Close

Эквайер это: эквайер — что это такое + рейтинг ТОП-10 банков-эквайеров России

Содержание

финтех, банковская розница, финансовое обслуживание и платежный рынок

Интернет-эквайринг – это современная услуга, которая позволяет сайту в Интернете принимать банковские карты для оплаты товаров и услуг. Для этого продавцу необходим специальный web-интерфейс, который позволит держателю карты послать в свой банк поручение на оплату выбранного товара. Интернет-эквайринг с каждым годом становится все более востребованным, так как объемы продаж в Сети через интернет-магазины стремительно растут. При этом для подключения услуги продавцу не требуется установка специального оборудования.

Схема подключения к интернет-эквайрингу может иметь два варианта: либо продавец напрямую сотрудничает с банком-эквайером, в котором он держит свой счет, либо операции осуществляются через процессинговую компанию. Процессинговая компания в этом случае выполняет особую миссию: она собирает данные о карте клиента, передает их банку-эквайеру и обратно продавцу, а также передает клиенту данные о платеже. Кроме того, она защищает продавца от мошеннических действий и может предоставлять информационную поддержку покупателям через колл-центр.

Несмотря на то, что объемы продаж через интернет-магазины растут, культура использования услуги интернет-эквайринга в России крайне низка. Это связано с несколькими факторами:

  • • низкий уровень компетентности владельцев интернет-магазинов;
  • • использование магазинами в Сети теневых схем расчетов;
  • • низкая осведомленность покупателей о безопасности оплаты покупок с помощью банковских карт.

Плюсы и минусы интернет-эквайринга

Как и любая новинка в мире, интернет-эквайринг имеет свои преимущества и недостатки. Его использование для организаций означает сокращение издержек, увеличение объемов продаж, круглосуточную доступность покупки в режиме 24/7 и глобальность распространения продукции. Потребитель, в свою очередь, получает анонимность, повсеместность и огромный выбор товаров и услуг, которые могут быть доставлены к нему оперативно из любой точки планеты. В широком смысле интернет-эквайринг повышает уровень жизни человека, предоставляя ему широчайший перечень товаров по более низким ценам, нежели в оффлайновых магазинах.

Однако есть и недостатки такого способа оплаты покупок. Организации имеют некоторые сложности при узаконивании деятельности в Интернете. Потребители, в свою очередь, не всегда склонны доверять продавцу в Сети, а потому перечислить крупную сумму денег за товар смогут не все. Кроме того, у держателя карты нет возможности осмотреть товар, а ожидать доставки придется в течение несколько дней. Схема интернет-эквайринга зачастую становится привлекательной для мошенничества. Однако современные средства защиты, в том числе процессинговые компании, способны защитить бизнес от потерь.

Схема интернет-эквайринга

Для покупателя схема интернет-эквайринга кажется достаточно простой. Однако за время осуществления покупки он проходит несколько этапов, в которых участвует множество сторон.

  1. Покупатель оформил заказ в интернет-магазине.
  2. Магазин регистрирует данные о заказе и отправляет его в процессинговый центр.
  3. Покупатель попадает на страницу авторизации процессингового центра и вводит все необходимые сведения о банковской карте, после чего нажимает кнопку «Оплатить».
  4. Процессинговый центр получает все сведения о держателе и его карте, после чего отправляет запрос на авторизацию в банк-эквайер.
  5. Банк-эквайер отправляет в соответствующую карте международную платежную систему (МПС) свой запрос на авторизацию.
  6. МПС перенаправляет этот запрос в банк, выпустивший данную банковскую карту (банк-эмитент).
  7. Банк-эмитент проверяет наличие на карте необходимой для оплаты покупки суммы, блокирует ее и отвечает на запрос МПС с разрешением оплаты (или отказывает, если средств недостаточно).
  8. МПС сообщает ответ банка-эмитента в банк-эквайер.
  9. Банк-эквайер отвечает процессинговому центру.
  10. Процессинговый центр, в свою очередь, отвечает интернет-магазину о возможности/невозможности покупки.
  11. Интернет-магазин отвечает покупателю, что покупка совершена успешно, либо отказывает в возможности продажи.

Прохождение схемы интернет-эквайринга для покупателя занимает всего несколько секунд, однако она надежна, выгодна и безопасна для всех сторон, участвующих в ней.

Подключительный случай – Газета Коммерсантъ № 13 (6975) от 27.01.2021

В одну из мошеннических схем на рынке займов оказался вовлечен «Тинькофф», позиционирующий себя как высокотехнологичный. Во время новогодних каникул граждане, лишь 15% которых получили бонусы, активно брали займы. Ситуацией воспользовались псевдоброкеры, обещая помощь в получении средств. На самом деле мошенники оформляли подписку по списанию средств с карты. Для этого псевдоброкерам необходим банк-эквайер, которым в январе у большинства и оказался «Тинькофф». В банке уже приняли меры по отключению псевдоброкеров, попавших в ряды клиентов через агрегаторы. Но эксперты уверены, что проблема требует системного решения.

Об активизации псевдоброкеров, вместо обещанных займов оформивших регулярные списания по картам доверчивых граждан, свидетельствуют жалобы на финансовых форумах.

Суть схемы остается прежней: под видом подбора займа пользователя подписывают на ежемесячный платеж сервису (см. “Ъ” от 3 июля). Обязательным условием подключения подписки является наличие у псевдоброкера банка-эквайера, сервис просит привязать карту, с которой в дальнейшем и происходят списания.

“Ъ” проанализировал, на чьем эквайринге находились наиболее популярные сайты псевдоброкеров (согласно жалобам).

И выяснил, что по состоянию на 20 января, 33 из них обслуживал «Тинькофф». После направления запроса в банк ситуация изменилась: проверка “Ъ” показала, что фактически на всех сайтах подписка больше не требуется, то есть эквайринг отключен.

В «Тинькофф» “Ъ” сообщили, что «такие сервисы могут подключаться к эквайрингу через агрегаторов, которые подмешивают их к проверенным мерчантам в общем потоке». «Мы проводим регулярный мониторинг, реагируем на жалобы клиентов отключаем сервисы или блокируем им платежи,— заверили в банке.— Среди них бывают очень хорошо замаскированные ресурсы, у юрлиц которых нет негативных признаков. В год количество заблокированных нами псевдоброкеров может достигать нескольких сот».

Опрошенные “Ъ” представители других крупных банков утверждают, что отсеивают подобные конторы на входе. «Оператор платежной системы и ее участник должны проверять, насколько фактическая деятельность соответствует заявленной в договоре на обслуживание»,— отмечает независимый эксперт платежного рынка Дмитрий Вишняков.

«В платежных системах предусмотрены достаточно детальные процедуры проверок торговых точек, в том числе для борьбы с оказанием незаконных услуг,— отмечает директор «КартСтандарта» Майя Глотова.— Ответственность за проведение проверок в конечном счете ложится на банк-эквайер». В ЦБ не ответили на запрос “Ъ”.

Формально деятельность псевдоброкеров легитимна.

«Работа подобных организаций закону не противоречит,— отмечает руководитель проекта ОНФ «За права заемщиков» Евгения Лазарева.— Вместе с тем у правоохранительных органов есть хорошая практика привлечения к ответственности агентов, услуги которых не соответствуют условиям договора и пользовательского соглашения по ст. 159 УК РФ «Мошенничество»».

По мнению старшего преподавателя кафедры банковского дела университета «Синергия» Дмитрия Ферапонтова, намеренно банк вряд ли будет заключать договор на обслуживание с организацией, предоставляющей подобные псевдофинансовые услуги, ведь это риск для репутации.

«В то же время нормативный запрет на предоставление брокерам услуг по эквайрингу отсутствует,— говорит старший партнер коллегии адвокатов Pen & Paper Валерий Зинченко.— Полагаю, что в нем и нет необходимости. Как правило, банки-эквайеры в условиях проведения операций с использованием платежных карт и так оставляют себе широкие возможности для приостановления обслуживания».

Теоретически действия псевдоброкеров могут образовывать состав уголовного преступления, к примеру, предусмотренного ст. 159 УК РФ, отмечает адвокат А-ПРО Антон Маликов.

«Но реальное привлечение виновных лиц к ответственности выглядит проблематичным все по той же причине — небольшая сумма ущерба»,— уточняет юрист.

По его мнению, одним из способов решения проблемы может стать упомянутый ранее законопроект о предоставлении ЦБ и Роскомнадзору полномочий по выявлению и ограничению доступа к сайтам и сервисам, уличенным в фишинге.

Ксения Дементьева, Максим Буйлов

Создать договор эквайринга для онлайн-оплат через интернет

Создать договор эквайринга для онлайн-оплат через интернет

Чтобы принимать к оплате банковские карты, организации нужно заключить договор с эквайером. По договору эквайер обязуется переводить деньги со счета клиента на счет организации. СБИС работает с Монета.ру, интернет-эквайрингом Сбербанка и Тинькофф Банк.

