Close

Как сделать сч ф на аванс: Счет-фактура на аванс в 1С 8.3

Содержание

Счет-фактура на аванс в 1С 8.3

При получении предоплаты от покупателя необходимо исчислить НДС и оформить авансовый счет-фактуру. Рассмотрим, как выписать счет-фактуру на аванс в 1С 8.3, на что обратить внимание при его заполнении и как не допустить ошибок.

Подробнее смотрите в онлайн-курсе: «Бухгалтерский и налоговый учет в 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3 от А до Я»

Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.

Настройка выписки счетов-фактур на аванс в 1С

Перед тем как перейти к выписке авансовых счетов-фактур покупателю в 1С, разберемся, какие настройки необходимо предварительно выполнить в программе.

Порядок регистрации

Обычно авансовые счета-фактуры выставляются в течение 5 дней после получения оплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ). Но бывают случаи, когда допустимо использовать другой порядок. Например, при долгосрочных непрерывных поставках контрагенту можно не выставлять счета-фактуры в течение месяца, а оформить документ только на сумму незачтенного аванса. Поэтому в настройках учетной политики по НДС необходимо настроить

Порядок регистрации счетов-фактур на аванс, который будет использован по умолчанию.

Порядок можно задать и индивидуально для определенного договора контрагента.

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

Нумерация счетов-фактур на аванс

В 1С можно присваивать префикс «А» ко всем авансовым счетам-фактурам. Эта настройка устанавливается в разделе Справочники – Налоги – НДС.

Подробнее об использовании префикса «А» в авансовых счетах-фактурах

Авансовые счета-фактуры в 1С 8.3

Как сделать счет-фактуру на аванс в 1С 8.3

Выпишите счет-фактуру на аванс в 1С одним из удобных способов:

Рассмотрим основные нюансы заполнения авансового счета-фактуры в 1С 8.3 для корректного оформления печатного бланка.

Платежный документ

Не забывайте проверять заполнение поля Платежный документ № от. Оно заполняется автоматически, если заполнены данные По документу № от документа-основания. При необходимости заполните это поле вручную.

Наименование

Заполнение таблицы

Расшифровка суммы по ставкам НДС:

  • Номенклатура — поле заполнится автоматически если:

Если не оформляли Счет покупателю и не устанавливали обобщенное наименование в договоре, то заполните графу Содержание услуги, доп. сведения вручную.

Для корректного оформления печатного бланка одно из этих полей должно быть заполнено!

Изучить допустима ли формулировка в гр. 1 Предварительная оплата?

Если СФ не выставляется

Если счета фактуры на аванс в 1с 8.3 не выставляете контрагенту (печатаете в единственном экземпляре), например, при розничной реализации через интернет-магазин, то снимите флажок

Выставлен (передан) контрагенту.

Проверьте себя! Пройдите тест:

См. также:

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Оформлять ли счет — фактуру, если аванс и отгрузка прошли в одном квартале?

Недавно у меня возник спор с финансовой службой нашего контрагента. Мы не выставили им счет — фактуру на аванс, так как товар был отгружен в том же квартале. Но они уверяли, что по Налоговому кодексу мы обязаны выписать документ. Ведь между отгрузкой и предоплатой прошло больше пяти дней. Я решила разобраться в этом вопросе и выяснила, что одни бухгалтеры выставляют счета — фактуры на каждый аванс. А другие, как и я, выписывают документ только в том случае, если отгрузка и аванс попали на разные налоговые периоды. Какой же из вариантов верный?

Счет — фактура выписывается, только если аванс и отгрузка прошли  в разных  налоговых  периодах.

С одной стороны, в Налоговом кодексе сказано, что счет — фактура выставляется в срок не позднее пяти дней со дня получения предоплаты. Это пункт 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ. Но с другой стороны, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода. Об этом сказано в пункте 1 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Поэтому налоговая база не будет искажена, если не выставить счет — фактуру на предоплату, полученную в одном периоде с отгрузкой. Судьи Высшего арбитражного суда в постановлении от 10 марта 2009 г. № 10022/08 отметили, что если предоплата и отгрузка произведены в одном квартале, то платежи не могут считаться авансовыми и документ выписывать не нужно.

Поэтому я выставляю счета — фактуры, только если отгрузка и предоплата приходятся на разные налоговые периоды. Причем даже в том случае, если между ними прошло меньше пяти дней. Например, аванс поступил 30 июня, а товар отгрузили уже 1 июля. Для удобства можно в учетной политике прописать, что на счете 62.2 компания учитывает только авансы, переходящие на другой месяц. 

ПЛЮСЫ

В этом случае покупатель сможет принять к вычету налог на добавленную стоимость по перечисленному авансу и закрыть квартал. А при налоговой проверке нам не начислят штрафы и пени за неполную уплату налога. 

Таким образом, в конце каждого квартала я делаю инвентаризацию счета 62 «Авансы полученные». После этого выписываю счета — фактуры на авансы, по которым отгрузка еще не произошла. А так как авансовых платежей у нас много, я экономлю свое рабочее время и силы, не выставляя лишний раз счета — фактуры. 

МИНУСЫ

Правда, в этом случае иногда возникают споры с налоговой инспекцией. Бывает, что налоговики слишком формально подходят к авансовым счетам — фактурам. 

В частности, заметив в счете — фактуре на отгрузку реквизиты платежного поручения с датой аванса, они могут поинтересоваться, где же сам авансовый счет — фактура. И если его нет, доначислить налог на добавленную стоимость, пени и штрафы. Но арбитражные суды такие доначисления признают необоснованными.

Ведь авансовый платеж в оплату товаров для целей НДС считается таковым до тех пор, пока не произойдет фактическая реализация. К такому выводу пришли судьи ФАС Московского округа в постановлении от 5 мая 2008 г. № КА — А41/3467 — 08. Кроме того, предоплату, полученную от покупателей в одном налоговом периоде с отгрузкой, нельзя считать авансом. Об этом написано в постановлении ФАС Западно — Сибирского округа от 13 февраля 2006 г. № Ф04 — 233/2006(19490 — А03 — 31).

И наконец, если аванс получен в периоде отгрузки, у компаний не возникает обязанности исчислять и уплачивать налог с аванса. Поскольку денежные средства теряют характер авансовых платежей. Так решили судьи ФАС Северо — Кавказского округа в постановлении от 8 мая 2009 г. по делу № А63 — 13178/2008 — С4 — 33.

Поэтому при возникновении спора с налоговиками можно попытаться урегулировать проблему в досудебном порядке. И в жалобе сослаться на положительные судебные решения, письмо Минфина России от 6 марта 2009 г. № 03 — 07 — 15/39 и постановление ВАС РФ от 10 марта 2009 г. № 10022/08.

Счет — фактура выставляется на каждый аванс.

Многие мои коллеги выставляют авансовые счета — фактуры на каждую предоплату в своей бухгалтерской программе. Но распечатывают ее только по требованию покупателя. Им так спокойнее. Ведь тогда они в точности соблюдают все требования Налогового кодекса. 

ПЛЮСЫ

Этот вариант самый безрисковый для обеих сторон сделки. Ведь при налоговой проверке не возникнет претензий от инспекторов. А покупатели всегда смогут принять к вычету налог на добавленную стоимость. 

МИНУСЫ

Хотя, с другой стороны, это добавит компании бумажной работы по выставлению авансовых счетов-фактур и «раздует» книгу продаж. 

Еще советы.

При получении аванса важно помнить об интересах покупателей

Анна КУЗНЕЦОВА, главный бухгалтер управляющей компании  ООО «СМК “СТРОЙТЕХ”»:

– Лично я всегда выставляю счета — фактуры на все суммы полученной предоплаты.

Во — первых, делать это нас обязывает Налоговый кодекс РФ. В нем прописано, что выставление счетов — фактур на предоплату является обязанностью, а не правом налогоплательщика (п. 1 ст. 168 НК РФ). К тому же при получении аванса компания зачастую не знает, будет или нет в данном налоговом периоде реализация. И если не выписать счет — фактуру, это может привести к занижению сумм налога.

Во — вторых, надо думать и о своих покупателях. Ведь если не выставить счет — фактуру, они не смогут применить вычет в периоде перечисления предоплаты. И хотя кодекс не обязывает покупателей применять вычет НДС по авансам, но многие наши контрагенты принимают налог к вычету. Терять своих клиентов из — за невыписанного счета — фактуры нам невыгодно.

Конечно, есть разъяснения Минфина и постановления федеральных арбитражных судов о том, что можно не выставлять авансовые счета — фактуры при отгрузке и предоплате в одном периоде. Ведь сумма НДС к уплате не меняется. Но я все — таки придерживаюсь норм Налогового кодекса РФ, чтобы избежать споров с налоговиками. Тем более что письма носят частный разъяснительный характер. И не хотелось бы сложных судебных разбирательств. Я больше времени потрачу на суды, чем на выставление счетов — фактур. К тому же в нашей бухгалтерской программе предусмотрен такой вариант, как «регистрировать счета — фактуры на авансы всегда при получении аванса».

Наиля АХМЕТГАЛИЕВА, главный бухгалтер ООО  «Базис — Металл+»:

– Мы обычно выставляем счета — фактуры на все авансы.

И хотя счет — фактуру нужно составить не позднее пяти календарных дней с момента получения аванса, мы как правило делаем это уже на следующий день после получения предоплаты. А потом уже покупатель сам решает, забирать ему счет — фактуру или нет. Таким образом мы сводим к минимуму риски споров с налоговыми инспекторами.

Кроме того, часто компании, ссылаясь на пятидневный срок, установленный в кодексе для выставления счета — фактуры, не выписывают документ на стыке двух налоговых периодов. Например, аванс отправлен 28 июня, а отгрузка прошла 1 июля. В этом случае без счета — фактуры покупатель не сможет предъявить НДС по уплаченному авансу к вычету. Поэтому, если сумма возмещаемого НДС существенна для покупателя, мы сначала обмениваемся счетами — фактурами по факсу. А оригинал документа отдаем покупателю при отгрузке. 

Статья напечатана в журнале «Семинар для бухгалтера» № 6, 2010

Привет, Гость! Предложение от «Клерка»

Можно ли включить счет фактуру в книгу покупок если она была выписана поставщиком в предыдущие периоды

Покупатель (заказчик) вправе принять к вычету предъявленную ему сумму НДС в течение трех лет после того, как товары, работы или услуги были приняты к учету. Трехлетний срок отсчитывайте с момента, когда активы были оприходованы. А вычет можно заявить до конца квартала, в котором этот срок истек. Переносить на будущее можно и те вычеты, право на которые возникло у покупателя до 1 января 2015 года. Например, в любом налоговом периоде 2015 года можно принять к вычету НДС, предъявленный в 2014 году. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 6 августа 2015 г. № 03-07-11/45515. Из этого правила есть исключения, например, когда: приобретены основные средства, нематериальные активы и оборудование к установке; НДС уплачен налоговым агентом; продавец выставил счет-фактуру на сумму полученного аванса; имущество получено в качестве вклада в уставный капитал (при условии, что передающая сторона восстановила НДС по такому имуществу).

В этих случаях входной НДС принимайте к вычету единовременно в том квартале, когда для этого выполнены все необходимые условия. На данные виды вычета трехлетний срок не распространяется. Такой вывод подтверждается в письмах Минфина России от 9 октября 2015 г. № 03-07-11/57833, от 9 апреля 2015 г. № 03-07-11/20290 и № 03-07-11/20293.

Обоснование

Из рекомендации
отдел косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Можно ли перенести вычет по НДС на следующие налоговые периоды, если все условия для принятия налога к вычету выполнены в текущем налоговом периоде

Да, можно, за исключением некоторых операций.

Покупатель (заказчик) вправе принять к вычету предъявленную ему сумму НДС в течение трех лет после того, как товары, работы или услуги были приняты к учету. Трехлетний срок отсчитывайте с момента, когда активы были оприходованы. А вычет можно заявить до конца квартала, в котором этот срок истек.

