инструмент для помощи в подготовке возвратов.

151

151

Декларация уполномоченного представителя (доверенность)

Эту форму можно отправить в электронном виде через MTO.

163

163

Уведомление об изменении или прекращении деятельности

Эту форму можно отправить в электронном виде через MTO.

Должен ли я подавать декларацию? Что делать, если я не должен никаких налогов?

Если вы зарегистрированы для уплаты налога, вы должны подать декларацию с установленной периодичностью подачи, даже если налог не уплачивается.

Что такое налоговый год?

Налоговый год для налога с продаж и налога на использование определяется как календарный год: с 1 января по 31 декабря.

Как часто мне нужно подавать налоговую декларацию по налогу с продаж, использованию и удержанному налогу?

Налоги с продаж, использование и удержанные налоги подаются ежемесячно, ежеквартально или ежегодно.Частота подачи будет назначена в зависимости от предполагаемого уровня активности налогоплательщика. После первого налогового года подачи периодичность определяется предыдущим налоговым обязательством налогоплательщика.

ПРИМЕЧАНИЕ :

Для получения дополнительной информации см. Таблицу 1 Частота подачи и сроки подачи.
Для получения дополнительной информации см. Таблицу 2 : Номер формы налоговой декларации по налоговому году.

Я не подал месячную/ежеквартальную отчетность. Могу ли я просто подать годовой отчет?

Нет, годовой отчет предназначен для сверки, баланса и закрытия налогового года — он не заменяет месячные/квартальные отчеты.

Для получения дополнительной информации см. Таблицу 1 Частота подачи и сроки подачи.
Для получения дополнительной информации см. Таблицу 2 : Номер формы налоговой декларации по налоговому году.

При подаче моего ежемесячного/ежеквартального отчета у меня запрашивается «валовой объем продаж». Это правильно? Означает ли это только налогооблагаемые продажи или все продажи?

Да, валовые продажи включают налогооблагаемые и необлагаемые налогом продажи. Пожалуйста, обратитесь к Форме 5095 «Продажи, использование и удержания за месяц/квартально» и «Исправленный ежемесячный/квартальный рабочий лист», чтобы получить помощь в заполнении ежемесячного/ежеквартального отчета.

Мне нужно внести поправки в мою декларацию о продажах, использовании и удержании налога. Что это за процесс?

Вы можете внести изменения в свою декларацию о продажах, использовании и удержании в электронном или бумажном виде. При заполнении измененной декларации выберите или заполните только те налоги, которые вы изменяете. ОСТАВЬТЕ ПРОПУСКОМ ТИП НАЛОГА, КОТОРЫЙ НЕ ИЗМЕНЯЕТСЯ. Для ежемесячной/ежеквартальной налоговой декларации используйте форму 5092 – Ежемесячная/ежеквартальная налоговая декларация SUW с поправками. Для подачи годового отчета используйте форму 5082, Годовой отчет SUW с поправками по налогам.

Общие часто задаваемые вопросы о налогах с продаж и использования
Почему налог на пользование иногда называют налогом с удаленных продаж?

Налог на использование обычно применяется к покупкам товаров у удаленных продавцов за пределами штата через каталоги, заказы по телефону или через Интернет.

ПРИМЕЧАНИЕ.  Некоторые организации, ведущие бизнес в нескольких штатах, могут быть заинтересованы в упрощенном налоге с продаж (SST). Целью Соглашения SST является упрощение налогового бремени.

Нужно ли регистрироваться для уплаты налога с продаж?

Для выполнения любого из этих действий, перечисленных в описании налога с продаж, требуется регистрация налога с продаж.

Вы также можете ознакомиться с Законом о налоге с продаж.

Нужно ли регистрироваться для уплаты налога на использование?

. Любое из этих действий, перечисленных в описании налога с продаж, требует регистрации в качестве налога на использование.

Вы также можете ознакомиться с Законом о налоге на использование.

Вы должны зарегистрироваться и заплатить налог на использование с продаж и аренды , если вы:

  • Ведут бизнес в Мичигане, но не имеют розничного магазина в Мичигане;
  • Добровольно взимать налог за использование со своих клиентов;
  • Продажа телекоммуникационных услуг;
  • Аренда номеров в отелях и мотелях или других помещений; или
  • Сдавайте в аренду материальное личное имущество клиентам из Мичигана из Мичигана или из другого штата.
Что такое налог на использование при покупках?

Почти каждый бизнес имеет обязательство по налогу на использование.

Вы должны заплатить налог на использование со своих покупок , если вы:

  • Покупка товаров у нелицензированных продавцов за пределами штата, за исключением случаев, когда можно запросить действительное освобождение от уплаты налога;
  • Купите инвентарь, освобожденный от налога для перепродажи, с которого не взимается налог, затем удалите предметы из этого инвентаря для коммерческого или личного (включая подарки) использования.
Облагаются ли налогом расходы на доставку, отгрузку или обработку?

Стоимость доставки включает, помимо прочего, транспортировку, отгрузку, почтовые расходы, обработку, упаковку и упаковку и, как правило, облагается налогом штата Мичиган.Определение продажной цены в Мичигане включает расходы на доставку, понесенные или подлежащие оплате до завершения передачи права собственности на материальное личное имущество от продавца к покупателю. Не имеет значения, будут ли расходы на доставку разбиты отдельно или объединены с суммой продажи.

Таким образом, если материальное личное имущество, которое продает продавец, облагается налогом с продаж или налогом на использование в штате Мичиган, то любые расходы по доставке облагаются налогом с продаж или на использование в штате Мичиган. Однако, если материальное личное имущество подлежит освобождению от налога с продаж или использования в штате Мичиган, освобождение также распространяется на сборы за доставку, взимаемые как часть цены имущества.Для получения дополнительной информации см. RAB 2015-17, MCL 205.51, MCL 205.92.

Могу ли я получить возмещение налога с продаж при возврате товара продавцу?

Да, когда товары возвращаются для возмещения или зачета (полной или части покупной цены) в течение периода политики возврата продавца или 180 дней после первоначальной продажи (в зависимости от того, что наступит раньше), возмещение или зачет налога с продаж платный исправен.

Продавец может запросить подтверждение уплаты налога с продаж в штате Мичиган, например, квитанцию.

Нужно ли обновлять мое письмо о доверенности на прямую оплату, если у меня изменились адрес, владелец/должностное лицо или лицензия на уплату налога с продаж?

Да, вам необходимо обновить письмо о доверенности на прямые выплаты. Пожалуйста, свяжитесь с отделом технических услуг Министерства финансов штата Мичиган по телефону 517-636-4357.

Я заплатил налог другому штату/стране за товары, приобретенные там. Налог все еще должен Мичигану?

Предметы, ввозимые в Мичиган для хранения, использования или потребления, могут облагаться налогом на использование в штате Мичиган в размере 6%.Налог на использование должен быть уплачен по закону, если покупка налогооблагаемого товара произошла за пределами штата, а розничный продавец не взимал налог с продаж в своей юрисдикции. Тем не менее, кредит предоставляется для любого налога с продаж или использования, который по закону должен быть уплачен и уплачен в другом штате во время покупки.

Мичиган предоставляет освобождение от налога на использование в отношении предметов, приобретенных для личного пользования, приобретенных за пределами этого штата и не являющихся воздушными судами.

Для нерезидентов этого штата это освобождение применяется к имуществу, ввезенному в этот штат более чем через 90 дней с момента покупки.

Для резидентов этого штата данное освобождение применяется к имуществу, ввезенному в этот штат более чем через 360 дней после момента покупки.

Почему некоторые предприятия за пределами штата собирают налог с продаж и налог на использование, а другие предприятия этого не делают?

Мичиган может потребовать от предприятия перечисления налога с продаж или налога на использование, если предприятие физически присутствует в этом штате. Примеры физического присутствия:

  • Магазин
  • Склад
  • Сотрудники/представители бизнеса.

Кроме того, предприятия за пределами штата могут добровольно перечислять налог на использование для продаж в Мичигане. Для транзакций, совершенных 1 октября 2015 г. или после этой даты, от продавца за пределами штата может потребоваться перечисление налога с продаж или использование налога с продаж в Мичигане. См. Уведомление о новых требованиях по налогам с продаж и использования для продавцов за пределами штата.

Каковы исторические ставки предоплаты налога с продаж на топливо?
Дата вступления в силу Ежемесячные ставки налога с продаж на предоплату за бензин (в центах) Ежемесячные ставки предоплаты налога с продаж на дизельное топливо (в центах)
Таблица 1: ИСТОРИЧЕСКИЕ СТАВКИ НА ТОПЛИВО ПО ПРЕДОПЛАТЕ
01.10.2021 16.8 17,1
01.09.2021 16,7 17,0
01.08.2021 16,1 16,9
01.07.2021 15,0 16,2
01.06.2021 14,4 15,7
01.05.2021 14.1 15,7
01.04.2021 12,9 14,3
01.03.2021 11,5 13,3
01.02.2021 10,5 12,6
01.01.2021 9,9 12,0
01.12.2020 10.4 12,1
01.11.2020 10,4 12,1
01.10.2020 10,7 12,2
01.09.2020 10,9 12,3
01.08.2020 10,4 12,4
01.07.2020 8.8 12,4
01.06.2020 7,1 12,9
01.05.2020 10,0 14,1
01.04.2020 12,2 14,9
01.03.2020 12,7 15,4
01.02.2020 12.8 15,5
01.01.2020 12,6 15,5
01.12.2019 13,3 15,6
01.11.2019 13,6 15,3
01.10.2019 13,8 15,2
01.09.2019 14.7 15,3
01.08.2019 14,1 15,6
01.07.2019 14,8 16,0
01.06.2019 14,7 15,8
01.05.2019 13,4 15,8
01.04.2019 11.7 15,2
01.03.2019 10,5 15,0
01.02.2019 11,1 16,3
01.01.2019 12,9 17,3
01.12.2018 14,8 17,5
01.11.2018 15.0 17,1
01.10.2018 15,1 16,8
01.09.2018 15,3 16,8
01.08.2018 15,4 17,1
01.07.2018 15,4 16,8
01.06.2018 14.2 15,9
01.05.2018 13,2 15,6
01.04.2018 13,0 16,0
01.03.2018 13,5 15,8
01.02.2018 12,9 15,1
01.01.2018 13.5 15,1
01.12.2017 12,7 14,4
01.11.2017 13,1 14,1
01.10.2017 12,5 13,2
01.09.2017 12,0 12,8
01.08.2017 12.0 12,9
01.07.2017 12,2 12,9
01.06.2017 12,7 13,0
01.05.2017 11,9 13,0
01.04.2017 11,4 13,0
01.03.2017 12.0 13,2
01.02.2017 11,9 13,0
01.01.2017 10,9 12,6
01.12.2016 11,5 12,9
01.11.2016 11,6 12,7
01.10.2016 12.0 12,6
01.09.2016 11,9 12,7
01.08.2016 13,5 12,9
01.07.2016 12,2 12,2
01.06.2016 10,9 11,2
01.05.2016 10.0 10,9
01.04.2016 8.1 10,4
01.03.2016 9,0 11,4
01.02.2016 9,5 12,9
01.01.2016 11,0 14,6
01.12.2015 12.5 14,9
01.11.2015 12,3 13,8
01.10.2015 14,2 14,3
01.09.2015 14,6 15,1
01.08.2015 15,0 15,4
01.07.2015 13.8 15,2
01.06.2015 12,6 14,9
01.05.2015 12,4 15,5
01.04.2015 11,8 15,3
01.03.2015 10,0 16,2
01.02.2015 12.6 19,6
01.01.2015 15,6 21,5
01.12.2014 16,8 20,3
01.11.2014 18,7 20,8
01.10.2014 18,8 21.1
01.09.2014 19.6 21,5
01.08.2014 21,0 21,7
01.07.2014 20,2 22,0
01.06.2014 20,2 22,4
01.05.2014 19,9 23,0
01.04.2014 18.4 23,0
01.03.2014 17,7 21,4
01.02.2014 17,2 21,4
01.01.2014 17,4 21,4
01.12.2013

18,2

21.6
01.11.2013 19,2 22,0
01.10.2013 19,3 21,5
01.09.2013 19,9 21,5
01.08.2013 21.1 22,0
01.07.2013 20.8 22,2
01.06.2013 20,5 21,9
01.05.2013 20,0 22,5
01.04.2013 20,4 22,7
01.03.2013 18,1 нет данных
01.06.2012 20.5 нет данных
01.03.2012 17,9 нет данных
01.09.2011 21,3 нет данных
01.06.2011 17,6 нет данных
Должен ли я платить налог на использование при передаче транспортного средства?

Как правило, передача права собственности на транспортное средство облагается налогом на использование.См. MCL 205.93 и Административный бюллетень по доходам (RAB) 1991-1.

Раздел 3 Закона о налоге на пользование, MCL 205.93; MSA 7.555(3), в соответствующей части говорится:

(3) Следующие передачи или покупки не облагаются налогом на использование:

(c) Когда транспортное средство, жилой дом на колесах, передвижной дом, самолет, снегоход или плавсредство, которые когда-то облагались налогом с продаж или использования штата Мичиган, передаются в связи с организацией, реорганизацией, роспуском или частичной ликвидацией зарегистрированной или некорпоративный бизнес и бенефициарный собственник не изменился.

Эта формулировка закона налагает три требования, которые должны быть выполнены, чтобы получить освобождение от налога на использование при передаче. Они:

  1. «когда-то облагался налогом с продаж или использования штата Мичиган»
  2. «передан в связи с организацией, реорганизацией, роспуском или частичной ликвидацией юридического или некорпоративного предприятия»
  3. «доверительный собственник не изменен».

При соблюдении всех трех требований передача будет освобождена от налога на использование.

Продал/купил автомобиль у родственника. Должен ли я платить налог?

Освобождение от налога на использование может быть запрошено при регистрации вашего транспортного средства в Мичигане, если «покупатель» и «продавец» имеют соответствующие отношения. ЕДИНСТВЕННЫЕ подходящие отношения:

  • Супруга
  • Родитель (родной или приемный)
  • Брат или сестра
  • Ребенок (родной или усыновленный)
  • Бабушка или дедушка или внук
  • Ступенчатые отношения
  • Юридическая опека или официально назначенный опекун и
  • Свекровь

Для получения дополнительной информации см. форму 248 «Передача права собственности на транспортное средство родственнику».

Часто задаваемые вопросы об исключениях
Может ли покупатель дать указание продавцу не взимать налог с продаж или налог на использование, поскольку он будет платить его непосредственно в Мичиган?

Да, если клиент уполномочен Казначейством и имеет «разрешение на прямую оплату», которое распространяется на приобретенное или арендованное имущество. Покупатель должен предоставить продавцу заполненную форму 3372, Свидетельство об освобождении от налога с продаж и использования в штате Мичиган или необходимую информацию в другом приемлемом формате. См. Бюллетень по управлению доходами (RAB) 2016–2014.Указав основание для требования об освобождении, клиент должен указать: «Уполномоченный платить налоги с продаж или использования при покупке материального личного имущества непосредственно штату Мичиган» и должен указать свой номер счета.

Выдает ли Мичиган номера, освобожденные от налогов? Если нет, как мне получить освобождение от налога с продаж или налога на использование?

Министерство финансов штата Мичиган не присваивает налоговые номера. Чтобы потребовать освобождения от налога с продаж или налога на использование, покупатель должен предоставить продавцу действительное заявление об освобождении от уплаты налога, заполнив одну из следующих форм:

.
  • Мичиганское свидетельство об освобождении от налога с продаж и использования (форма 3372)
  • Единый сертификат налога с продаж и использования налоговой комиссии нескольких штатов
  • Свидетельство об упрощенном налоговом соглашении о продажах и использовании или та же информация в другом формате.

Примечание. Продавец не должен принимать FEIN исключительно в качестве доказательства освобождения от налогов с продаж и использования.

Как я могу запросить действительное освобождение от моего поставщика?

Чтобы потребовать освобождения, покупатель должен предоставить поставщику один из следующих документов:

  • Мичиганское свидетельство об освобождении от налога с продаж и использования (форма 3372)
  • Единый сертификат налога с продаж и использования налоговой комиссии нескольких штатов
  • Свидетельство об упрощенном налоговом соглашении о продажах и использовании или та же информация в другом формате
Освобождается ли производственное оборудование от налогов? Закон

штата Мичиган предоставляет освобождение от налога на продажу или использование машин или оборудования, используемых в промышленной обработке, а также при их ремонте и техническом обслуживании.Освобождение не распространяется на материальное личное имущество, прикрепленное к недвижимому имуществу и ставшее его структурной частью.

Дополнительную информацию об исключениях см. в Административном бюллетене налоговой службы 2000-4.

Освобождаются ли от налога на сельскохозяйственное производство покупки?

штата Мичиган предоставляет освобождение от налога на продажу или использование материального личного имущества, используемого при обработке почвы, посадке, уходе за землей или сборе урожая, при разведении, выращивании или уходе за домашним скотом, птицей или садоводческой продукцией для дальнейшего роста.Освобождение не распространяется на материальное личное имущество, прикрепленное к недвижимому имуществу и ставшее его структурной частью.

Дополнительную информацию об исключениях см. в «Руководстве по освобождению от требований сельскохозяйственной собственности».

Считается ли моя покупка грузовика или прицепа «подвижным составом» и освобождается ли от налога?

ПРИМЕЧАНИЕ: Аренда/покупка вашего первого трактора/прицепа НЕ ОСВОБОЖДАЕТСЯ от налога с продаж или налога на использование в штате Мичиган.

Чтобы быть освобожденным от налога с продаж или налога на использование в штате Мичиган, должны быть соблюдены определенные критерии.В Мичигане разрешено освобождение от продажи подвижного состава, приобретенного автоперевозчиком между штатами, или для аренды или аренды подвижного состава автоперевозчику между штатами и использования в торговле между штатами.

Согласно МКЛ 205.54р,

  • Подвижной состав означает сертифицированный грузовик, прицеп, предназначенный для буксировки за квалифицированным грузовиком, и части, прикрепленные либо к квалифицированному грузовику, либо к прицепу, предназначенному для буксировки за квалифицированным грузовиком.
  • Автомобильный перевозчик между штатами означает лицо, занимающееся перевозкой людей или имущества, помимо самих себя, своих сотрудников или собственного имущества, по найму через границы штатов, пробег автопарка которого составляет не менее 10 % за пределами этого штата в непосредственно предшествующий налоговому году.
  • Подходящий грузовой автомобиль означает грузовой автомобиль с двумя осями и полной массой более 10 000 фунтов или грузовой автомобиль с тремя или более осями.

Автоперевозчики, отвечающие требованиям, могут требовать освобождения от налога с продаж или налога на пользование, предоставив продавцу или арендодателю предписанную форму 3372, Мичиганское свидетельство об освобождении от налога с продаж и использования. Покупатель или арендатор отметит поле «Подвижной состав, приобретенный межгосударственным автотранспортным перевозчиком».

Освобождается ли транспортное средство, приобретенное церковным налогом?

ТОЛЬКО фургоны или автобусы могут быть приобретены освобожденными, если номинальная вместимость изготовителя составляет 10 или более мест и они используются в основном для перевозки лиц в религиозных целях.

Я являюсь организацией 501(c)(3)/501(c)(4), как мне получить освобождение от налога с продаж и использования штата Мичиган?