Для работы с документами эквайринга укажите данные договора в карточке головной организации. СБИС принимает их и для других подразделений точек продаж.

С оператором Монета.ру

Со Сбербанком

С Тинькофф Банк

После того, как вы подключились к Монете.ру: заключили договор, создали личный кабинет и расширенный счет, нужно занести данные в СБИС.

  1. В разделе «Деньги/Эквайринг» нажмите и выберите организацию, которая заключила договор интернет-эквайринга.
  2. Выберите тип эквайринга «Онлайн-оплата через интернет» и нажмите «Подключить интеграцию».
  1. В открывшемся окне укажите:
    • наименование договора;
    • эквайера — выберите «НКО «Монета»;
    • счет учета установлен 55-05 «Электронные счета». Не меняйте его. На нем будут отражаться эквайринговые операции в бухучете. Комиссия эквайера появится в проводках эквайринговых документов;
    • номер расширенного счета и платежный пароль для аутентификации в системе. В документах «Поступление от эквайера» СБИС будет автоматически определять договор. Например, это нужно если вы работаете и с торговым, и с интернет-эквайрингом.
  2. Нажмите «Сохранить».

После того, как вы подключились к интернет-эквайрингу Сбербанка: заключили договор и переключились в боевой режим, нужно занести данные в СБИС.

  1. В разделе «Деньги/Эквайринг» нажмите и выберите организацию, которая заключила договор интернет-эквайринга.
  2. Выберите тип эквайринга «Онлайн-оплата через интернет» и нажмите «Подключить интеграцию».
  1. В открывшемся окне укажите:
    • наименование договора;
    • эквайера — выберите «Сбербанк, ПАО»;
    • счет учета выберите 57-03 «Продажи по платежным картам». Это нужно, чтобы комиссия Сбербанка учитывалась в бухучете при проведении документа «Поступление от эквайера», а не в каждой оплате.
    • логин с суффиксом «—api» и боевой пароль для аутентификации в платежной системе. В документах «Поступление от эквайера» СБИС будет автоматически определять договор. Например, это нужно если вы работаете и с торговым, и с интернет-эквайрингом.
  2. Нажмите «Сохранить».

После того, как вы подключились к Тинькофф Банк: заключили договор, создали личный кабинет, нужно занести данные в СБИС.

  1. В разделе «Деньги/Эквайринг» нажмите и выберите организацию, которая заключила договор интернет-эквайринга.
  2. Выберите тип эквайринга «Онлайн-оплата через интернет» и нажмите «Подключить интеграцию».
  1. В открывшемся окне укажите:
    • наименование договора — укажите «Тинькофф тест» для тестового режима или «Тинькофф онлайн-оплаты» для рабочего режима;
    • эквайера — выберите «Тинькофф банк, АО»;
    • счет учета измените на 57-03 «Продажи по платежным картам». Это нужно, чтобы комиссия Тинькофф Банк учитывалась в бухучете при проведении документа «Поступление от эквайера», а не в каждой оплате.
    • логин и пароль — скопируйте из личного кабинета Тинькофф Банк для тестового или рабочего режима.
  2. Нажмите «Сохранить».

Проверить остаток по договору

Действующие договоры появятся на вкладке «Эквайринг».

Если для одной организации создано несколько договоров, рядом с ее названием появится значок . Нажмите его, чтобы развернуть полный список договоров.

Если клиент провел оплату, но деньги еще не пришли на счет, около договора будет стоять сумма задолженности эквайера. Процесс зачисления денежных средств на расчетный счет может занимать от 1 до 3 дней. Чтобы увидеть незачисленную сумму, перейдите на вкладку «Договоры».

По умолчанию по договору эквайринга включена онлайн-оплата счета из электронного письма. Вы можете отключить эту возможность.

Удалить/восстановить договор эквайринга

Организация может не пролонгировать договор после окончания его срока действия. В этом случае удалите недействующий договор из СБИС.

Для этого откройте его, нажмите и выберите . Если в рамках договора была совершена хотя бы одна операция, после удаления он будет перемещен в недействующие. Полностью удалить договор можно только в том случае, если нет связанных с ним документов оплаты.

Чтобы восстановить удаленный договор, в разделе «Деньги/Эквайринг» воспользуйтесь фильтром и выберите «Все договоры», откройте договор и кликните «Восстановить».

Нашли неточность? Выделите текст с ошибкой и нажмите ctrl + enter.

Торговый эквайрер и платежная система: в чем разница?

Разница между продавцами-эквайерами и платежными системами иногда может сбивать с толку. Обе организации являются важными партнерами для продавцов и платежных систем. И термины, особенно термин приобретатель , часто используются взаимозаменяемо. Но это не одно и то же.

Торговый эквайрер

Термин торговый эквайер или просто эквайер обычно относится к тому, что также известно в платежной индустрии как банк-эквайер .Это банк, в котором находится счет продавца, принимающий депозиты от продаж продавца.

Банки-эквайеры имеют отношения с карточными сетями, такими как Mastercard и Visa. Они позволяют продавцам проводить карточные транзакции в сетях и брать на себя финансовую ответственность за эту деятельность. Как лица, предоставляющие доступ к этой системе, они должны соблюдать соответствующие законы, положения и правила использования карточных брендов, а также выполнять андеррайтинг и постоянную комплексную проверку, чтобы убедиться, что их клиенты-торговцы поступают так же.

Платежный процессор

Как следует из названия, платежный процессор — это объект, который обрабатывает платежные транзакции. Процессоры — это технологические компании с инфраструктурой и техническими соединениями, необходимыми для авторизации транзакций и их передачи от продавца через карточные сети в банк потребителя и обратно. Они также управляют процессом расчетов — переводом средств из банка потребителя в банк продавца.

В некоторых случаях одна и та же организация может выполнять обе функции для клиентов-продавцов.Платежные системы часто предоставляют продавцам доступ к депозитным счетам через свои собственные отношения с банками-эквайерами. А банки-эквайеры, особенно крупные, иногда предлагают своим клиентам-торговцам услуги по обработке платежей.

Компании, предлагающие обе услуги, часто называются продавцами-эквайерами, что избавляет продавца от необходимости указывать поставщика каждой услуги.

В модели посредника платежей отдельные продавцы не имеют прямых отношений с продавцами-эквайерами или платежными системами.Внедрив платежи в свое собственное предложение, посредник по платежам имеет отношения с этими организациями. Затем он предлагает эти услуги непосредственно продавцу, выступая в качестве универсального магазина, где продавец может получить все необходимое для приема цифровых платежей.

Роль торгового эквайера в экосистеме процессинга карт

Возможно, ваша компания ежемесячно принимает большое количество платежей по кредитным картам от клиентов. Процесс может показаться простым и понятным — в конце концов, платеж по кредитной карте обычно утверждается за несколько секунд.Но на самом деле между несколькими игроками за кулисами происходит несколько взаимодействий.

Когда вы поймете роль каждого из этих игроков, вы сможете начать находить способы улучшить скорость, безопасность и стоимость, связанные с приемом вашей кредитной карты.

Определение торгового эквайера

Торговый эквайрер, также известный как банк-эквайер, эквайрер кредитных карт или эквайрер, — это финансовое учреждение, которое позволяет торговцу принимать платежи по кредитным картам.

Являясь неотъемлемой частью процесса обработки платежей, эквайрер также несет ответственность за расчет транзакций по картам для продавца.

Какое место в жизненном цикле транзакции по кредитной карте занимает продавец-эквайер?

Торговый эквайрер — один из нескольких игроков, участвующих в проведении транзакции по кредитной карте. Давайте посмотрим на жизненный цикл транзакции по кредитной карте, чтобы увидеть, где появляется продавец-эквайер.

Шаг 1. Предоставление платежной информации

Покупатель предоставляет информацию о своей кредитной карте продавцу через карточный терминал, веб-сайт продавца или по телефону.

Шаг 2: Информация о карте перенаправлена ​​

Процессор кредитной карты направляет информацию о кредитной карте через платежный шлюз в сеть кредитных карт (например, Visa или Mastercard).

Шаг 3: Данные отправлены в банк-эмитент

Карточная сеть обращается к банку-эмитенту (банку держателя карты), который проверяет транзакцию. Карточная сеть проверяет, достаточно ли средств у клиента, и принимает решение одобрить или отклонить транзакцию.

Шаг 4. Банк-эмитент проверяет данные платежа

Решение об утверждении или отклонении отправляется обратно процессору через сеть карт.Одобрение зависит не только от того, достаточно ли у клиента средств, но и от того, подозревается ли клиент в мошенничестве.