Например, если товары были приняты к учету 23 июня 2015 года, то право на вычет НДС по этим товарам сохраняется за покупателем до 30 июня 2018 года (п. 3 ст. 6.1 НК РФ). То есть последней декларацией, в которой сумму вычета можно заявить к возмещению из бюджета, будет декларация за II квартал 2018 года. Такие разъяснения дает Минфин России в письме от 12 мая 2015 г. № 03-07-11/27161.

В течение трех лет на основании одного и того же счета-фактуры НДС можно принимать к вычету по частям, то есть в разных кварталах (абз. 1 п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

Важно: нормы пункта 1.1 статьи 172 Налогового кодекса РФ вступили в силу с 1 января 2015 года (п. 1 ст. 4 Закона от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ). Поскольку никаких переходных положений в этой части статья 4 Закона от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ не содержит, применять новые правила можно лишь с I квартала 2015 года. Но переносить на будущее можно и те вычеты, право на которые возникло у покупателя до 1 января 2015 года. Например, в любом налоговом периоде 2015 года можно принять к вычету НДС, предъявленный в 2013 году. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 6 августа 2015 г. № 03-07-11/45515.

Из этого правила есть исключения, например, когда:
– приобретены основные средства, нематериальные активы и оборудование к установке;
– НДС уплачен налоговым агентом;
– продавец выставил счет-фактуру на сумму полученного аванса;
– имущество получено в качестве вклада в уставный капитал (при условии, что передающая сторона восстановила НДС по такому имуществу).

В этих случаях входной НДС принимайте к вычету единовременно в том квартале, когда для этого выполнены все необходимые условия. На данные виды вычета трехлетний срок не распространяется.

Такой вывод подтверждается в письмах Минфина России от 9 октября 2015 г. № 03-07-11/57833, от 9 апреля 2015 г. № 03-07-11/20290 и № 03-07-11/20293.*

Бухгалтерии 8 с использованием специальной обработки

Когда организация-налогоплательщик получает от своего покупателя аванс за товар или услуги, она должна выставить счет-фактуру на этот платеж и исчислить из него НДС.

В программе 1С: Бухгалтерия 8 существуют два способа формирования документа «Счет-фактура выданный» с видом «На аванс»:

  • вместе с регистрацией документов «Поступление денежных средств»;
  • автоматически с помощью обработки «Регистрация счетов-фактур на аванс».

Рассмотрим более детально второй вариант. Для этого нужно сперва настроить порядок регистрации счетов-фактур на авансы, который определен организацией в Учетной политике.

Далее переходим к заполнению шапки обработки «Регистрация счетов-фактур на аванс».

  • В полях «Период» необходимо указать период, за который мы хотим зарегистрировать счета-фактуры.
  • Затем нужно кликнуть на гиперссылку «Регистрировать счета-фактуры всегда при получении аванса», после чего на экране появляется окно «Учетная политика организаций», в которой на закладке НДС определен способ регистрации счетов-фактур на полученные авансы.
  • Далее нужно кликнуть на ссылку «Единая нумерация всех выданных счетов-фактур», после чего на экране появляется окно «Настройка параметров учета», в котором можно указать порядок нумерации счетов-фактур (на закладке НДС).
  • При единой нумерации всех выданных счетов-фактур все выставленные счета-фактуры нумеруются в хронологическом порядке, независимо от их вида. Если вы перешли на данный вид нумерации, то все ранее выставленные счета в программе перенумеровываются.
  • При отдельной нумерации счетов-фактур на аванс ведется с префиксом «А» в хронологическом порядке, а все остальные счета нумеруются аналогично системе единой нумерации.

После того, как шапка обработки заполнена, переходим к заполнению табличной области.

  • Для этого нужно сперва нажать кнопку «Заполнить», после чего программа автоматически заполнит таблицу на основании учетных данных. При этом, в процессе заполнения программа осуществляет анализ остатков авансов, полученных организацией от покупателей, на каждую дату в определенном периоде. Следует отметить, что в таблицу не заносятся счета-фактуры, по которым в указанный период не наступил срок регистрации.
  • После того, как программа закончила построение списка, пользователь может вручную откорректировать данные, представленные в полях таблицы. Например, можно изменить суммы авансов в поле «Сумма аванса» и т. п.
  • Затем необходимо нажать на кнопку «Выполнить», после чего запустится процесс формирования счетов-фактур на аванс и их проведения в программе.
  • После окончания процесса следует нажать на кнопку «Список счетов-фактур (выд.)», и можно будет просмотреть все созданные за указанный период счета-фактуры. Если необходимо внести изменения в какой-либо сформированный документ, то можете открыть его прямо из выше названного списка и откорректировать его данные.

Рекомендуем еще статьи про 1С: Бухгалтерию 8:

Вы можете получать новые материалы сайта по RSS-каналу или можете подписаться на новости 1С от Информ Актив и получать их еженедельно на Ваш e-mail .

Статьи и рекомендации по работе с 1С от «Ю-Софт»

Рассмотрим первый пример.
Организации применяет общий режим налогообложения – метод начисления и ПБУ 18/02 «Расчет налога на прибыль организаций». Организация является плательщиком налога на добавленную стоимость.
Организация является агентом и приобретает за вознаграждение для принципала товары и услуги. Закупка была произведена в один день у двух поставщиков.
Были получены два счета-фактуры от одной даты. Организация составляет отчет принципалу и обязана перевыставить полученные от поставщиков счета-фактуры принципалу, но может перевыставить один сводный счет-фактуру.

Для составления отчета принципалу о закупленных материальных ценностях и услугах в программе используется документ Отчет комитенту с операцией Отчет о закупках.
В «шапке» данного документа указывается контрагент-принципал, для которого производилась закупка, и договор с ним. Договор должен иметь вид – С комитентом (принципалом) на закупку.
На закладке Главное содержатся сведения о комиссионном вознаграждении. Здесь указывается способ автоматического расчета суммы вознаграждения, название номенклатуры-услуги, счет учета НДС, счет учета доходов и его аналитика. Недавно на закладке появился новый флажок — Выписывать счета-фактуры сводно. Закладка Товары и услуги заполняется автоматически закупленными для принципала товарами и услугами и состоит из двух табличных частей.
Верхняя табличная часть содержит всех поставщиков, у которых проводилась закупка, и реквизиты полученных от них счетов-фактур. Нижняя табличная часть содержит закупленные у каждого поставщика материальные ценности и услуги.
Из верхней табличной части видно, что счета-фактуры, полученные от поставщиков, с номерами 10 и 91 выставлены одной датой. Поэтому организация-агент может перевыставить один сводный счет-фактуру. Для этого необходимо включить соответствующий флажок на закладке Главное.
Перевыставляемые счета-фактуры формируются автоматически при записи и проведении документа.
Пример заполнения документа Отчет комитенту с операцией Отчет о закупках показан на Рис. 1. Из рисунка видно, что обе строки верхней табличной части на закладке Товары и услуги ссылаются на один документ Счет-фактура выданный с номером 1.

Рисунок 1.

Агент выставил сводный счет-фактуру. Давайте откроем сформированный документ Счет-фактура выданный, напечатаем его и посмотрим, что получилось.
Получился сводный счет-фактура от 17 января 2015 года. Как и положено, в соответствии с Постановлением № 1137, реквизиты счета-фактуры, относящиеся к продавцу (продавец, адрес, ИНН/КПП продавца, грузоотправитель и его адрес), заполнены данными двух продавцов, и эти данные разделяются символом «точка с запятой». Табличная часть счета-фактуры заполнена всей закупленной у каждого продавца номенклатурой.
Пример печатной формы документа Счет-фактура выданный, при выставлении сводного счета-фактуры, показан на рис. 2.

Рисунок 2.

Посмотрим, как в данном случае заполняется журнал счетов-фактур у агента.
Журнал счетов-фактур с 2015 года заполняется только в части посреднической деятельности.
Видно, что получено два счета-фактуры от поставщиков (№№ 10, 91), код вида операции – 04 Товары, работы, услуги комитента. Принципалу перевыставлен один (сводный) счет-фактура, код вида операции – 27 Сводный комиссионный счет-фактура. Этот один счет-фактура ссылается на двух продавцов (графы 10 и 11) и на выставленные ими счета-фактуры (графа 12)..
Журнал счетов-фактур агента, заполненный только в части нашего примера, представлен на рис.3.

Рисунок 3.

Рассмотрим второй пример.
Организация является комиссионером и продает товары комитента.
Товары были проданы двум покупателям, счета-фактуры были выставлены одной датой. Организация составляет отчет комитенту. Комитент на каждого покупателя должен выставить датой счета-фактуры комиссионера свой счет-фактуру, но может выставить один сводный счет-фактуру. Организация-комиссионер должна этот счет-фактуру от комитента получить.

Работая в программе, комиссионер должен сформировать документ Отчет комитенту с операцией Отчет о продажах.
В «шапке» документа указывается контрагент-комитент и договор с ним. Вид заключенного с комитентом договора должен быть С комитентом (принципалом) на продажу.
Табличная часть на закладке Товары и услуги заполняется автоматически реализованными товарами и услугами, а также соответствующими покупателями. Из табличной части видно, что реализация обоим покупателям была произведена в один день. Следовательно, комитент может выставить один сводный счет-фактуру.
Заполненный документ Отчет комитенту с операцией Отчет о продажах представлен на рис. 4.

Рисунок 4.

Как мы уже говорили, организация-комиссионер должна получить от комитента экземпляр выставленных им счетов-фактур.
Документ Счет-фактура полученный создается на основании документа Отчет комитенту. При создании документа, программа запрашивает вид полученного счета-фактуры: счет-фактура на поступление или счет-фактура на аванс. В нашем случае это счет-фактура на поступление.
В документе Счет-фактура полученный есть реквизит Счета-фактуры выданные и ссылка «Выбор», где комиссионер должен указать свой счет-фактуру, который он выставлял покупателю. Если комитент выставил сводный счет-фактуру, то комиссионер, соответственно, должен выбрать несколько своих счетов-фактур от одной даты.
Процесс выбора счетов-фактур, выданных покупателям, в документе Счет-фактура полученный показан на рис. 5.

Рисунок 5.

Посмотрим, как в этом случае, у организации-комиссионера будет заполнен журнал счетов-фактур.
Покупателям выставлено два счета-фактуры (№№ 3, 4). Код вида операции – 04 Товары, работы, услуги комитента. Эти счета-фактуры ссылаются на продавца-комитента (графы 10, 11) и на один полученный от него сводный счет-фактуру с номером 23 (графа 12). Код вида операции — 27 Сводный комиссионный счет-фактура. Журнал счетов-фактур комиссионера, заполненный только в части нашего второго примера, представлен на рис. 6.

Рисунок 6.

Рассмотрим третий пример или, наверное, будет правильнее сказано, продолжение второго примера.
Организация-комиссионер получила от двух покупателей авансы за товары комитента. Покупателям были выставлены счета-фактуры на аванс от одной даты.
Организация-комиссионер составляет отчет комитенту. Комитент на каждого покупателя, сделавшего предоплату, должен выставить датой счета-фактуры комиссионера свой счет-фактуру на аванс, но может выставить один сводный счет-фактуру на аванс. Организация-комиссионер должна этот счет-фактуру на аванс от комитента получить.

Счета-фактуры на аванс в программе формируются с помощью специальной обработки Регистрация счетов-фактур на аванс. Но если это аванс за товары, работы, услуги комитента (принципала), то надо эти сформированные счета-фактуры открыть и заменить вид счета-фактуры На аванс на вид На аванс комитента и указать соответствующего комитента. Счет-фактура с видом На аванс комитента не начисляет НДС.
Обработка Регистрация счетов-фактур на аванс и замена вида счета-фактуры на вид На аванс комитента показаны на рис. 7.

Рисунок 7.

При формировании документа Отчет комитенту с операцией Отчет о продажах, необходимо на закладке Денежные средства сообщить о полученных от покупателей авансах. То есть, добавить строчки с видом отчета по платежам Аванс, указать покупателей, сумму аванса, ставку НДС и дату события (дату выставления счета-фактуры на аванс).
Пример заполнения закладки Денежные средства в документе Отчет комитенту с операцией Отчет о продажах, при получении от покупателей предоплаты, представлен на рис. 8.