Организации, освобожденные по закону, организации, освобожденные от уплаты федерального подоходного налога в соответствии с разделом 501(c)(3) или 501(c)(4) Налогового кодекса, или организации, получившие письмо об освобождении от Министерства финансов штата Мичиган до июня 1994 г. имеют право на освобождение от налога с продаж и использования в штате Мичиган.

Пожалуйста, обратитесь к Административному бюллетеню по доходам (RAB) 1995-3 для получения дополнительной информации об освобождении от налога с продаж и использования штата Мичиган в отношении некоммерческих организаций.

Чтобы потребовать освобождения, некоммерческая организация должна предоставить продавцу оба:

  • Заполненная форма 3372, Мичиганское свидетельство об освобождении от налога с продаж и использования
  • Подтверждение права на некоммерческую деятельность:
    • Либо письмо Министерства финансов (до июня 1994 г.), либо
    • Ваше федеральное определение в качестве организации 501(c)(3) или 501(c)(4).
Как получить номер налогоплательщика, чтобы требовать освобождения от налога с продаж или налога на использование?

Министерство финансов штата Мичиган не выдает «номера, освобожденные от налогов».

Форма

3372 «Свидетельство об освобождении от уплаты налога с продаж и использования в штате Мичиган» используется для заявления об освобождении от налога с продаж и использования в штате Мичиган. Покупатель должен представить продавцу заполненную форму во время покупки. Для получения дополнительной информации о требованиях об освобождении и процедурах подачи заявления об освобождении см. Административный бюллетень по доходам 2002-15.

Покупатель предоставляет мне свой налоговый номер в качестве доказательства того, что он не должен платить налог с продаж при покупке; это правильно/действительно?

Министерство финансов не выдает и не принимает налоговые номера. Продавцы не должны принимать освобожденный от налога номер в качестве доказательства освобождения от налога с продаж и использования.

Чтобы подать заявку на освобождение от налога на покупки, покупатель должен представить продавцу заполненную форму 3372, Мичиганское свидетельство об освобождении от налога с продаж и использования.Продавец сохранит сертификат в своих записях.

Я занимаюсь розничной торговлей, как мне получить освобождение от перепродажи у моего поставщика?

Чтобы потребовать освобождения, розничный продавец должен предоставить поставщику заполненную форму 3372, Мичиганское свидетельство об освобождении от налога с продаж и использования, в которой указано, что покупка предназначена для «перепродажи в розницу». Номер их налоговой лицензии должен быть указан в отведенном месте.

ПРИМЕЧАНИЕ:   Продавец не должен принимать FEIN в качестве доказательства освобождения от уплаты налогов с продаж и использования без формы 3372.

Часто задаваемые вопросы по строительству
Облагаются ли материалы, приобретенные для строительства здания освобожденной от налогов организации, налогом?

Законы о налогах с продаж и использования предоставляют освобождение для подрядчиков, покупающих материалы только в том случае, если эти материалы должны быть прикреплены и сделаны структурной частью:

Недвижимость для некоммерческой больницы . Чтобы пройти квалификацию, больница должна:

  • Быть отдельно организованным учреждением или заведением;
  • Имеют своей основной целью оказание неотложной или интенсивной медицинской помощи и уход за больными,
  • А также оказывать эти услуги лицам, нуждающимся в них;
  • Не использовать для получения прибыли, и никакая выгода от недвижимости не обогащает отдельных лиц или частных акционеров.

A Некоммерческая жилищная организация , освобожденная от налога в соответствии с Законом о налоге с продаж и использования. Это освобождение распространяется только на частное, квалифицированное некоммерческое жилье, получившее сертификат об освобождении от Управления жилищного строительства штата Мичиган (MSHDA).

A Церковное святилище .

  • Здание должно принадлежать, заниматься и использоваться религиозной организацией, отвечающей требованиям раздела 501(c)(3) Кодекса внутренних доходов от 1986 года.
  • Исключение распространяется только на части зданий, которые преимущественно (50%) используются для богослужений и регулярно используются ими.
  • Общий объем закупок материалов для многоцелевых площадей (например, крыш и фундаментов) и там, где одна единица оборудования (например, печь) снабжает квалифицированные убежища, а также другие неиспользованные зоны, формула распределения используется для получения налогооблагаемый процент:

Площадь святилища, деленная на общую площадь здания

Объект загрязнения воздуха или воды , для которого Государственная налоговая комиссия выдала свидетельство об освобождении от уплаты налогов.
Необходимая документация:

  • Заполненная форма 3520 «Заявление о соответствии требованиям подрядчика по уплате налога с продаж и использования в штате Мичиган» должна быть получена подрядчиком от квалифицированного лица.
  • Форма 3520 и Форма 3372, Мичиганское свидетельство об освобождении от уплаты налога с продаж и использования, необходимы подрядчику для осуществления покупок, освобожденных от налогов.

Для получения дополнительной информации см. Административный бюллетень по доходам (RAB) 2016-18.

Какое обязательство по налогу на продажу или использование несет подрядчик , когда он занимается строительством, изменением, ремонтом или улучшением недвижимости?

В штате Мичиган подрядчик , непосредственно занимающийся строительством, изменением, ремонтом или улучшением недвижимости, считается потребителем используемых им материалов.

Все продажи или покупки подрядчиками материальной личной собственности облагаются налогом. Подрядчики должны платить налог на все материалы, оборудование и расходные материалы, используемые для выполнения контракта. Подрядчики не будут взимать налог с продаж со своих клиентов. Ничто не мешает подрядчику выставлять заказчику счета за все расходы, связанные с договором, включая налоги. Однако подрядчик не может вычесть налог, как если бы налог выставлялся его заказчику. Налог — это просто стоимость ведения бизнеса.Дополнительную информацию см. в Бюллетене по управлению доходами (RAB) 2016–2018.

Взимают ли подрядчики со своих клиентов налог с продаж?

Подрядчик не может вычесть налог, как если бы налог с продаж выставлялся его заказчику. Налог — это просто стоимость ведения бизнеса и часть стоимости материалов.

Существуют ли исключения для подрядчика? Если да, то какая документация требуется?

Единственное освобождение(я), предусмотренное Законом о налогах с продаж и использования для подрядчиков, покупающих материалы, относится к материалам, которые прикреплены и сделаны структурной частью недвижимости для квалифицированной некоммерческой больницы или некоммерческой жилищной организации, квалифицированной как освобожденная в соответствии с Законом о продажах и Налоговые акты об использовании, сделанные структурной частью святилища для церкви или составной частью объекта загрязнения воздуха или воды, для которого Государственной налоговой комиссией выдано свидетельство об освобождении от уплаты налогов.См. Административный бюллетень по доходам 2016–2018 гг., в котором разъясняется освобождение от налога с продаж и использования в штате Мичиган применительно к строительной отрасли, а также Форма 3520, Заявление о соответствии требованиям подрядчика по уплате налога с продаж и использования штата Мичиган для соответствующих некоммерческих больниц, некоммерческого жилья, церковных святилищ, и «Освобождение объектов от загрязнения» в дополнение к форме 3372 для поставщика.

Могу ли я принять свидетельство об освобождении от закупки материалов для строительства церкви?

Подрядчику разрешено требовать освобождения от налога на материальное личное имущество, «если имущество должно быть прикреплено к святилищу или стать его структурной частью.«Святилище» означает только ту часть здания, которая принадлежит и занята регулярно организованной церковью или молитвенным домом, которая используется преимущественно и регулярно для общественных богослужений. Святилище включает в себя строящееся святилище, которое будет принадлежать и заниматься регулярно организуемая церковь или дом религиозного поклонения, который будет использоваться преимущественно и регулярно для общественных богослужений

Какая форма мне нужна, если мой клиент заявляет, что я не должен включать налог с продаж штата Мичиган?
Продавец, продающий материалы подрядчику, должен заполнить форму

3520, Заявление о соответствии подрядчику налога с продаж и использования в штате Мичиган, и форму 3372, Свидетельство об освобождении от уплаты налога с продаж и использования в штате Мичиган.

Как я могу потребовать освобождения от поставщика, если мой клиент предоставил Форму 3520 Мичиганское Заявление о праве подрядчика по уплате налога с продаж и использования?

Если вы получили форму 3520 «Заявление о праве подрядчика по налогам с продаж и использования штата Мичиган» от своего клиента, вам необходимо будет сделать копию. Чтобы требовать освобождения от налога с продаж или использования в штате Мичиган, этот подрядчик должен предоставить заполненную форму 3372, Сертификат об освобождении от налога с продаж и использования в штате Мичиган, а также предоставить копию формы 3520, которую вы получили от своего клиента.Оба эти документа должны быть заполнены розничным продавцом, продающим материалы подрядчику, для хранения в своих файлах.

Ландшафтный дизайн

Ландшафтный дизайнер из Мичигана считается подрядчиком. Все продажи или покупки ландшафтным дизайнером облагаются налогом. Ландшафтные дизайнеры должны платить налог на все материалы, оборудование и расходные материалы, используемые для выполнения контракта. Ландшафтный дизайнер не будет взимать налог с продаж со своих клиентов; однако ничто не мешает вам включить налог в стоимость.

Часто задаваемые вопросы об интернет-покупках

Облагается ли мой заказ по почте или интернет-покупка налогом?

Да, если не существует действительного исключения.

Бизнес
  • Заполните форму 5087, Налоговая декларация покупателя, или сообщите и оплатите с помощью своей Декларации о продажах, использовании и удержанном налоге.
Физические лица
  • Укажите и уплатите налог на использование, используя форму 5087, налоговую декларацию покупателя или декларацию о подоходном налоге с физических лиц в штате Мичиган, но НЕ ОБОИХ.

Часто задаваемые вопросы для удаленных продавцов

Что такое удаленный продавец?

Удаленный продавец — это компания, которая продает свою продукцию клиентам в штате, используя Интернет, почтовые переводы или телефон, не имея физического присутствия в этом штате.

Что дает удаленному продавцу связь с Мичиганом, которая требует от него регистрации, отчетности и уплаты налога с продаж или использования в Мичигане?

Удаленный продавец связан с Мичиганом и обязан отчитываться и платить налог с продаж или использование, если в предыдущем календарном году удаленный продавец совершил продажи на сумму более 100 000 долларов США или более 200 транзакций с клиентами из Мичигана.Этот порог называется «порог удаленного продавца» или «порог экономической связи».

Какие продажи облагаются налогом с продаж или налогом на использование в Мичигане?

Вещественное движимое имущество, реализованное лицами, осуществляющими деятельность по реализации в розницу, переданное за вознаграждение (независимо от того, получено ли оно в денежной или иной форме), подлежит налогообложению. Часто личное имущество, продаваемое удаленными продавцами, включает одежду, мебель и декор, книги, журналы или другие периодические издания, продаваемые в материальной форме, а также предварительно написанное компьютерное программное обеспечение.Сдаваемое в аренду материальное личное имущество также может облагаться налогом.

Облагаются ли налогом расходы на доставку, отгрузку или обработку?

Расходы по доставке или отгрузке, понесенные (или подлежащие понесению) продавцом до передачи права собственности на налогооблагаемое материальное личное имущество, облагаются налогом. Сборы за обработку являются частью валовой выручки и облагаются налогом. Когда продавец выставляет счет за доставку или доставку и обработку в сочетании с ценой налогооблагаемого продукта, общая сумма облагается налогом.Дополнительную информацию см. в RAB 2015-17.

Как подать заявление на получение налоговой лицензии штата Мичиган?

Простой способ зарегистрироваться в штате Мичиган — через онлайн-казначейство штата Мичиган (MTO). Чтобы зарегистрироваться по почте, посетите страницу Казначейства для регистрационных форм. После того, как ваше заявление будет обработано, Министерство финансов выдаст вам лицензию штата Мичиган на налог с продаж с дополнительными инструкциями о том, как подать и оплатить налог онлайн.

Я провожу удаленные продажи в несколько штатов.Есть ли простой способ зарегистрироваться для получения разрешения на уплату налога с продаж в нескольких штатах?

Да, отправив одно заявление через Оптимизированный налог с продаж (SST), вы можете получить учетную запись налога с продаж в нескольких штатах. Выдается идентификатор налогоплательщика Streamlined (SSTID), и вы можете использовать его для связи с Streamlined и всеми государствами-членами. Выберите вкладку «Регистрация» на веб-сайте SST, чтобы заполнить заявку.

Чтобы просмотреть список государств-членов, посетите веб-сайт SST и выберите вкладку «Информация о штате».

Я работаю в Мичигане и занимаюсь удаленным продавцом. Нужно ли мне регистрироваться для получения налоговой лицензии в других штатах?

Законы о удаленных продавцах в каждом штате разные. Чтобы определить, какие законы могут применяться к вашему бизнесу, перейдите на веб-сайт Упрощенный налог с продаж , чтобы ознакомиться с требованиями к сбору во всех штатах Упрощенного налога с продаж. Если штат не является участником упрощенного налога с продаж, мы рекомендуем вам связаться с этим штатом.

Если я в настоящее время не плачу налог с продаж штата Мичиган, когда я должен начать платить налог?

Государственный казначей признает влияние решения Wayfair на удаленных продавцов.Чтобы обеспечить плавный переход для розничных продавцов, чье единственное обязательство по сбору налога с продаж в штате Мичиган вытекает из этих новых стандартов, удаленный продавец должен зарегистрироваться и уплачивать налог в штате Мичиган, начиная со транзакций, совершенных 1 октября 2018 г. или после этой даты, или в следующем календарном году. превышен порог продаж в Мичигане на сумму более 100 000 долларов или 200 транзакций с клиентами из Мичигана, в зависимости от того, что наступит позже.

Я удаленный продавец, который продает через торговую площадку. Должен ли я платить налог с продаж в штате Мичиган?

Если торговая площадка не платит налог с продаж штата Мичиган на продажи, совершенные вами в штате Мичиган, вы должны зарегистрироваться и уплатить налог, если вы превысите пороговые значения.Мы рекомендуем связаться с вашей торговой площадкой для получения дополнительной информации.

Нужно ли мне ежегодно подавать заявление на получение разрешения (лицензии на налог с продаж)?

После того, как вы зарегистрируетесь и получите налоговую лицензию, она будет автоматически продлеваться каждый год, если вы не запросите отмену.

Взимается ли плата за подачу заявления на получение разрешения на продажу и использование налога?

Нет, ни штат Мичиган, ни налоговая система Streamlined Sales Tax не взимают плату за подачу заявления.

Как часто мне нужно будет подавать налоговые декларации о продажах и использовать налоговые декларации и производить платежи?

  • Зарегистрировано по упрощенной системе: Налогоплательщики, зарегистрированные по упрощенной системе налогообложения (SST), ежемесячно подают упрощенные электронные декларации (SER) и перечисляют ежемесячные платежи.Для подателей заявок Streamlined/SER не требуется годовой отчет о сверке.
  • Зарегистрировано непосредственно в штате Мичиган:  Частота подачи будет назначена на основе предполагаемого уровня активности налогоплательщика. После первого налогового года подачи периодичность определяется налоговыми обязательствами налогоплательщика за предыдущий налоговый год.

Как удаленный продавец подает налоговые декларации и производит платежи по налогу с продаж?

Способы подачи и оплаты зависят от способа регистрации удаленного продавца.

  • Зарегистрировано в упрощенной форме:  Если декларации будут подаваться в нескольких штатах, удаленному продавцу следует рассмотреть возможность регистрации в рамках упрощенной системы налогообложения (SST). После регистрации налогоплательщик, использующий упрощенную систему налогообложения, будет подавать упрощенные электронные декларации (SER), которые доступны в Интернете на онлайн-портале здесь. После 10 января 2019 года SER будут доступны через онлайн-казначейство штата Мичиган (MTO).
  • Зарегистрировано непосредственно в штате Мичиган:  Электронные декларации можно подавать через Казначейство штата Мичиган в Интернете (MTO) или с помощью утвержденного поставщика программного обеспечения для подготовки налоговых деклараций.Посетите www.MIfastfile.org для получения дополнительной информации о регистрации с использованием утвержденного программного обеспечения. Возвраты также могут быть поданы на бумаге и отправлены по почте в Казначейство. Эти формы доступны для загрузки здесь.

Должен ли я буду платить штраф и проценты, если я не смогу своевременно подать и оплатить свои первые взносы?

Казначейство откажется от непредставления и неуплаты штрафов за налоговые декларации и платежи по налогу с продаж и использования, подлежащие уплате до 31 декабря 2018 г., при условии, что налогоплательщик, несущий такие штрафы, имеет нексусные отношения исключительно в связи с RAB 2018-16 и  Wayfair .Налогоплательщик, наложивший эти штрафы, который добивается освобождения, должен подать запрос в письменной форме, указать, что он является удаленным продавцом, и отправить запрос по адресу, указанному ниже. Проценты не будут сняты.

Министерство финансов штата Мичиган

Налоговый отдел

Почтовый индекс Коробка 30427

Лансинг, Мичиган 48909

В 2017 году я превысил порог удаленного продавца («экономическая связь»). Должен ли я платить налог с продаж, совершенных до 1 октября 2018 года?

№Только продажи в розницу, совершенные 1 октября 2018 г. или позже, облагаются налогом для удаленного продавца, который продал покупателям из Мичигана более 100 000 долларов США или совершил более 200 транзакций с покупателями из Мичигана в 2017 календарном году.

В 2018 г. до 1 октября 2018 года я превысил порог удаленного продавца («экономическая связь»).  Когда мне нужно начать платить налог с продаж?

Налог с продаж должен уплачиваться, начиная с продаж в розницу, совершенных 1 января 2019 года, для удаленного продавца, который продал покупателям из Мичигана более 100 000 долларов США или совершил более 200 транзакций с покупателями из Мичигана в 2018 календарном году.

Почему существует три Бюллетеня по управлению доходами (RAB) о взаимосвязи налога с продаж и налога на пользование?

Nexus можно установить несколькими способами. Во-первых, продавец может иметь физическое присутствие в Мичигане, как описано в RAB 1999-1. Во-вторых, продавец может иметь репрезентативное, атрибутивное или «переходное» присутствие в соответствии с MCL 205.52b и MCL 205.95a и как описано в RAB 2015-22; в общем, это вариации физического присутствия. Наконец, продавец может иметь экономическое присутствие, как обсуждалось в деле South Dakota v.Wayfair и РАБ 2018-16. Стандарты экономической взаимосвязи, описанные в RAB 2018-16, не влияют на продавца, который имеет взаимосвязь из-за своего физического, репрезентативного, атрибутивного или переходного присутствия в Мичигане; эти продавцы должны продолжать отчитываться и платить налоги, как описано в RAB 1999-1 и RAB 2015-22.

Казначейство планирует объединить эти три RAB и выпустить единый комплексный RAB по взаимосвязи налога с продаж и налога на пользование. До тех пор все три RAB следует учитывать при определении того, имеет ли продавец связь с Мичиганом.

Если я потеряю нексус, должен ли я оставаться зарегистрированным? Как долго?

Как только удаленный продавец имеет связь благодаря своему экономическому присутствию, продавец облагается налогом с продаж и использования штата Мичиган до тех пор, пока не пройдет календарный год, в котором он не соответствует ни одному из компонентов порога экономической связи. Например, если удаленный продавец достигает порогового значения в 2018 году, а его продажи ниже порогового значения в 2019 году, этот продавец должен платить налог с продаж в 2019 году, но не обязан платить налог с продаж в 2020 году.Поскольку прошел весь календарный год (2019 г.), в течение которого продавец не достиг порога экономической взаимосвязи, продавец может прекратить уплачивать налог с продаж и представлять отчетность с 1 января 2020 года. Однако этот продавец может добровольно сообщать и платить налог на использование в 2020 году. розничные продажи вместо своих клиентов из Мичигана, платящих налог на использование. Независимо от того, какой выбор сделает продавец, если какой-либо налог будет собран в течение этого периода, он должен быть сообщен и уплачен штату Мичиган или возвращен покупателю.