Шаг 5: Удержание размещено в банке-эмитенте

Если транзакция одобрена, банк-эмитент удерживает сумму платежа. Обратите внимание, что банк-эмитент, а не владелец карты, платит сумму. Владелец карты возвращает деньги банку-эмитенту позже с любым применимым процентом.

Шаг 6: Транзакции рассчитаны

В конце каждого рабочего дня продавец оплачивает пакет транзакций — процесс, который облегчается обработчиком платежей.

Шаг 7: средства переданы торговому эквайеру

Одобренные транзакции отправляются в банк-эмитент карточной сетью, которая передает средства банку-эквайеру.

Шаг 8: Торговый эквайрер вносит средства

Платежная система поручает банку-эквайеру внести средства на счет продавца за вычетом комиссий за обмен и обработку кредитных карт. Эти сборы могут быстро накапливаться, что способствует нежеланию многих продавцов B2B принимать платежи по кредитным картам.К счастью, есть способы сократить эти расходы, например, с помощью кредитной карты и оптимизации обмена.

Понимание различий между эквайерами, эмитентами и платежными системами

Для приема цифровых платежей вам нужен эквайрер, эмитент и обработчик платежей. Однако эти термины часто используются неправильно. Чтобы прояснить некоторые распространенные заблуждения, мы рассмотрим роль каждого участника в жизненном цикле транзакций по кредитным картам.

Эквайрер vs.платежный процессор

Термины «эквайер» и «обработчик платежей» часто используются взаимозаменяемо, хотя на самом деле они выполняют две отдельные функции.

Платежные системы выступают в качестве посредников между продавцами, банками и карточными сетями. Они записывают платежную информацию и передают ее в карточные сети и банки. В некоторых случаях процессор также предоставляет оборудование платежного терминала, которое продавец использует для приема платежей лично.

Самые современные поставщики платежных услуг могут интегрироваться с вашим программным обеспечением для планирования ресурсов предприятия (ERP).В этом случае вы сможете получать любые платежи из любого канала и хранить эти данные в одном месте.

Торговец-эквайрер ведет счет продавца и депонирует средства. Платежный процессор делает большую часть тяжелой работы, обмениваясь данными с карточными сетями, банками-эмитентами и банками-эквайерами.

Эквайер и обработчик платежей обычно представляют собой два отдельных объекта. В некоторых случаях одна организация — обычно крупный банк — выступает в качестве эквайера и обработчика платежей.

Эквайрер против эмитента

Существует также путаница в отношении различий между приобретателем и эмитентом.

Эмитент или банк-эмитент является банком держателя карты. Эта организация отвечает за оплату торговому эквайеру за одобренные транзакции по картам и сбор платежей с держателей карт с любым применимым процентом.

Итак, банк-эмитент — это банк, с которым связан держатель карты . Банк-эквайер — это банк, с которым связан продавец .Банк-эмитент берет на себя ответственность на стороне держателя карты, а банк-эквайер берет на себя ответственность за счет продавца.

Платежные шлюзы и платежные посредники — термины, которые часто ошибочно принимают за процессор платежей. Для компаний B2B, которые хотят принимать платежи в Интернете, важно понимать, чем отличаются эти стороны и какую роль играет каждая из них.

Эквайрер может оказывать другие услуги продавцам

Транзакция по кредитной карте обычно выполняется в течение нескольких секунд без проблем.Но в некоторых случаях бывают возвратные платежи, споры или запросы на дополнительную информацию. Эквайер часто решает эти вопросы и перекладывает расходы на продавца.

Например, при возврате платежа возникают затраты на обработку, для покрытия которых банк-эквайер может взимать комиссию за транзакцию.

Преимущества приема большего количества цифровых платежей в B2B

Самое лучшее время, чтобы увеличить количество принимаемых вами цифровых платежей. Отказ от бумажных чеков упрощает оцифровку операций с дебиторской задолженностью.В свою очередь, вы повысите качество обслуживания клиентов, ускорите свой денежный поток и увеличите доход.

Хотите узнать больше о тонкостях обработки кредитных карт? Ознакомьтесь с нашим полным руководством по обработке кредитных карт здесь.

Об авторе

Ник Васко

Ник Васко — независимый писатель, специализирующийся на финансовых технологиях. Его предыдущий опыт в качестве аналитика FP&A дал ему понимание проблем, с которыми сталкиваются специалисты по работе с дебиторской задолженностью и финансам, помогая ему создавать контент, который решает их самые насущные проблемы.

Объединение бизнеса | ОПБУ динамика

Руководство ASC 805 и МСФО 3 в значительной степени совпадают. Однако по-прежнему существуют различия в учете объединений бизнеса в соответствии с ОПБУ США по сравнению с МСФО.

Хотя это не исчерпывающий список, вот основные различия между ОПБУ США и МСФО в области объединения бизнеса:

Учет непредвиденных расходов до приобретения

В соответствии с ASC 805 все условные обязательства, включая условные активы, признаются по справедливой стоимости на дату приобретения, если справедливая стоимость может быть обоснованно определена в течение периода оценки.Если справедливая стоимость не может быть обоснованно определена, такие условные обязательства оцениваются с использованием существующих указаний. Другими словами, условные обязательства, которые вероятны, будут оцениваться по наилучшей оценке ожидаемого платежа, в то время как условные активы не будут отражаться.

В соответствии с МСФО (IFRS) 3 условные обязательства, как они определены в МСФО (IAS) 37, должны оцениваться по справедливой стоимости. Однако организациям не разрешается признавать условный актив при объединении бизнеса.

Оценка неконтролирующей доли участия

Неконтролирующая доля участия – это часть капитала (доля владения) дочерней компании, не относящаяся прямо или косвенно к материнской компании.

В соответствии с ASC 805 неконтролирующая доля участия оценивается по справедливой стоимости.

В соответствии с МСФО (IFRS) 3 неконтролирующие доли участия, которые представляют собой текущие доли участия и дают их владельцам право на пропорциональную долю чистых активов приобретаемой компании в случае ликвидации, могут оцениваться по:

  • справедливая стоимость; или
  • пропорциональная доля неконтролирующей доли в справедливой стоимости идентифицируемых чистых активов приобретаемой компании.

Этот выбор доступен для каждой транзакции отдельно.Все остальные компоненты неконтролирующей доли участия оцениваются по справедливой стоимости, если только МСФО не требует иной базы оценки.

Настройки периода измерения

Как отмечалось выше, период оценки – это период, в течение которого могут быть внесены коррективы в суммы, первоначально отраженные на дату приобретения, с соответствующей записью в гудвиле.

ASC 805 требует, чтобы такие корректировки производились перспективно путем корректировки сумм в периоде, в котором определяется корректировка.

МСФО (IFRS) 3 требует, чтобы такие корректировки производились ретроспективно путем «пересчета» предыдущих периодов.

Учет проталкивания

Учет вытеснения относится к установлению новой основы учета в отдельной финансовой отчетности приобретаемой организации (или приобретаемой компании) после ее приобретения покупателем. Другими словами, стоимость приобретения отражается в отдельной финансовой отчетности приобретаемой дочерней компании, при этом материнская компания (приобретатель) «занижает» справедливую стоимость приобретенных активов и обязательств, а также гудвилл.

ASC 805 дает организациям возможность применять учет продавливания, и этот выбор может быть избран каждый раз, когда происходит событие смены контроля, в котором приобретатель получает контроль над приобретаемой компанией. В случае выбора учет с проталкиванием не подлежит отмене.

В МСФО (IFRS) 3 нет эквивалентного руководства, и, следовательно, неясно, приемлем ли МСФО учет с продавливанием.

Объединения с участием организаций под общим контролем

Объединения между организациями или предприятиями, находящимися под общим контролем, не подпадают под действие ASC 805.Типичным примером является ситуация, когда одна дочерняя компания приобретает другую дочернюю компанию, обе из которых находятся под общим контролем одной и той же материнской компании. Как правило, эти операции отражаются с учетом исторической стоимости активов и обязательств материнской компании.

МСФО (IFRS) 3 специально не рассматривает объединения компаний, находящихся под общим контролем. На практике организации разрабатывают и последовательно применяют учетную политику в отношении таких операций. Другими словами, они либо перенесли бы историческую стоимость материнской компании, как того требует закон U.S. GAAP или применять учет приобретения, когда приобретенные активы и обязательства учитываются по справедливой стоимости на дату приобретения.

Ищете дополнительную информацию о различиях GAAP? Прочтите этот пост для получения дополнительной информации о различиях между ОПБУ США и МСФО, связанных с учетом объединения бизнеса. В качестве альтернативы мы рекомендуем вам загрузить различные книги о различиях в GAAP, опубликованные фирмами «большой четверки».

