Close

Что такое камеральная проверка в налоговой: Что такое камеральная проверка. Объясняем простыми словами: Энциклопедия — Секрет фирмы

Содержание

Что такое камеральная проверка. Объясняем простыми словами: Энциклопедия — Секрет фирмы

Такие проверки проводят налоговая и таможенная службы, Счётная палата, Федеральное казначейство, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования, Пенсионный фонд и другие.

Например, налоговики обязательно проверяют налоговые декларации всех налогоплательщиков, а также другие документы, подтверждающие правильность этих бумаг; аудиторы Счётной палаты контролируют расходы бюджетных учреждений и т. п.

Примеры употребления на «Секрете»

«По Таможенному кодексу ЕАЭС у таможенных органов есть право в течение трёх лет после выпуска декларации производить таможенный контроль. Это может быть камеральная таможенная проверка (когда у вас запрашивают документы по прошедшей поставке, включая документы о реализации) или выездная таможенная проверка».

(Президент «КВТ Сервис» Юлия Шлёнская — о том, почему везти контрабанду в Россию — опасная и глупая затея.)

«Выездную проверку назначают только после тщательного анализа, в процессе которого собирают крепкую доказательственную базу, подтверждающую, что у компании есть крупные налоговые нарушения. За незначительными доначислениями не пойдут, — объясняет эксперт системы «Актион бухгалтерия» Светлана Ковалевская. — Основная масса проверок — камеральные. Их проводят автоматически по каждой сданной отчётности. Вряд ли инспекторы отменят такие проверки».

(Из новости о первых антикоронавирусных мерах поддержки бизнеса.)

Нюансы

Как это работает (на примере налоговой проверки)

  • Проверяющий сначала изучает непосредственно отчётности и другие документы, предоставленные физическим или юридическим лицом. Также он может посмотреть дополнительные материалы — например, архивы предыдущих лет или данные других ведомств.

  • Если возникнут вопросы в правильности заполнения, подлинности документов, достоверности указанных сведений и т. п., проверяющий может затребовать письменные объяснения, дополнительные документы, уточняющую информацию и др. Но всё это должно относиться только к предмету проверки.

  • Пояснения в налоговый орган необходимо представить в течение 5 дней с момента получения такого требования. Если по итогам первого или второго этапов не будет выявлено нарушений, камеральная проверка автоматически завершается.

  • Если нарушения выявлены, то проверяемый может быть привлечён к ответственности или будет назначена выездная проверка. В таком случае налоговый орган выносит акт. Налогоплательщик имеет право обжаловать данный акт сначала в вышестоящий налоговой орган, а если получит отказ, также обжаловать в судебном порядке.

  • Камеральная проверка проводится в течение трёх месяцев со дня поступления в налоговый орган декларации от налогоплательщика.

Факт

Для камеральной проверки, в отличии от выездной, не требуется особого основания, а если она внеплановая, то проводится без согласования с прокуратурой.

Статью проверил:

что это, сколько длится, суть, сроки и результаты

https://ria.ru/20220101/proverka-1766345466.html

Камеральная налоговая проверка: основные правила и виды нарушений

Камеральная проверка налогов: что это, сколько длится, суть, сроки и результаты

Камеральная налоговая проверка: основные правила и виды нарушений

Каждая организация или индивидуальный предприниматель сталкиваются с камеральной налоговой проверкой. Процесс ее проведения начинается с момента сдачи… РИА Новости, 01.01.2022

2022-01-01T08:32

2022-01-01T08:32

2022-01-01T08:32

экономика

федеральная налоговая служба (фнс россии)

федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии (росреестр)

россия

/html/head/meta[@name=’og:title’]/@content

/html/head/meta[@name=’og:description’]/@content

https://cdnn21.img.ria.ru/images/07e5/0c/1f/1766332587_0:124:3002:1813_1920x0_80_0_0_53ba2230d11b7d54e3d4461b2fb3011d.jpg