Что представляет собой продажа для целей порога экономической взаимосвязи, когда до передачи права собственности получены многочисленные платежи? Например, продавец принимает заказ, а его покупатель вносит предоплату в 2018 году.Окончательный платеж производится в 2019 году, а покупатель получает право собственности на продукт в 2020 году.  В каком году или годах следует учитывать продажи?

В этом примере и для целей определения экономической взаимосвязи продавец должен учитывать одну продажу и всю цену продукта (депозит плюс все платежи, за исключением процентов, если они указаны отдельно) при передаче права собственности в 2020 году. 

Что представляет собой продажа для целей порога экономической взаимосвязи, когда платеж производится в рассрочку после перехода права собственности? Например, в 2018 году покупатель вступает во владение недвижимостью, которую он приобрел у удаленного продавца.Платежи производятся ежемесячно, начиная с января 2019 г. и заканчивая июнем 2020 г. В какой год или годы следует учитывать продажи?

В этом примере и для целей определения экономической взаимосвязи продавец должен учитывать одну продажу и всю цену товара (все платежи, за исключением процентов, если они указаны отдельно) при передаче права собственности в 2018 году. 

Я удаленный продавец, который продает собственность жителю Мичигана. Жительница Мичигана просит меня отправить это имущество другому человеку в другом штате (например, она покупает подарок для друга).Засчитывается ли эта продажа в счет моих продаж в Мичигане для определения порога удаленного продавца?

Нет. Описанная транзакция не является продажей в штате Мичиган. Поскольку место, где продукт получает представитель покупателя, находится не в Мичигане, и продукт впоследствии не доставляется в Мичиган, продажа не осуществляется в Мичигане. Следовательно, такая продажа не должна учитываться при определении того, имеет ли удаленный продавец экономические связи с Мичиганом. Однако удаленному продавцу может потребоваться рассмотреть вопрос о том, имеет ли он связь со штатом, в котором имущество было получено (штат друга покупателя), и при необходимости ему следует связаться с этим штатом.

Какие продажи следует учитывать для целей удаленного продавца, валовые продажи (включая налогооблагаемые, необлагаемые налогом и освобожденные), продажи, подлежащие налогообложению (включая освобожденные) или только облагаемые налогом продажи (исключая освобожденные)?

Валовой объем продаж используется для определения порога удаленного продавца. То есть удаленный продавец имеет связь с Мичиганом, если его валовые продажи превышают 100 000 долларов США или более 200 транзакций (относящихся к налогооблагаемым, необлагаемым или освобожденным от налогообложения продажам) в Мичигане в предыдущем календарном году.

Моя компания является удаленным продавцом и оптовиком. Все мои продажи клиентам в Мичигане, которые превышают порог экономического присутствия в предыдущем календарном году, предназначены для перепродажи. Есть ли у меня нексус и нужно ли мне регистрироваться в штате Мичиган?

Да, оптовик с продажами на 100 000 долларов США или 200 отдельными транзакциями в Мичигане имеет связь. Однако в этих обстоятельствах оптовику не нужно регистрироваться в Мичигане для уплаты налога с продаж или налога на использование, поскольку ни одна из его продаж не облагается налогом с продаж или налогом на использование.Оптовый торговец должен вести учет, включая требования об освобождении от перепродажи от клиентов из Мичигана, в соответствии с требованиями закона Мичигана о налогах с продаж и использования, и подлежит аудиту.

Я являюсь иностранным (не американским) продавцом, и мои продажи в Мичиган превышают 100 000 долларов США или 200 отдельных транзакций. Есть ли у меня связь и должен ли я платить налог с продаж?

Да. Иностранный (не американский) продавец, который соответствует пороговому значению удаленного продавца в предыдущем календарном году, должен быть зарегистрирован и отчитываться и платить налог с продаж или использования в штате Мичиган.

При каких обстоятельствах удаленный продавец должен платить налог на использование вместо налога с продаж?

Если продажа осуществляется в штате Мичиган, и право собственности переходит в штат Мичиган, продавец должен уплатить налог с продаж. И наоборот, если продажа осуществляется и доставляется покупателю из Мичигана, но право собственности переходит за пределы Мичигана, продавец должен уплатить налог на использование. Чаще всего право собственности передается в Мичигане, и взимается налог с продаж. Кроме того, продавец, который не имеет связи, но добровольно платит налог с продаж в Мичигане, должен платить налог на использование.

Часто задаваемые вопросы о лицензиях на налог с продаж

Взимается ли плата за лицензию на налог с продаж?

Нет, плата за лицензию на налог с продаж не взимается.

Кому нужна лицензия на налог с продаж?

Физические или юридические лица, продающие материальное личное имущество конечному потребителю.

Кому нужна лицензия на налог с продаж?

Могу ли я начать продавать продукты, если я подал заявку на регистрацию (форма 518), но не получил налоговую лицензию?

Вам не нужно ждать получения вашей налоговой лицензии, чтобы начать продавать товары в розницу.Однако, как только вы начнете продавать товары в розницу, вы должны перечислить налог с продаж в штат Мичиган.

После того, как ваше заявление будет обработано, ваша налоговая лицензия сразу же будет доступна на MTO с регистрационным доступом.

Когда я должен платить налог с продаж с помощью формы концессионера (5089) и когда я должен зарегистрироваться для уплаты налога с продаж с помощью регистрационной формы (518)?

Если вы осуществляете розничные продажи только на одном или двух мероприятиях в Мичигане в год, вы можете заполнить форму 5089 «Налоговая декларация и оплата концессионера» или, если хотите, подать заявление на получение налоговой лицензии.

Если вы осуществляете розничные продажи более чем на двух мероприятиях в Мичигане в год, вы должны иметь лицензию на налог с продаж.

Я оптовик. Нужна ли мне лицензия на налог с продаж?

Нет, штат Мичиган не выдает лицензии на налог с продаж оптовикам. Чтобы потребовать освобождения, оптовик должен предоставить продавцу заполненную форму 3372, Мичиганское свидетельство об освобождении от налога с продаж и использования и указать, что покупка предназначена для «перепродажи по оптовой цене».

Как получить лицензию на налог с продаж?

Вы должны зарегистрироваться для уплаты налога с продаж и/или налога на использование с продаж и аренды.

Чтобы зарегистрироваться для уплаты налогов на бизнес в штате Мичиган, вы можете пройти онлайн-процесс электронной регистрации через MTO или отправить по почте Форму 518 «Регистрация для уплаты налогов в штате Мичиган». Регистрация бизнеса по телефону невозможна. Электронная регистрация аутентифицируется в течение 10-15 минут после подачи заявки. Если вы отправляете форму 518 по почте, подождите 4-6 недель для обработки.

Дополнительную регистрационную информацию для подачи заявки можно найти на веб-странице регистрации штата Мичиган.

Казначейство прекратило отправку налоговых буклетов SUW; как я получу лицензию на налог с продаж?

Лицензии на налог с продаж доступны на MTO с регистрационным доступом.Лицензии на налог с продаж выдаются ежегодно и действительны с января по декабрь налогового года, указанного в лицензии.

Каков срок действия моей текущей налоговой лицензии?

Лицензии на налог с продаж выдаются ежегодно и действительны с января по декабрь налогового года, указанного в лицензии.

Как я могу запросить копию моей налоговой лицензии?

Налогоплательщики могут распечатать свою текущую налоговую лицензию от MTO с доступом к регистрации.

В качестве альтернативы налогоплательщики или доверенность могут запросить копию налоговой лицензии с продаж, позвонив в отдел регистрации по телефону 517-636-6925.

Срок рассылки 7-10 дней.

ФРС — Банковское дело и кредит

Банковское дело и кредит

Большинство взрослых имеют банковский счет и могут получить кредит из основных источников, но среди меньшинств и людей с низкими доходами по-прежнему существуют заметные пробелы в доступе к основным финансовым услугам.В среднем люди, способные взять кредит по кредитной карте, более подготовлены к финансовым потрясениям.

Небанковские и недостаточно банковские

Хотя большинство взрослого населения США имеют банковский счет и полагаются на традиционные банки или кредитные союзы для удовлетворения своих банковских потребностей, пробелы в доступе к банковским услугам остаются. Шесть процентов взрослых не имеют расчетного, сберегательного счета или счета денежного рынка (часто называемого «небанковским»). В 2018 году две пятых взрослых, не пользующихся банковскими услугами, пользовались какой-либо формой альтернативных финансовых услуг, таких как денежный перевод, услуга обналичивания чеков, кредит в ломбарде, кредит под залог автомобиля, кредит до зарплаты, аванс по зарплате или аванс на возврат налога. 13 Кроме того, 16 процентов взрослых «недостаточно банковских услуг»: у них есть банковский счет, но они также пользовались альтернативным продуктом финансовых услуг (рис. 14). 14 Остальные 77 процентов взрослых полностью охвачены банковскими услугами, имеют банковский счет и не используют альтернативные финансовые продукты.

Рисунок 14. Статус банка
Доступная версия | Вернуться к тексту

Примечание. Лица, полностью обеспеченные банковскими услугами, имеют счет в банке или кредитном союзе и не пользовались альтернативными финансовыми услугами в прошлом году.

Лица, не пользующиеся банковскими услугами и получающие недостаточное количество банковских услуг, с большей вероятностью будут иметь низкий доход, более низкий уровень образования или принадлежат к группе расового или этнического меньшинства. Один процент тех, у кого доход превышает 40 000 долларов, не имеет банковских счетов, по сравнению с 14 процентами тех, у кого доход ниже этого порога. Точно так же 14 процентов чернокожих и 11 процентов выходцев из Латинской Америки не имеют банковских счетов по сравнению с 4 процентами белых (таблица 11).

Таблица 11. Банковский статус (по семейному доходу, образованию и расовой/этнической принадлежности)

Процент

Характеристика Небанковские Недостаточный уровень Полностью упакованный
Доход семьи
Менее 40 000 долларов США 14 21 64
40 000–100 000 долл. США 2 17 80
Более 100 000 долларов США 1 7 92
Образование
Высшее образование или ниже 13 21 66
Высшее или младшее образование 4 18 77
Степень бакалавра или выше 1 9 89
Раса/этническая принадлежность
Белый 4 11 85
Черный 14 35 50
Латиноамериканец 11 23 66
Комбинезон 6 16 77

Лица, пользующиеся альтернативными финансовыми услугами (пятая часть взрослого населения), могут нуждаться или предпочитают проводить определенные финансовые операции через поставщиков, не являющихся традиционными банками и кредитными союзами.Подавляющее большинство (89 процентов) людей, пользующихся альтернативными финансовыми услугами, пользуются транзакционными услугами, такими как покупка денежного перевода или обналичивание чека не в банке, а в другом месте (таблица 12). Двадцать восемь процентов занимали деньги, используя альтернативный продукт финансовых услуг, включая ссуды до зарплаты или авансовые платежи, кредиты в ломбардах или ссуды под залог автомобиля, а также авансы на возврат налогов.

Таблица 12. Используемые формы альтернативных финансовых услуг

Процент

Альтернативные финансовые услуги Среди взрослого населения Среди тех, кто пользуется любыми альтернативными финансовыми услугами
Денежный перевод не из банка 12 63
Обналичить чек, не в банке 8 45
Операционные услуги 16 89
Ссуда ​​до зарплаты или аванс 3 17
Ломбард или ссуда под залог автомобиля 2 13
Авансовый возврат налога 1 8
Услуги по займам 5 28
Кредитные результаты и восприятие

Большинство У.Взрослые S., которые подали заявку на кредит в 2018 году, смогли его получить, но значительная часть сообщила о барьерах или ограничениях для заимствования. В 2018 году более одной трети взрослых подали заявки на какой-либо вид кредита. Из тех, кто подал заявку на получение кредита, 23 процентам было отказано хотя бы один раз в предыдущем году, а 31 проценту либо было отказано, либо им был предложен меньший кредит, чем они просили.

Частота отказа или ограничения кредита зависит от дохода семьи заявителей, а также от их расы и этнической принадлежности.Лица с более низкими доходами гораздо чаще сталкиваются с неблагоприятными последствиями при подаче заявок на кредит, чем лица с более высокими доходами. Среди заявителей с доходом менее 40 000 долларов 37 процентам было отказано в кредите по сравнению с 10 процентами заявителей с доходом более 100 000 долларов. В пределах каждой группы доходов чернокожие и латиноамериканцы чаще сообщают о неблагоприятном исходе кредита по сравнению с белыми взрослыми (таблица 13).

Таблица 13. Заявители на получение кредита с неблагоприятным исходом кредита (по семейному доходу и расовой/этнической принадлежности)

Процент

Характеристика Отказано Отказано или одобрено меньше, чем запрошено
Менее 40 000 долларов США
Белый 31 40
Черный 59 70
Латиноамериканец 39 59
Комбинезон 37 48
40 000–100 000 долл. США
Белый 16 22
Черный 41 52
Латиноамериканец 29 42
Комбинезон 22 30
Более 100 000 долларов США
Белый 8 12
Черный 21 28
Латиноамериканец 17 23
Комбинезон 10 15
Все доходы
Белый 18 24
Черный 45 55
Латиноамериканец 31 45
Комбинезон 23 31

Негативное восприятие может стать дополнительным препятствием для получения кредита.Примерно 1 из 10 взрослых отложил хотя бы одну заявку на кредит, потому что думал, что их заявка будет отклонена. Сюда входят 5 процентов, которые подали заявку на кредит, но отказались подавать дополнительные заявки, потому что ожидали отказа, и 3 процента, которые хотели получить кредит, но вообще не подали заявку, опасаясь отказа.

Хотя некоторые люди отказываются от кредитной карты, ожидая отказа, большинство взрослых (79 процентов) хотя бы частично уверены, что смогут получить кредитную карту, если подадут заявку.Лица с низкими доходами значительно менее уверены в том, что их одобрят, чем лица с высокими доходами (таблица 14). Кроме того, восприятие кредита различается в зависимости от расы и этнической принадлежности, хотя эти различия, по крайней мере, частично объясняются другими социально-экономическими факторами, которые также различаются в зависимости от расы. 15 Модели 2018 года соответствуют тем, что наблюдались в последние годы.

Таблица 14. Уверенность в том, что заявка на получение кредитной карты будет одобрена (в зависимости от дохода семьи и расовой/этнической принадлежности)

Процент

Характеристика Уверенный Не уверен Не знаю
Менее 40 000 долларов США
Белый 67 24 9
Черный 46 39 14
Латиноамериканец 57 29 14
Комбинезон 61 27 12
40 000–100 000 долл. США
Белый 88 8 3
Черный 74 20 6
Латиноамериканец 81 15 4
Комбинезон 85 11 4
Более 100 000 долларов США
Белый 95 3 2
Черный 91 6 2
Латиноамериканец 93 5 1
Комбинезон 95 3 2
Все доходы
Белый 84 12 5
Черный 63 27 10
Латиноамериканец 72 20 8
Комбинезон 79 15 6
Кредитные карты

В финансовой жизни людей кредитные карты могут выполнять разные функции в разное время.Для людей, которые ежемесячно погашают свои остатки, кредитные карты в основном являются формой удобной оплаты, и их можно рассматривать более или менее так же, как использование наличных денег. Однако для тех, у кого есть баланс, карта представляет собой заимствование и несет расходы в виде выплаты процентов и любых понесенных комиссий.

В целом, 8 из 10 взрослых имеют по крайней мере одну кредитную карту, и доля кредитных карт выше среди лиц с более высокими доходами, более высоким уровнем образования или белых (таблица 15). Среди тех, у кого есть кредитная карта, 47 процентов полностью оплачивали свой счет каждый месяц в предыдущем году.Одна четверть несла остаток один или несколько раз в этом году; оставшиеся 27 процентов несли баланс большую часть времени или все время (рис. 15). Частота регулярных заимствований с помощью кредитных карт в 2018 году аналогична 2017 году.

Таблица 15. Имеет хотя бы одну кредитную карту (по семейному доходу, образованию и расовой/этнической принадлежности)
Характеристика Процент
Доход семьи
Менее 40 000 долларов США 61
40 000–100 000 долл. США 90
Более 100 000 долларов США 98
Образование
Высшее образование или ниже 69
Высшее или младшее образование 80
Степень бакалавра или выше 95
Раса/этническая принадлежность
Белый 85
Черный 68
Латиноамериканец 72
Комбинезон 81
Рис. 15.Частота переноса остатка на одной или нескольких кредитных картах за последние 12 месяцев
Доступная версия | Вернуться к тексту

Примечание: среди взрослых, имеющих хотя бы одну кредитную карту.

В среднем люди, способные взять кредит по кредитной карте, более подготовлены к финансовым потрясениям. Транзакционные пользователи кредитных карт, которые никогда не имеют баланса, гораздо чаще говорят, что им придется оплатить непредвиденные расходы в размере 400 долларов США наличными или их эквивалентом, по сравнению с теми, у кого есть баланс большую часть или все время или у кого нет кредита. карточка (таблица 16).

Таблица 16. Меры финансовой готовности взрослых (по использованию кредитных карт)

Процент

Доступ к кредитной карте и
шаблонов оплаты
Оплатить непредвиденные расходы в размере 400 долларов наличными или эквивалентом Иметь 3-месячный сберегательный фонд на черный день Заявка на получение уверенной кредитной карты будет одобрена
Наличие кредитной карты, периодичность баланса
Никогда не имел неоплаченного остатка 88 78 95
Один раз или несколько раз 63 53 87
Большую часть времени или все время 40 29 78
Нет кредитной карты 27 17 36
Комбинезон 61 51 79

Подобные модели очевидны в этих группах для других способов справиться с финансовыми потрясениями, таких как наличие трехмесячного сберегательного фонда на черный день и выражение уверенности в том, что их заявление на получение кредитной карты будет принято.Финансовые резервы также связаны с возникновением проблем с доступом к средствам на банковском счете (см. вставку 3).

Вставка 3. Проблемы с доступом к средствам на счете, нестабильность доходов и сбережения на черный день

Проблемы с доступом к средствам на банковском счете могут затронуть любого, но могут иметь более серьезные последствия для людей с непредсказуемыми доходами или небольшими сбережениями. Новые результаты опроса 2018 года показывают, что люди с неустойчивыми доходами чаще сообщают о проблемах с доступом к средствам на банковском счете.Взрослые с очень неустойчивыми доходами с большей вероятностью будут иметь проблемы с доступом к банковскому счету, даже если их уровень дохода высок или у них есть буфер сбережений.

При использовании банковских счетов время, когда депонированные деньги становятся доступными для использования, зависит от ряда различных факторов, и некоторая задержка является обычным явлением. Снятие средств, которое происходит, когда внесенные деньги еще не доступны для использования, может привести к взиманию платы за овердрафт, а повторные овердрафты могут привести к более длительным задержкам будущих депозитов. 1 Другие обстоятельства, которые могут ограничить доступ клиента к средствам на счете, включают мошенничество или подозрение на мошенничество, а также сбои в работе банковских компьютерных систем.