Что такое торговый эквайрер?

Торговый эквайрер, иногда называемый банком-эквайером, представляет собой банк или другое финансовое учреждение, например компанию, выпускающую кредитные карты, которая обрабатывает платежи по кредитным и дебетовым картам для предприятий, которые их принимают.Если вы продавец, жизненно важно, чтобы вы понимали, какую роль играет торговый эквайрер, и нужно ли вашему бизнесу работать с ним.

Как работает торговый эквайрер

Проще говоря, торговый эквайрер отвечает за получение информации о транзакции по карте от терминала, используемого продавцом для приема платежей, а затем за передачу этой информации эмитенту карты. После того, как детали будут переданы, платеж может быть авторизован, и транзакция завершена.

Торговец-эквайер, по сути, действует как своего рода «посредник». Они берут информацию о транзакции, предоставленную продавцом, и передают эти данные через соответствующую схему карты эмитенту карты, позволяя обработать транзакцию. После того, как транзакция была обработана, эквайрер, как правило, зачисляет соответствующие средства на банковский счет, указанный продавцом при заключении соглашения об обслуживании. В дополнение к таким действиям в качестве посредника по оплате, торговый эквайрер будет решать проблемы или вопросы, такие как возвратные платежи, споры по платежам или информацию, запрошенную эмитентом карты.

Эмитент торгового эквайера

Упомянутый эмитент карты также иногда называют банком-эмитентом. Это орган, ответственный за выдачу соответствующей карты потребителю, использующему ее, и делает это через основные схемы платежных карт, такие как Mastercard, Visa и American Express.

Роль обработчика платежей

Обработчик платежей — это организация, которая обрабатывает платежи от имени продавца. Он будет использовать технологические решения для авторизации и обработки решений от имени банка-эмитента и банка-эквайера.Хотя такие фразы, как «эквайрер», стали иметь несколько значений при работе с процессом платежной транзакции, самый простой способ взглянуть на вещи — думать об эквайре как об эквайринговом банке, в котором находится счет продавца и который принимает депозиты, сгенерированные сделками, которые осуществляет продавец. Тот факт, что такие банки-эквайеры несут ответственность за транзакции по картам, совершаемые продавцом, с которым они работают, означает, что они должны работать в соответствии со строгими правилами, установленными сетями-эмитентами карт, а также проводить постоянную комплексную проверку продавцов. они работают с.

Как становится ясно даже из этого довольно краткого объяснения, тема торговых эквайеров и обработки транзакций может быстро стать чрезвычайно сложной, но с ней придется иметь дело любому торговцу, желающему обрабатывать транзакции на основе карт.

Хорошей новостью для продавцов, стремящихся в полной мере воспользоваться популярностью и гибкостью онлайновых и офлайновых платежей, является то, что партнерство с GoCardless делает этот сложный процесс быстрым, простым и удобным.Вы можете запрашивать платежи у своих клиентов напрямую через панель инструментов GoCardless или использовать одну из наших более чем 200 партнерских интеграций, включая Xero, QuickBooks и Sage50. Мы позаботимся обо всех аспектах обработки ваших платежей, предоставив вам возможность сосредоточиться на удовлетворении ваших клиентов.

Мы можем помочь

Если вы хотите узнать больше о торговых эквайерах и о том, стоит ли вам их использовать, свяжитесь с нашими финансовыми экспертами. Узнайте, как GoCardless может помочь вам со спонтанными платежами или регулярными платежами

Не найдено

Не найдено

К сожалению, страница, которую вы ищете, недоступна.

Воспользуйтесь одной из ссылок ниже, чтобы получить доступ к нашему контенту: Нужна помощь? Обратитесь в справочный центр Viewpoint за поддержкой.

Вход клиента и бизнес-пользователя

Обратите внимание: Если ваша компания использует систему единого входа в PwC, вы можете перейти на свой внутренний портал, где вы должны войти в систему, используя учетные данные SSO вашей компании.


{{полный профиль? «Заполните свой профиль» : «Зарегистрируйтесь»}}

Придумайте пароль*

{{config.password.errorMessage ? config.password.errorMessage : ‘Обязательное поле’ }}

Подтвердить Пароль*

{{config.confirmPassword.errorMessage ? config.confirmPassword.errorMessage : «Обязательное поле» }}

Минимум 8 символов с 3 из следующих: прописная буква, строчная буква, цифра или специальный символ.Ваш пароль не может включать ваше имя или фамилию.

Страна*

Выберите CountryAfghanistanAlbaniaAlgeriaAngolaAntigua и BarbudaArgentinaArmeniaArubaAustraliaAustriaAzerbaijanBahamasBahrainBangladeshBarbadosBelarusBelgiumBelizeBeninBermudaBoliviaBosnia и HerzegovinaBotswanaBrazilVirgin остров, BritishBrunei DarussalamBulgariaBurkina FasoBurundiCambodiaCameroonComorosCanadaCape VerdeCayman IslandsCentral африканской RepublicChadChileChinaColombiaCongoCongo, Демократической Республику theCosta RicaCote d’IvoireCroatiaCyprusCzech RepublicDenmarkDjiboutiDominican RepublicEcuadorEgyptEl SalvadorEquatorial GuineaEritreaEstoniaEthiopiaFijiFinlandFranceGabonGambiaGeorgiaGermanyGhanaGibraltarGreeceGreenlandGuatemalaGuernseyGuinea-BissauGuineaHondurasHong KongHungaryIcelandIndiaIndonesiaIranIraqIrelandIsle из ManIsraelItalyJamaicaJapanJerseyJordanKazakhstanKenyaKuwaitKyrgyzstanLaosLatviaLebanonLiberiaLibyan арабского JamahiriyaLiechtensteinLithuaniaLuxembourgMacauMacedoniaMadagascarMalawiMalaysiaMaldivesMaliMaltaMarshall IslandsMartiniqueMauritaniaMauritiusMexicoMoldo vaMonacoMongoliaMoroccoMozambiqueMyanmarNamibiaNepalNetherlandsNew CaledoniaNew ZealandNicaraguaNigerNigeriaNorwayOmanPakistanPanamaPapua Новый GuineaParaguayPeruPhilippinesPolandPortugalPuerto RicoQatarRomaniaRussian FederationRwandaSan MarinoSao Tome и PrincipeSaudi ArabiaSenegalSerbiaSeychellesSierra LeoneSingaporeSlovakiaSloveniaSolomon IslandsSomaliaSouth AfricaSouth KoreaSpainSri LankaSaint Киттс и NevisSaint LuciaSudanSurinameSwazilandSwedenSwitzerlandFrench PolynesiaTaiwanTajikistanTanzania, Объединенная Республика ofThailandTogoTrinidad и TobagoTunisiaTurkeyTurkmenistanTurks и Кайкос IslandsUgandaUkraineUnited Арабские EmiratesUnited KingdomUnited StatesUruguayVirgin острова, U.Ю.УзбекистанВенесуэлаВьетнамЙеменЗамбияЗимбабве

Функциональная роль *

Выберите функциональную роль{{title.translatedTitles[data.locale] || название.название}}

Промышленность *

Выберите отрасль{{industry.translatedTitles[data.locale] || промышленность.название}}

{{isCompleteProfile ? «Сохранить» : «Зарегистрироваться»}}

{{сообщение об ошибке}}

Предупреждение 2

Профиль

{{изменить профиль.электронная почта}}

Функциональная роль*

Выберите функциональную роль{{title.translatedTitles[locale] || название.название}}

Обязательное поле

Смените пароль

Старый пароль* {{Проверка.oldPwd.errorMessage}} Новый пароль* {{validation.newPwd.errorMessage}}

Минимум 8 символов с 3 из следующих: прописная буква, строчная буква, цифра или специальный символ.Ваш пароль не может включать ваше имя или фамилию.