МОСКВА, 1 янв — РИА Новости. Каждая организация или индивидуальный предприниматель сталкиваются с камеральной налоговой проверкой. Процесс ее проведения начинается с момента сдачи налогоплательщиком декларации (3-НДФЛ и других) в Федеральную налоговую службу. Какие правонарушения могут стать причиной составления акта налоговым инспектором и можно ли продлить срок проверки, – в материале РИА Новости.Камеральная проверкаКамеральная проверка – это контрольное мероприятие по проверке соблюдения законодательства на основе налоговой декларации и других документов, переданных в ФНС.Иными словами, камеральная проверка – это изучение налоговой отчетности организации, ИП или физического лица. Она начинается с момента, когда компания, предприниматель или физлицо предоставили в фискальное ведомство декларацию.В отличие от выездной, в рамках камеральной проверки инспекторам нет необходимости посещать налогоплательщика. Мероприятие проводится по месту нахождения налогового органа, а уведомление о предстоящей акции не направляется.В первую очередь специалисты изучают соблюдение сроков сдачи отчетности. В случае их нарушения налогоплательщику грозит штраф согласно статье 119 НК РФ. Далее проверяется соблюдение правил, прописанных в порядке заполнения расчета. Затем эксперты смотрят документы на предмет выполнения контрольных соотношений.В рамках камеральной проверки информация из декларации соотносится с прочими данными, которые имеются в распоряжении ИФНС (например, с декларациями налогоплательщика за предыдущие годы). Также информация из расчетов или декларации сопоставляется со сведениями из информационных источников, к которым налоговые органы имеют доступ. К ним относят ЕГРН, ЕГРИП, банковские счета, данные о лицензиях.ЦельГлавная цель налоговой камеральной проверки – определить правильность заполнения декларации или расчета. Она позволяет понять, верно ли посчитана сумма налога. Также в ходе мероприятия сверяются данные предыдущих и текущих расчетов для установки факта переплаты или недоимки.В рамках камеральной проверки контролеры могут проводить работу по другим направлениям налогового контроля. Например, согласно статье 88 НК РФ разрешено требовать у налогоплательщика дополнительные документы, которые могут подтвердить данные в декларации.Кроме того, в ходе камеральной проверки ИФНС может запросить документы и информацию у третьих лиц (статья 91.3 НК РФ). Например, у контрагентов, которыми налогоплательщик заключал договоры.Во время камеральной проверки от руководителя компании или индивидуального предпринимателя могут потребовать пояснения. Также контролеры имеют право осмотреть помещение, территорию или провести допрос третьих лиц (например, работников проверяемой организации).Кто проводитКамеральную проверку проводят налоговые инспекторы соответствующей службы, где на учете стоит налогоплательщик: физлицо, компания или ИП.В налоговых органах созданы специальные отделы камеральных проверок, куда поступает информация о расчетах.ВидыКамеральная налоговая проверка бывает двух видов: общая и углубленная.При общей полученная от налогоплательщика информация автоматически загружается в ведомственную программу АИС «Налог-3», которая проводит анализ данных. Если отчет представлен на бумажном носителе, инспектор вручную вводит информацию в информационную систему.К функциям АИС относятся:Если в предоставленном отчете не были обнаружены неувязки между показателями, камеральная проверка на этом этапе завершается.Глубинная проверка проводится в случае, когда в отчете были найдены ошибки. Например, налогоплательщик указал одну сумму налога, а ведомственная программа АИС показала другую. В такой ситуации представитель налогового органа может:В ходе углубленной камеральной проверки налоговый инспектор запрашивает информацию о налогоплательщике в государственных органах. Например, в Росреестре можно уточнить, имеется ли недвижимость в собственности организации или нет.После получения необходимых сведений налоговый инспектор анализирует их и решает, было ли нарушено налоговое законодательство.Если в ходе углубленной камеральной проверки были устранены все ошибки и недочеты, проверка заканчивается.СрокиКамеральная проверка проводится в течение трех месяцев, начиная со дня представления отчетности в ИФНС. Согласно п. 2 статьи 88 НК РФ декларацию по НДС «по умолчанию» необходимо проверять в течение двух месяцев. Но если специалист обнаружит признаки нарушения налогового законодательства, срок проверки может быть продлен до трех месяцев. В остальных случаях это невозможно.