Рисунок 8.

Организация-комиссионер должна получить от комитента экземпляр выставленных им счетов-фактур на аванс.
Как мы уже знаем, документ Счет-фактура полученный создается на основании документа Отчет комитенту. Только при запросе программой вида полученного счета-фактуры надо выбрать, что это счет-фактура на аванс.
В документе Счет-фактура полученный, с помощью ссылки «Выбор», комиссионер должен указать свой счет-фактуру на аванс, который он выставлял покупателю.
Если комитент выставил сводный счет-фактуру на аванс, то комиссионер, соответственно, должен выбрать несколько своих счетов-фактур на аванс от одной даты.
Процесс выбора счетов-фактур на аванс, выданных покупателям, в документе Счет-фактура полученный показан на рис. 9.

Рисунок 9.

Посмотрим, как в этом случае, у организации-комиссионера будет заполнен журнал счетов-фактур.
Покупателям выставлено два счета-фактуры на аванс. Код вида операции – 05 Авансы за товары, работы, услуги комитента. Эти счета-фактуры ссылаются на продавца-комитента (графы 10, 11) и на один полученный от него сводный счет-фактуру на аванс с номером 123 (графа 12). Код вида операции — 28 Сводный комиссионный счет-фактура на аванс.
Журнал счетов-фактур комиссионера, заполненный только в части нашего третьего примера, представлен на рис. 10.

Рисунок 10.

Далее мы будем вести учет в роли комитента (принципала).
Рассмотрим следующий пример.
Организация-принципал оприходует материально-производственные запасы, закупленные через организацию-агента. Агент производил закупку у двух поставщиков и получил от них счета-фактуры от одной даты. Агент перевыставил сводный счет-фактуру.
Когда принципал оприходует какие-либо материальные ценности или услуги, приобретенные через агента, он в программе создает документ Поступление. В качестве контрагента указывается организация-агент. Договор с агентом должен иметь вид С комиссионером (агентом) на закупку.
В таком случае, при регистрации полученного счета-фактуры, программа требует, чтобы был введен продавец. Реквизит называется Составлен от имени.
Регистрация перевыставленного агентом счета-фактуры показана на рис. 11.

Рисунок 11.

Если агент выставил сводный счет-фактуру, то надо открыть сформированный документ Счет-фактура полученный, и в реквизите Составлен от имени, выбрать всех продавцов, указанных в полученном счете-фактуре.
Пример заполнения реквизита Составлен от имени, при получении сводного счета-фактуры от агента, показан на рис. 12.

Рисунок 12.

Теперь посмотрим, как в данном случае будет заполнена книга покупок у организации-принципала.
В графах 9 и 10 присутствуют сведения о всех продавцах (наименования продавца, ИНН/КПП продавца), в графах 11 и 12 содержатся сведения о посреднике-агенте (наименования посредника, ИНН/КПП посредника). Код вида операции — 27 Сводный комиссионный счет-фактура.
Пример регистрации в книге покупок сводного счета-фактуры, полученного от агента, представлен на рис. 13.

Рисунок 13.

Пятый пример. Организация — комитент.
Комиссионер продал товары двум покупателям в один день и выставил им счета-фактуры. Организация-комитент получила от комиссионера отчет и обязана датой счета-фактуры комиссионера выставить свои счета-фактуры на каждого покупателя, но может выставить один сводный счет-фактуру.

При получении отчета от комиссионера, комитент в программе формирует одноименный документ Отчет комиссионера (агента) о продажах.
В «шапке» документа указывается контрагент-комиссионер и договор с ним. Вид договора должен быть С комиссионером (агентом) на продажу.
На закладке Главное указывается способ расчета комиссионного вознаграждения, счет отнесения затрат на комиссионное вознаграждение и его аналитика. Там же есть флажок Выписывать счета-фактуры сводно.
Закладка Реализация вышеназванного документа содержит две табличные части.
Верхняя таблица – это информация о покупателях и о выставленных им комиссионером счетах-фактурах. Из табличной части следует, что комиссионер выставил счета-фактуры одной датой.
Нижняя табличная часть – это реализованные каждому покупателю товары и услуги.
Пример соответствующего документа представлен на рис. 14.

Рисунок 14.

Счета-фактуры, выставляемые комитентом на каждого покупателя, формируются автоматически при записи, проведении документа. При включенном флажке
Выписывать счета-фактуры сводно создается сводный счет-фактура. Из рисунка 14 видно, что на обоих покупателей выставлен один сводный счет-фактура с номером 6.
Посмотрим печатную форму сформированного счета-фактуры.
Как и положено, в соответствии с Постановлением № 1137, реквизиты, относящиеся к покупателю (покупатель, адрес, ИНН/КПП покупателя, грузополучатель и его адрес), заполнены данными двух покупателей, которые разделяются символом «точка с запятой». Табличная часть заполнена всей реализованной номенклатурой.
Печатная форма выставленного счета-фактуры приведена на рис. 15.

Рисунок 15.

Теперь посмотрим, как в данном случае заполнена у комитента книга продаж.
В графах 7 и 8 присутствуют сведения о всех покупателях (Наименование покупателя, ИНН/КПП покупателя, в графах 9 и 10 содержатся сведения о посреднике-комиссионере (наименование посредника, ИНН/КПП посредника. Код вида операции — 27 Сводный комиссионный счет-фактура.
Пример регистрации в книге продаж у комитента сводного счета-фактуры представлен на рис. 16.

Рисунок 16.

Шестой пример. Организация – принципал.
Агент продает услуги принципала. Агент получил от двух покупателей аванс и выставил им счета-фактуры на аванс от одной даты. Организация-принципал получила от агента отчет и обязана датой счета-фактуры на аванс агента выставить свои счета-фактуры на аванс на каждого покупателя, сделавшего предоплату, но может выставить один сводный счет-фактуру на аванс.

При получении отчета от комиссионера (агента), как мы уже говорили, комитент (принципал) в программе формирует документ Отчет комиссионера (агента) о продажах.
На закладке Главное есть флажок Выписывать счета-фактуры сводно.
Информация о полученных комиссионером (агентом) авансах от покупателей вводится в табличную часть на закладке Денежные средства. Необходимо указать вид отчета по платежам – Аванс, покупателей, дату события (дату выставления счета-фактуры на аванс комиссионером), сумму аванса и ставку НДС.
Пример заполнения закладки Денежные средства в документе Отчет комиссионера (агента) о продажах показан на рис. 17.

Рисунок 17.

Счета-фактуры на аванс в программе формируются с помощью специальной обработки Регистрация счетов-фактур на аванс. Не являются исключением и счета-фактуры на аванс, выставляемые комитентом (принципалом) при получении отчета от комиссионера (агента). Такие счета-фактуры при регистрации хорошо видны, у них в реквизите договор указано слово .
Пример регистрации счетов-фактур на аванс представлен на рис. 18.

Рисунок 18.

Посмотрим печатную форму выставленного счета-фактуры на аванс.
Как и положено, в соответствии с Постановлением № 1137, реквизиты, относящиеся к покупателю (покупатель, адрес, ИНН/КПП покупателя), заполнены данными двух покупателей, которые разделяются символом «точка с запятой». Табличная часть заполнена предварительной оплатой от каждого покупателя (я специально для наглядности оставил слова «Предварительная оплата»).
Печатная форма выставленного счета-фактуры приведена на рис. 19.

Рисунок 19.

Последнее, что мы посмотрим, это как в данном случае заполнена у принципала книга продаж.
В графах 7 и 8 присутствуют сведения о всех покупателях, сделавших предоплату (Наименование покупателя, ИНН/КПП покупателя), в графах 9 и 10 содержатся сведения о посреднике-агенте (наименование посредника, ИНН/КПП посредника. Код вида операции — 28 Сводный комиссионный счет-фактура на аванс.
Пример регистрации в книге продаж у комитента сводного счета-фактуры на аванс представлен на рис. 20.

Рисунок 20.

Преподаватель Отдела обучения 1С:Франчайзи «Ю-Софт»

Счет-фактура на аванс: образец 2022 года

Продавец составляет счет-фактуру на полученный аванс по стандартной форме, которая утверждена постановлением № 1137. Оформить документ можно на бумаге или в электронном виде. Электронный документ составляется по формату, утвержденному Приказом ФНС РФ от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820.

Электронные авансовые счета-фактуры выставляются только при наличии взаимного соглашения сторон сделки и соответствующих технических средств для приема и обработки таких документов. Об этом сказано в абзаце 2 п. 1 ст. 169 НК РФ.

В связи с этим далее мы рассмотрим порядок составления бумажного счета-фактуры на аванс.

Авансовый счет-фактуру на бумажном носителе заполняют от руки или при помощи компьютера в двух экземплярах. Разрешено также составлять документ частично при помощи компьютера и частично от руки.

При этом важно соблюдать следующий алгоритм заполнения.
Сначала заполняют шапку документа, в которой записывают порядковый номер и дату составления счета-фактуры, а также реквизиты продавца и клиента – наименование, адрес, ИНН и КПП. Кроме того, указывают реквизиты платежек на аванс, наименование валюты и идентификатор госконтракта, при наличии.

Затем необходимо в строках «Грузоотправитель» и «Грузополучатель» и «Документ об отгрузке» проставить прочерки. Такой порядок предусмотрен пунктом 4 правил заполнения счетов-фактур, утвержденных постановлением № 1137 и п. 5.1 ст. 169 НК РФ.

Далее заполняют табличную часть документа.

В графе 1а указывают название товаров, работ, услуг или имущественных прав, в счет оплаты которых поступил аванс. При этом такое наименование может быть обобщенным. Также целесообразно записать реквизиты договора, по которым получена предоплата.

В графах 7–9 таблицы указывают последовательно расчетную ставку налога — 20/120 или 10/110, сумму НДС исходя из расчетной ставки и сумму полученной предоплаты от клиента.

В графах 12–13 нужно заполнять показатели, только когда предоплата получена в счет поставки прослеживаемых товаров. Остальные графы оставляют пустыми или проставляют прочерки.

Итоговый вариант счета-фактуры на аванс должен подписать генеральный директор и главный бухгалтер или другие ответственные лица организации, которые уполномочены проставлять свои визы в таких документах.

1С:Бухгалтерия 8 ред. 3.0. Начисление НДС с полученных авансов. Исправление ошибок, уменьшение налога

Каким же образом мы выписываем счета-фактуры на полученные авансы? Возможны два варианта:

1. Предоплата по договору обусловлена договором, и покупатель хочет (а также имеет право) принять к вычету НДС с перечисленной предоплаты

  • Сумма аванса определяется исходя из настройки Погашение задолженности документа Поступление на расчетный счет
  • Если установлен способ Автоматически, то погашение задолженностей будет происходить, исходя из текущих остатков счета 62.01 (условимся, что мы используем счет 62.01 для учета задолженностей покупателей, а 62.02 для учета авансов) по методу ФИФО

  • После закрытия всех задолженностей остаток платежа переносится на счет 62.02, и именно на эту сумму остатка будет выписан счет-фактура на аванс

2. Счет-фактура выписывается в единственном экземпляре «для себя»

В этом случае целесообразно использовать специальную обработку Регистрация счетов-фактур на аванс (Банк и касса — Регистрация счет-фактур — Счета-фактуры на аванс), которая автоматически создаст счета-фактуры на все незакрытые авансы по установленным правилам выписки*.


*Порядок выписки счетов-фактур на полученные авансы устанавливается в учетной политике организаций (), а также в договоре с контрагентом. Кстати, очень советуем, не пренебрегать последней нормой закона и выписывать счета-фактуры на все авансы, незачтенные до конца дня. Один наш знакомый бухгалтер перепечатывал книги покупок и продаж с 2011 года, из-за того, что выписывал на авансы незачтенные в течение 5 дней.