Страна*

Выберите CountryAfghanistanAlbaniaAlgeriaAngolaAntigua и BarbudaArgentinaArmeniaArubaAustraliaAustriaAzerbaijanBahamasBahrainBangladeshBarbadosBelarusBelgiumBelizeBeninBermudaBoliviaBosnia и HerzegovinaBotswanaBrazilVirgin остров, BritishBrunei DarussalamBulgariaBurkina FasoBurundiCambodiaCameroonComorosCanadaCape VerdeCayman IslandsCentral африканской RepublicChadChileChinaColombiaCongoCongo, Демократической Республику theCosta RicaCote d’IvoireCroatiaCyprusCzech RepublicDenmarkDjiboutiDominican RepublicEcuadorEgyptEl SalvadorEquatorial GuineaEritreaEstoniaEthiopiaFijiFinlandFranceGabonGambiaGeorgiaGermanyGhanaGibraltarGreeceGreenlandGuatemalaGuernseyGuinea-BissauGuineaHondurasHong KongHungaryIcelandIndiaIndonesiaIranIraqIrelandIsle из ManIsraelItalyJamaicaJapanJerseyJordanKazakhstanKenyaKuwaitKyrgyzstanLaosLatviaLebanonLiberiaLibyan арабского JamahiriyaLiechtensteinLithuaniaLuxembourgMacauMacedoniaMadagascarMalawiMalaysiaMaldivesMaliMaltaMarshall IslandsMartiniqueMauritaniaMauritiusMexicoMoldo vaMonacoMongoliaMoroccoMozambiqueMyanmarNamibiaNepalNetherlandsNew CaledoniaNew ZealandNicaraguaNigerNigeriaNorwayOmanPakistanPanamaPapua Новый GuineaParaguayPeruPhilippinesPolandPortugalPuerto RicoQatarRomaniaRussian FederationRwandaSan MarinoSao Tome и PrincipeSaudi ArabiaSenegalSerbiaSeychellesSierra LeoneSingaporeSlovakiaSloveniaSolomon IslandsSomaliaSouth AfricaSouth KoreaSpainSri LankaSaint Киттс и NevisSaint LuciaSudanSurinameSwazilandSwedenSwitzerlandFrench PolynesiaTaiwanTajikistanTanzania, Объединенная Республика ofThailandTogoTrinidad и TobagoTunisiaTurkeyTurkmenistanTurks и Кайкос IslandsUgandaUkraineUnited Арабские EmiratesUnited KingdomUnited StatesUruguayVirgin острова, U.Ю.УзбекистанВенесуэлаВьетнамЙеменЗамбияЗимбабве

Обязательное поле

Настройки сайта и контента

Вы можете установить фильтр содержимого по умолчанию, чтобы расширить поиск по территориям.

Настройки сайта и содержимого (продолжение)

Делиться своими предпочтениями необязательно, но это поможет нам персонализировать ваш сайт.

Спасибо, что подписались на нас!

Спасибо, что подписались на нас!

Спасибо, что подписались на нас!

Добро пожаловать в Viewpoint, новую платформу, которая заменяет Inform.После просмотра этого фрагмента контента, чтобы убедиться, что вы можете получить доступ к наиболее актуальному для вас контенту, подтвердите свою территорию.

Продолжать

Viewpoint позволяет сохранить до 25 избранных.

Попробуйте удалить один из ваших текущих избранных, чтобы добавить новый.

Вы уверены, что хотите удалить эту страницу из своего списка?

Пожалуйста, войдите, чтобы добавить этот контент в избранное.

Произошла ошибка, повторите попытку.

Произошла ошибка, повторите попытку.

Срок действия вашего сеанса истек

Пожалуйста, используйте кнопку ниже, чтобы снова войти в систему.
Если проблема не устранена, обратитесь в службу поддержки.

Нажмите здесь, чтобы войти

Доступность содержимого лицензии

  • Имеется в наличии Недоступен {{лицензия}}

Переход от коммутатора к эквайеру, чтобы перейти к эмитенту

Место эквайеров в платежной индустрии стало важной темой в последние годы.Одна из причин этого заключается в том, что эквайеры больше не являются абсолютно необходимыми для авторизации платежей благодаря внедрению на различных рынках модели Switch to Issuer.

Какая модель преобладает?

Вот краткий обзор различий между эквайерами и эмитентами.

В рамках все еще распространенной модели Switch to Acquirer продавцы обрабатывают транзакции электронной коммерции через платежный шлюз (переключатель AKA), который подключается к их эквайеру, который передает транзакцию через схему кредитной карты эмитенту для авторизации. Этот процесс проверяет, что кредитная карта действительна и что предполагаемый платеж не превышает допустимого остатка на кредитной линии потребителя. Если запрос на авторизацию одобрен, транзакция проходит; если он отклонен, транзакция не проходит, и клиент должен предоставить другую форму платежа.

После авторизации платежа деньги держателя карты блокируются, и эмитент карты отправляет подтверждение в карточную сеть, которая отправляет подтверждение эквайеру, который отправляет подтверждение через шлюз продавцу.

Позже транзакции очищаются и сопоставляются по тому же пути.Во время клиринга банк-эмитент карты обменивается информацией об обработке платежных транзакций для авторизованных средств с банком-эквайером продавца. Расчет — это покупка и продажа транзакций между продавцами, процессорами, эквайрерами и организациями, выпускающими карты, и он начинается, когда продавец отправляет транзакцию своему процессору, и заканчивается переводом соответствующих средств на депозитный счет. Как правило, продавец фактически получает свои деньги на свой торговый счет у эквайера после периода клиринга и расчетов, который занимает как минимум 24 часа.

Что такое модель Switch to Issuer?

Этот процесс упрощается с помощью модели Switch to Issuer. Вместо того, чтобы направлять транзакцию от шлюза к эквайеру, продавец отправляет запрос на авторизацию от шлюза к эмитенту через карточную схему. Однако роль приобретателя сохраняется за клирингом и расчетами.

Модель Switch to Issuer имеет два основных преимущества: 

  • Сокращает количество «прыжков», которые транзакция должна выполнить для авторизации, уменьшая количество возможных точек отказа и ускоряя время авторизации.
  • Более низкие сборы с торговцев.

В настоящее время Switch to Issuer поддерживается шлюзами, управляемыми Cybersource by Visa и Mastercard Payment Gateway Services, и доступен не на всех географических рынках. Например, он присутствует в Австралии и Новой Зеландии, но не в большей части Европы.

Какое влияние «Переключение на эмитента» оказывает на эквайеров?

Растущее конкурентное давление на маржу обработки делает вероятным, что Switch to Issuer станет популярным выбором на рынках, где он присутствует. Для эквайеров внедрение такой системы может оказаться палкой о двух концах.

С одной стороны, если бы весь авторизационный трафик был перенесен на эмитента, устранение необходимости обработки авторизаций снизило бы затраты эквайеров.Им больше не нужно будет поддерживать сверхчувствительную инфраструктуру, которая может обрабатывать авторизацию за миллисекунды. Эквайрерам также не придется быть в курсе получастых изменений, требуемых сетями кредитных карт, связанных с авторизацией платежей. Вместо этого они могли просто зарабатывать деньги на своей роли в клиринге и расчетах.

Однако, исключив свою роль в авторизации, эквайеры избавятся от своего источника данных о транзакциях в реальном времени.Эти данные в режиме реального времени обеспечивают основу для многих дополнительных услуг, таких как предотвращение мошенничества и анализ данных, которые составляют растущую долю доходов эквайеров.

Где будущее приобретателей?

Будущее эквайеров не выглядит радужным, если им остается только регистрировать продавцов и выплачивать расчетные фонды. Вариант «Переключиться на эмитента» только усилит потребность эквайеров в работе над своим ценностным предложением для клиентов-торговцев.Чтобы сохранить и увеличить долю доходов в цепочке создания стоимости платежей, эквайерам придется предлагать более конкурентоспособные цены на свои тарифы и уделять еще больше внимания предоставлению услуг с добавленной стоимостью для своих клиентских портфелей.

Что касается управления возвратными платежами, Justt может помочь эквайерам сделать это, предоставив панель инструментов для отслеживания данных о возвратных платежах продавцов. Justt также может предложить продавцам-эквайерам возможность легко передать их проблему возврата платежей на аутсорсинг и добиться более высоких показателей выигрыша.

Свяжитесь с Justt, если вам нужна дополнительная информация о том, как эквайеры могут улучшить свои предложения услуг с добавленной стоимостью. Более подробные новости о платежах читайте в блоге Justt.

МСФО (IFRS) 3 «Объединение бизнеса»

История МСФО 3

Связанные интерпретации

Поправки, находящиеся на рассмотрении IASB

Краткое изложение МСФО (IFRS) 3

Фон

МСФО (IFRS) 3 (2008) направлен на повышение актуальности, надежности и сопоставимости информации, предоставляемой об объединениях бизнеса (например,грамм. поглощения и слияния) и их последствия. В нем изложены принципы признания и оценки приобретенных активов и обязательств, определения деловой репутации и необходимого раскрытия информации.

МСФО (IFRS) 3 (2008 г.) стал результатом совместного проекта с Советом по стандартам финансовой отчетности США (FASB) и заменил собой МСФО (IFRS) 3 (2004 г.). FASB выпустил аналогичный стандарт в декабре 2007 г. (SFAS 141(R)). Изменения приводят к высокой степени сходства между МСФО и ОПБУ США в отношении учета объединений бизнеса, хотя сохраняются некоторые потенциально существенные различия.