День окончания проверки наступает в соответствующее число спустя три (два) месяца. Если он выпадает на выходной или праздник, дата завершения переносится на ближайший рабочий день. Если в месяце нет соответствующего числа, то проверка должна закончиться в последний день этого месяца. Например, если она началась 31 января, то закончится 30 апреля.По истечении срока камеральной проверки налоговые инспекторы не могут проводить внешние мероприятия (например, допросы сотрудников или осмотр помещения). Зато решение внутренних вопросов в рамках камеральной проверки может продолжаться.ПравилаПравила проведения камеральной проверки закреплены Налоговым кодексом. Основные из них:Результаты камеральной проверкиРезультат камеральной проверки зависит от того, были ли обнаружены нарушения. Если нет, по итогу не будет составлено никаких документов (справка, акт и т.д.).Если нарушения все-таки были выявлены, налоговому инспектору в течение десяти дней после завершения проверки необходимо составить акт. Такой документ должен быть вручен налогоплательщику лично или направлен по почте в течение следующих пяти рабочих дней.В случаях, когда налоговый инспектор обнаружил ошибки и несоответствия, он может потребовать пояснения, как были выполнены подсчеты в декларации и как в итоге получилась указанная сумма налога.Также налоговую инспекцию может заинтересовать следующий вопрос: почему в ранее представленной отчетности налог указан больше, чем в текущей.Пояснения со стороны налогоплательщика составляются в свободной форме. Также возможна отправка уточненной декларации. Она должна быть составлена в той же форме, что и первоначальная. На дачу пояснений и отправку уточненной декларации обычно выделяется пять рабочих дней.Если налогоплательщик самостоятельно обнаружил ошибку в декларации, он может отправить уточненную в любое время. Законодательством не установлен срок ее подачи.Если было выявлено, что необходимо доплатить налог, перечислить доплату в бюджет нужно до подачи уточненной декларации. В таком случае штраф не назначат.Уточненная декларация по НДС подается точно так же, как и декларация любого другого вида.В случаях, когда налогоплательщик занизил сумму уплаченного налога, ему необходимо подать уточненную декларацию. Если он заплатил больше установленной суммы, то сам решает, подавать уточненную декларацию или нет.Несогласие с результатом проверкиЕсли налогоплательщик не согласен с решением налогового инспектора, он может в течение месяца подготовить возражения. Если есть подтверждающие документы, их нужно прикрепить к возражениям и передать в ИФНС в качестве приложения к остальным материалам камеральной проверки.После того, как период для подготовки возражений истек, руководитель налоговой инспекции или его помощник назначают дату и время, отведенные на рассмотрение материалов проверки. Налогоплательщик или его представитель оповещаются о проведении такого мероприятия. В ходе рассмотрения представитель ФНС принимает решение по камеральной проверке.“Решение вступает в силу спустя месяц, если налогоплательщик не решит обжаловать его в апелляционном порядке в УФНС. Если апелляция была подана, решение вступает в силу после ее рассмотрения. Вступившее в силу решение по камеральной налоговой проверки можно обжаловать в судебном порядке или в ФНС”, – поясняет юрисконсульт Светлана Яковина.Апелляционная жалобаАпелляцию необходимо подавать в налоговую, которая проводила проверку и вынесла решение. Далее возможны три варианта развития событий:Результаты по рассмотренной апелляционной жалобе направляются налогоплательщику почтой в течение трех дней (возможна отправка в электронном формате).В случаях, когда налогоплательщик не согласен с результатом проверки, он может обратиться в суд в течение трех месяцев с момента получения решения.Камеральная проверка декларации по возмещению НДСОсобенностиКамеральная проверка длится два месяца. Продлить срок на один месяц можно лишь в том случае, если будут найдены нарушения.При возмещении НДС налоговая инспекция всегда проводит углубленную камеральную проверку, в ходе которой запрашивает у налогоплательщика подтверждающие документы: счета-фактуры и первичные документы по примененным вычетам. Чтобы убедиться в правдивости проведенных операций налоговая инспекция также может провести проверки контрагентов.Если в результате такой проверки выявляются расхождения, налоговики могут потребовать книгу продаж, книгу покупок, журнал регистрации счетов-фактур. Кроме того, налоговый инспектор имеет право проверить наличие ресурсов для продолжения деятельности компании.Согласно статье 80 Налогового Кодекса РФ декларация считается непредставленной, если показатели декларации по НДС не соответствуют контрольным соотношениям. В момент, когда это выясняется, процесс камеральной проверки прекращается. В случаях, когда декларация была уточнена, камеральная проверка возобновляется.