Чтобы узнать о проблемах с доступом к средствам, в рамках опроса лиц, имеющих банковский счет, спрашивают, испытывали ли они трудности со снятием денег со своего банковского счета в течение предыдущих 12 месяцев. Общая заболеваемость относительно невелика: 13 процентов взрослых, имеющих банковский счет, сообщают как минимум об одной проблеме с доступом к средствам на счете. Наиболее распространенными проблемами являются проблемы с веб-сайтом или мобильным приложением банка (7 процентов), а также с задержкой депозита или другими задержками, когда средства были доступны для использования (6 процентов). Меньшие доли сообщают, что учетная запись была заблокирована или заморожена (3 процента) или имели другие проблемы (1 процент).

Частота проблем с доступом к средствам на счетах выше среди молодых людей и представителей меньшинств, но лишь в умеренной степени связана с доходом (таблица A). Среди взрослых, имеющих банковский счет, 18 процентов взрослых в возрасте до 30 лет сообщают о проблемах с доступом к средствам на банковском счете, что более чем в два раза превышает показатель взрослых в возрасте 60 лет и старше. Девятнадцать процентов чернокожих и 17 процентов латиноамериканцев, имеющих банковский счет, сообщают о трудностях с доступом к средствам по сравнению с 11 процентами белых. Взрослые с низким доходом (менее 40 000 долларов США) и со средним доходом (от 40 000 до 100 000 долларов США), имеющие банковский счет, сообщают о проблемах с одинаковой скоростью.Меньшая доля взрослых с высокими доходами (более 100 000 долларов США) сообщают о проблемах.

Таблица A. Взрослые, сообщившие о проблемах с доступом к средствам на счете за последние 12 месяцев
Характеристика Процент
Возраст
18–29 18
30–44 16
45–59 12
60+ 8
Раса/этническая принадлежность
Белый 11
Черный 19
Латиноамериканец 17
Семейный доход
Менее 40 000 долларов США 15
40 000–100 000 долл. США 14
Более 100 000 долларов США 10
Комбинезон 13

Волатильность дохода более тесно связана с проблемами доступа к средствам, чем уровень дохода (рисунок A).Для каждой группы дохода частота трудностей с доступом к средствам является самой низкой для тех, кто говорит, что их доход был «примерно одинаковым» из месяца в месяц, и увеличивается для тех, кто говорит, что их доход «иногда меняется» или «изменяется довольно часто». Среди тех, кто имеет одинаковую степень волатильности дохода, доли, сообщающие о проблемах с доступом к средствам, одинаковы для групп с низким и средним доходом. Группа с высоким доходом менее склонна сообщать о проблемах для каждой степени волатильности дохода.Тем не менее, взрослые с высоким доходом и крайне нестабильным доходом сообщают о проблемах примерно с той же частотой, что и взрослые с низким доходом и стабильным доходом.

Рисунок A. Были проблемы с доступом к средствам за последние 12 месяцев (в зависимости от дохода семьи и волатильности дохода)
Доступная версия | Вернуться к тексту

Примечание: среди взрослых с банковским счетом.

Наличие сбережений в качестве финансового буфера помогает некоторым людям справляться с колебаниями доходов и уменьшить срочность доступа к средствам. Среди тех, кто говорит, что их доход «иногда колеблется», те, у кого в течение трех месяцев были отложены расходы на «черный день», примерно в два раза реже (11%) сообщают о трудностях с доступом к средствам по сравнению с теми, у кого такого финансового буфера не было. (21 процент). 2 Однако среди тех владельцев счетов, которые говорят, что их доходы «довольно часто меняются», накопление сбережений не снижает вероятность проблем с доступом к средствам на счете.

Поставщики финансовых услуг также могут помочь смягчить некоторые из этих проблем. Улучшение платежных систем США может принести пользу потребителям с неустойчивыми доходами, так как они сделают доход более доступным и повысят прозрачность процесса платежей. 3 Усилия банков и других поставщиков финансовых услуг по минимизации простоев компьютерных систем, а также по обнаружению и быстрому устранению мошеннических операций с учетными записями также могут оказать положительное влияние, особенно на потребителей, у которых может быть мало возможностей для замены другой учетной записи и меньше возможностей ждать решения проблем.

 

Ссылки

 

 13. Эта доля, использующая альтернативные финансовые услуги, была несколько ниже в 2018 году, но последнее исследование показало, что следует включать только услуги по обналичиванию чеков или денежным переводам, которые не предоставляются в банке. Таким образом, данные за два года напрямую несопоставимы. Вернуться к тексту

 14. Последнее национальное исследование FDIC домохозяйств, не имеющих и не получающих банковских услуг в 2017 году, показало, что такие же 6,5 процента домохозяйств не пользовались банковскими услугами и 18.7 процентов домохозяйств не имели банковских счетов. Однако FDIC использует более широкое определение недостаточного банковского обслуживания, которое включает международные денежные переводы и услуги по аренде с выкупом в качестве альтернативных финансовых услуг. См. Федеральная корпорация по страхованию депозитов, , Национальное обследование FDIC, 2017 г., домохозяйств, не получающих и не получающих банковских услуг, (Вашингтон: Федеральная корпорация по страхованию депозитов, октябрь 2018 г.), https://www.economicinclusion.gov/surveys/2017household/. Вернуться к тексту

 15. В регрессии, включающей семейное положение, возраст, образование, доход, статус занятости, регион и проживание в городе/сельской местности, разница в уверенности между черными и белыми взрослыми сокращается, но остается значительной.Разрыв между латиноамериканцами и белыми взрослыми в значительной степени объясняется этими демографическими факторами. Вернуться к тексту

26 CFR § 1.183-2 — Определение деятельности, не связанной с получением прибыли. | CFR | Закон США

(а) В целом. Для целей раздела 183 и подзаконных актов термин «деятельность, не связанная с получением прибыли», означает любую деятельность, кроме той, в отношении которой разрешены вычеты за налоговый год в соответствии с разделом 162 или в соответствии с пунктом (1) или (2) раздела 212.Вычеты допускаются в соответствии с разделом 162 для расходов на ведение деятельности, которая представляет собой торговлю или бизнес налогоплательщика, и в соответствии с разделом 212 для расходов, понесенных в связи с деятельностью, связанной с производством или сбором дохода или для управления, сохранения или технического обслуживания. имущества, предназначенного для получения дохода. За исключением случаев, предусмотренных в разделе 183 и § 1.183-1, никакие вычеты не допускаются в отношении расходов, понесенных в связи с деятельностью, не связанной с получением прибыли.Так, например, вычеты по статьям 162 или 212 не допускаются для деятельности, которая осуществляется в основном как спорт, хобби или для отдыха. Определение того, осуществляется ли деятельность с целью получения прибыли, должно производиться на основании объективных стандартов с учетом всех фактов и обстоятельств каждого дела. Хотя разумное ожидание прибыли не требуется, факты и обстоятельства должны указывать на то, что налогоплательщик начал или продолжил деятельность с целью получения прибыли.При определении того, существует ли такая цель, может быть достаточно, чтобы существовал небольшой шанс получения большой прибыли. Таким образом, может быть установлено, что инвестор в разведочную нефтяную скважину, который берет на себя очень значительные расходы, занимается предприятием с целью получения прибыли, даже если ожидание прибыли может считаться неразумным. При определении того, осуществляется ли деятельность с целью получения прибыли, большее значение придается объективным фактам, чем простому заявлению налогоплательщика о его намерениях.

(b) Соответствующие факторы.При определении того, осуществляется ли деятельность с целью получения прибыли, должны быть приняты во внимание все факты и обстоятельства, связанные с этой деятельностью. Ни один фактор не является определяющим при принятии такого решения. Кроме того, не предполагается, что при принятии решения должны учитываться только факторы, описанные в этом параграфе, или что определение должно быть сделано на основе того, что ряд факторов (независимо от того, перечислены ли они в этом параграфе или нет) ), указывающих на отсутствие цели получения прибыли, превышает количество факторов, указывающих на цель получения прибыли, или наоборот.К числу факторов, которые обычно следует принимать во внимание, относятся следующие:

(1) Способ осуществления деятельности налогоплательщиком. Тот факт, что налогоплательщик ведет свою деятельность в деловой манере и ведет полные и точные книги и записи, может указывать на то, что эта деятельность осуществляется с целью получения прибыли. Точно так же, когда деятельность осуществляется способом, в значительной степени аналогичным другим видам деятельности того же характера, которые приносят прибыль, может быть указан мотив получения прибыли.Изменение методов работы, внедрение новых технологий или отказ от неприбыльных методов в целях повышения прибыльности также могут указывать на стремление к получению прибыли.

(2) Экспертиза налогоплательщика или его консультантов. Подготовка к деятельности путем тщательного изучения принятых ею деловых, экономических и научных практик или консультаций со специалистами в этой области может указывать на то, что налогоплательщик преследует цель получения прибыли, если налогоплательщик осуществляет деятельность в соответствии с такой практикой.Если налогоплательщик имеет такую ​​подготовку или получает такие экспертные консультации, но не осуществляет деятельность в соответствии с такой практикой, может быть указано на отсутствие намерения извлекать прибыль, если не представляется, что налогоплательщик пытается разработать новые или более совершенные методы, которые может привести к получению прибыли от деятельности.

(3) Время и усилия, затраченные налогоплательщиком на осуществление деятельности. Тот факт, что налогоплательщик посвящает большую часть своего личного времени и усилий осуществлению деятельности, особенно если эта деятельность не имеет существенных личных или развлекательных аспектов, может свидетельствовать о намерении получить прибыль.Отказ налогоплательщика от другого занятия, чтобы посвятить большую часть своей энергии этой деятельности, также может свидетельствовать о том, что эта деятельность осуществляется с целью получения прибыли. Тот факт, что налогоплательщик посвящает какой-либо деятельности ограниченное количество времени, не обязательно указывает на отсутствие мотива получения прибыли, если налогоплательщик нанимает компетентных и квалифицированных лиц для осуществления такой деятельности.

(4) Ожидание того, что активы, используемые в деятельности, могут вырасти в цене. Термин «прибыль» включает увеличение стоимости активов, таких как земля, используемых в деятельности.Таким образом, налогоплательщик может намереваться получить прибыль от деятельности, а также может иметь в виду, что, даже если прибыль от текущей деятельности не получена, общая прибыль будет получена, когда прирост стоимости земли, используемой в деятельности, реализуется, так как доход от деятельности вместе с удорожанием земли превысит эксплуатационные расходы. См., однако, параграф (d) § 1.183-1 для определения деятельности в этой связи.

(5) Успех налогоплательщика в осуществлении другой аналогичной или непохожей деятельности.Тот факт, что налогоплательщик занимался аналогичной деятельностью в прошлом и преобразовал ее из убыточных в прибыльные предприятия, может указывать на то, что он занимается настоящей деятельностью с целью получения прибыли, даже если эта деятельность в настоящее время является убыточной.

(6) История доходов или убытков налогоплательщика в отношении деятельности. Ряд убытков на начальном или начальном этапе деятельности не обязательно может свидетельствовать о том, что деятельность осуществляется не с целью получения прибыли.Однако, если убытки продолжают нести сверх периода, который обычно необходим для доведения деятельности до прибыльного статуса, такие продолжающиеся убытки, если они не поддаются объяснению, как в связи с обычными деловыми рисками или неудачами, могут свидетельствовать о том, что деятельность не ведется ради прибыли. Если убытки понесены из-за непредвиденных или случайных обстоятельств, которые находятся вне контроля налогоплательщика, таких как засуха, болезнь, пожар, кража, погодные повреждения, другие вынужденные преобразования или депрессивные рыночные условия, такие убытки не будут свидетельством того, что налогоплательщик деятельность не ведется для получения прибыли.Ряд лет, в течение которых была получена чистая прибыль, конечно, будет веским доказательством того, что деятельность ведется с целью получения прибыли.

(7) Сумма полученной случайной прибыли, если таковая имеется. Сумма прибыли по отношению к сумме понесенных убытков, а также к сумме инвестиций налогоплательщика и стоимости активов, используемых в деятельности, может служить полезным критерием для определения намерений налогоплательщика. Случайная небольшая прибыль от деятельности, приносящей большие убытки, или от деятельности, в которую налогоплательщик вложил большие средства, как правило, не является решающим фактором в том, что эта деятельность осуществляется с целью получения прибыли.Однако существенная прибыль, хотя и случайная, как правило, свидетельствует о том, что деятельность осуществляется с целью получения прибыли, когда инвестиции или убытки сравнительно невелики. Более того, возможности получить существенную конечную прибыль в высоко спекулятивном предприятии обычно достаточно, чтобы указать, что деятельность ведется с целью получения прибыли, даже если фактически генерируются убытки или лишь случайные небольшие прибыли.

(8) Финансовое положение налогоплательщика. Тот факт, что налогоплательщик не имеет существенного дохода или капитала из источников, отличных от деятельности, может указывать на то, что деятельность осуществляется с целью получения прибыли.Существенный доход из источников, отличных от деятельности (особенно если убытки от деятельности приносят существенные налоговые льготы), может указывать на то, что деятельность не ведется для получения прибыли, особенно если в нее вовлечены личные или развлекательные элементы.

(9) Элементы личного удовольствия или отдыха. Наличие личных мотивов при осуществлении деятельности может свидетельствовать о том, что эта деятельность осуществляется не с целью получения прибыли, особенно в тех случаях, когда речь идет о рекреационных или личных элементах.С другой стороны, мотивация прибыли может быть указана там, где в деятельности отсутствует какая-либо привлекательность, кроме прибыли. Однако нет необходимости, чтобы деятельность осуществлялась с исключительной целью получения прибыли или с целью максимизации прибыли. Например, наличие других инвестиций, которые принесли бы более высокую отдачу или которые с большей вероятностью были бы прибыльными, не является свидетельством того, что деятельность осуществляется не для получения прибыли. Деятельность не будет рассматриваться как не связанная с получением прибыли только потому, что у налогоплательщика есть цели или мотивы, отличные от получения прибыли.Кроме того, того факта, что налогоплательщик получает личное удовольствие от участия в деятельности, недостаточно для того, чтобы классифицировать деятельность как деятельность, не связанную с получением прибыли, если деятельность фактически осуществляется с целью получения прибыли, о чем свидетельствуют другие факторы, независимо от того, перечислены они или нет. в этом абзаце.

(с) Примеры. Положения настоящего раздела можно проиллюстрировать следующими примерами:

Пример 1.

Налогоплательщик унаследовала от своего мужа ферму в районе, который в основном становился жилым, а теперь почти везде.Ферма никогда не приносила прибыли до того, как налогоплательщик унаследовал ее, и с тех пор ферма каждый год терпела значительные убытки. Умерший, от которого налогоплательщик унаследовал ферму, был биржевым маклером, и он также оставил налогоплательщику значительные пакеты акций, которые приносят большой доход от дивидендов. Налогоплательщик проживает на территории фермы, отведенной исключительно для проживания. Для управления фермой нанят управляющий фермой, но в управлении фермой не используются современные методы. Налогоплательщик родился и вырос на ферме и решительно предпочитает жить на ферме.Сельскохозяйственная деятельность налогоплательщика на основании всех фактов и обстоятельств может быть признана не связанной с получением прибыли.

Пример 2.

Налогоплательщик — состоятельный человек, который очень интересуется философией. В течение последних 30 лет он написал и опубликовал за свой счет несколько брошюр, вел активную лекционную деятельность, отстаивая и распространяя свои идеи. Он получал прибыль от этой деятельности только в отдельные годы, и прибыль в эти годы была небольшой по сравнению с суммами убытков во все другие годы.Налогоплательщик имеет очень значительный доход от ценных бумаг (дивиденды и прирост капитала), который составляет основной источник его средств к существованию. Деятельность по чтению лекций, публикации брошюр и распространению своих идей не является деятельностью, осуществляемой налогоплательщиком с целью получения прибыли.

Пример 3.

Налогоплательщик, очень успешный в розничной торговле безалкогольными напитками, разводит собак и лошадей. Он начал разводить особую породу собак много лет назад, полагая, что эта порода находится под угрозой вымирания, и с тех пор каждый год разводил и продавал собак.Недавно налогоплательщик начал разводить чистокровных лошадей и участвовать в скачках. Убытки налогоплательщика от собачьей и конной деятельности с годами увеличились в размерах, и он не получал прибыли от этих операций ни в один из последних 15 лет. Налогоплательщик обычно продает собак только друзьям, не рекламирует собак для продажи и лишь изредка выставляет собак. Налогоплательщик гоняет своих лошадей только на «престижных» трассах, на которых он совмещает свою деятельность в скачках с общественной и развлекательной деятельностью.Операции с лошадьми и собаками проводятся в большом жилом доме, в котором также проживает налогоплательщик, который включает в себя просторные жилые помещения и привлекательные места для отдыха для налогоплательщика и его семьи. Поскольку (i) деятельность по разведению собак и лошадей и гонкам на лошадях носит спортивный и развлекательный характер, (ii) налогоплательщик имеет значительный доход от своей коммерческой деятельности по розничной продаже безалкогольных напитков, (iii) операции с лошадьми и собаками не являются проводится в деловой манере, и (iv) такие операции имеют непрерывный учет убытков, может быть установлено, что деятельность налогоплательщика не связана с получением прибыли.

Пример 4.

Налогоплательщик унаследовал ферму площадью 65 акров от своих родителей, когда они умерли 6 лет назад. Налогоплательщик переехал на ферму из своего дома в маленьком близлежащем городке и управляет ею так же, как управляли фермой его родители перед смертью. Налогоплательщик работает квалифицированным оператором на соседнем заводе, за что ему платят примерно 8500 долларов в год. Ферма последние 15 лет не приносила прибыли из-за роста затрат на содержание фермы в целом и из-за падения цен на продукцию этой фермы в частности.Налогоплательщик время от времени консультируется с местным агентом Государственной сельскохозяйственной службы, и предложения агента, как правило, выполняются. Способ, которым налогоплательщик управляет фермой, по существу аналогичен тому, как управляются фермы аналогичного размера, которые выращивают аналогичные культуры в этом районе. Многие из этих других ферм не приносят прибыли. Налогоплательщик сам выполняет большую часть необходимой работы на ферме, например, чинит заборы, сажает урожай и т. д. С учетом всех фактов и обстоятельств может быть сочтено, что фермерская деятельность осуществляется налогоплательщиком с целью получения прибыли.

Пример 5.

A, независимый нефтегазовый оператор, часто занимается поиском нефти на неосвоенных и неразведанных землях, которые не находятся вблизи разведанных месторождений. Он делает это таким же образом, как и другие люди, занимающиеся той же деятельностью. Вероятность, основанная на опыте А и других лиц, занимавшихся этой деятельностью, велика, что А не найдет коммерчески выгодного нефтяного месторождения, когда он будет бурить на земле, геологически не установленной как доказанная нефтеносность.Однако в тех редких случаях, когда эти действия действительно приводят к открытию скважины, оператор, как правило, получает очень большую отдачу от таких действий. Таким образом, существует небольшая вероятность того, что А получит большую прибыль от своей деятельности по разведке почвы. При таких обстоятельствах А занимается бурением нефтяных скважин с целью получения прибыли.

Пример 6.