Ключевые определения

[МСФО 3, Приложение А]

объединение бизнеса
Сделка или иное событие, в результате которого покупатель получает контроль над одним или несколькими предприятиями. Операции, которые иногда называют «настоящими слияниями» или «слияниями равных», также являются объединениями бизнеса, поскольку этот термин используется в [IFRS 3]
.
бизнес
Интегрированный набор видов деятельности и активов, которые могут осуществляться и управляться с целью предоставления товаров или услуг клиентам, получения инвестиционного дохода (например, дивидендов или процентов) или получения другого дохода от обычной деятельности*
дата приобретения
Дата, когда приобретатель получает контроль над приобретаемой компанией
приобретатель
Предприятие, которое получает контроль над объектом приобретения
приобретаемая компания
Бизнес или бизнесы, контроль над которыми приобретатель получает при объединении бизнеса

*определение сужено поправками 2018 года к МСФО (IFRS) 3, выпущенными 22 октября 2018 года и вступившими в силу с 1 января 2020 года

Прицел

МСФО (IFRS) 3 должен применяться при учете объединений бизнеса, но не применяется к:

  • Создание совместного предприятия [МСФО 3.2(а)]
  • Приобретение актива или группы активов, не являющихся бизнесом, несмотря на то, что приводятся общие рекомендации по учету таких операций [МСФО (IFRS) 3.2(b)]
  • Объединение организаций или предприятий, находящихся под общим контролем (у IASB есть отдельный проект повестки дня по операциям под общим контролем) [МСФО 3.2(c)]
  • Приобретение инвестиционной организацией дочерней компании, которая должна оцениваться по справедливой стоимости через прибыль или убыток в соответствии с МСФО 10 Консолидированная финансовая отчетность .[МСФО 3.2A]
Определение того, является ли операция объединением бизнеса

МСФО (IFRS) 3 содержит дополнительные указания по определению того, соответствует ли операция определению объединения бизнеса и учитывается ли она в соответствии с его требованиями. Это руководство включает:

  • Объединение бизнеса может происходить различными способами, например, путем передачи денежных средств, принятия обязательств, выпуска долевых инструментов (или любой их комбинации) или без выплаты возмещения вообще (т.е. только по договору) [МСФО 3.B5]
  • Объединения бизнеса могут быть структурированы различными способами для достижения юридических, налоговых или других целей, включая превращение одного предприятия в дочернее предприятие другого, передачу чистых активов от одного предприятия другому или новому предприятию [МСФО 3.B6]
  • Объединение бизнеса должно включать приобретение бизнеса, которое обычно состоит из трех элементов: [МСФО 3.B7]
    • Входы – экономический ресурс (например, внеоборотные активы, интеллектуальная собственность), который создает результаты, когда к нему применяется один или несколько процессов
    • Процесс – система, стандарт, протокол, соглашение или правило, которые при применении к входу или входам создают выходы (т.грамм. стратегическое управление, операционные процессы, управление ресурсами)
    • Выход – результат входных данных и процессов, примененных к этим входным данным.

Метод учета объединения бизнеса

Метод получения

Метод приобретения (называемый «методом покупки» в версии МСФО (IFRS) 3 2004 г.) используется для всех объединений бизнеса. [МСФО 3.4]

Этапы применения метода приобретения: [МСФО 3.5]

  1. Идентификация «приобретателя»
  2. Определение «даты приобретения»
  3. Признание и оценка идентифицируемых приобретенных активов, принятых обязательств и любой неконтролирующей доли участия (NCI, ранее называвшейся долей меньшинства) в приобретаемом предприятии
  4. Признание и оценка деловой репутации или прибыли от выгодной покупки
Идентификация приобретателя

Руководство МСФО 10 «Консолидированная финансовая отчетность» используется для идентификации приобретателя при объединении бизнеса, т.е.е. компания, которая получает «контроль» над приобретаемой компанией. [МСФО 3.7]

Если руководство в МСФО (IFRS) 10 не указывает четко, какая из объединяющихся компаний является покупателем, МСФО (IFRS) 3 предоставляет дополнительное руководство, которое затем рассматривается:

  • Приобретателем обычно является организация, которая передает денежные средства или другие активы, если объединение бизнеса осуществляется таким образом [МСФО (IFRS) 3.B14]
  • Покупателем обычно, но не всегда, является организация, выпускающая доли в капитале, если сделка осуществляется таким образом, однако организация также принимает во внимание другие относящиеся к делу факты и обстоятельства, включая: [МСФО (IFRS) 3.Б15]
    • относительные права голоса в объединенной компании после объединения бизнеса
    • наличие какой-либо крупной доли меньшинства, если ни один другой владелец или группа владельцев не имеет значительной доли голоса
    • состав руководящего органа и высшего руководства объединенной компании
    • условия обмена долей участия
  • Покупателем обычно является организация с наибольшим относительным размером (активы, выручка или прибыль) [МСФО 3.Б16]
  • При объединении бизнеса с участием нескольких организаций учитывается организация, инициирующая объединение, и относительные размеры объединяющихся организаций. [МСФО 3.B17]
Дата приобретения

Приобретатель рассматривает все соответствующие факты и обстоятельства при определении даты приобретения, т. е. даты, когда он получает контроль над объектом приобретения. Датой приобретения может быть дата, более ранняя или более поздняя, ​​чем дата закрытия. [МСФО 3.8-9]

МСФО (IFRS) 3 не содержит подробных указаний по определению даты приобретения, и указанная дата должна отражать все соответствующие факты и обстоятельства. Соображения могут включать, среди прочего, дату, когда публичное предложение становится безусловным (с приобретением контрольного пакета акций), когда покупатель может внести изменения в совет директоров приобретаемого предприятия, дату принятия безусловного предложения, когда приобретатель начинает руководство операционной и финансовой политикой приобретаемой компании, или дата, когда конкуренты или другие органы обязательно предоставят разрешения.

 

Приобретенные активы и обязательства

МСФО (IFRS) 3 устанавливает следующие принципы в отношении признания и оценки статей, возникающих при объединении бизнеса:

  • Принцип распознавания . Идентифицируемые приобретенные активы, принятые обязательства и неконтролирующие доли в приобретаемом предприятии признаются отдельно от гудвила [МСФО 3.10]
  • Принцип измерения . Все приобретенные активы и обязательства, принятые при объединении бизнеса, оцениваются по справедливой стоимости на дату приобретения.[МСФО 3.18]
Исключения из принципов признания и оценки

Применяются следующие исключения из вышеуказанных принципов:

  • Обязательства и условные обязательства, подпадающие под действие МСБУ 37 или КИМСФО 21 – для операций и других событий, подпадающих под действие МСБУ 37 или КИМСФО 21, покупатель применяет МСБУ 37 или КИМСФО 21 (вместо Концептуальных основ ) определить обязательства, которые компания приняла на себя при объединении бизнеса [МСФО 3.21А-21Б]
  • Условные обязательства и условные активы – требования МСБУ 37 Резервы, условные обязательства и условные активы не применяются к признанию условных обязательств, возникающих при объединении бизнеса; покупатель не признает условные активы, приобретенные при объединении бизнеса [МСФО 3.22-23A]
  • Налог на прибыль – признание и оценка налога на прибыль осуществляется в соответствии с МСБУ 12 Налог на прибыль [МСФО 3.24-25]
  • Вознаграждения работникам – активы и обязательства, возникающие в связи с вознаграждениями работникам приобретаемой компании, признаются и оцениваются в соответствии с МСФО (IAS) 19 Вознаграждения работникам (2011) [МСФО 2.26]
  • Активы для возмещения убытков — покупатель признает активы для возмещения убытков одновременно и на той же основе, что и возмещаемый объект [МСФО 3.27-28]
  • Повторно приобретенные права – оценка повторно приобретенных прав осуществляется со ссылкой на оставшийся срок действия договора без продления [МСФО 3.29]
  • Операции по выплатам на основе акций — они оцениваются в соответствии с методом МСФО (IFRS) 2 Платежи на основе акций
  • Активы, предназначенные для продажи – МСФО (IFRS) 5 Внеоборотные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность применяется при оценке приобретенных внеоборотных активов и групп выбытия, классифицированных как предназначенные для продажи, на дату приобретения.

Применяя принципы, покупатель классифицирует и определяет приобретенные активы и принятые обязательства на основе договорных условий, экономических условий, операционной и учетной политики и других соответствующих условий, существующих на дату приобретения.Например, это может включать идентификацию производных финансовых инструментов в качестве инструментов хеджирования или отделение встроенных производных инструментов от основных договоров. [МСФО (IFRS) 3.15]. Однако делаются исключения для классификации аренды (между операционной и финансовой арендой) и классификации договоров. как договоры страхования, которые классифицируются на основе условий, существовавших на момент заключения договора. [МСФО 3.17]

Приобретенные нематериальные активы должны признаваться и оцениваться по справедливой стоимости в соответствии с принципами, если они являются отделимыми или возникают из других договорных прав, независимо от того, признало ли приобретаемое предприятие актив до объединения бизнеса.Это связано с тем, что всегда имеется достаточно информации для надежной оценки справедливой стоимости этих активов. [IAS 38.33-37] Для таких активов не существует исключения в отношении «надежной оценки», как это предусмотрено МСФО (IFRS) 3 (2004).