Самое важное ограничение этого способа – перед регистрацией счетов-фактур на аванс мы должны быть уверены, что:

  • Последовательность расчетов с покупателями актуальна
  • Выверены дублирующиеся контрагенты и договоры
  • Все остатки задолженностей находятся на 62.01
  • Все остатки авансов находятся на 62.02
  • На 62.02 нет остатков, по которым аванс уже должен был закрыться
  • В случае изменений взаиморасчетов в том периоде, за который уже была Выполнена обработка Регистрация счетов-фактур на аванс, необходимо перезапустить

Вкратце рассмотрим каждое из вышеперечисленных ограничений в отдельности:

1. Восстановление последовательности расчетов с покупателями

В Бухгалтерии предприятия есть два способа перепроведения документов:

  • перепроведение документов в Закрытие месяца (Операции — Закрытие месяца — Перепроведение документов)

  • использования Помощника по учету НДС (Отчеты — НДС — Отчетность по НДС). 

Его основной задачей является корректного выполнение всех регламентны операций по расчету НДС.

Перед формированием декларации необходимо выполнить Регламентные операции. Данные операции позволяют избежать ошибок. Позволяют восстановить последовательность документов, осуществить записи в книгу покупок, а также такой инструмент, как Экспресс-проверка ведения учета позволяет не только увидеть ошибки, но и получить рекомендации по устранению их.

В каждой организации должен быть разработан регламент по перепроведению документов и установке даты запрета редактирования, но это уже тема отдельной самостоятельной статьи.

2. Проверка наличия дублирующихся контрагентов и договоров

Эта тема тоже достаточно обширна и выверкой задвоенных контрагентов, конечно, лучше заниматься не во время составления отчетности, а постоянно, в соответствии с разработанными регламентами. Некоторые моменты можно почерпнуть из статьи Эффективная работа со справочником контрагентов, а  поиска задвоенных элементов справочников использовать специальные универсальные обработки.

Также рекомендуем ознакомиться с сервисом проверки реквизитов контрагентов и сервисом заведения контрагентов по ИНН.

3. Проверка правильности остатков взаиморасчетов на счетах 62.01 и 62.02

Для проверки остатков счета 62 можно воспользоваться отчетом Оборотно-сальдовая ведомость с настройкой Развернутое сальдо и По субсчетам

Обращу внимание, что очень многие бухгалтера при анализе остатков счета 62 не включают настройку Развернутое сальдо и отключают группировку по Документам расчетов с контрагентами и видят примерно следующую картину (Рисунок 1)


Рисунок 1 — Проверка счета 62 без развернутого сальдо и документов расчетов

Смотря на данную таблицу, бухгалтер делает следующие выводы: на начало года в оборотно-сальдовой ведомости есть «минуса», но в течение периода они выровнялись, и на конец квартала остатки верные – все остатки 62.01 дебетовые, 62.02 — кредитовые.

Посмотрим на тот же самый отчет с включенной настройкой развернутого сальдо (Рисунок 2)


Рисунок 2 – Проверка счета 62 с настройкой развернутого сальдо

Мы видим, что на самом деле сумму 207606,73 по контрагенту «Покупатель 6» на счете 62.01 программа считает незакрытым авансом. На счете 62.02 по контрагенту «Покупатель 6» программа, наоборот, считает непогашенной задолженностью. Рассмотрим эту ситуацию подробнее, развернув обороты по контрагенту «Покупатель 6» по документам расчетов (Рисунок 3).

 
Рисунок 3 – Оборот 62.02 по контрагенту «Покупатель 8» по документам расчетов

Мы видим, что дебетовый оборот по документу Поступление на расчетный счет 16 от 27.02.2019 ошибочен, так как по этому документу не было остатка аванса (не было кредита). Для исправления данной ошибки достаточно расшифровать оборот карточкой счета, найти сделавший неправильный оборот документ и перепровести его.

Порядок исправления выявленных ошибочных движений и остатков во взаиморасчетах достоин отдельной полноценной статьи. В рамках данной статьи ограничимся тем, что закрытие авансов и задолженностей должно проходить обязательно с учетом документов расчетов. Отключение группировки Документы расчетов с контрагентом при анализе взаиморасчетов — распространенная и значительная ошибка. 

В итоге, после всех исправлений должна получиться следующая картина: остатки 62.01 – только в дебете 62 счета, остатки 62.02 – только в кредите (рисунок 4).


Рисунок 4 – ОСВ по счету 62 с развернутым сальдо по субсчетам

4. Проверка незакрытых (незачтенных) авансов

Общая суть проверки незакрытых авансов в том, что при условии выполнения предыдущего пункта нам достаточно убрать настройку «По субсчетам» и проверить, нет ли одновременных остатков по дебету и кредиту у одного контрагента/договора в целом на счете 62. Группировку по документам расчетов можно отключить (Рисунок 5).

 
Рисунок 5 – ОСВ по счету 62 с развернутым сальдо

Анализируя данный отчет, мы видим, что у «Покупатель 2» по договору «№2» одновременно «висит» и задолженность 3 399 275,50 и аванс 3 559 642,50. Данная ситуация говорит о том, что авансы по этому договору зачтены некорректно. Если не исправить данную ошибку, то при автоматической регистрации счетов-фактур на аванс на кредитовый остаток в размере 3 559 642,50 будет выписан счет-фактура на аванс и начислен НДС.

Отдельно рассмотрим контрагента «Покупатель 8». В целом, по контрагенту мы видим, что есть и кредитовый, и дебетовый остаток на счете 62, но при детализации по договорам понятно, что дебетовый остаток – на «договоре 8», а кредитовый – на «договоре 8.2». Такая ситуация действительно может быть. Мы должны обратить на нее внимание, но исправлять в данном случае ничего не будем.

После исправления всех незачтенных авансов картина в отчете изменится следующим образом (Рисунок 6).

 
Рисунок 6 – ОСВ по счету 62 с развернутым сальдо после исправлений

5. Регистрация счетов-фактур на аванс

Наконец, когда мы уверены, что:

  • Последовательность расчетов с покупателями актуальна
  • Выверены дублирующиеся контрагенты и договора
  • Все остатки задолженностей находятся на 62.01
  • Все остатки авансов находятся на 62.02
  • На 62.02 нет остатков, по которым аванс уже должен был закрыться

Только теперь мы можем воспользоваться автоматической выпиской счетов-фактур на авансы (Продажа – Ведение книги продаж – Регистрация счетов фактур на аванс).  

Документ Счет-фактура выданный с признаком На аванс регистрирует следующие движения в системе:

  • Бухгалтерскую проводку Дт 76.АВ Кт 68.02 на сумму НДС с аванса
  • Запись в регистр НДС продажи – именно на основании данных этого регистра формируется отчет Книга продаж

Повторюсь, в случае изменений взаиморасчетов в том периоде, за который уже была выполнена обработка Регистрация счетов-фактур на аванс, необходимо перевыполнить обработку, причем, в программе реализована возможность не перенумеровывать ранее сформированные документы (это важно, если мы уже распечатали ранее выписанные счета-фактуры).

6. Вычет НДС с авансов полученных

Ранее начисленные суммы НДС с авансов подлежат вычету в том периоде, в котором произошел зачет аванса (дебетовый оборот по счету 62.02). Для регистрации вычета НДС с авансов полученных необходимо создать документ Формирование записей книги покупок (Операции – Регламентные операции по НДС – Формирование записей книги покупок) и заполнить закладку Вычет НДС с полученных авансов.

Документ Формирование записей книги покупок регистрирует следующие движения по НДС с полученных авансов в системе:

  • Бухгалтерская проводка Дт 68.02 Кт 76.АВ – на сумму НДС зачтенных в этом периоде авансов
  • Запись в регистр НДС Покупки – именно на основании данных этого регистра формируется отчет Книга покупок
7. Сопоставление остатков 62.02 и 76.АВ

Если НДС с полученных авансов был исчислен верно, а также был верно принят к вычету НДС с зачтенных авансов, то кредитовый остаток 62.02 * ставку НДС должен быть равен дебетовому остатку 76.АВ. 

Для сопоставления остатков 62.02 и 76.АВ можно воспользоваться отчетом Оборотно-сальдовая ведомость по каждому из счетов и сравнить суммы остатков 76.АВ с теми, которые получаются при ручном расчете НДС на основании счета 62.02. Более подробную информацию о том, как проверить правильность начисления НДС с авансов поможет наша статья Проверка НДС с авансов по счетам 62.02 и 76.АВ по продажам для НДС 18% с помощью Excel.

Не стесняйтесь, обратитесь к нам за помощью и мы поможем вам наладить учет НДС с авансов, поправить все ошибки, пересдать НДС за прошлые периоды, мы действительно имеем огромный опыт в исправлении ошибок НДС.

Отчет о доходах от фермерского хозяйства по Приложению F

IRS не относится ко всем доходам одинаково, особенно когда речь идет об отчетности. Индивидуальные владельцы должны подавать Приложение C со своими налоговыми декларациями, а самозанятые фермеры сообщать о своих доходах и расходах от своего сельскохозяйственного бизнеса по Приложению F.

Заполнение Графика F требует некоторых вычислений. Вы должны точно сообщить о своих доходах, а затем вычесть расходы из доходов. В конечном итоге это дает ваш налогооблагаемый доход, который затем переносится в форму 1040.

Кто использует Приложение F для подачи налоговой декларации

Следует ли вам подавать Приложение F вместе с налоговой декларацией, зависит от трех факторов.

Ты должен быть фермером

Квалификация фермера означает не только то, что вы выращиваете урожай. Определение «фермер», используемое правительством, включает владельцев ранчо, рыбоводов и домовладельцев, которые занимаются такими делами, как разведение цыплят и получение дохода от продажи их яиц.

Фермер — это любой, кто преследует или получает доход от выращивания сельскохозяйственных культур и / или домашнего скота, будь то на ферме, ранчо, пастбище или в саду.

Фермеры не включают ветеринаров, питомники домашних животных, винодельни или ландшафтные предприятия, но питомники, выращивающие декоративные растения, считаются фермерами для целей налогообложения.

Ваша ферма — это бизнес

Сельское хозяйство как бизнес отличается от фермерского хозяйства как хобби для целей налогообложения. Только фермеры, которые работают как предприятия, должны подавать Приложение F.

Вы должны заниматься сельским хозяйством для получения прибыли, чтобы считаться бизнесом. Это означает, что вы как минимум три из последних пяти налоговых лет или два из семи лет зарабатывали на разведении или выращивании лошадей.Однако IRS рассмотрит другие факторы, если вы строго не соответствуете этому требованию, в том числе:

  • Вы управляете своей фермой как бизнесом.
  • Вы вносите изменения, пытаясь повысить прибыльность.
  • Фермерство — ваш основной источник дохода.
  • Время и усилия, которые вы вкладываете в сельское хозяйство, значительны.
  • Потери либо вне вашего контроля, либо нормальны на начальном этапе ведения сельского хозяйства.
  • Вы уже получали прибыль от подобной деятельности в прошлом.
  • Вы рассчитываете получить прибыль в будущем от повышения стоимости активов, используемых в сельском хозяйстве.

Хобби-фермы подлежали совершенно другому налоговому режиму до изменений, внесенных в 2018 году в соответствии с Законом о снижении налогов и занятости (TCJA). Расходы на хобби больше не подлежат вычету в соответствии с TCJA, поэтому ваше налоговое бремя будет ниже, если ваша ферма или ранчо квалифицируется как бизнес.

Поговорите с финансовым консультантом, если ваша ферма не приносит прибыли в течение нескольких лет. Профессионал может помочь убедиться, что вы сможете успешно продемонстрировать, что ваша ферма — это бизнес, а не хобби.

Вы индивидуальный предприниматель

Список F используется только фермерами, которые считаются индивидуальными предпринимателями. Те, кто управляет своим сельскохозяйственным бизнесом через корпорацию или другую коммерческую организацию, вместо этого будут сообщать о своих доходах и расходах в форме 1120.