C, химик, работает в крупной химической компании и участвует в большом количестве фундаментальных исследовательских проектов для своего работодателя.Хотя он не работает на своего работодателя в отношении разработки новых пластиков, он всегда интересовался такими разработками и за свой счет оборудовал мастерскую у себя дома, которую он использует для экспериментов в этой области. Он запатентовал несколько разработок за свой счет, но пока не получил дохода ни от своих изобретений, ни от таких патентов. C проводит свои исследования на регулярной, систематической основе, время от времени получает плату за консультации по своим проектам и прилагает значительные усилия для «маркетинга» своих разработок.Компания C посвятила значительное время и средства разработке пластика, достаточно твердого, прочного и податливого, чтобы его можно было использовать вместо листовой стали во многих основных областях, таких как кузова автомобилей. Хотя вероятность того, что C изобретет новые пластмассы, может быть лишь небольшой, отдача от любого такого развития будет настолько велика, что вынуждает C нести расходы на свою экспериментальную работу. C достаточно квалифицирован по своему происхождению, чтобы иметь разумные основания для его экспериментальной деятельности.Экспериментальная работа Си не связана с существенными личными или развлекательными аспектами и проводится с целью найти практическое применение его работе. При таких обстоятельствах может быть установлено, что С занимается экспериментальной деятельностью с целью получения прибыли.

26 Кодекс США § 165 — Убытки | Кодекс США | Закон США

Редакционные примечания

Поправки

2017—Подп. (г). Паб. L. 115–97, §11050(a), вставленный в конце: «Для целей предыдущего предложения, в случае налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2017 г. и до 1 января 2026 г., термин «убытки от операций по ставкам ‘ включает любые вычеты, допустимые в соответствии с настоящей главой, понесенные при проведении любой операции по ставкам.

Подразд. (ч)(5). Паб. L. 115–97, §11044(a), добавлен пар. (5).

2014 — Подразд. (з)(1). Паб. L. 113–295, §211(c)(1)(C), вместо «100 долларов» в заголовке заменено «Доллар».

Подразд. (ч)(3). Паб. L. 113–295, §221(a)(27)(A), переименованный пункт. (4) как (3) и вычеркнул прежний пункт. (3) которые относятся к специальному правилу в отношении потерь в случае бедствий, объявленных на федеральном уровне.

Подразд. (з)(3)(В). Паб. L. 113–295, §221 (a) (27) (B), заменены «пунктом (2)» на «пункты (2) и (3)».

Подразд. (з)(4), (5). Паб. L. 113–295, §221(a)(27)(A), переименованный пункт. (5) как (4). Бывший пар. (4) переименовано (3).

Подразд. (и) (1). Паб. Законодательство L. 113–295, §221(a)(27)(C)(i), вычеркнуто «(согласно определению пункта (ii) подраздела (h)(3)(C))» после слова «зона бедствия». и «(как определено в пункте (i) такого подраздела)» после слов «бедствие, объявленное на федеральном уровне».

Подразд. (и) (4). Паб. L. 113–295, §221(a)(27)(C)(ii), вычеркнуто «(как определено в подразделе (h)(3)(C)(i)» после слов «бедствие, объявленное на федеральном уровне».

Подразд. (i)(5). Паб. L. 113–295, §221(a)(27)(C)(iii), добавлен пар. (5).

2010 — Подразд. (к)(2)(А). Паб. L. 111–147 вычеркнут, «за исключением того, что пункт (iv) подпункта (A) и подпункт (B) такого раздела не применяются» до истечения срока.

2008 — Подразд. (з)(1). Паб. L. 110–343, §706(c), «500 долларов США (100 долларов США для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2009 г.)» заменены на «100 долларов США».

Подразд. (ч)(3). Паб. L. 110–343, §706(a)(1), добавлен пар. (3). Бывший пар.(3) переназначен (4).

Подразд. (ч)(4). Паб. L. 110–343, §706 (a) (1), измененный пункт. (3) как (4). Бывший пар. (4) переименовано (5).

Подразд. (з)(4)(Б). Паб. Законодательство L. 110–343, §706(a)(2)(A), вместо «пункта (2)» «пункты (2) и (3)».

Подразд. (ч)(5). Паб. L. 110–343, §706 (a) (1), измененный пункт. (4) как (5).

Подразд. (и) (1). Паб. L. 110–343, §706(a)(2)(B), заменено «потери, произошедшие в зоне бедствия (как определено в пункте (ii) подраздела (h)(3)(C)) и относимые на счет объявленное на федеральном уровне бедствием (как это определено в пункте (i) такого подраздела)» за «убытки, связанные с бедствием, произошедшим в районе, впоследствии определенном Президентом Соединенных Штатов для оказания помощи со стороны федерального правительства в соответствии с указом Роберта Т.Закон Стаффорда о помощи при стихийных бедствиях и чрезвычайной помощи».

Подразд. (и) (4). Паб. Законодательство L. 110–343, §706(a)(2)(C), «бедствие, объявленное на федеральном уровне (согласно определению в подразделе (h)(3)(C)(i))» заменено на «бедствие, объявленное президентом (согласно раздел 1033(h)(3))».

2004 — пп. (i)(1), (k). Паб. L. 108–311 добавлено «Роберт Т. Стаффорд» перед «Законом о помощи при стихийных бедствиях и чрезвычайной помощи».

2000 — Подразд. (г)(3). Паб. L. 106–554, §1(a)(7) [заголовок III, §318(b)(2)], вычеркнул последнее предложение заключительных положений, которые гласили: «Как используется в подпункте (A), термин «акции» не включает неголосующие акции, которые являются ограниченными и предпочтительными в отношении дивидендов.

Подразд. (ж)(3)(А). Паб. L. 106–554, §1(a)(7) [раздел III, §318(b)(1)], с поправками, пп. (А) вообще. До внесения поправок в пп. (A) гласил: «акции, обладающие не менее чем 80 процентами права голоса всех классов своих акций и не менее 80 процентами каждого класса его акций без права голоса, принадлежат непосредственно налогоплательщику, и».

1997 г. — Подразд. (и) (4). Паб. L. 105–34 добавлен пар. (4).

1988 — пп. (i)(1), (k). Паб. L. 100–707 заменил «Закон 1974 года» на «Закон о чрезвычайной помощи».

Подразд. (м)(5)-(7). Паб. L. 100–647 добавлены пп. (5) и (6), переименованный в прежний пар. (6) как (7), и вычеркнул прежний пар. (5) следующего содержания: «Выбор. Любое решение налогоплательщика в соответствии с данным подразделом может быть отменено только с согласия Секретаря и должно применяться ко всем убыткам налогоплательщика по депозитам в учреждении, в отношении которого такое избрание был сделан.»

1986 — Подразд. (з)(4)(Е). Паб. L. 99–514, §1004 (a), добавлен пп. (Е).

Подсек.(л), (м). Паб. L. 99–514, §905(a), добавлен пп. (l) и переименованный в прежний подразд. (л) как (м).

1984 — Подразд. (с)(3). Паб. L. 98–369, §711(c)(2)(A)(i), расширенное ограничение потерь имущества, не связанных со сделкой, заключенной с целью получения прибыли.

Подразд. (час). Паб. Законодательство L. 98–369, §711(c)(2)(A)(ii), заголовок «Учет доходов и убытков от несчастных случаев» заменен на «Ущерб от несчастных случаев и краж»; заменен абз. (1) Положение об «ограничении в размере 100 долларов США на одного пострадавшего» для бывшего абз.(1) Положение об «общем правиле», гласящее: «Любой убыток физического лица, описанный в подразделе (c)(3), допускается в любой налоговый год только в той мере, в какой —

«(A) сумма убытков такого лица в результате каждого несчастного случая или каждой кражи превышает 100 долларов США, и

«(B) совокупная сумма всех таких убытков, понесенных таким физическим лицом в течение налогового года (определяемая после применения подпункта (A), превышает 10 процентов скорректированного валового дохода физического лица.”;

добавлен пар. (2) «Чистые убытки от несчастных случаев допускаются только в том случае, если они превышают 10 процентов скорректированного валового дохода» и пар. (3) положения «Определения личной прибыли и личных потерь»; переименован в пар. (4) прежний пар. 2 – леска; добавлен пар. (4)(A) положение «Убытки от несчастных случаев, допустимые при расчете скорректированного валового дохода в размере доходов от несчастных случаев»; переименован в пар. (4)(B) бывший пар. (2)(A) положение о совместном возврате, заменяющее «Для целей настоящего раздела» на «Для целей ограничений в размере 100 долларов и 10 процентов, описанных в пункте (1)» и «индивидуальное» вместо «одно физическое лицо»; переименован в пар.(4)(C) бывший пар. (2)(B), заменив в нем параграф «(2)» на «(1)»; и переименован в пар. (4)(D) бывший пар. (2)(С).

Паб. L. 98–369, §711(c)(1), с поправками в абз. (2) путем изменения обозначения пп. (B) как (C) и добавив новый подпункт. (B) в отношении определения скорректированного валового дохода в случае поместий и трастов.

Подразд. (к)(3). Паб. Законодательство L. 98–369, §42(a)(4) заменило «раздел 1287» на «подраздел (d) раздела 1232».

Подсек. (к), (л). Паб.L. 98–369, §1051(a), добавлен пп. (k) и переименованный в прежний подразд. (к) как (л).

1982 — Подразд. (с)(3). Паб. Законодательство L. 97–248, §203(b), добавлено «за исключением случаев, предусмотренных в подразделе (h)» перед «потерями имущества» и исключены положения о том, что убытки, описанные в этом параграфе, допускаются только в той мере, в какой сумма убытков такого лица в результате каждого несчастного случая или каждой кражи превысила 100 долларов США, что для целей ограничения в размере 100 долларов США муж и жена, подающие совместную декларацию в соответствии с разделом 6013 за налоговый год, в котором убыток был разрешен как вычет будет рассматриваться как одно физическое лицо, и что никакие убытки, описанные в этом параграфе, не будут разрешены, если на момент подачи декларации такие убытки были заявлены для целей налога на наследство в декларации по налогу на наследство.

Подразд. (час). Паб. L. 97–248, §203(a), добавлен пп. (h) в отношении убытков от несчастных случаев и краж. Бывший пп. (h), относящийся к потерям от бедствий, переименован в (i).

Подразд. (я). Паб. L. 97–248, §203 (a), переименованный в прежний подразд. (h), в отношении потерь от стихийных бедствий, как (i), в подразд. (i), переименованный таким образом, дополнительно переименовал существующие ненумерованные положения в пп. (1) и (2), в пар. (1) с измененным обозначением заменено «учитывать за налоговый год» на «вычитаться за налоговый год» в абз.(2), измененное таким образом, замененное «должно рассматриваться для целей настоящего раздела как произошедшее» на «будет считаться произошедшим», добавлен пар. (3) и исключил положение о том, что вычет в соответствии с этим подразделом не может превышать сумму убытка, которая подлежала бы вычету в налоговом году, в котором произошел несчастный случай, на основании фактов, существовавших на дату заявления налогоплательщика. утрата. Бывший пп. (i), содержащий перекрестные ссылки, переименованный (j).

Подразд.(к). Паб. L. 97–248, §310(b)(5), добавлен пп. (j) в отношении отказа в вычете убытков по определенным обязательствам, не зарегистрированным в форме. Бывший пп. (j), содержащий перекрестные ссылки, переименованный (k).

Паб. L. 97–248, §203 (a), переименованный в прежний подразд. (i), с указанием перекрестных ссылок, как (j).

Подразд. (к). Паб. L. 97–248, §310 (b) (5), переименованный в бывший подпункт. (j), с указанием перекрестных ссылок, как (k).

1976 — пп. (и), (к). Паб. Л. 94–455 переименован в пп.(j) в качестве подразд. (я). Бывший пп. (i), который касался имущества, конфискованного Кубой, был исключен.

1974 — Подразд. (час). Паб. L. 93–288 заменил «Закон о помощи при стихийных бедствиях 1974 года» на «Закон о помощи при стихийных бедствиях 1970 года».

1972 — Подразд. (час). Паб. L. 92–418 вычеркнут абз. (1) положения, касающиеся убытков, связанных со стихийным бедствием, произошедшим в период после закрытия налогового года и в установленный законом срок для подачи декларации о подоходном налоге за налоговый год или до него, без учета какого-либо продления срока, исключены из абз.(2) обозначение, и добавлено «связанное со стихийным бедствием» перед «происшедшим в районе», а в конце второго предложения добавлено «на основании фактов, существовавших на дату заявления налогоплательщиком об убытке».

Подразд. (з)(1). Паб. L. 92–336 заменил положения, касающиеся убытков, связанных со стихийным бедствием, которое произошло в период после закрытия налогового года и в последний день 6-го календарного месяца, начинающегося после закрытия налогового года, на положения, касающиеся убытки, связанные со стихийным бедствием, произошедшим в период после закрытия налогового года и в установленный законом срок подачи декларации о доходах за налоговый год или до него, определяемый без учета какого-либо продления срока.

1971 — Подразд. (г)(3). Паб. L. 91–687 заменил «акции, обладающие не менее чем 80 процентами права голоса всех классов своих акций и не менее 80 процентами каждого класса его неголосующих акций» на «не менее 95 процентов каждого класса своих акций» в некачественный (A), и в конце подраздела добавлено предложение, предусматривающее, что термин «запасы», как он используется в пп. (A), не включает неголосующие акции, которые являются ограниченными и предпочтительными в отношении дивидендов.

Подразд. (и) (1).Паб. L. 91–677, §1(a)(1), (2), вычеркнуто «или (2)» после «абзаца (1)» в ст. (B) и заменить «31 декабря 1958 г.» на «один или несколько дней в период, начинающийся 31 декабря 1958 г. и заканчивающийся 16 мая 1959 г.».

Подразд. (i)(2)(В). Паб. L. 91–677, §1(a)(3), заменить «один или несколько дней в течение периода, начинающегося 31 декабря 1958 г. и заканчивающегося 16 мая 1959 г.» на «31 декабря 1958 г.» и «первое день того периода, когда имущество находилось в собственности налогоплательщика» на «31 декабря 1958 года».

Подразд. (и) (3). Паб. L. 91–677, §1(a)(4), вычеркнут пп. (i)(3), который санкционировал возмещение или кредит для любой переплаты, относящейся к применению пар. (1) при условии, что требование о таком возмещении или кредите было подано до 1 января 1965 г.

1970 — Подразд. (ч)(2). Паб. L. 91–606 заменил «Закон о помощи при стихийных бедствиях 1970 года» на «разделы 1855–1855g раздела 42».

1964 — Подразд. (с)(3). Паб. L. 88–272, §208 (a), внесено требование о том, что убытки должны превышать 100 долларов США, чтобы их можно было вычесть.

Подразд. (я). Паб. L. 88–348 обозначил действующие положения как п. 1 ст. (1) заменил положения, разрешающие лицам, которые были гражданами Соединенных Штатов или иностранцами-резидентами на 31 декабря 1958 г., которые понесли любую потерю собственности до 1 января 1964 г., и которая не была потерей, описанной в пар. (1) или (2) абз. (c), рассматривать такой убыток как убыток в соответствии с пп. (c)(3), за исключением того, что в случае с материальным имуществом имущество должно было принадлежать налогоплательщику и находиться на Кубе по состоянию на дек.31, 1958 г., для положений, которые разрешали любую потерю материального имущества рассматривать как потерю от несчастного случая в соответствии с подразделом. (c)(3) и добавленные пп. (2) и (3).

Паб. L. 88–272, §238, добавлен пп. (я). Бывший пп. (i) переназначен (j).

Подразд. (к). Паб. L. 88–272, §238, переименованный в прежний подразд. (i) как (j).

1962 — пп. (Привет). Паб. Л. 87–426 добавлен пп. (h) и переименованный в прежний подразд. (h) как (i).

1958 — Подразд. (ж)(3)(Б).Паб. Законодательство L. 85–866, §7, вместо «аренда у» заменено «аренда».

Подразд. (з)(3), (4). Паб. L. 85–866, §57(c)(1), добавлены пп. (3) и (4).

Подразд. (ч)(5). Паб. L. 85–866, §202(a), добавлен пар. (5).

Уставные примечания и родственные дочерние компании

Дата вступления в силу поправки 2017 г.

Паб. L. 115–97, раздел I, §11044(b), 22 декабря 2017 г., 131 Stat. 2088, при условии, что:

«Изменение, внесенное настоящим разделом [внесение изменений в этот раздел], применяется к убыткам, понесенным в налоговых годах, начинающихся после 31 декабря 2017 года.

Паб. L. 115–97, раздел I, §11050(b), 22 декабря 2017 г., 131 Stat. 2089, при условии, что:

«Поправка, внесенная настоящим разделом [вносящая изменения в этот раздел], применяется к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 2017 года».

Дата вступления в силу Поправки 1986 г.

Поправка к разделу 905(a) Pub. L. 99–514, применимый к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1981 г., см. раздел 905 (c) (1) Pub. L. 99–514 с поправками, изложенными в виде примечания к статье 451 настоящего раздела.

Паб.L. 99–514, раздел X, §1004(b), 22 октября 1986 г., 100 Stat. 2388, при условии, что:

«Поправка, внесенная в этот раздел [изменяющий этот раздел], применяется к убыткам, понесенным в налоговые годы, начинающиеся после 31 декабря 1986 года».

Дата вступления в силу поправки 1984 г.

Поправка к разделу 42(a)(4) Pub. L. 98–369, применимый к налоговым годам, закончившимся после 18 июля 1984 г., см. раздел 44 Pub. L. 98–369, изложенное в качестве примечания о дате вступления в силу в соответствии с разделом 1271 настоящего раздела.

Поправка к разделу 711(c)(1) Pub.L. 98–369, действующий, как если бы он был включен в положение Закона о налоговой справедливости и налоговой ответственности 1982 г., Pub. L. 97–248, к которому относится такая поправка, см. раздел 715 Pub. L. 98–369, изложенное в виде примечания к разделу 31 настоящего заголовка.

Паб. Л. 98–369, разд. A, раздел VII, §711(c)(2)(A)(v), 18 июля 1984 г., 98 Stat. 945, при условии, что:

«Поправки, внесенные данным подпунктом [вносящие поправки в этот раздел и разделы 873, 931 и 1231 настоящего раздела] применяются к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1983 года.”

Паб. Л. 98–369, разд. A, раздел X, §1051(b), 18 июля 1984 г., 98 Stat. 1045, при условии, что:

«Поправка, внесенная подразделом (а) [изменяющая этот раздел], применяется к налоговым периодам, заканчивающимся после 31 декабря 1981 г., в отношении проживания в районах, определенных Президентом Соединенных Штатов, после такой даты , чтобы гарантировать помощь федерального правительства в соответствии с Законом о помощи при стихийных бедствиях 1974 года [42 USC 5121 и след.]». Дата вступления в силу Поправки 1982 г.

Паб. L. 97–248, раздел II, §203 (c), сентябрь.3, 1982, 96 стат. 422 с поправками, внесенными публикацией. L. 99–514, §2, 22 октября 1986 г., 100 Stat. 2095, при условии, что:

«Изменения, внесенные настоящим разделом [вносящие изменения в настоящий раздел], применяются к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1982 года. Такие изменения также применяются к последнему налоговому году налогоплательщика, начинающемуся до 1 января 1983 года, исключительно для целях определения суммы, допустимой в качестве вычета в отношении любого убытка, принятого во внимание за такой год по причине выбора в соответствии с разделом 165 (i) Налогового кодекса 1986 года [ранее I.Р.К. 1954] (с поправками, внесенными данным разделом)».

Поправка к разделу 310(b)(5) Pub. L. 97–248, применимый к обязательствам, выпущенным после 31 декабря 1982 г., за исключением некоторых варрантов, см. раздел 310 (d) Pub. L. 97–248, изложенное в качестве примечания к разделу 103 этого раздела.