Деловая репутация

Деловая репутация оценивается как разница между:

  • совокупность (i) стоимости переданного вознаграждения (как правило, по справедливой стоимости), (ii) суммы любой неконтролирующей доли участия (NCI, см. ниже) и (iii) объединения бизнеса, осуществляемого поэтапно (см. ниже), справедливая стоимость ранее принадлежавшей покупателю доли участия в приобретаемой компании на дату приобретения и
  • за вычетом сумм приобретенных идентифицируемых активов и принятых обязательств на дату приобретения (оцененных в соответствии с МСФО (IFRS) 3).[МСФО 3.32]

Это можно записать в упрощенной форме уравнения следующим образом:


Деловая репутация  =  Возмещение передано  +  Сумма неконтролирующих долей участия  +  Справедливая стоимость предыдущих долей участия  —  Признанные чистые активы

Если вышеуказанная разница отрицательна, полученная прибыль представляет собой выгодную покупку в составе прибыли или убытка, которая может возникнуть в таких обстоятельствах, как вынужденный продавец, действующий по принуждению.[МСФО (IFRS) 3.34-35] Однако до того, как какая-либо выгода от выгодной покупки будет признана в составе прибыли или убытка, покупатель должен провести проверку, чтобы убедиться, что идентификация активов и обязательств завершена, а оценки должным образом отражают рассмотрение всей доступной информации. [МСФО 3.36]

Выбор в оценке неконтролирующих долей (NCI)

МСФО (IFRS) 3 допускает выбор учетной политики, доступный для каждой отдельной операции, для оценки неконтролирующих долей (NCI) либо по: [IFRS 3.19]

  • справедливой стоимости (иногда называемой методом полной деловой репутации), или
  • пропорциональная доля НДУ в чистых активах приобретаемой компании.

Выбор учетной политики применяется только к представленным долям участия в приобретаемом предприятии, которые дают владельцам право на пропорциональную долю чистых активов предприятия в случае ликвидации (например, обыкновенные акции приобретаемого предприятия). Другие компоненты неконтролирующих долей должны оцениваться по справедливой стоимости на дату приобретения или в соответствии с другими применимыми МСФО (например,грамм. платежи на основе акций, учитываемые в соответствии с МСФО 2 «Выплаты на основе акций »). [МСФО 3.19]

 

Пример

P платит 800 за приобретение 80% обыкновенных акций S. Совокупная справедливая стоимость 100% идентифицируемых активов и обязательств S (определенная в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 3) составляет 600, а справедливая стоимость неконтрольный пакет акций (оставшиеся 20% обыкновенных акций) составляет 185.

Оценка неконтролирующей доли участия и ее результирующее влияние на определение гудвилла по каждому варианту проиллюстрировано ниже:

NCI на основе справедливой стоимости
НДУ на основе
чистых активов
Возмещение передано 800    800   
Неконтролирующая доля участия 185 (1) 120 (2)
985    920   
Чистые активы (600)   (600)  
Деловая репутация 385    320   

(1) Справедливая стоимость 20-процентной неконтрольной доли участия в S не обязательно будет пропорциональна цене, уплачиваемой P за ее 80-процентную долю, в основном из-за любой премии или скидки за контроль [МСФО 3.Б45]

(2) Рассчитывается как 20% справедливой стоимости чистых активов 600.

 

Объединение бизнеса осуществляется поэтапно (пошаговые приобретения)

До получения контроля покупатель учитывает свои инвестиции в доли в капитале приобретаемой компании в соответствии с характером инвестиций, применяя соответствующий стандарт, например МСБУ 28 «Инвестиции в ассоциированные компании и совместные предприятия» (2011), МСФО 11 «Совместная деятельность» , МСБУ 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» или МСФО 9 «Финансовые инструменты» .В рамках учета объединения бизнеса покупатель переоценивает любую ранее принадлежавшую ему долю участия по справедливой стоимости и учитывает эту сумму при определении гудвила, как указано выше [МСФО 3.32]. Любая возникающая прибыль или убыток признается в составе прибыли или убытка или прочих совокупный доход в зависимости от обстоятельств. [МСФО 3.42]

Порядок учета доли участия предприятия в приобретаемом предприятии до объединения соответствует точке зрения о том, что получение контроля является значительным экономическим событием, которое вызывает переоценку.В соответствии с этой точкой зрения все активы и обязательства приобретаемой компании полностью переоцениваются в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 3 (как правило, по справедливой стоимости). Соответственно, определение деловой репутации происходит только на дату приобретения. Это отличается от учета поэтапных приобретений в соответствии с МСФО (IFRS) 3 (2004).

Период измерения

Если первоначальный учет объединения бизнеса может быть определен только условно к концу первого отчетного периода, объединение бизнеса учитывается с использованием предварительных сумм.Корректировки предварительных сумм и признание вновь идентифицированных активов и обязательств должны производиться в течение «периода оценки», когда они отражают новую полученную информацию о фактах и ​​обстоятельствах, существовавших на дату приобретения. [МСФО (IFRS) 3.45] Период оценки не может превышать одного года с даты приобретения, и никакие корректировки не допускаются по истечении одного года, за исключением исправления ошибки в соответствии с МСФО (IAS) 8. [МСФО (IFRS) 3.50]

Связанные операции и последующий учет

Общие принципы

В целом:

  • Операции, которые не являются частью того, чем обменивались покупатель и приобретаемая компания (или ее бывшие владельцы) при объединении бизнеса, идентифицируются и учитываются отдельно от объединения бизнеса
  • признание и оценка активов и обязательств, возникающих при объединении бизнеса после первоначального учета объединения бизнеса в соответствии с другими применимыми стандартами, e.грамм. приобретенные запасы впоследствии учитываются в соответствии с МСФО 2 «Запасы ». [МСФО 3.54]

При определении того, является ли конкретный объект частью обмена для приобретаемой компании или он является отдельным от объединения бизнеса, покупатель принимает во внимание причину транзакции, инициатора транзакции и сроки ее совершения. [МСФО 3.B50]

Условное вознаграждение

Условное возмещение должно оцениваться по справедливой стоимости на момент объединения компаний и учитываться при определении гудвила.Если сумма условного возмещения изменяется в результате события после приобретения (например, достижения целевого показателя прибыли), учет изменения возмещения зависит от того, классифицируется ли дополнительное возмещение как долевой инструмент, актив или обязательство: [ МСФО 3.58]

  • Если условное возмещение классифицируется как долевой инструмент, первоначальная сумма не переоценивается
  • Если дополнительное возмещение классифицируется как актив или обязательство, являющееся финансовым инструментом, условное возмещение оценивается по справедливой стоимости, а прибыли и убытки признаются либо в составе прибыли или убытка, либо в составе прочего совокупного дохода в соответствии с МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» или МСБУ 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка»
  • Если дополнительное возмещение не входит в сферу применения МСФО (IFRS) 9 (или МСФО (IAS) 39), оно учитывается в соответствии с МСФО (IAS) 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы» или другими МСФО, в зависимости от обстоятельств.

Примечание. Документ «Ежегодные усовершенствования МСФО, 2010–2012 гг.», цикл изменяет эти требования для объединений бизнеса, дата приобретения которых приходится на 1 июля 2014 г. или после этой даты. В соответствии с измененными требованиями условное возмещение, которое классифицируется как актив или обязательство, оценивается по справедливой стоимости на каждую отчетную дату, а изменения справедливой стоимости отражаются в составе прибыли или убытка как за условное возмещение, которое относится к сфере применения МСФО (IFRS) 9/МСФО (IAS) 39, так и иным образом.