Вместо этого вы должны подать форму 1065, если вы состоите в браке, вы и ваш супруг совместно владеете и управляете своей фермой как некорпоративным предприятием, и вы совместно получаете прибыль. Вы и ваш супруг должны подать Приложение F только в одном из двух случаев:

  • Вы и ваш супруг полностью владеете некорпоративным фермерским бизнесом в качестве общественной собственности.После этого к вам могут относиться как к единоличному предпринимателю, а не как к товариществу, и подать заявку по форме F.
  • .
  • Вы и ваш супруг(а) являетесь единственными членами совместно находящейся в совместном владении и управлении фермы, подаете совместную декларацию за налоговый год и выбираете, чтобы вас рассматривали как квалифицированное совместное предприятие. Затем для каждого файла будет отдельное расписание F.

Как сообщать о доходах от фермерского хозяйства по Приложению F

Большинство предприятий должны решить, хотят ли они работать и сообщать о своих доходах на кассовой основе или по методу начисления, но у фермеров есть третий вариант.Вместо этого они могут использовать метод учета урожая.

  • Доход подлежит отчетности в том году, когда вы фактически получили его при кассовом методе учета.
  • Доходы отражаются в том году, когда они были получены по методу начисления.
  • Урожайный метод учета позволяет включать выручку в свой доход в том году, когда вы продаете то, что вырастили.

Вы должны получить специальное разрешение от IRS, чтобы использовать метод учета урожая.

Вы должны использовать кассовый метод для отчетности о своих расходах, если вы используете кассовый метод для расчета своего дохода. Точно так же вы должны использовать метод начисления для отчетности о своих расходах, если вы используете метод начисления для расчета своего дохода.

Вы также должны сообщать о доходах из других источников в дополнение к вашему доходу от сельского хозяйства в вашем Приложении F, например, о федеральных выплатах в связи со стихийными бедствиями и о деньгах, полученных от сельскохозяйственных программ. Большинство сельскохозяйственных программ сообщают о выплаченном вам доходе в форме 1099-G, копия которой будет отправлена ​​вам по почте.

Вычитаемые расходы по Приложению F

Как и в случае с большинством других предприятий, вычитаемые затраты и расходы на ведение бизнеса должны быть «обычными и необходимыми», чтобы вы могли требовать их в Приложении F. Это означает, что практически все фермеры требуют одинаковых затрат и расходов и, по сути, вам было бы трудно или невозможно зарабатывать на жизнь, не платя им.

Уменьшите расходы на сумму любого возмещения, если вам возмещаются какие-либо расходы в том году, когда вы их требуете.Вы будете сообщать о возмещении как о доходе, если вы получите возмещение в следующем году.

Расходы подлежат вычету в том году, когда вы их оплачиваете, если вы выбираете кассовый метод, или в том году, когда вы их понесете, если используете метод начисления.

Отчетность о прибылях и убытках

Приложение F нельзя использовать для сообщения о прибылях или убытках, связанных с продажей или отчуждением определенных сельскохозяйственных активов. К ним относятся ваши здания или сооружения, большая часть домашнего скота, земли и сельскохозяйственного оборудования.Вместо этого вы должны сообщить об этих прибылях или убытках в форме 4797 «Продажа коммерческой недвижимости».

Специальные правила расчетных налоговых платежей

При некоторых обстоятельствах фермерам необходимо производить только один расчетный налоговый платеж в год, а не четыре, как это требуется от других индивидуальных предпринимателей. Штрафы IRS не вступят в силу, если вы сделаете только один платеж, но есть правила.

Вы имеете право произвести только один расчетный платеж до 18 января следующего года (ваш расчетный платеж за 2021 год должен быть произведен до 18 января 2022 года), если вы являетесь налогоплательщиком за календарный год и получаете более двух третей своего дохода. поступает от сельского хозяйства в текущем или предыдущем году.

Вам не нужно вносить расчетные платежи, если вы уплатите весь причитающийся налог при подаче формы 1040 до 1 марта, если вы являетесь налогоплательщиком календарного года.

Как заполнить и подать расписание F

График F включает в себя несколько частей. Вы должны заполнить Часть I, если используете кассовый метод учета. Вы можете сразу перейти к Части III, если вы используете метод начисления, предназначенный специально для фермеров.

Часть II предназначена для вычитаемых расходов и включает более 30 расходов, включая страхование, коммунальные услуги, программы льгот для сотрудников, удобрения, семена и растения.Стоимость вещей, которые вы приобрели для перепродажи, также включена сюда.

Приложение F можно подать вместе с формой 1040, 1040-NR, 1040-SR, 1041, 1065 или 1065-B. Формы 1040-A и 1040-EZ устарели с 2018 налогового года.

Ключом к составлению точного Графика F является ведение точных записей о ваших доходах, активах, сельскохозяйственных культурах, домашнем скоте, других активах и различных расходах в течение года.

В идеале фермеры должны использовать какое-либо программное обеспечение для бухгалтерского учета, чтобы упростить процесс во время налогообложения.Вам понадобятся многие расширенные функции, предлагаемые этими программами, такие как ввод активов, отслеживание амортизации, точный расчет вашей чистой прибыли или убытка и усреднение вашего фермерского дохода с помощью Графика J.

Эти расширенные вычисления не могут быть обработаны налоговым программным обеспечением более низкого уровня, поэтому вам нужно выбрать надежную программу, предназначенную для владельцев бизнеса, которые являются фермерами.

Часто задаваемые вопросы

В чем разница между Графиком F и Графиком C?

Если вы попадаете в категорию фермеров согласно определению Налогового управления США, вы занимаетесь выращиванием, сбором или переработкой определенных товаров, и для всех этих видов деятельности вы можете сообщать о расходах с помощью Графика F.График C, с другой стороны, используется для отражения затрат, связанных с переработкой товаров помимо первоначальной продажи, которая не связана с сельским хозяйством.

Что считается доходом фермы?

Фермерский доход включает в себя прибыль, которую вы получаете от продажи сельскохозяйственной продукции (как выращенной, так и выращенной), а также любые деньги, которые вы можете заработать от услуг, связанных с фермой, нестандартных сельскохозяйственных работ или услуг, бартерного дохода (по справедливой рыночной стоимости), возмещения и возмещения, например, из государственных программ и распределений.

поддерживаемых онлайн-форм | H&R Блок

Продукты H&R Block Online поддерживают наиболее часто используемые формы. Вы можете просмотреть список ниже, чтобы увидеть, какие формы доступны.

Чтобы увидеть, когда каждая форма будет доступна (не все формы доступны сразу):

  1. Перейти к обзору .
  2. В разделе Form Availability выберите View Federal Forms .

Онлайн-программа H&R Block поддерживает большинство федеральных форм:

Форма 1040: Индивидуальный подоходный налог США

Приложение 8812: Налоговый кредит на детей

График A: Детализированные вычеты

Приложение B: Проценты и дивиденды

Приложение C: Прибыль или убыток от бизнеса

График C-EZ: Чистая прибыль от бизнеса

Приложение D: Прирост и убыток капитала

Список E: Арендная плата, роялти, партнерство и т. д.

График EIC: Зачет заработанного дохода

Приложение F: Прибыль или убыток от сельского хозяйства

Приложение H: Налоги с занятости домашних хозяйств

График J: Усреднение доходов фермеров и рыбаков

График R: кредит для пожилых людей или инвалидов

Приложение SE: Налог на самозанятость

Форма 982: Уменьшение налоговых атрибутов в связи с погашением задолженности

Форма 1116: Расчет иностранного налогового кредита

Форма 1310: Возмещение, причитающееся умершему налогоплательщику

Форма 2106: Коммерческие расходы сотрудников

Форма 2106-EZ: Невозмещенные деловые расходы сотрудников

Форма 2120: Заявление о множественной поддержке

Форма 2210: Штраф за недоплату

Форма 2439: Нераспределенный долгосрочный прирост капитала

Форма 2441: Кредит на уход за детьми и иждивенцами

Форма 2555: Заработанный доход за границей

Форма 2555-EZ: Исключение заработанного иностранного дохода

Форма 3468: Инвестиционный кредит

Форма 3800: Общий бизнес-кредит

Форма 3903: Расходы на переезд

Форма 4137: Налог на социальное обеспечение на незарегистрированные чаевые

Форма 4562: Износ и амортизация

Форма 4684: несчастные случаи и кражи

Форма 4797: Продажа коммерческой недвижимости

Форма 4835: Доходы и расходы от аренды ферм

Форма 4868: Автоматическое продление срока хранения файла

Форма 4952: Инвестиционные процентные расходы

Форма 4972: Налог на единовременные выплаты

Форма 5329: Декларация по IRA и налогу на пенсионный план

Форма 5405: Погашение кредита на покупку жилья впервые

Форма 5695: Жилищные энергетические кредиты

Форма 6198: Ограничения риска

Форма 6251: Альтернативный минимальный налог

Форма 6252: Доход от продажи в рассрочку

Форма 6781: Контракты по Разделу 1256

Форма 8283: Безналичные благотворительные взносы

Форма 8332: Передача требования об освобождении от ответственности

Форма 8379: Выделение пострадавшему супругу

Форма 8396: Ипотечный процентный кредит

Форма 8453: Индивидуальная передача в США для онлайн-подачи

Форма 8582 – Страница 1: Ограничения убытков от пассивной деятельности

Форма 8586: Жилищный кредит для малоимущих

Форма 8606: Невычитаемые IRA

Форма 8609-A: Годовой отчет по жилищному кредиту для малоимущих

Форма 8615: Ребенок с нетрудовым доходом

Форма 8801: Зачет минимального налога за предыдущий год

Форма 8814: Выборы родителей для определения дохода ребенка

Форма 8815: Исключение процентов из сберегательных облигаций

Форма 8818: Погашение сберегательных облигаций США EE и I

Форма 8822: Изменение адреса

Форма 8822-B: Изменение адреса — служебный

Форма 8824: Однородные обмены

Форма 8829: Расходы на использование вашего дома в коммерческих целях

Форма 8839: Квалифицированные расходы на усыновление

Форма 8853: Вычет MSA

Форма 8859: Кредит округа Колумбия для покупателей жилья впервые

Форма 8862: Информация для получения определенных возмещаемых кредитов

Форма 8863: Образовательные кредиты

Форма 8880: Кредит для квалифицированных пенсионных сбережений

Форма 8885: Налоговый кредит на медицинское страхование

Форма 8888: Распределение возмещения (включая покупку сберегательных облигаций)

Форма 8889: Медицинские сберегательные счета (HSA)

Форма 8903: Вычеты за внутреннюю производственную деятельность

Форма 8915A: Распределение и выплаты по пенсионному плану в связи со стихийным бедствием на 2016 г.

Форма 8915B: Распределение и выплаты по пенсионному плану в связи со стихийным бедствием 2017 г.

Форма 8917: Удержание платы за обучение

Форма 8936: Квалифицированный кредит на автомобиль с электроприводом

Форма 8959: Дополнительный налог Medicare

Форма 8960: Налог на чистый доход от инвестиций

Форма 8962: Премиальный налоговый кредит

Форма 9465: Уплата налога в рассрочку

Форма 1040-V: Платежный ваучер          

Форма 1040X: измененный U.S. Декларация о подоходном налоге с физических лиц 

Форма 1040-ES: Предполагаемый налог                

Форма SS-4: Заявление на присвоение идентификационного номера работодателя

Рабочий лист W-4: Свидетельство об удержании работника     

Планировщик блочных налоговых платежей H&R: Планировщик блочных налоговых платежей H&R  

Преобразования Рота: рабочий лист преобразования Рота              

Roth Contributions: Рабочий лист Roth Contribution          

Калькулятор статуса подачи документов: Замужем и ЗамужемОтдельный калькулятор

Информация о штате: Рабочий лист информации о штате  

Другой государственный налоговый кредит: Рабочий лист по другому государственному налоговому кредиту  

Безопасная гавань Де Минимис: Безопасная гавань Де Минимис  

Безопасная гавань для мелких налогоплательщиков: Безопасная гавань для мелких налогоплательщиков

Рабочий лист духовенства 1: Рабочий лист духовенства 1

Рабочий лист духовенства 2: Рабочий лист духовенства 2

Рабочий лист духовенства 3: Рабочий лист духовенства 3

Рабочий лист духовенства 4: Рабочий лист духовенства 4

Что делать, если у меня есть форма, которая не поддерживается H&R Block Online?