Дата вступления в силу Поправки 1972 г.

Паб. L. 92–418, §2(c), 30 августа 1972 г., 86 Stat. 657, при условии, что:

«Поправка, внесенная в соответствии с подразделом (а) [изменяющая данный раздел], применяется к стихийным бедствиям, произошедшим после 31 декабря 1971 года, в налоговые годы, заканчивающиеся после этой даты.

Паб. L. 92–336, §2(b), 1 июля 1972 г., 86 Stat. 406, при условии, что:

«Поправка, внесенная в соответствии с подразделом (а) [изменяющая данный раздел], применяется к стихийным бедствиям, произошедшим после 31 декабря 1971 года, в налоговые годы, заканчивающиеся после этой даты».

Дата вступления в силу Поправки 1971 г.

Паб. L. 91–687, § 2, 12 января 1971 г., 84 Stat. 2071, при условии, что:

«Поправки, внесенные настоящим Законом [вносящие поправки в этот раздел], применяются в отношении налоговых лет, начинающихся 1 января 1970 года или после этой даты.

Паб. L. 91–677, §1(b)(1), 12 января 1971 г., 84 Stat. 2061, при условии, что:

«Поправки, внесенные в соответствии с подразделом (а) [вносящие поправки в этот раздел], применяются в отношении убытков, понесенных в налоговые годы, закончившиеся после 31 декабря 1958 года».

Дата вступления в силу Поправки 1970 г.

Паб. L. 91–606, раздел III, §304, 31 декабря 1970 г., 84 Stat. 1760, при условии, что:

«Настоящий Закон [вводит в действие разделы с 4401 по 4485 Раздела 42, Общественное здравоохранение и социальное обеспечение, вносит поправки в этот раздел, разделы 5064 и 5708 этого раздела, разделы 1706e, 1709, 1715 l Раздела 12, Банки и банковское дело, разделы 241–1, 646 и 758 Раздела 20, Образование, раздел 1820 [теперь 3720] Раздела 38, Пособия для ветеранов, раздел 461 бывшего Раздела 40, Общественные здания, имущество и сооружения, примечание к разделу 1681. Раздела 42, отменяющий разделы 1855–1855g, 1855aa, примечание 1855aa, 1855bb–1855ii, 1855aaa, примечание 1855aaa, 1855bb–1855nnn Раздела 42 и раздел 1926 Раздела 7 «Сельское хозяйство», а также вводит в действие положения, изложенные в виде примечаний к разделу 4401. и раздел 4434 Раздела 42] вступает в силу немедленно после его вступления в силу [Реш.31, 1970], за исключением того, что статьи 226(b), 237, 241, 252(a) и 254 [разделы 4436(b), 4456, 4460, 4482(a) и 4484 Раздела 42 соответственно] действие с 1 августа 1969 года, а статьи 231, 232 и 233 [разделы 4451, 4452 раздела 42 и поправки к статье 1820 [теперь 3720] раздела 38 соответственно] вступают в силу с 1 апреля 1970 года». Дата вступления в силу Поправки 1964 г.

Паб. L. 88–272, раздел II, §208 (b), 26 февраля 1964 г., 78 Stat. 43, при условии, что:

«Поправка, внесенная подразделом (а) [изменяющая данный раздел], применяется к убыткам, понесенным после 31 декабря 1963 года, в налоговых годах, заканчивающихся после этой даты.

Паб. L. 88–348, §3(b), 30 июня 1964 г., 78 Stat. 238, при условии, что:

«Поправка, внесенная в соответствии с подразделом (а) [изменяющая данный раздел], применяется в отношении убытков, понесенных в налоговые годы, закончившиеся после 31 декабря 1958 года».

Дата вступления в силу поправки 1962 г.

Паб. L. 87–426, §2(b), 31 марта 1962 г., 76 Stat. 51, при условии, что:

«Поправки, внесенные в этот раздел [изменяющие этот раздел], вступают в силу в отношении любого бедствия, произошедшего после 31 декабря 1961 года.

Дата вступления в силу Поправки 1958 г.

Паб. L. 85–866, раздел I, § 1 (c), 2 сентября 1958 г., 72 Stat. 1606 г. с поправками, опубликованными в Pub. L. 99–514, §2, 22 октября 1986 г., 100 Stat. 2095, при условии, что:

«Если иное прямо не предусмотрено— «(1) поправки, внесенные этим заголовком в подзаголовок A Налогового кодекса 1986 г. [ранее I.R.C. 1954] (относительно подоходного налога) [введение в действие статьи 558 настоящего титула и внесения поправок в эту статью и статьи 152, 166, 168, 170, 172, 213, 337, 404, 421, 535, 545, 556, 582, 611, 613 , 851, 1015, 1031, 1033, 1034, 1053, 1232, 1233, 1234, 1237, 1341 и 1347 настоящего раздела] применяются к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1953 г. и заканчивающимся после 16 августа 1954 г.; а также «(2) поправки, внесенные настоящим заголовком в подзаголовок F такого Кодекса (относящиеся к процедуре и администрированию) [вводящие в действие разделы 7513 и 7514 этого раздела и вносящие поправки в разделы 6013, 6015, 6212, 6325, 6338, 6339, 6501, 6504, 6511, 6601, 6652, 6653, 6851, 6871, 7213, 7324, 7325 и 7422 настоящего раздела] вступают в силу 17 августа 1954 г., и такой подзаголовок с внесенными в него поправками применяется в соответствии с разделом 7851 Налогового кодекса. 1986 года».

Поправка к разделу 57(c)(1) Pub. L. 85–866, применимый в отношении налоговых лет, начинающихся после 2 сентября 1958 г., см. раздел 57 (d) Pub. L. 85–866, изложенное в качестве примечания к разделу 243 этого раздела.

Переходное правило для поправки 1984 г.

Паб. Л. 98–369, разд. A, раздел VII, §711(c)(2)(B), 18 июля 1984 г., 98 Stat. 945 с поправками, внесенными публикацией. L. 99–514, §2, 22 октября 1986 г., 100 Stat. 2095, при условии, что:

«В случае налоговых лет, начинающихся до 1 января 1984 г. «(я) Для целей параграфа (1)(B) раздела 165(h) Налогового кодекса 1986 года [ранее I.Р.К. 1954], скорректированный валовой доход определяется без учета применения раздела 1231 такого Кодекса к любой прибыли или убытку от принудительного преобразования имущества, описанного в подразделе (с)(3) раздела 165 такого Кодекса, возникающем в результате пожара, шторм, кораблекрушение или другие несчастные случаи или в результате кражи. «(ii)

Раздел 1231 такого Кодекса применяется после применения параграфа (1) раздела 165(h) такого Кодекса».

Разъяснение обращения с определенной финансовой помощью FSLIC

Паб.L. 103–66, раздел XIII, §13224, 10 августа 1993 г., 107 Stat. 485, при условии, что:

«(a) Общее правило. — Для целей главы 1 Налогового кодекса 1986 года — «(1) любая помощь FSLIC в отношении любой потери основного долга, капитала или аналогичной суммы при отчуждении любого актива должна учитываться как компенсация такой потери для целей раздела 165 такого Кодекса, и «(2)

любая помощь FSLIC в отношении любого долга должна учитываться для целей раздела 166, 585 или 593 такого Кодекса при определении того, является ли такой долг бесполезным (или степени, в которой такой долг является бесполезным), и при определении суммы любого добавления к резерву по безнадежным долгам, возникающего в результате бесполезности или частичной бесполезности таких долгов.

«(b) Помощь FSLIC.— Для целей настоящего раздела термин «помощь FSLIC» означает любую помощь (или право на помощь) в отношении местной строительной и кредитной ассоциации (как определено в разделе 7701(a)(19) такого Кодекса без учета подпункта ( C) этого документа) в соответствии с разделом 406(f) Национального жилищного закона [бывший 12 USC 1729(f)] или [бывший] раздел 21A Федерального закона о банках жилищного кредита [12 U.S.C. 1441a] (или в соответствии с любым аналогичным положением закона). «(c) Дата вступления в силу.— «(1) В целом. — Если иное не предусмотрено в настоящем подразделе — «(А)

Положения настоящего раздела применяются к налоговым годам, заканчивающимся 4 марта 1991 г. или после этой даты, но только в отношении помощи FSLIC, не зачисленной до 4 марта 1991 г.

«(В)

Если какая-либо помощь FSLIC, не зачисленная до 4 марта 1991 г., относится к понесенным убыткам или списанию в налоговом году, закончившемся до 4 марта 1991 г., для целей определения суммы любого переноса чистых операционных убытков в налогооблагаемую года, заканчивающегося 4 марта 1991 г. или после этой даты, положения настоящего раздела применяются к такой помощи для целей определения суммы чистого операционного убытка за налоговый год, в котором был понесен такой убыток или списана задолженность.За исключением случаев, предусмотренных в предыдущем предложении, этот раздел не применяется к любой помощи FSLIC в отношении понесенных убытков или списаний в налоговом году, закончившемся до 4 марта 1991 года.

«(2) Исключения.— Положения этого раздела не применяются к любой помощи, в отношении которой были внесены поправки, внесенные в соответствии с разделом 1401(a)(3) Закона о реформе, восстановлении и обеспечении соблюдения финансовых учреждений от 1989 г. [Pub. Применяются L. 101–73, изменяющие статью 597 настоящего раздела и отменяющие положения, изложенные в виде примечания к разделу 597 настоящего раздела].” Переплаты или недоплаты налога, относящиеся к определенным поправкам Pub. Л. 99–514 или паб. Л. 100–647

Паб. L. 100–647, раздел I, §1009(d)(4), 10 ноября 1988 г., 102 Stat. 3450, при условии, что:

«Если на дату вступления в силу настоящего Закона [нояб. 10, 1988] (или в любое время до даты через 1 год после такой даты принятия) зачет или возмещение любой переплаты налога, относящейся к поправкам, внесенным в соответствии с разделом 905 Закона о реформе [раздел 905 Pub. L. 99–514, внося поправки в этот раздел и раздел 451 этого раздела] или в соответствии с этим подразделом [внесение изменений в этот раздел и раздел 451 этого раздела и положения, изложенные в качестве примечания к разделу 451 этого раздела] (или оценка любого недоплата налога, относящаяся к этому) запрещена любым законом или нормой права— «(А)

зачет или возмещение любой такой переплаты, тем не менее, может быть произведено, если иск [так в оригинале] подан до даты, наступившей через 1 год после такой даты принятия, и

«(В) Тем не менее,

оценка любой такой недоплаты может быть произведена, если она сделана до даты, наступившей через 1 год после такой даты принятия.

Вычет для автобусного и грузового экспедитора Эксплуатационный орган

Паб. L. 99–514, раздел II, §243, 22 октября 1986 г., 100 Stat. 2182 с поправками, внесенными публикацией. L. 100–647, раздел I, §1002(j), 10 ноября 1988 г., 102 Stat. 3371, при условии, что:

«(a) Управление по эксплуатации автобусов.— «(2) Изменения.—Для целей параграфа (1) применяется статья 266 такого Закона— «(А)

, заменив «1 июля 1980 г.» на «19 ноября 1982 г.» в каждом месте, где он появляется, и

. «(В)

, заменив «ноябрь 1982 г.» на «июль 1980 г.» в его подразделе (а).

«(3) Определен орган по эксплуатации автобусов.—Для целей настоящего подраздела и статьи 266 такого Закона термин «орган по эксплуатации автобусов» означает— «(А) сертификат или разрешение, выданное обычному автотранспортному или контрактному перевозчику пассажиров в соответствии с подразделом II главы 109 раздела 49 Кодекса Соединенных Штатов, и «(В)

свидетельство или разрешение автомобильного перевозчика на перевозку пассажиров в качестве общего перевозчика по регулярным маршрутам во внутригосударственной торговле, выданное соответствующим государственным органом.

«(b) Оперативный орган экспедитора.— «(2) Модификации. — Модификации, упомянутые в этом параграфе: «(A) 60-месячный период.— 60-месячный период, указанный в разделе 266(а) такого Закона, начинается с более позднего из— «(я)

месяц дерегулирования или

«(ii)

по выбору налогоплательщика, 1-й месяц 1-го налогового года налогоплательщика, начинающегося после месяца дерегулирования.

«(B) Полномочия должны иметь место в начале 60-месячного периода.—

Полномочия по эксплуатации автомобильного перевозчика не должны приниматься во внимание, если такие полномочия не принадлежат налогоплательщику в начале 60-месячного периода, применимого к налогоплательщику в соответствии с подпунктом (А).

«(C) Скорректированная база не должна превышать скорректированную базу на начало 60-месячного периода.—

Скорректированная база, учитываемая в отношении любого органа управления автомобильным перевозчиком, не должна превышать скорректированную базу такого органа на начало 60-месячного периода, применимого к налогоплательщику в соответствии с подпунктом (А).

«(3) Месяц дерегулирования.—

Для целей настоящего раздела термин «месяц дерегулирования» означает месяц, в котором министр финансов или его представитель определяет, что был принят федеральный закон, который дерегулирует транспортно-экспедиторскую отрасль.

«(c) Специальное правило для Управления по эксплуатации автомобильных перевозчиков.—

В случае корпорации, которая была зарегистрирована 29 декабря 1969 г. в штате Делавэр, несмотря на любые другие положения закона, допускается вычет за налоговый год налогоплательщика, начинающийся в 1980 г., в размере 2 705 188 долларов США за все свои убытки из-за снижения стоимости его полномочий на эксплуатацию автомобильного перевозчика по причине дерегулирования.

«(e) Даты вступления в силу.— «(1) Управление по эксплуатации автобусов.— «(А) В целом.—

Подпункт (а) применяется к налоговым периодам, заканчивающимся после 18 ноября 1982 г.

«(B) Срок исковой давности.—

Если возмещение или зачет любой переплаты налога, вытекающей из подраздела (а), предотвращается в любое время не позднее даты, которая наступает через 1 год после даты вступления в силу настоящего Закона [окт. 22, 1986] в силу любого закона или нормы права (включая res judicata), возмещение или зачет такой переплаты (в той мере, в какой это связано с применением такого подраздела) может быть произведено, независимо от такого закона или нормы права. или допускается, если иск, поэтому [так в оригинале], подан не позднее даты, которая наступает через 18 месяцев после такой даты принятия.

«(2) Оперативные полномочия экспедитора.—

Подраздел (b) применяется к налоговым годам, заканчивающимся после месяца, предшествующего месяцу дерегулирования».

Вычет для Управления по эксплуатации автомобильных перевозчиков

Паб. L. 97–34, раздел II, §266, 13 августа 1981 г., 95 Stat. 265 с поправками, внесенными публикацией. L. 97–424, раздел V, §517 (a), 6 января 1983 г., 96 Stat. 2183; Паб. L. 97–448, раздел I, §102 (n), 12 января 1983 г., 96 Stat. 2374; Паб. L. 99–514, §2, 22 октября 1986 г., 100 Stat. 2095, при условии, что:

«(а) Общее правило.— Для целей главы 1 Налогового кодекса 1986 г. [ранее I.R.C. 1954] [настоящая глава] при расчете налогооблагаемого дохода налогоплательщика, который на 1 июля 1980 г. владел одним или несколькими полномочиями по эксплуатации автотранспортных средств, сумма, равная совокупной скорректированной базе всех полномочий по эксплуатации автотранспортных средств, принадлежащих налогоплательщику. 1 июля 1980 г. или приобретенные впоследствии в соответствии с обязывающим договором, вступившим в силу 1 июля 1980 г., допускается в качестве вычета пропорционально в течение 60 месяцев.Такой 60-месячный период начинается с июля 1980 года (или, если позднее, с месяца, в котором он был приобретен), или, по выбору налогоплательщика, с первого месяца первого налогового года налогоплательщика, начинающегося после 1 июля 1980 года. «(b) Определение Эксплуатационного органа автомобильного перевозчика.— Для целей настоящего раздела термин «эксплуатационные полномочия автомобильного перевозчика» означает сертификат или разрешение, выданное обычному автотранспортному или договорному перевозчику имущества в соответствии с подглавой II главы 109 раздела 49 Кодекса Соединенных Штатов.«(c) Особые правила.— «(1) Скорректированная основа.— Для целей Налогового кодекса 1986 г. должны быть внесены надлежащие корректировки в скорректированную базу любых полномочий по эксплуатации автомобильных перевозчиков, которыми владел налогоплательщик на 1 июля 1980 г., для сумм, разрешенных в качестве вычета в соответствии с этим разделом. «(2) Определенные приобретения акций.— «(A) В целом. — В соответствии с положениями, предписанными Секретарем Казначейства или его представителем, и по выбору держателя полномочий, в любом случае, когда корпорация — «(я)

1 июля 1980 г. или ранее этой даты (или после такой даты в соответствии с обязывающим договором, действующим на такую ​​дату), приобрел акции корпорации, которая прямо или косвенно владела какими-либо операционными полномочиями автотранспортных средств на момент такого приобретения, и

«(ii)

могла бы распределить на основании таких полномочий ту часть стоимостной основы приобретающей корпорации в таких акциях, относящуюся к таким полномочиям, если бы приобретающая корпорация получила такие полномочия при ликвидации приобретенной корпорации сразу после такого приобретения и такого распределения. было бы надлежащим в соответствии с разделом 334 (b) (2) такого Кодекса,

  Для целей настоящего раздела обладатель полномочий может распределить часть базы приобретающей корпорации в составе акций приобретаемой корпорации на основе таких полномочий в порядке, который Секретарь может предписать в таких правилах.

«(B) Обращение с некоторыми налогоплательщиками, не являющимися юридическими лицами. — В соответствии с положениями, установленными министром финансов или его представителем, и по выбору обладателя полномочий, в любом случае, в котором— «(я)

налогоплательщик, не являющийся юридическим лицом, или группа налогоплательщиков, не являющихся юридическим лицом, 1 июля 1980 г. или ранее, приобретшие в ходе одной покупки акции корпорации, которая прямо или косвенно владела какими-либо полномочиями по эксплуатации автомобильного перевозчика на момент такого приобретения, и

«(ii)

приобретение, упомянутое в пункте (i), удовлетворяло бы требованиям подпункта (А), если бы акции были приобретены корпорацией,

тогда для целей подпунктов (A) и (C) налогоплательщик, не являющийся юридическим лицом, или группа налогоплательщиков, не являющихся юридическими лицами, упомянутые в пункте (i), должны рассматриваться как корпорация.Предыдущее предложение применяется только в том случае, если такой налогоплательщик, не являющийся корпорацией, (или группа налогоплательщиков, не являющихся корпорацией) на 1 июля 1980 г. владел акциями, составляющими контроль (по смыслу раздела 368(c) Налогового кодекса 1986 г.) корпорации, владеющей ( прямо или косвенно) орган эксплуатации автомобильного перевозчика. «(C) Корректировка базиса.—

В соответствии с положениями, установленными Секретарем казначейства или его представителем, должны быть внесены надлежащие корректировки в основу акций или других активов в порядке, предусмотренном такими положениями, с учетом любого распределения в соответствии с подпунктом (А).

«(3) Применяется раздел 381 Кодекса внутренних доходов от 1986 года.— Для целей раздела 381 Налогового кодекса 1986 года любой предмет, описанный в этом разделе, должен рассматриваться как предмет, описанный в подразделе (c) такого раздела 381. «(d) Дата вступления в силу.—

Положения настоящего раздела применяются к налоговым периодам, заканчивающимся после 30 июня 1980 г.».