Если изменение справедливой стоимости условного возмещения является результатом получения дополнительной информации о фактах и ​​обстоятельствах, существовавших на дату приобретения, эти изменения учитываются как корректировки периода оценки, если они возникают в течение периода оценки (см. выше).[МСФО 3.58]

Затраты на приобретение

Затраты на выпуск долговых или долевых инструментов учитываются в соответствии с МСБУ 32 «Финансовые инструменты: представление » и МСБУ 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» /МСФО 9 «Финансовые инструменты ». Все прочие затраты, связанные с приобретением, должны быть отнесены на расходы, включая возмещение приобретаемой компании некоторых затрат на приобретение. Примеры затрат, подлежащих отнесению на расходы, включают вознаграждение за поиск; консультационные, юридические, бухгалтерские, оценочные и другие профессиональные или консультационные услуги; и общие административные расходы, включая расходы на содержание отдела внутренних закупок.[МСФО 3.53]

Ранее существовавшие отношения и повторно приобретенные права

Если покупатель и объект приобретения были сторонами ранее существовавших отношений (например, покупатель предоставил объекту приобретения право на использование своей интеллектуальной собственности), это должно учитываться отдельно от объединения бизнеса. В большинстве случаев это приведет к признанию прибыли или убытка на сумму возмещения, переданного продавцу, что фактически представляет собой «урегулирование» ранее существовавших отношений.Сумма прибыли или убытка оценивается следующим образом:

  • для ранее существовавших внедоговорных отношений (например, судебный процесс): по справедливой стоимости
  • для ранее существовавших договорных отношений: по меньшему из (а) благоприятной/неблагоприятной позиции по контракту и (б) любых заявленных положений об урегулировании в контракте, доступных для контрагента, для которого контракт является невыгодным. [МСФО 3.B51-53]

Однако, если сделка фактически представляет собой повторно приобретенное право, нематериальный актив признается и оценивается на основе оставшегося срока соответствующего договора, за исключением любых продлений.Актив затем впоследствии амортизируется в течение оставшегося срока действия договора, опять же исключая любые продления. [МСФО 3.55]

Условные обязательства

До тех пор, пока условное обязательство не будет урегулировано, аннулировано или срок его действия не истек, условное обязательство, которое было признано при первоначальном учете объединения бизнеса, оценивается по наибольшей из сумм, которые обязательство было бы признано в соответствии с МСФО (IAS) 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы». и сумму за вычетом накопленной амортизации в соответствии с МСБУ 18 Выручка .[МСФО 3.56]

Условные выплаты работникам и акционерам

В рамках объединения бизнеса приобретатель может заключить соглашения с продающими акционерами или работниками. При определении того, являются ли такие соглашения частью объединения бизнеса или учитываются отдельно, покупатель принимает во внимание ряд факторов, в том числе требует ли соглашение постоянной занятости (и если да, то его срок), уровень или вознаграждение по сравнению с другими работниками, выплаты работникам-акционерам являются дополнительными для акционеров, не являющихся работниками, относительным количеством принадлежащих акций, связью с оценкой приобретаемой компании, расчетом вознаграждения и другими соглашениями и вопросами.[МСФО 3.B55]

В тех случаях, когда схемы оплаты на основе акций приобретаемой компании существуют и заменяются, стоимость таких вознаграждений должна распределяться между услугами до и после объединения и учитываться соответствующим образом. [МСФО 3.B56-B62B]

Компенсационные активы

Активы по возмещению убытков, признанные на дату приобретения (в соответствии с исключениями из общих принципов признания и оценки, указанных выше), впоследствии оцениваются на той же основе возмещаемого обязательства или актива с учетом договорных последствий и возможности взыскания.Признание компенсационных активов прекращается только в случае сбора, продажи или утраты прав на них. [МСФО 3.57]

Прочие вопросы

Кроме того, МСФО (IFRS) 3 содержит рекомендации по некоторым конкретным аспектам объединения бизнеса, в том числе:

  • объединение бизнеса без передачи вознаграждения, т.е. «двойной листинг» и «объединенные» соглашения [МСФО 3.43-44]
  • обратное приобретение [МСФО 3.B19]
  • идентификация приобретенных нематериальных активов [МСФО 3.Б31-34]

Раскрытие информации

Раскрытие информации о текущих объединениях бизнеса

Покупатель обязан раскрывать информацию, которая позволяет пользователям его финансовой отчетности оценить характер и финансовые последствия объединения бизнеса, которое происходит либо в течение текущего отчетного периода, либо после окончания периода, но до утверждения финансовой отчетности к выпуску. . [МСФО 3.59]

К числу раскрытий, необходимых для достижения вышеуказанной цели, относятся следующие: [МСФО 3.Б64-Б66]

  • название и описание объекта приобретения
  • дата приобретения
  • процент голосующих акций, приобретенных
  • основные причины объединения бизнеса и описание того, как приобретатель получил контроль над приобретаемой компанией
  • описание факторов, составляющих признанный гудвилл
  • качественное описание факторов, составляющих признанный гудвилл, таких как ожидаемый синергетический эффект от объединения операций, нематериальные активы, которые не соответствуют требованиям для отдельного признания
  • справедливая стоимость всего переданного вознаграждения на дату приобретения и справедливая стоимость каждого основного класса вознаграждения на дату приобретения
  • подробная информация об условном возмещении и компенсационных активах
  • сведения о приобретенной дебиторской задолженности
  • суммы, признанные на дату приобретения для каждого основного класса приобретенных активов и принятых обязательств
  • сведения о признанных условных обязательствах
  • общая сумма деловой репутации, которая, как ожидается, будет вычтена для целей налогообложения
  • сведения о любых операциях, которые признаются отдельно от приобретения активов и принятия обязательств при объединении бизнеса
  • информация о выгодной покупке
  • информация об оценке неконтролирующих долей участия
  • сведения об объединении бизнеса, достигнутом на этапах
  • информация о выручке и прибыли или убытке приобретаемой компании
  • информация об объединении бизнеса, дата приобретения которого наступает после окончания отчетного периода, но до утверждения финансовой отчетности к выпуску
Раскрытие информации о корректировках прошлых объединений бизнеса

Покупатель обязан раскрывать информацию, которая позволяет пользователям его финансовой отчетности оценить финансовые последствия корректировок, признанных в текущем отчетном периоде, которые относятся к объединениям бизнеса, имевшим место в этом или предыдущих отчетных периодах.[МСФО 3.61]

К числу раскрытий, необходимых для достижения вышеуказанной цели, относятся следующие: [МСФО (IFRS) 3.B67]

  • подробности, когда первоначальный учет объединения бизнеса является неполным в отношении конкретных активов, обязательств, неконтролирующих долей участия или предметов вознаграждения (и, таким образом, суммы, признанные в финансовой отчетности по объединению бизнеса, были определены только предварительно)
  • дополнительная информация об условном возмещении
  • дополнительная информация об условных обязательствах, признанных при объединении бизнеса
  • сверка балансовой стоимости гудвила на начало и конец отчетного периода, при этом различные детали указываются отдельно
  • сумма и объяснение любой прибыли или убытка, признанных в текущем отчетном периоде, которые:
    • относится к идентифицируемым приобретенным активам или обязательствам, принятым в результате объединения бизнеса, осуществленного в текущем или предыдущем отчетном периоде, а
    • имеет такой размер, характер или сферу действия, что раскрытие информации имеет отношение к пониманию финансовой отчетности объединенной компании.

Руководство «Делойта» по МСФО 3 и МСБУ 27

В июле 2008 года Глобальное управление «Делойта» по МСФО опубликовало документ «Объединение бизнеса и изменение долей владения: руководство по пересмотренным МСФО 3 и МСБУ 27 ». Это 164-страничное руководство посвящено учету сделок по объединению бизнеса в соответствии с МСФО (IFRS) 3 (2008). Там, где это уместно, в нем рассматриваются соответствующие требования МСФО (IAS) 27 (2008 г.), в частности, в отношении определения контроля, учета неконтролирующих долей участия и изменений в долях собственности.Другие аспекты МСФО (IAS) 27 (такие как требования к подготовке консолидированной финансовой отчетности и подробные процедуры консолидации) не рассматриваются.


Обзор различий между МСФО 3 (2008 г.) и МСФО 3 (2004 г.)

В таблице ниже представлены некоторые ключевые различия в учете сделок по объединению бизнеса в соответствии с МСФО 3 (2008 г.) и МСФО 3 (2004 г.). Таблица не является исчерпывающей.

Площадь Общий обзор изменений
Операционные издержки
  • затраты на приобретение, такие как гонорары консультантов, гербовый сбор и аналогичные расходы, не могут быть включены в оценку гудвила
Расчет деловой репутации
  • ранее существовавшие доли участия оцениваются по справедливой стоимости на дату приобретения
  • возможность оценки неконтролирующих долей на основе справедливой стоимости или чистых активов (сделка за сделкой)
Условное вознаграждение (т.грамм. доходы)
  • учет справедливой стоимости на дату приобретения
  • последующие изменения не влияют на гудвил, но учитываются отдельно
Операции, возникающие в связи с объединением бизнеса
  • новое подробное руководство по распределению между компенсацией и возмещением за замену выплат, основанных на акциях
  • урегулирование ранее существовавших отношений (договоры, судебные дела и т.

    Leave a Reply

    Your email address will not be published. Required fields are marked *

    ©2019. Все права защищены. Полное или частичное копирование материалов сайта без указания источника запрещено