Если у вас более сложная налоговая ситуация и вам нужны формы, которые не поддерживаются в программе H&R Block Online, у вас есть два варианта:

  • Добавьте обзор Tax Pro к вашему онлайн-продукту.Знающий налоговый специалист поможет вам заполнить необходимые формы после того, как вы заполните остальную часть декларации. Обзор Tax Pro можно добавить в любое время в процессе подачи.
  • Обратитесь в один из наших офисов, чтобы наши опытные налоговые специалисты могли лично заполнить декларацию за вас. Найдите местный отдел налоговой подготовки H&R Block.

Ссуды/авансы PPP и EIDL – Что должны знать фермеры – Управление фермой

Обновление: 29 марта 2021 г.

Программа защиты зарплаты

SBA — это , в настоящее время предлагающая кредиты PPP до 31 мая 2021 года .

Программа защиты зарплаты (PPP) предоставляет ссуды предприятиям, чтобы сохранить свою рабочую силу во время кризиса, вызванного коронавирусом (COVID-19). Фермеры имеют право на получение кредитов PPP через Администрацию малого бизнеса (SBA), если у них менее 500 сотрудников. Заемщики могут иметь право на прощение кредита PPP при соблюдении определенных условий.

Кредиты ГЧП предоставляются через участвующие кредитные учреждения с установленными отношениями SBA. Фермеры также могут работать с организацией Farm Credit Service, которая обслуживает их географический регион.Некоторые кредиторы и Farm Credit Services ограничивают кредитование PPP предприятиями, с которыми у них есть существующие отношения. SBA предлагает карту и функцию поиска для тех, кто ищет кредит PPP и ищет подходящих кредиторов PPP. После рассмотрения приведенных ниже критериев приемлемости, , первая рекомендация для фермеров состоит в том, чтобы позвонить своим текущим кредиторам, чтобы узнать, есть ли у них отношения SBA, и спросить, принимают ли они заявки PPP . Обязательно узнайте, есть ли у кредитора собственные ограничения по кредиту, форма заявки и требования к документации.

Кто может претендовать?

Малые предприятия и фермы, на которых работает менее 500 человек (получившие W2 в предыдущем году), могут соответствовать требованиям. Независимые подрядчики/самозанятые фермеры и малые предприятия также имеют право подавать свои заявки на участие в этой программе.

  • Индивидуальные предприниматели, независимые подрядчики и самозанятые лица.
  • Любое предприятие малого бизнеса, которое соответствует стандартам размера SBA (либо отраслевому стандарту размера, либо альтернативному стандарту размера).
  • Любое предприятие, 501(c)(3) некоммерческая организация, 501(c)(19) организация ветеранов или племенное предприятие (раздел 31(b)(2)(C) Закона о малом бизнесе) с большим из:
    • 500 сотрудников или
    • Соответствует отраслевому стандарту размера SBA, если их больше 500.
  • Любое предприятие с кодом NAICS, начинающимся с 72 (жилые помещения и услуги общественного питания), которое имеет более одного физического местоположения и в котором занято менее 500 человек.
  • Введен в эксплуатацию 15 февраля 2020 г.

Самозанятые или индивидуальные фермеры имеют право на получение кредита ГЧП, если они:

  • Были в эксплуатации 15 февраля 2020 г.
  • Иметь доход от самозанятости (валовой доход).
  • Основное место жительства – США
  • Подана или будет подана График F на 2019 или 2020 год

Партнеры в товариществах или члены LLC, облагаемые налогом как товарищество, должны подать одно заявление PPP для товарищества/LLC. Доход от самостоятельной занятости общих активных партнеров или членов/менеджеров LLC может быть указан как расходы на заработную плату (до 100 000 долларов США в год на основе заработной платы), поданные от имени партнерства или LLC.

Сколько фермер может занять через кредиты ГЧП?

Сумма кредита в 2,5 раза превышает сумму ваших среднемесячных расходов на заработную плату за предыдущие 12 месяцев или 2020/2019 календарного года, но не более 10 миллионов долларов США. Для конкретных указаний по расчету кредита на веб-сайте SBA есть подробная информация о том, как рассчитать суммы кредита PPP First Draw в зависимости от типа предприятия. Ниже приведен расчет суммы кредита.

Затраты на заработную плату, включенные в расчет

Затраты на заработную плату, включая заработную плату, льготы, такие как оплачиваемый отпуск, медицинские льготы, любые выплаты в связи с увольнением или увольнением, а также любые государственные и местные налоги, начисляемые на вознаграждение работникам, включаются в расчет суммы кредита PPP.Часть федеральных налогов, которая обычно берется из валовой заработной платы работника, может быть включена в расчеты и использована для уплаты соответствующей части федерального налога на занятость. Жилищные стипендии или пособия считаются частью фонда заработной платы и ограничиваются лимитом в 100 000 долларов США на одного работника.

Исключено из расходов на оплату труда

Доля работодателя в налогах на заработную плату должна быть исключена из расчетов.

PPP не может покрыть расходы на оплату независимых подрядчиков (тех, кто получает 1099 вместо W2).Независимые подрядчики и другие лица, работающие не по найму, включая фермеров, должны подать заявку на получение собственных кредитов ГЧП.

Ссуда ​​PPP не может покрывать заработную плату тех сотрудников, чей основной адрес находится за пределами Соединенных Штатов. См. правила IRS (26 CFR § 1.121-1(b)(2)) для получения дополнительных указаний по определению основного места жительства сотрудника.

Квалифицированный отпуск по болезни и отпуск по семейным обстоятельствам, зачет которого разрешен в соответствии с разделами 7001 и 7003 Закона о первоочередном реагировании семей на коронавирус, также не покрывается.

Как фермер с наемными работниками рассчитывает сумму кредита?
  • Шаг 1 : Рассчитайте затраты на заработную плату, добавив следующее:
    • Для самостоятельных работающих (фермеры и владельцы ранчо): Форма 1040 Приложения F, строка 9, валовой доход за 2019 или 2020 год, до 100 000 долларов США в годовом исчислении (не имеет права на получение кредита, если эта сумма равна нулю или меньше). Если декларация за 2020 год не подана, заемщикам предлагается заполнить ее и рассчитать стоимость.
    • Для товариществ : 2019 или 2020 График K-1 Чистая прибыль от самозанятости генеральных партнеров в США, облагаемая налогом на самозанятость, рассчитанная из поля 14a (за вычетом расходов по Разделу 179, невозмещенных расходов партнерства и расходов на нефть и газ). истощение), умноженное на 0,9235, на сумму до 100 000 долларов США на партнера.
    • Суммируйте расходы на заработную плату за 2019 или 2020 год для сотрудников , чье основное место жительства находится в США (вычтите компенсацию, выплачиваемую сотруднику в размере более 100 000 долларов США каждому в годовом исчислении) (если вы работаете не по найму или в партнерстве и имеете нет сотрудников, не будет никаких дополнительных расходов на заработную плату).См. ниже информацию о приемлемых затратах на заработную плату.
  • Шаг 2 : Разделите общую сумму из шага 1 на 12.
  • Шаг 3 : Умножьте сумму из шага 2 на 2,5.
  • Шаг 4 : добавьте непогашенную сумму кредита на случай причинения экономического ущерба (EIDL), предоставленного в период с 31 января 2020 г. по 3 апреля 2020 г., за вычетом суммы любого «аванса» по кредиту EIDL COVID-19 (поскольку он не не надо возмещать).

Может ли фермер без наемных работников получить кредит на потерю собственного дохода?

Самозанятые фермеры и владельцы ранчо (т.д., те, кто сообщает о чистой прибыли фермы в форме IRS 1040, Приложение 1 и Приложение F), должны использовать форму IRS 1040, Приложение F.

  • Шаг 1 : Найдите свою Форму 1040 за 2019 или 2020 год, Приложение F, строка 9 для суммы валового дохода. Если эта сумма превышает 100 000 долларов, уменьшите ее на 100 000 долларов.
  • Шаг 2 : Рассчитайте среднемесячную сумму валового дохода, разделив число из шага 1 на 12.
  • Шаг 3 : Умножьте среднемесячную сумму следующей прибыли из Шага 2 на 2.5.
  • Шаг 4 : добавьте непогашенную сумму кредита на случай причинения экономического ущерба (EIDL), предоставленного в период с 31 января 2020 г. по 3 апреля 2020 г., за вычетом суммы любого «аванса» по кредиту EIDL COVID-19 (который не надо возместить).

Только самозанятые лица, которые подают Форму F (самозанятые фермеры/владельцы ранчо), могут использовать валовой доход для определения суммы кредита. Фермеры, подающие налоги как товарищества, должны рассчитывать их, используя чистую прибыль. Дополнительную информацию о расчете суммы кредита в зависимости от типа бизнес-структуры можно найти на странице веб-сайта SBA: Как рассчитать кредиты PPP First Draw и какую документацию предоставить — по типу бизнеса.

Как рассчитать кредит, если вы сезонный работодатель

Сезонные работодатели могут определить максимальную сумму кредита, выбрав любой 12-недельный период с 15 февраля 2019 г. по 15 февраля 2020 г. и используя средние общие ежемесячные расходы на заработную плату и умножив их на 2,5.

Как можно использовать эти кредитные средства?

  • Замена компенсации собственника (для самозанятых).
  • Затраты на заработную плату.
  • Затраты, связанные с продолжением:
    • вознаграждения работникам и
    • вознаграждений работникам в период оплачиваемого отпуска по болезни, болезни или семейным обстоятельствам.
  • Выплата процентов по ипотечному кредиту (но не предоплата или выплата основного долга) по коммерческой ипотеке на недвижимое или движимое имущество.
  • Плата за аренду бизнеса.
  • Коммунальные платежи.
  • Процентные платежи по прочим долгам, возникшим до 15.02.20 (непростительные).
  • Рефинансирование кредита SBA EIDL, предоставленного в период с 31 января 2020 г. по 3 апреля 2020 г.

Закон об экономической помощи, вступивший в силу 27 декабря 2020 года, допускает дополнительные расходы на бизнес.Эти четыре дополнительные категории допустимых расходов, не связанных с заработной платой, включают:

  • Некоторые операционные расходы, такие как платежи за программное обеспечение, услуги облачных вычислений, потребности в человеческих ресурсах и бухгалтерском учете.
  • Затраты на повреждение имущества: определяются как расходы, связанные с повреждением имущества и вандализмом или грабежом в результате общественных беспорядков, имевших место в 2020 году, которые еще не покрыты страховкой или иной компенсацией.
  • Затраты поставщика, т. е. расходы, произведенные заемщиком поставщику товаров в соответствии с контрактом, заказом на поставку или заказом на товары, действовавшим до выплаты заемщиком соответствующего кредита PPP, которые были существенны для операций заемщика на момент осуществления расходов. понес.
  • Расходы на защиту работников, такие как расходы на средства индивидуальной защиты для сотрудников или расходы, включая капитальные затраты на адаптацию бизнеса в соответствии с федеральными, государственными или местными требованиями или рекомендациями в отношении пандемии COVID-19.

Действительно ли эти кредиты простительны?

Не менее 60 процентов средств по кредиту PPP должно быть использовано на расходы по заработной плате. Если EIDL рефинансируется, эта сумма будет использоваться в расчетах для определения процента, используемого для расходов на заработную плату.Если 60 процентов не используются для выплаты заработной платы, пропорциональная сумма кредита может быть прощена.

Если средства ГЧП используются в несанкционированных целях, заемщик будет обязан погасить кредит. Дополнительная ответственность может быть возложена на заемщика, который заведомо использует средства в несанкционированных целях. Эта дополнительная ответственность может включать сборы за мошенничество.