[Пуб. L. 97–424, раздел V, §517(b), 6 января 1983 г., 96 Stat. 2184, при условии, что:

«Поправка, внесенная подразделом (а) [добавлением подраздела.(c)(2)(B) настоящего примечания] применяется к налоговым годам, заканчивающимся после 30 июля 1980 г.».

] Налоговый режим некоторых кредитов на стихийные бедствия 1972 г.

Паб. L. 94–455, раздел XXI, §2103, 4 октября 1976 г., 90 Stat. 1900 г. с поправками, внесенными Pub. L. 99–514, §2, 22 октября 1986 г., 100 Stat. 2095, при условии, что:

«(a) Применение раздела. — Этот раздел применяется к любому лицу — «(1) которому был разрешен вычет в соответствии с разделом 165 Налогового кодекса 1986 г. [ранее I.R.C. 1954] (в отношении убытков) за убытки, связанные со стихийным бедствием, произошедшим в течение 1972 календарного года, которое было определено Президентом в соответствии со статьей 102 Закона о помощи при стихийных бедствиях 1970 года как основание для оказания федеральным правительством помощи при стихийных бедствиях.«(2) кто в связи с таким бедствием— «(В)

получен доход в виде компенсации (не учитываемой при расчете суммы вычета) таких убытков при урегулировании любого иска налогоплательщика к лицу по деликтной ответственности этого лица за повреждение или уничтожение имущества этого налогоплательщика в связи с катастрофой и

«(3)

, который избирает (в такое время и таким образом, какие могут быть предписаны правилами министром финансов или его представителем) воспользоваться преимуществами этого раздела.

«(b) Последствия избрания. — В случае любого лица, к которому применяется настоящий раздел — «(1) налог, установленный главой 1 Налогового кодекса 1986 года за налоговый год, в котором получен или начислен учитываемый доход, относящийся к такому доходу, не должен превышать дополнительный налог в соответствии с такой главой, который подлежал бы уплате за налоговый период. год, в котором был произведен вычет по убытку, если такой вычет не был сделан для такого года, «(2)

любая сумма налога, установленная главой 1 и относящаяся к учитываемому доходу, который на 1 октября 1975 г. не был выплачен, может быть уплачена тремя равными ежегодными платежами (первый такой платеж подлежит уплате 15 апреля 1977 г.), и

«(3)

никакие проценты на любую недостачу не подлежат уплате за какой-либо период до 16 апреля 1977 г. в той мере, в какой такая недостача связана с получением такой компенсации, и никакие проценты по любому взносу, указанному в пункте (2), не подлежат уплате за любой период до наступления срока платежа.

«(c) Принятый во внимание доход. — Для целей настоящего раздела учитываемым доходом является — «(1) в случае лица, указанного в подразделе (a)(2)(A), сумма дохода (не более 5000 долларов США), связанная с аннулированием кредита на случай стихийного бедствия в соответствии с разделом 7 Закона о малом бизнесе или кредита на случай чрезвычайной ситуации в соответствии с подзаголовком C Сводного закона о развитии ферм и сельских районов, полученным по причине стихийного бедствия, описанного в подразделе (a)(1), или «(2)

в случае физического лица, указанного в подразделе (a)(2)(B), сумма компенсации (не превышающая 5 000 долларов США) за убыток при урегулировании любого требования налогоплательщика к лицу в связи с ответственностью этого лица в гражданское правонарушение за повреждение или уничтожение имущества этого налогоплательщика в связи со стихийным бедствием, описанным в подразделе (а)(1).

«(d) Поэтапный отказ, если скорректированный валовой доход превышает 15 000 долларов США.—

Если за налоговый год, за который был произведен вычет убытка, скорректированный валовой доход физического лица превысил 15 000 долларов США, лимит в размере 5 000 долларов США, указанный в пункте (1) или (2) подраздела (c) (в зависимости от того, что применимо), должен быть уменьшен на один доллар за каждый полный доллар, если такой скорректированный валовой доход превышает 15 000 долларов. В случае состоящего в браке лица, подающего отдельную декларацию, применяется предыдущее предложение, заменяя «7 500 долларов» на «15 000 долларов».

«(e) Срок исковой давности.—

Если возмещение или зачет любой переплаты подоходного налога в результате выборов, сделанных в соответствии с настоящим разделом, не допускается на дату вступления в силу настоящего Закона [окт. 4, 1976], или в любое время в течение одного года после такой даты, в силу любого закона или нормы права, тем не менее, может быть произведено возмещение или зачет такой переплаты (в той мере, в какой это связано с таким выбором) или допускается, если иск об этом подан в течение одного года после такой даты. Если налогоплательщик делает выбор в соответствии с настоящим разделом и если оценка любого дефицита за любой налоговый год, возникающий в результате такого выбора, предотвращается на дату вступления в силу настоящего Закона [окт.4, 1976], или в любое время в течение одного года после такой даты, в силу действия любого закона или нормы права, такая оценка (в той мере, в какой это относится к таким выборам) тем не менее может быть произведена, если она произведена в течение одного года после такая дата».

Возврат или кредит переплаты; Время подачи претензии; Интерес

Паб. L. 91–677, §1(b)(2), 12 января 1971 г., 84 Stat. 2061, санкционированное возмещение или зачет переплаты, относящейся к поправкам, внесенным в подразд. (а) к пп. (i) настоящего параграфа, если иск по этому поводу был подан после янв.12 января 1971 г. и до 1 июля 1971 г. без процентов за любой период до 1 января 1972 г.

HS222 Как рассчитать налогооблагаемую прибыль (2019)

Если вы занимаетесь бизнесом (торговлей, профессией или призванием), вы должны рассчитать налогооблагаемую прибыль, используя один из следующих способов:

  • Учет по кассовому методу — вы регистрируете доход, когда вы его получаете, и расходы, когда вы их оплачиваете, чтобы проверить, можете ли вы использовать кассовый метод, и для получения дополнительной информации об учете по кассовому методу см. Кассовый метод.
  • традиционный бухгалтерский учет (на основе начисления) — вы регистрируете доход, когда выставляете счета своим клиентам, и расходы, когда вы получаете счет.

Ниже вы найдете дополнительную информацию о традиционном бухгалтерском учете.

С 6 апреля 2017 года поступления от самостоятельной занятости и разные доходы в размере 1000 фунтов стерлингов или менее освобождаются от налога. Это новое освобождение применяется к доходу, который в противном случае был бы включен в вашу налоговую декларацию за год, закончившийся 5 апреля 2019 года, даже если он возник в более раннем году.

Лица с общей выручкой более 1000 фунтов стерлингов могут рассчитать всю свою прибыль, вычитая надбавку вместо допустимых коммерческих расходов (включая надбавки на капитал).

Для получения дополнительной информации о льготе на доход от торговли см. Необлагаемые налогом льготы на имущество и доход от торговли.

записей

Вы должны вести учет своих деловых операций. Какую бы основу вы ни использовали, ваши записи должны включать все ваши:

  • продажи и поступления (доходы)
  • покупки и расходы

Обычно требуются и другие записи.

Некоторые предприятия могут использовать фиксированную ставку (упрощенные расходы) вместо фактических расходов для ведения бизнеса:

  • расходы на транспортные средства
  • использование дома или служебных помещений в личных целях (не то и другое одновременно)

Для получения дополнительной информации о записях см. деловые записи, если вы работаете не по найму

Для получения дополнительной информации об упрощенных расходах см. раздел «Упрощенные расходы», если вы работаете не по найму.

Если у вас более одного бизнеса, вам могут понадобиться отдельные записи для каждого бизнеса.

Отчетные периоды (отчетный период)

Ваш отчетный период — это период, который охватывает ваша учетная запись. Если у вас нет счетов, это период, охватываемый вашими бухгалтерскими книгами и записями.

Если вы начинаете новый бизнес, ваш отчетный период начинается с даты начала вашего бизнеса. Если вы не являетесь новым бизнесом, ваш отчетный период начинается на следующий день после окончания вашего предыдущего отчетного периода.Например, если вы ввели свои счета до 5 апреля 2018 года, ваш новый отчетный период начнется 6 апреля 2018 года.

Датой учета является последний день отчетного периода.

Вы выбираете дату учета. Обычно вы делаете свои счета до одной и той же даты каждый год. Если вы измените свою учетную дату, применяются особые правила. Информацию об изменении даты учета вы найдете ниже.

Если вы новичок в бизнесе, уплата налогов может показаться вам проще, если вы выберете 5 апреля в качестве отчетной даты, поскольку это конец налогового года, или 31 марта, 1, 2, 3 или 4 апреля.

Ввод кассового метода

Если у вас есть существующий бизнес и вы переходите с традиционного учета на кассовый метод, вам, возможно, придется внести некоторые разовые корректировки, чтобы рассчитать прибыль за этот период. В приведенной ниже таблице показано, нужно ли вам выполнять регулировку, и если да, то как это сделать.

Когда нужно отрегулировать Как выполнить одноразовую регулировку
Если ваши клиенты задолжали вам деньги на отчетную дату в прошлом году, и вы заплатили налог с этой суммы в этом налоговом году, а ваши клиенты заплатили вам в этом отчетном периоде. Вычтите причитающиеся вам суммы из общего денежного оборота за этот отчетный период.
Если вы были должны деньги своим поставщикам на отчетную дату в прошлом году, и вы получили налоговый вычет на эту сумму в этом налоговом году, но вы не заплатили своему поставщику до этого отчетного периода. Вычтите суммы, причитающиеся вашим поставщикам, из общих расходов на основе наличных средств за этот отчетный период.
Если у вас был запас товаров на отчетную дату в прошлом году, но вы не получили налогового вычета на стоимость. Добавьте стоимость этих запасов к расходам на основе наличных средств за этот отчетный период.
Если вы получили деньги от своих клиентов в отчетном периоде в прошлом году (например, платежи до выполненной работы), с которых вы не платили налог. Добавьте суммы, которые ваши клиенты заплатили вам (но с которых вы не облагались налогом), к вашему общему кассовому обороту за этот отчетный период.
Если вы заплатили деньги авансом за определенные позиции в отчетном периоде в прошлом году (например, подписку или депозит), по которым вы не получили налоговые льготы. Добавьте суммы, которые вы заплатили своим поставщикам (в отношении которых вы не получили налоговые льготы), к вашим общим расходам на основе денежных средств за этот отчетный период.
Если вы полностью оплатили оборудование (но не автомобили) и у вас остался остаток капитальных отчислений (см. ниже о капитальных отчислениях и комиссионных сборах), который нужно требовать в отношении этого оборудования, в конце отчетного периода в прошлом году. Добавьте остаток капитальных пособий, которые вы все еще можете претендовать, к вашим общим расходам на основе наличных средств за этот отчетный период.
Если вы частично оплатили оборудование (например, в рассрочку) на конец отчетного периода прошлого года, но заявили другую сумму. Если сумма, которую вы частично уплатили, превышала запрошенную капитальную надбавку, мы учитываем разницу как расход (увеличение ваших общих расходов на основе наличных расчетов) в качестве переходной корректировки для этого отчетного периода. Если сумма, которую вы частично уплатили, была меньше, чем заявленные надбавки к капиталу, мы рассматриваем разницу как оборот (увеличение вашего общего денежного оборота) в качестве переходной корректировки для этого отчетного периода.

Если это ваш первый налоговый период с доходом от самозанятости, вам не нужно вносить никаких корректировок.

Остаточная наличность

Если у вас есть существующий бизнес и вы переходите с кассового метода учета на традиционный, вам необходимо разработать общую корректировку. Это может быть либо:

  • отрицательная корректировка, разрешенная как расход в этом отчетном периоде
  • положительная корректировка, которая является доходом вашего бизнеса (доход от корректировки) и обычно облагается налогом в течение 6 лет, начиная с этого года

В рабочем листе 1 рассказывается, как выполнить корректировку и что с ней делать.

Традиционный учет (методом начисления)

Следующие примечания не являются полным руководством. Если вам нужна дополнительная информация о традиционном бухгалтерском учете, обратитесь к своему налоговому консультанту.

записей

Записи, которые вы должны вести, включают все ваши:

  • продажи и поступления (доходы)
  • покупки и расходы

Записи, которые вы можете включить:

  • бизнес-активы, которые вы купили (например, запасы или оборудование)
  • стоимость запасов и незавершенного производства на конец отчетного периода
  • реквизиты выплат работникам (например, заработная плата, расходы или льготы)
  • Деловые транспортные средства и транспортные расходы, пройденные деловые мили, если вы используете упрощенные расходы
  • проценты со счетов любого банка или строительного общества
  • другие поступающие деньги, например, деньги, которые вы инвестируете в свой бизнес

Расходы

Включайте деловые расходы в свои счета только в том случае, если они относятся к этому отчетному периоду.Если расходы охватывают более одного отчетного периода, вам необходимо распределить эти расходы.

Например, если ваша арендная плата подлежит уплате за 12 месяцев вперед в середине отчетного периода, включите половину арендной платы, подлежащей уплате в предыдущем отчетном периоде, и половину арендной платы, подлежащей уплате в этом отчетном периоде, в качестве расходов в ваших счетах за этот год. .

Включите вторую половину арендной платы, подлежащей уплате за этот отчетный период, в свои счета за следующий год.

Себестоимость продаж

Это стоимость любого сырья и товаров, купленных для перепродажи, которые вы использовали в течение отчетного периода.Не включайте товары, полученные в последний отчетный период, которые вы оплатили в этом отчетном периоде.

Используйте рабочий лист 2, чтобы определить, на какую сумму вы можете претендовать.

Допустимые коммерческие расходы: кассовый метод и традиционный учет

В таблице ниже перечислены основные категории расходов предприятий. Не все расходы подлежат налогообложению. Если вы включаете все расходы при расчете своей прибыли, вы должны добавить недопустимые расходы или недопустимую часть расходов к прибыли.

Категория Допустимые расходы Недопустимые расходы
Стоимость товаров, которые вы собираетесь продать или использовать при оказании услуги. Используйте рабочий лист 2, если вы используете традиционный учет.
Сумма, уплаченная за товары, купленные для перепродажи, если вы используете кассовый метод.
Нормальная продажная цена товаров или материалов, взятых для личного пользования.
Стоимость товаров, взятых для личного пользования.
Строительная отрасль – платежи субподрядчикам. Платежи субподрядчиков в строительной отрасли (до вычета налогов). Выплаты за некоммерческую работу.
Заработная плата и прочие расходы на персонал. Заработная плата, оклады, премии, пенсии, льготы для персонала или служащих, взносы работодателей в фонд национального страхования, агентские сборы и так далее. Собственная заработная плата, выплаты, пенсионные выплаты, взносы в систему национального страхования, если они включены в расходы.
Выплаты за некоммерческую работу.
Автомобиль, микроавтобус и транспортные расходы. Автомобильные расходы, такие как страхование автомобиля и фургона, ремонт, обслуживание, топливо, плата за аренду, плата за лицензию на транспортное средство, членство в AA или RAC или фиксированная сумма.
Если вы используете кассовый метод, стоимость транспортных средств, кроме автомобилей.
Стоимость проезда на поездах, автобусах, самолетах и ​​такси, стоимость гостиничных номеров.
Питание в командировках с ночевкой.
Некоммерческие (частное использование) автомобильные расходы.Никаких корректировок, если вы используете сумму фиксированной ставки.
Штрафы.
Стоимость покупки автомобилей или, если вы используете наличный расчет, стоимость автомобилей.
Расходы на проезд между домом и работой.
Другие блюда.
Арендная плата, ставки, электроэнергия и страховые расходы. Аренда служебных помещений, коммерческие и водные тарифы, свет, тепло, электроэнергия, страхование имущества, охрана.
Если вы используете свой дом для бизнеса, деловая доля расходов или сумма фиксированной ставки.
Расходы на покупку помещения.
Если вы живете в коммерческом помещении, расходы на любую частную часть помещения или фиксированную сумму.
Ремонт и техническое обслуживание основных средств. Ремонт и техническое обслуживание хозяйственных помещений и оборудования.
Стоимость оборудования и инструментов, если использовать кассовый метод.
Затраты на обновление инструментов не допустимы в рамках этой категории с эффектом расходов, понесенных 6 апреля 2016 г. или после этой даты, если кассовый метод не используется.Это следует за отменой разрешения на продление.
Ремонт непроизводственных частей помещений или оборудования.
Затраты на покупку, улучшение или перепланировку помещений.
Стоимость оборудования и первоначальная стоимость инструментов, если вы используете традиционный учет.
Телефон, факс, канцтовары и прочие канцелярские расходы. Текущие расходы на телефон, мобильную связь, Интернет, электронную почту и факс. Почтовые расходы, канцелярские товары, типография, небольшое офисное оборудование и расходы на компьютерное программное обеспечение.
Если вы используете наличный расчет, стоимость оборудования.
Доля расходов на некоммерческое или частное использование. (Игнорируйте частное использование телефона и широкополосного доступа, если это незначительно.) Новый телефон, факс, компьютерное оборудование или другое оборудование стоит, если вы используете традиционный учет.
Расходы на рекламу и деловые развлечения. Реклама в газетах, справочниках и т. д., рассылка по почте, бесплатные образцы, стоимость веб-сайта. Развлечение клиентов, поставщиков и заказчиков.Гостеприимство на мероприятиях.
Проценты по банковским и другим коммерческим кредитам. Проценты по банковским и другим коммерческим кредитам. Альтернативные финансовые платежи.
Если вы используете наличный расчет, максимальная сумма, которую вы можете потребовать в качестве процентов и непредвиденных расходов на получение кредита, составляет 500 фунтов стерлингов.
Погашение кредитов, овердрафтов или финансовых соглашений.
Банк, кредитная карта и другие финансовые расходы. Банк, сборы за овердрафт и кредитные карты, проценты за покупку в рассрочку и лизинговые платежи.Альтернативные финансовые платежи.
Если вы используете наличный расчет, максимальная сумма, которую вы можете потребовать в качестве процентов и непредвиденных расходов на получение кредита, составляет 500 фунтов стерлингов.
Погашение кредита, овердрафта или финансовых соглашений.
Списаны безнадежные долги. Суммы, включенные в оборот, но не выплаченные и списанные (по причине безнадежности).
Не имеет значения, если вы используете наличный расчет.
Долги, не включенные в оборот.Долги, относящиеся к основным средствам. Общие безнадежные долги.
Бухгалтерские, юридические и другие профессиональные расходы. Бухгалтеры, адвокаты, геодезисты, архитекторы и другие профессиональные гонорары.
Премии по страхованию профессиональной ответственности.
Судебные издержки при покупке недвижимости. Юридические расходы на покупку оборудования при использовании традиционного учета.
Расходы на урегулирование налоговых споров.
Штрафы за нарушение закона.
Амортизация и убыток/прибыль от продажи активов. Прочтите ниже об отчислениях на капитал и компенсационных платежах. Амортизация оборудования, автомобилей и тд.
Убытки (за вычетом прибыли) от продажи активов (традиционный учет). Убытки (за вычетом прибыли) от продажи автомобилей (кассовый метод).
Прочие коммерческие расходы Торговые или профессиональные журналы и подписка, другие различные расходы на ведение бизнеса, не включенные в другие категории. Платежи клубам, благотворительным организациям, политическим партиям и так далее.
Нехозяйственная часть любых расходов. Стоимость обычной одежды.