кредита PPP будут прощены до тех пор, пока:

  • Кредит используется для покрытия расходов на заработную плату, процентов по ипотеке, арендной платы и расходов на коммунальные услуги в течение 24-недельного периода после предоставления кредита; и
  • Уровни сотрудников и компенсаций сохраняются.Если исключение для поддержания этих уровней не относится к обстоятельствам фермы или бизнеса.
  • Для того, чтобы ссуда была полностью прощена, не более 40% ссуды могут быть использованы для чего-либо, кроме выплаты заработной платы. Например, если вы используете 45% кредита на проценты по ипотеке, аренду и/или коммунальные услуги, вы должны выплатить 5% от общей суммы кредита, потому что это сумма сверх 40%, которые вы потратили на другие вещи, кроме расходов на заработную плату. .

Если кто-то должен вернуть часть кредита, каковы условия кредита?

  • Проценты по ставке 1%, начисляются немедленно.
  • Платежи отсрочены на шесть месяцев.
  • Срок погашения кредита через два года, если кредит был предоставлен до 5 июня 2020 г. Если кредит был предоставлен 5 июня 2020 г. или позже, срок погашения кредита составляет пять лет. Однако, как и в случае с любым кредитом, всегда есть возможность пересмотра условий. Кредиторы и заемщики могут обсудить, и если они оба согласны, более ранние кредиты могут быть изменены.

Процедура прощения кредитов в размере 150 000 долларов США или менее

Заемщики, получившие 150 000 долларов США или меньше, могут подать заявление о прощении, используя Форму заявления о прощении SBA 3508S (вступает в силу с 1 января 2019 года).19, 2021). Эти заемщики не обязаны подавать заявление или документацию в дополнение к сертификатам и информации, требуемой Законом о малом бизнесе. Заемщики должны хранить записи, подтверждающие их соответствие требованиям PPP, в течение четырех лет (трудовые записи) и в течение трех лет любые другие записи. Заемщики могут быть проверены или проверены SBA.

Могу ли я запросить увеличение суммы кредита PPP, который я уже получил (кредиты первого розыгрыша)?

Заемщики, которые еще не получили прощение, могут запросить увеличение суммы своего кредита, если они полностью или частично вернули кредит PPP или не взяли весь кредит PPP, на который они имели право.Заемщик также может иметь право на увеличение первого кредита, если изменились правила, допускающие увеличение. Центр сельскохозяйственного права и налогообложения (CALT) имеет дополнительную информацию об этих обстоятельствах в своем блоге: SBA выпустило правила для первого, второго и увеличенного кредитов PPP в разделе: Увеличение до первого кредита.

Вторые кредиты

Закон об экономической помощи разрешил выдачу займов второго вытягивания на тех же условиях, что и займы первого выдачи, для заемщиков, которые ранее получили ссуду первого вытягивания и использовали или будут использовать полную сумму своего первоначального займа PPP для разрешенных целей не позднее ожидаемая дата выплаты второго займа.Право на получение ссуды второго розыгрыша распространяется на предприятия с 300 или менее сотрудниками, у которых снижение доходов на 25% или более в 2020 году по сравнению с 2019 годом. Дополнительную информацию о расчетах сокращения доходов можно найти в том же сообщении в блоге CALT: SBA Has Issued Rules для первого, второго и увеличенного кредитов PPP в разделе: Второе взятие/сокращение доходов

Программа кредитования в связи с экономическим ущербом при стихийных бедствиях

Цель ссуды на случай экономического ущерба (EIDL) состоит в том, чтобы покрыть финансовые обязательства и операционные расходы, которые не могли бы быть покрыты, если бы бедствие не произошло.Это кредиты, которые заемщик подает заявку непосредственно в SBA.

Несмотря на то, что все средства EIDL Advance распределены, программа кредитования EIDL COVID-19 все еще открыта для подачи заявок. Онлайн-заявка доступна по адресу: https://covid19relief.sba.gov/#/

.

Чтобы иметь право на участие в программе EIDL, предприятие должно иметь не более 500 сотрудников и работать до 31 января 2020 года. Следующие виды бизнеса имеют право на участие в программе EIDL:

  • Индивидуальные предприятия с работниками или без них,
  • Независимые подрядчики, с наемными работниками или без них,
  • Кооперативы,
  • Предприятия, принадлежащие работникам,
  • Племенные малые предприятия,
  • Частная некоммерческая организация, освобожденная от налогов в соответствии со статьей 501 (c), (d) или (e).

Суммы кредитов SBA EIDL COVID-19 рассчитаны на шесть месяцев оборотного капитала, но не более 150 000 долларов США. Процентная ставка составляет 3,75% для предприятий и 2,75% для некоммерческих организаций. Максимальный срок кредита 30 лет. Чрезвычайные кредиты не прощаются (кроме экстренных авансов).

Ссуды могут быть использованы для покрытия:

  • Расчет заработной платы,
  • Фиксированные долги (например, ипотечные кредиты, но не федеральные долги),
  • Кредиторская задолженность,
  • Аренда,
  • Прочие операционные расходы.

Могут ли предприятия подавать заявки как на EIDL, так и на Программу защиты зарплаты (PPP)?

Заемщик обычно может получить как EIDL, так и PPP; однако доходы не могут быть использованы для тех же целей. Заемщик по-прежнему должен соответствовать требованиям приемлемости для каждой программы в отдельности. Если заявка уже получила другую помощь при стихийных бедствиях, это необходимо указать в заявке.

Перейдите на веб-страницу SBA «Ссуды на случай экономического ущерба в связи с COVID-19 и ответы на часто задаваемые вопросы о ссудах EIDL COVID-19», чтобы получить самую свежую информацию.

Вот ссылки для получения дополнительной информации от Администрации малого бизнеса:

Общая информация о программе защиты зарплаты

Администрация малого бизнеса регулярно обновляет свой сайт часто задаваемых вопросов о PPP.

Общая информация о кредите на случай причинения экономического ущерба и авансовой программе

Часто задаваемые вопросы о кредитах EIDL COVID-19

Федеральный налоговый режим и налоговый режим штата Висконсин по кредитам PPP, авансам EIDL и государственным грантам согласно Закону CARES

Ресурсы:

Варианты помощи Коронавирусу Администрации малого бизнеса США: https://www.sba.gov/funding-programs/loans/coronavirus-relief-options

Тидгрен, К. (9 января 2021 г.). Центр сельскохозяйственного права и налогообложения Айовы. https://www.calt.iastate.edu/blogpost/sba-has-issued-rules-first-draw-second-draw-and-increased-ppp-loans

Хирн, Ч.Р., Декуир, А.А. (14 января 2021 г.). Обзор национального законодательства. https://www.natlawreview.com/article/current-ppp-borrowers-what-do-i-need-to-know-about-economic-aid-act

Делиться — значит заботиться. Нажмите ниже, чтобы поделиться

Налоговое планирование для фермеров осенью 2021 года

Комиссар. Это было судебное дело 2009 года, решенное в 8-м окружном апелляционном суде. Суд установил, что все страхование урожая можно было отсрочить, если значительная часть урожая была продана в следующем году. Далее суд определил «существенную часть» как более 50 процентов. Кроме того, в случае с Нельсоном говорится, что 50-процентный тест должен применяться к каждой культуре. Дело неясно в отношении отсрочки отдельных культур и подразумевает, что отсрочка является предложением «все или ничего».

В Откр.Постановление 74-145 IRS сослалось на необходимость того, чтобы значительная часть урожая была исторически перенесена с года производства; более 50% расценивались как существенные. Ученые, занимающиеся подоходным налогом, указали, что согласно Rev. Ruling 74-145 это предложение «все или ничего».

Согласно делу Nelson Court и Rev. Ruling 74-145, тест на существенную часть (более 50% каждого урожая, проданного в следующем году) может применяться к продажам урожая текущего года, чтобы определить, возможна ли отсрочка страхования урожая.

Как правило, фермеры могут установить свою практику отчетности о доходах от урожая в следующем налоговом году, ссылаясь на свои записи о продажах за предыдущий год. Чтобы выплата представляла собой страхование уничтожения или повреждения посевов, застрахованный должен понести реальный физический ущерб. Соглашения со страховыми компаниями, которые предусматривают выплаты без учета фактических убытков страхователя, например, выплаты, если средняя урожайность по округу меньше установленной суммы, не являются выплатами за уничтожение или повреждение посевов.Такие платежи не подлежат отсрочке в соответствии с разделом 451(f) кодекса IRS. Платежи, произведенные за снижение цены товара, а не за физическую потерю, не подлежат отсрочке.

Выплата возмещения по полису защиты доходов (RP) основана на цене, а также на количестве и качестве произведенного товара. Только платеж за уничтожение или повреждение (потерю урожая) имеет право на отсрочку. Фермер, получающий компенсацию по полису RP, должен определить ту часть платежа, которая связана с уничтожением или повреждением урожая, а не со сниженной рыночной ценой.

Полис RP гарантирует минимальную сумму дохода с акра для застрахованного фермера. Полис предоставляет формулу для расчета предполагаемого дохода, полученного застрахованным от урожая, который был произведен. Учитывается цена товара на момент сбора урожая, количество урожая, собранного застрахованным фермером, и качество собранного товара. Этот предполагаемый доход сравнивается с гарантированным минимальным доходом. Превышение гарантированного минимума над условно полученным доходом является суммой, выплачиваемой застрахованному фермеру.

Страховая выплата, полученная по полису предотвращения посадки, дает право на отсрочку страхования урожая (при условии, что налогоплательщик отвечает всем другим требованиям для отсрочки). Это положение конкретно рассматривается в разделе 451(f) кодекса IRS.

Стимулирующая помощь для фермеров и владельцев ранчо – второй шанс для кредитов ГЧП и грантов EIDL

Дополнительный запрос на финансирование первоначального кредита PPP

В мае SBA выпустило Промежуточное окончательное правило, которое позволяло заемщику запрашивать дополнительный кредит, если после подачи заявления были изданы правила, которые увеличили бы сумму кредита, которую он мог бы получить.Чтобы иметь право, кредитор не мог представить форму 1502, которая подтверждала SBA заемщика и сумму кредита. Законодательство отменяет требование 1502 и разрешает дополнительные запросы во всех случаях, когда сумма кредита изменилась бы из-за новых правил.

Ссуды второго розыгрыша PPP

Вторые ссуды вытягивания предназначены для сильно пострадавших предприятий, в которых занято 300 или менее сотрудников и которые использовали или будут использовать полную сумму своего первого кредита PPP. Правомочными субъектами должны быть предприятия, определенные некоммерческие организации, жилищные кооперативы, организации ветеранов, племенные предприятия, правомочные самозанятые лица, индивидуальные предприниматели, независимые подрядчики или небольшие сельскохозяйственные кооперативы.Публичные компании не будут соответствовать требованиям. Максимальный размер кредита в рамках этой программы составляет 2 миллиона долларов США, исходя из среднегодовой заработной платы за два с половиной месяца (три с половиной месяца для организаций с кодом 72 NAICS — обычно гостиницы и рестораны). Периодом измерения для расчета заработной платы может быть либо 2019 календарный год, либо период в один год до даты предоставления второго займа.

Заемщики должны показать 25-процентное снижение выручки в первом, втором или третьем квартале 2020 года по сравнению с тем же кварталом 2019 года (если заявка на получение кредита подается после 31 декабря 2020 года, то сравнение четвертого квартала может использоваться как хорошо).Существуют специальные правила сравнения для организаций, не существовавших за весь 2019 год. Те же правила отказа от аффилированности, которые применялись к первоначальным кредитам PPP, будут применяться ко вторым кредитам PPP. Точно так же по-прежнему применяются существующие ограничения кредита PPP. Кредит ограничен 2,5 месяцами среднемесячной заработной платы с годовым валовым доходом в размере 100 000 долларов США. Таким образом, фермер или владелец ранчо без сотрудников может получить ссуду в размере 20 833 долларов США, если валовая выручка по Графику F за 2019 год составляет 100 000 долларов США или более, независимо от того, каковы были расходы.Если бы у фермера были наемные работники, сумма кредита была бы увеличена на те же 2,5 месяца среднемесячной заработной платы за 2019 год.