Допустимые коммерческие расходы: капитальные затраты на кассовой основе

Если вы используете кассовый метод, вы можете вычесть суммы, которые вы платите за статьи капитала, за исключением расходов на или в связи с:

  • приобретение или продажа бизнеса или части бизнеса
  • образование или обучение
  • предоставление, изменение или распоряжение
  • актив, который не является амортизируемым активом, например, срок полезного использования которого не закончится или его стоимость не уменьшится на 90% или более в течение 20 лет с даты расходования, срок полезного использования актива заканчивается, когда он не может быть использован. больше не может использоваться любым лицом для любых целей в качестве актива бизнеса
  • актив, который не был приобретен или создан для дальнейшего использования в торговле
  • автомобиль
  • земля
  • неквалифицированные нематериальные активы
  • финансовый актив

Ваш базовый период

Вы будете платить налог на прибыль за базовый период налогового года.После первого или двух лет работы в бизнесе базовым периодом является 12-месячный период, который вы используете для своих учетных записей (за исключением случаев, когда вы изменили дату отчетности или бизнес прекратился).

Используйте следующие правила, чтобы определить базисный период. Если вы являетесь партнером, см. информацию о торговой или профессиональной прибыли партнеров ниже. Партнерства не имеют базисных периодов.

Бизнес начался в 2016-2017 годах или ранее

Если вы начали бизнес до 6 апреля 2017 года, ваш базовый период составляет 12 месяцев до вашей отчетной даты в 2018–2019 годах (если вы не прекратили деятельность или не изменили отчетную дату в период с 2018 по 2019 год (читайте о прекращении или изменении вашей отчетной даты). Чтобы получить больше информации).

Например, вы начинаете свой бизнес 1 января 2017 года и составляете свою отчетность до 31 декабря 2017 года и 31 декабря 2018 года, ваш базовый период с 2018 по 2019 год — с 1 января 2018 года по 31 декабря 2018 года.

Бизнес начат в 2017-2018 гг.

Если вы начали бизнес в период с 6 апреля 2017 г. по 5 апреля 2018 г., ваш базовый период (если вы не прекратили бизнес или не изменили учетную дату в период с 2018 по 2019 г.) составляет:

  • 12 месяцев до вашей отчетной даты, если ваша отчетная дата в 2018–2019 годах наступает через 12 или более месяцев после даты, когда вы начали бизнес
  • 12 месяцев, начинающихся с даты, когда вы начали свою деятельность, если ваша учетная дата в 2018–2019 годах меньше 12 месяцев после даты, когда вы начали бизнес
  • с 6 апреля 2018 г. по 5 апреля 2019 г., если у вас нет отчетной даты в 2018–2019 гг.

Начало деятельности с 2018 по 2019 год

Если вы начали бизнес в период с 6 апреля 2018 г. по 5 апреля 2019 г., ваш базовый период начинается с даты начала деятельности до 5 апреля 2019 г.Например, если вы начали бизнес 1 июля 2018 года, ваш базовый период — с 1 июля 2018 года по 5 апреля 2019 года.

Если ваш бизнес начался в период с 1 по 5 апреля, мы будем считать прибыль за первый год нулевой. Это не повлияет ни на что другое, что зависит от даты или налогового года начала вашего бизнеса.

Прекращения

Если ваш бизнес прекратился в период с 2018 по 2019 год, ваш базовый период составляет период между окончанием базисного периода с 2017 по 2018 год и датой прекращения вашего бизнеса.Например, если ваш базовый период с 2017 по 2018 год закончился 30 апреля 2017 года, а вы прекратили торговлю 31 декабря 2018 года, ваш базовый период с 2018 по 2019 год — с 1 мая 2017 года по 31 декабря 2018 года.

Если ваш бизнес начался и прекратился в 2018–2019 годах, базовым периодом является период вашего бизнеса.

Изменения отчетной даты

Учетная дата меняется, если вы:

  • поправили свои счета на дату, отличную от даты, использованной в прошлом году
  • будут составлять ваши счета более 12 месяцев, и ни одна отчетная дата не приходится на 2018-2019 налоговый год
  • изменили вашу учетную дату в прошлом году, но это не было согласовано с нами, и вы сделали свои учетные записи на ту же дату в этом году (если вы вернулись к своей старой дате, это не изменение отчетной даты)

Ваш базовый период – если вы измените дату учета

Если ваша учетная дата с 2018 по 2019 год наступает более чем через 12 месяцев после окончания базисного периода с 2017 по 2018 год, ваш базисный период — это период между окончанием базисного периода с 2017 по 2018 год и новой отчетной датой.

Например, ваш базовый период с 2017 по 2018 год закончился 31 мая 2017 года, а новая учетная дата — 31 августа 2018 года — ваш базовый период — это 15-месячный период с 1 июня 2017 года по 31 августа 2018 года — для получения дополнительной информации см. .

Если ваша отчетная дата с 2018 по 2019 год меньше 12 месяцев после окончания базисного периода с 2017 по 2018 год, ваш базовый период — это 12 месяцев, заканчивающихся на новую отчетную дату.

Например, ваш базовый период с 2017 по 2018 г. закончился 31 декабря 2017 г., а новая отчетная дата — 31 июля 2018 г. — ваш базовый период — это 12-месячный период с 1 августа 2017 г. по 31 июля 2018 г., см. «Перекрывающиеся прибыли» ниже. .

Если ваша новая учетная дата — 31 марта или 1, 2, 3 или 4 апреля, см. «Учетные даты в период с 31 марта по 4 апреля» ниже.

Условия изменения отчетной даты

Если вы хотите изменить учетную дату с 4 года и далее:

  • вы должны сообщить нам об изменении в вашей налоговой декларации и отправить ее обратно до соответствующей даты подачи
  • первая отчетность, к новой отчетной дате, не должна быть более 18 месяцев
  • если вы изменили отчетную дату в любой из предыдущих 5 налоговых лет, вы должны сообщить нам, почему вы сделали это изменение — это изменение должно быть сделано по чисто коммерческим причинам, а получение налогового преимущества не является коммерческой причиной

Что делать, если ваш базовый период не совпадает с периодом вашего счета

Если ваш базисный период отличается от вашего отчетного периода или периодов, вы должны рассчитать свою прибыль, сложив или разделив прибыль или убытки за периоды, за которые у вас есть отчеты.

Например, ваш бизнес начался 6 апреля 2018 г., и ваш базовый период — 12 месяцев до 5 апреля 2019 г. Ваши счета рассчитаны на 3 месяца до 30 июня 2018 г. (прибыль 24 000 фунтов стерлингов). Ваш базовый период охватывает 3 месяца ваших счетов 2017 года и 9 месяцев ваших счетов 2018 года.

Прибыль за базисный период составит: 4 500 фунтов стерлингов + (280/365 × 24 000 фунтов стерлингов) = 22 910 фунтов стерлингов.

Мы использовали дни, но вы можете использовать любую разумную основу, например, месяцы или недели.Вы должны последовательно использовать одну и ту же основу для торговли.

Отчетные даты в периоде 31 марта и 4 апреля

Базисный период для налогового года, в котором начинается бизнес (год 1), обычно заканчивается 5 апреля. Однако, если новый бизнес выбирает отчетную дату 31 марта или 1, 2, 3 или 4 апреля, базисный период для года 1 считается заканчивающимся на дату составления счетов, а не на 5 апреля ( если вы не выберете иное), как сделанные до 5 апреля, и нет необходимости добавлять какую-либо прибыль из следующего отчетного периода, если эта прибыль облагается налогом в следующем году.Нет периода перекрытия и нет перекрытия прибыли (читайте о перекрытии прибыли). Это применимо, даже если первая отчетность составлена ​​до даты второго налогового года, в котором ведется бизнес (год 2), а не года 1.

Вы также можете трактовать изменение отчетной даты, если новой датой является 31 марта или 1, 2, 3 или 4 апреля, как изменение на 5 апреля. Вся перекрывающаяся прибыль подлежит вычету в том году, когда изменение вступает в силу. Поговорите со своим налоговым консультантом, если вам нужна дополнительная помощь.

Перекрытие прибыли

Вы можете обнаружить, что ваш базисный период с 2018 по 2019 год перекрывается с базисным периодом с 2017 по 2018 год. Наложение может произойти в первые 3 года деятельности или в год, в котором происходит изменение базисного периода из-за изменения отчетной даты.

Например, если ваш бизнес начался 1 января 2018 г. и ваши первые счета относятся к 12 месяцам до 31 декабря 2018 г., ваши базовые периоды:

  • с 2017 по 2018 год, с 1 января 2018 года по 5 апреля 2018 года
  • с 2018 по 2019 год, с 1 января 2018 года по 31 декабря 2018 года

Период перекрытия: с 1 января 2018 г. по 5 апреля 2018 г.Таким образом, если прибыль за 12 месяцев до 31 декабря 2018 года составляет 12 000 фунтов стерлингов, прибыль перекрытия составит (96/365 × 12 000 фунтов стерлингов) = 3 156 фунтов стерлингов (за 96 дней).

Если вы требуете надбавки от торгового дохода при расчете прибыли за один или оба перекрывающихся базисных периода, перекрывающаяся прибыль рассчитывается после вычета надбавки.

Если ваши базисные периоды перекрываются, записывайте период перекрытия и прибыль от перекрытия. Добавьте любой период перекрытия и прибыль, которую вы перенесли и еще не заявили в качестве возмещения перекрытия.

Рельеф перекрытия, использовавшийся в этом году

Графа 69 на страницах «Самозанятость (полная)» (или графа 13 на страницах «Партнерство»)

Вы должны вычесть (в качестве компенсации перекрытия) перекрывающуюся прибыль, полученную в предыдущие годы, при расчете налогооблагаемой прибыли бизнеса за 2018–2019 годы, если:

  • вы продали или закрыли свой бизнес в период с 2018 по 2019 год, укажите всю перенесенную прибыль в поле 69 на странице SEF 4 ваших страниц «Самозанятость (полная)» (или поле 13, если вы заполняете « страницы партнерства)
  • ваш базисный период с 2018 по 2019 год составляет более 12 месяцев, поскольку вы изменили свою отчетную дату, сумма перекрывающейся прибыли, которую вы используете в качестве компенсации перекрытия, пропорциональна продолжительности вашего базисного периода, который превышает 12 месяцев, и продолжительности вашего Период перекрытия с более ранними годами

Например, у вас есть перекрывающаяся прибыль в размере 5000 фунтов стерлингов (за 5 месяцев) по сравнению с предыдущим годом.Вы меняете отчетную дату. Ваш базовый период составляет 14 месяцев. Льгота пропорциональна количеству месяцев, на которое базисный период превышает 12 месяцев (т. е. 2 месяца), и продолжительности периода перекрытия (т. е. 5 месяцев).

Итак, рельеф перекрытия:

2/5 × 5000 фунтов стерлингов = 2000 фунтов стерлингов

Остаток перекрывающейся прибыли в размере 3000 фунтов стерлингов (за 3 месяца) переносится на будущие периоды. Вы можете заявить об этом как об освобождении от перекрытия в следующем году.

Капитальные отчисления и балансирующие платежи

При расчете прибыли вашего бизнеса с использованием традиционного бухгалтерского учета не снимайте затраты на покупку или улучшение таких предметов, как автомобиль, оборудование или инструменты, которые вы используете в своем бизнесе, амортизацию или любые убытки, возникающие при их продаже.Вместо этого вы можете претендовать на налоговые льготы, называемые скидками на капитал.

Вы вычитаете скидки из своей прибыли, чтобы определить налогооблагаемую прибыль, или добавляете их к своим убыткам, чтобы получить допустимый убыток.

Обычно все, что вы используете и имеет срок полезного использования не менее 2 лет, может претендовать на капитальные надбавки.

Капитальные надбавки не применяются к предметам, которые вы покупаете и продаете в рамках своей торговли, эти предметы включаются в коммерческие расходы.

Если вы запросили капитальные надбавки, корректировка, известная как уравновешивающая плата, может возникнуть, когда вы продаете актив, отдаете его или прекращаете использовать его в своем бизнесе.Мы добавляем компенсацию к вашей налогооблагаемой прибыли или вычитаем ее из ваших убытков в том году, когда они возникают.

Если вы используете наличный расчет, вы можете требовать капитальные надбавки только на автомобили. Стоимость всего остального оборудования и транспортных средств является допустимым расходом при получении прибыли от вашего бизнеса.

Если вы претендуете на пособие по торговому доходу, вы не можете претендовать на пособие на капитал.

Для получения дополнительной информации см. Капитальные надбавки и компенсационные платежи: справочный лист самооценки HS252.

Убытки – окончательное возмещение убытков

Если ваш бизнес был прекращен в период с 2018 по 2019 год и вы понесли убыток за последние 12 месяцев торговли, вы можете потребовать компенсацию убытков в связи с окончательным убытком за счет прибыли от того же бизнеса.

Ваш конечный убыток должен быть зачтен против любой прибыли (после вычета перенесенных убытков) от того же бизнеса, облагаемого налогом в 2018–2019 годах. Если какой-либо конечный убыток остается, он должен быть зачтен против прибыли того же бизнеса, облагаемого налогом за 3 предыдущих года.Начните с последнего года.

Укажите сумму окончательного возмещения убытков, которую вы требуете от своей прибыли за 2018–2019 годы, в поле 74 на странице SEF 4 на страницах «Самозанятость (полная)» или поле 17 на страницах «Партнерство». Это в дополнение к любым другим потерям, которые вы переносите с прошлых лет.

Укажите общую сумму возмещения убытков за 3 предыдущих года в поле 79 на странице SEF 4 страницы «Самозанятость (полная)» или поле 23 на страницах «Партнерство». Укажите подробную информацию о сумме за каждый год в графе 103 «Любая другая информация» на странице «Самозанятость (полная)» или в графе 19 «Любая другая информация» в вашей налоговой декларации.

Убедитесь, что вы не считаете один и тот же проигрыш дважды.

Для получения дополнительной информации о терминальных потерях и о том, как рассчитать терминальные потери, прочитайте справочный лист «Убытки: самооценка HS227».

Торговая или профессиональная прибыль партнеров

Базисный период и правила наложения применяются к вашей доле торговой и профессиональной прибыли (или убытков) товарищества, как если бы вы получили прибыль или убыток от сделки, которую вы вели в качестве индивидуального предпринимателя.

Это начинается с даты, когда вы стали партнером (если только вы сами не занимались тем же бизнесом), и заканчивается с даты, когда вы перестали быть партнером (если только вы сами не занимались тем же бизнесом впоследствии).

Пример

Товарищество начало торговать 1 октября 2015 года и пополняет свой счет до 30 сентября. Вы перестали быть партнером 31 декабря 2018 г.

Ваша доля прибыли от торговли:

Год Сумма
год, закончившийся 30 сентября 2017 г. 12 000 фунтов стерлингов
Год, закончившийся 30 сентября 2018 г. (A) 18 000 фунтов стерлингов
Год, закончившийся 30 сентября 2019 г. (B) 7000 фунтов стерлингов

Ваши базовые периоды и освобождение от перекрытия:

Сумма
2016–2017 гг.: с 1 октября 2016 г. по 5 апреля 2017 г. прибыль 6000 фунтов стерлингов
2017–2018 гг.: с 1 октября 2016 г. по 30 сентября 2017 г. прибыль 12 000 фунтов стерлингов
(период перекрытия 6 месяцев: перекрытие прибыли) (C) 6000 фунтов стерлингов
2018–2019 гг.: с 1 октября 2016 г. по 31 декабря 2018 г. прибыль (A) + (B) 25 000 фунтов стерлингов
Минус  
Разгрузка перекрытия (C) 6000 фунтов стерлингов
Налогооблагаемая прибыль (D) 19 000 фунтов стерлингов

На страницах «Партнерство» с 2018 по 2019 год введите 18 000 фунтов стерлингов в поле 8, 7 000 фунтов стерлингов в поле 9, 6 000 фунтов стерлингов в поле 13 и 19 000 фунтов стерлингов в полях 16, 18 и 20.

Если вы не уверены, как базовые правила применяются к вам как к партнеру, обратитесь за помощью к своему налоговому консультанту.

Прочие доходы товарищества

Если товарищество занималось торговлей или профессиональной деятельностью в 2018–2019 годах, базисный период зависит от того, был ли вычтен налог с дохода товарищества.

Вы считаетесь «условным» бизнесом (индивидуальным предпринимателем) за любой не облагаемый налогом доход от партнерства. Тот же базовый период и правила дублирования, применяемые к вашей доле торговой или профессиональной прибыли товарищества, применяются к «условному» бизнесу.

Для этой цели вы рассматриваете «условный» бизнес как начинающийся с даты, когда вы стали партнером, и заканчивающийся с даты, когда вы перестали быть партнером.

Если вы имеете право на освобождение от перекрытия вашего «условного» бизнеса, оно сначала засчитывается в счет любого другого необлагаемого налогом дохода (независимо от источника, из которого он получен) и любого остатка, вычитаемого из любого другого дохода за этот год. Базовым периодом для вашей доли в «налогооблагаемом доходе» товарищества является период с 6 апреля 2018 года по 5 апреля 2019 года.

Если товарищество не занималось торговлей или профессиональной деятельностью в период с 2017 по 2018 год, базовым периодом как для «необлагаемого налогом», так и для «налогооблагаемого» дохода является период с 6 апреля 2018 года по 5 апреля 2019 года.

Что делать, если вы оспариваете свою долю в прибыли или убытках товарищества

Если вы считаете, что цифра вашей доли в прибыли или убытке товарищества, указанная в вашем Заявлении о партнерстве, неверна, вы можете обратиться в Службу трибунала. Служба трибунала является независимым от HMRC органом, уполномоченным определять правильную долю прибыли товарищества, которая будет использоваться.HMRC связан своим решением.

Вы можете сделать это, написав по адресу:

Трибунал первого уровня (Налоговая палата)
Служба судов и трибуналов Ее Величества
Почтовый ящик 16972
Бирмингем
Б16 6ТЗ

Когда вы пишете в Службу трибунала, озаглавьте свое письмо ссылкой «Спор о моей доле в прибыли и убытках товарищества» и включите:

  • ваше имя, адрес и уникальный идентификационный номер налогоплательщика ( UTR )
  • наименование, адрес и УТР товарищества
  • имя партнера по отчетности
  • характер спора

Вы также должны уведомить ответственного партнера партнерства (это будет партнер, назначенный для участия в партнерстве в отношении возврата, претензии или других вопросов), и HMRC о том, что вы подали это заявление в суд.

Вам следует связаться с наиболее подходящей командой HMRC, имеющей отношение к характеру ваших налоговых дел.

Любое такое направление должно быть сделано до окончания 12-месячного периода, начиная со следующего дня: а) день, когда была доставлена ​​декларация товарищества, или б) если спор связан с изменением отчета товарищества, день внесения изменения.

Например, если декларация партнерства была доставлена ​​31 января 2018 г., у вас будет время до 31 января 2019 г. подать заявление в суд.

Вы должны вернуть в свою личную налоговую декларацию ту же цифру, которая указана вам в Заявлении о партнерстве, даже если вы подаете направление в службу Трибунала.

Следует отметить, что, если вы решите указать другую цифру вашей доли в прибыли или убытках товарищества в вашей личной декларации, чем та, которая указана в отчете о товариществе, вы можете подвергнуться штрафу, если Трибунал впоследствии определит долю на заявление о партнерстве верно.

Leave a Reply

Your email address will not be published. Required fields are marked *