Тот же отказ от правил присоединения, который применялся к первоначальным кредитам PPP, будет применяться ко второму розыгрышу кредитов PPP. Точно так же правило 2, охватывающее более одного физического места, которое подавало заявку на первые кредиты PPP, применяется ко вторым займам на выдачу, за исключением того, что ограничение на количество сотрудников в одном месте составляет 300 сотрудников.

Прощение ссуд второго розыгрыша осуществляется в соответствии с правилами первого раунда ссуд, включая различные положения о сокращении.Пересмотренное определение отчетного периода, как указано выше, также применяется ко вторым займам. Таким образом, покрываемым периодом будет любой период времени, выбранный заемщиком, который составляет более восьми недель с даты внесения депозита, но не более 24 недель с такого времени.

  • Зарезервировано для следующего:
  • Заемщики PPP впервые с 10 или менее сотрудниками
  • Вторичные заемщики PPP с 10 или менее сотрудниками
  • Заемщики PPP, впервые получающие право на участие в программе в соответствии с Законом о консолидированных ассигнованиях
  • Вторично возвращающиеся заемщики PPP

Программа EIDL

Закон о помощи, помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом создал программу авансирования EIDL на сумму 20 миллиардов долларов, с помощью которой малые предприятия, подавшие заявку на получение кредита EIDL, также могли подать заявку на получение денежного гранта в размере 10 000 долларов США независимо от того, получили ли они фактический кредит.Программа пользовалась популярностью, и к 11 июля 2020 года средства закончились. SBA получило 10,1 миллиона заявок и одобрило 5,8 миллиона на общую сумму 20 миллиардов долларов, или в среднем 3500 долларов за аванс. Новое законодательство предусматривает дополнительные 20 миллиардов долларов на эту программу. Другие изменения программы включают:

  • Предоставление аванса в размере 10 000 долларов США для малообеспеченных слоев населения
  • Разрешение малым предприятиям в сообществах с низким доходом, получившим аванс EIDL, получать дополнительные средства в размере до 10 000 долларов США
  • Продление периода действия экстренных грантов EIDL до 31 декабря 2021 г.
  • Предоставление SBA большей гибкости для проверки того, что соискатели экстренного гранта EIDL предоставили точную информацию
  • Продление срока утверждения и выплаты чрезвычайных грантов EIDL для SBA с трех до 21 дня

Система фермерских кредитов

Учреждения Системы фермерского кредита (FCS) имели право выдавать кредиты PPP, когда программа была впервые объявлена ​​​​в марте 2020 года; однако первоначальная путаница в отношении права на получение сельскохозяйственной помощи и системных проблем вынудила фермеров и владельцев ранчо обращаться за кредитами PPP в местные банки, которые уже имели опыт обработки кредитов SBA.Только 54 учреждения FCS выдали кредиты PPP по сравнению с 3570 финансовыми учреждениями, не входящими в FCS, с активами менее 1 миллиарда долларов. FCS предоставила 14 115 кредитов на общую сумму 1,2 миллиарда долларов из 129 258 кредитов на общую сумму 7,6 миллиарда долларов в виде кредитов PPP, предоставленных сельскохозяйственному сектору. Новое законодательство упрощает требования к капиталу ФТС для кредитования ГЧП в соответствии с льготами, предоставляемыми местным банкам. Это относится к любым кредитам, предоставленным до, во время или после принятия закона, включая прощение кредита.

У.С. Министерство сельского хозяйства

Законодательство также выделило Министерству сельского хозяйства США дополнительные 11,2 миллиарда долларов на профилактику, подготовку и реагирование на коронавирус путем оказания поддержки производителям, производителям и переработчикам сельскохозяйственной продукции. Конкретные ассигнования включают:

  • 1 миллиард долларов США для выплаты контрактным животноводам и птицеводам, у которых были потери доходов из-за изменений в контрактах из-за COVID-19
  • 1,5 миллиарда долларов на закупку продуктов питания и сельскохозяйственной продукции
  •  Стимулирующая помощь фермерам и владельцам ранчо – второй шанс на получение кредитов PPP и грантов EIDL  3
  • 20 миллионов долларов на профилактику болезней животных и потенциал реагирования
  • 200 миллионов долларов США в качестве помощи лесозаготовительным и транспортным предприятиям

Заключение

BKD продолжит следить за развитием ситуации.Как и в большинстве тем, связанных с COVID-19, изменения вносятся быстро. Обратите внимание, что данная информация актуальна на дату публикации. Посетите Ресурсный центр BKD по COVID-19, чтобы узнать больше. Если у вас есть вопросы об этих изменениях, свяжитесь со своим доверенным консультантом BKD ™ сегодня.

Я работаю семейным фермером уже 30 лет. Вот мое расписание IRS F.

Строка 14: Амортизация. Это включает в себя машины, инструменты и здания. Это несколько вымышленно в том смысле, что хорошо построенное и ухоженное здание на самом деле растет в цене, а не уменьшается.

Строка 16: Поскольку мы не продаем яйца, а раздаем их, мы не можем вычесть стоимость корма для цыплят. Мы также не можем вычесть стоимость корма для кошек, даже если они содержатся в основном для борьбы с грызунами.

Строка 17: Компост и гипс.

Строка 18: Сюда входит запасная часть для маслобойни, отправленная из Италии.

Строка 19: Топливо для тракторов и инструментов. Топливо для транспортных средств указано в строке 10.

Строка 21: У меня нет долгов, поэтому я не плачу проценты.Я понимаю, что кредит — это инструмент, но мы им не пользуемся.

Строка 24: Аренда прицепа и землеройной машины.

Строка 25: Сюда входят дорогостоящие ремонтные работы на водяной скважине. Каждый год кажется, что потребуется какой-то капитальный ремонт. Я не знаю заранее, что это будет, но я знаю, что что-то сломается так, что ремонт будет дорогостоящим.

Строка 26: Ежегодно сажаем много луковиц (тюльпаны, ирисы, ранункулюсы, лилии и т.д.)), а также продолжайте добавлять деревья — в первую очередь цитрусовые и оливки. Некоторые семена, такие как гибридные семена цветов, могут быть очень дорогими.

Строка 28: В основном это упаковка: флаконы, крышки, капсулы, банки, крышки, этикетки, пакеты и коробки. Мы не нашли подходящего отечественного стекла, поэтому бутылки для оливкового масла импортируются из Италии. Клиенты возвращают около 40 процентов стекла, которое мы можем очистить, стерилизовать и использовать повторно. Также в эту линейку входит сто десятков других мелочей — рабочие перчатки, бумажные полотенца, мышеловки, цепи для пил, сахар для варенья и т. д.— которые складываются в течение года.

Строка 29: Сюда входит та часть налога на имущество, которая относится к сельскохозяйственному бизнесу, а также налог с продаж, взимаемый с налогооблагаемых товаров (цветов), проданных на фермерском рынке. Когда мы продаем букет цветов за пять долларов, истинная цена составляет 4,63 доллара плюс налог в размере 37 центов. Этот налог должен быть перечислен государству.

Линия 30: Электричество для перекачивания воды, работы охладителя, работы мельницы для оливок и зарядки электрического грузовика.Освещение полностью светодиодное и не потребляет много энергии.

Прибыль или убыток от фермерского хозяйства Определение

Что такое график F: прибыль или убытки от сельского хозяйства?

Если вы фермер, и ваш сельскохозяйственный бизнес является индивидуальным, вы должны заполнить Приложение F (озаглавленное «Прибыль или убытки от сельского хозяйства»), чтобы сообщить о чистой прибыли или убытке вашего сельскохозяйственного бизнеса за налоговый год.

Фермеры, занимающиеся животноводством, молочными продуктами, птицей, рыбой и фруктами, а также владельцы/операторы плантаций, ранчо, пастбищ, питомников или садов считаются фермерами для целей Приложения F. Ваша сельскохозяйственная прибыль или убыток затем переносятся в форму 1040 для расчета ваших общих налоговых обязательств. Приложение F для фермеров то же, что Приложение C для других индивидуальных предпринимателей.

Ключевые выводы

  • График IRS F используется для сообщения налогооблагаемого дохода, полученного от фермерства или сельскохозяйственной деятельности.
  • Эта таблица должна быть включена в налоговую декларацию по форме 1040 независимо от типа дохода фермы и от того, является ли это основной деятельностью или нет.
  • Приложение F также допускает различные кредиты и вычеты, связанные с фермой.

Для чего используется расписание F?

В таблице F спрашивается о вашей основной сельскохозяйственной деятельности или культуре; ваш доход от продажи скота, продуктов, зерна или других продуктов; и получали ли вы доход фермы от кооперативных распределений, платежей по сельскохозяйственной программе, займов Commodity Credit Corporation, поступлений от страхования урожая, федеральных выплат в связи с бедствием урожая или из любых других источников. кассовый метод или метод начисления.

Вам также нужно будет заполнить Приложение F, чтобы потребовать налоговые вычеты для вашего фермерского бизнеса, что снизит ваш налоговый счет. Вычеты, которые вы можете требовать, включают, помимо прочего, расходы, которые вы заплатили за служебный автомобиль, химикаты, консервацию, индивидуальный прокат, амортизацию, вознаграждения работникам, корма, удобрения, фрахт и грузоперевозки, бензин и другое топливо, страховку, проценты. , наемный труд, пенсионные планы и планы распределения прибыли, ремонт и техническое обслуживание, семена и растения, хранение и складирование, поставки, налоги, коммунальные услуги, ветеринарные сборы, а также арендная плата или арендная плата за транспортные средства, машины, оборудование, землю и т.п. .

График Ф.

Все предыдущие версии Приложения F доступны на веб-сайте IRS.

Особые соображения при подаче формы F

Доход фермы

В сельскохозяйственной политике США доход фермы можно разделить следующим образом:

  • Валовой денежный доход : сумма всех поступлений от продажи сельскохозяйственных культур, домашнего скота и сельскохозяйственных товаров и услуг, а также любые прямые платежи от государства.
  • Валовой доход фермы : то же, что и валовой денежный доход с добавлением неденежного дохода, такого как стоимость домашнего потребления продуктов питания собственного производства.
  • Чистый денежный доход : валовой денежный доход за вычетом всех денежных расходов, таких как корма, семена, удобрения, налоги на имущество, проценты по долгам, ставки, труд по контракту и арендная плата арендодателям, не являющимся операторами.
  • Чистый доход фермы : валовой доход фермы за вычетом денежных расходов и неденежных расходов, таких как потребление капитала и расходы фермерского хозяйства.
  • Чистый денежный доход : краткосрочный показатель денежного потока.

Платежи третьим сторонам

В Приложении F также содержится вопрос о том, производили ли вы в течение налогового года какие-либо платежи, требующие подачи формы 1099, и подали ли вы ее.Примером случая, когда вам нужно будет подать форму 1099, является случай, когда вы наняли независимого подрядчика для выполнения работы на сумму более 600 долларов США, например, для транспортировки вашей продукции на еженедельный фермерский рынок для вашего фермерского бизнеса.

Дополнительные ресурсы при подаче заявки F

Дополнительную информацию можно найти в Публикации IRS 225, или Справочнике по налогам для фермеров, – это документ, помогающий лицам, занимающимся агробизнесом, ориентироваться в налоговом кодексе, относящемся к сельскому хозяйству. Документ детализирует и обрисовывает в общих чертах, как федеральное правительство налагает на фермы налоги.Физические лица будут нести ответственность за уплату налогов, если ферма используется для получения прибыли, независимо от того, является ли налогоплательщик владельцем фермы или арендатором. В публикации IRS 225 описываются различные методы учета, которые фермеры могут использовать для ведения своей деятельности, и то, как фермеры должны сообщать о доходах фермы.

Наряду с публикацией IRS 225, IRS публикует публикацию IRS 51, документ, предназначенный специально для работодателей сельскохозяйственных рабочих. Публикация 51 содержит рекомендации о том, как лица, нанимающие работников в агробизнесе, должны соблюдать налоговые удержания.

Leave a Reply

Your email address will not be published. Required fields are marked *