https://ria.ru/20211118/lgoty-1759640525.html

https://ria.ru/20211122/nalog-1760101098.html

https://radiosputnik.ria.ru/20211122/ndfl-1760125891.html

https://ria.ru/20211205/nalog-1762135760.html

https://ria.ru/20211130/nalog-1761452934.html

россия

РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

2022

РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

Новости

ru-RU

https://ria.ru/docs/about/copyright.html

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/

РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

https://cdnn21.img.ria.ru/images/07e5/0c/1f/1766332587_271:0:3002:2048_1920x0_80_0_0_3d6a726083969cfc934d4bbaed7d689c.jpg

РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

экономика, федеральная налоговая служба (фнс россии), федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии (росреестр), россия

МОСКВА, 1 янв — РИА Новости. Каждая организация или индивидуальный предприниматель сталкиваются с камеральной налоговой проверкой. Процесс ее проведения начинается с момента сдачи налогоплательщиком декларации (3-НДФЛ и других) в Федеральную налоговую службу. Какие правонарушения могут стать причиной составления акта налоговым инспектором и можно ли продлить срок проверки, – в материале РИА Новости.

Камеральная проверка

Камеральная проверка – это контрольное мероприятие по проверке соблюдения законодательства на основе налоговой декларации и других документов, переданных в ФНС.

Иными словами, камеральная проверка – это изучение налоговой отчетности организации, ИП или физического лица. Она начинается с момента, когда компания, предприниматель или физлицо предоставили в фискальное ведомство декларацию.

18 ноября 2021, 14:33Распространение коронавирусаГосдума приняла закон о новых налоговых льготах из-за коронавируса

В отличие от выездной, в рамках камеральной проверки инспекторам нет необходимости посещать налогоплательщика. Мероприятие проводится по месту нахождения налогового органа, а уведомление о предстоящей акции не направляется.

В первую очередь специалисты изучают соблюдение сроков сдачи отчетности. В случае их нарушения налогоплательщику грозит штраф согласно статье 119 НК РФ. Далее проверяется соблюдение правил, прописанных в порядке заполнения расчета. Затем эксперты смотрят документы на предмет выполнения контрольных соотношений.

В рамках камеральной проверки информация из декларации соотносится с прочими данными, которые имеются в распоряжении ИФНС (например, с декларациями налогоплательщика за предыдущие годы). Также информация из расчетов или декларации сопоставляется со сведениями из информационных источников, к которым налоговые органы имеют доступ. К ним относят ЕГРН, ЕГРИП, банковские счета, данные о лицензиях.

Цель

Главная цель налоговой камеральной проверки – определить правильность заполнения декларации или расчета. Она позволяет понять, верно ли посчитана сумма налога. Также в ходе мероприятия сверяются данные предыдущих и текущих расчетов для установки факта переплаты или недоимки.

В рамках камеральной проверки контролеры могут проводить работу по другим направлениям налогового контроля. Например, согласно статье 88 НК РФ разрешено требовать у налогоплательщика дополнительные документы, которые могут подтвердить данные в декларации.Кроме того, в ходе камеральной проверки ИФНС может запросить документы и информацию у третьих лиц (статья 91.3 НК РФ). Например, у контрагентов, которыми налогоплательщик заключал договоры.

Во время камеральной проверки от руководителя компании или индивидуального предпринимателя могут потребовать пояснения. Также контролеры имеют право осмотреть помещение, территорию или провести допрос третьих лиц (например, работников проверяемой организации).

Кто проводит

Камеральную проверку проводят налоговые инспекторы соответствующей службы, где на учете стоит налогоплательщик: физлицо, компания или ИП.

В налоговых органах созданы специальные отделы камеральных проверок, куда поступает информация о расчетах.

22 ноября 2021, 03:20

Глава ФНС анонсировал отказ от декларации о доходах физических лиц 3-НДФЛ

Виды

Камеральная налоговая проверка бывает двух видов: общая и углубленная.

При общей полученная от налогоплательщика информация автоматически загружается в ведомственную программу АИС «Налог-3», которая проводит анализ данных. Если отчет представлен на бумажном носителе, инспектор вручную вводит информацию в информационную систему.

К функциям АИС относятся:

  • пересчет расчетов;
  • сравнение показателей из текущих и предыдущих отчетов;
  • выявление ошибок и противоречий.

Если в предоставленном отчете не были обнаружены неувязки между показателями, камеральная проверка на этом этапе завершается.

Глубинная проверка проводится в случае, когда в отчете были найдены ошибки. Например, налогоплательщик указал одну сумму налога, а ведомственная программа АИС показала другую. В такой ситуации представитель налогового органа может:

  1. 1

    Запросить дополнительные документы.
  2. 2

    Провести допрос третьих лиц. Например, менеджера отдела организации.
  3. 3

    Назначить экспертизу документов, бланков и др.
  4. 4

    Осмотреть помещение или территорию, чтобы удостовериться, что деятельность налогоплательщика реальная.
В ходе углубленной камеральной проверки налоговый инспектор запрашивает информацию о налогоплательщике в государственных органах. Например, в Росреестре можно уточнить, имеется ли недвижимость в собственности организации или нет.

После получения необходимых сведений налоговый инспектор анализирует их и решает, было ли нарушено налоговое законодательство.

Если в ходе углубленной камеральной проверки были устранены все ошибки и недочеты, проверка заканчивается.

Сроки

Камеральная проверка проводится в течение трех месяцев, начиная со дня представления отчетности в ИФНС. Согласно п. 2 статьи 88 НК РФ декларацию по НДС «по умолчанию» необходимо проверять в течение двух месяцев. Но если специалист обнаружит признаки нарушения налогового законодательства, срок проверки может быть продлен до трех месяцев. В остальных случаях это невозможно.

День окончания проверки наступает в соответствующее число спустя три (два) месяца. Если он выпадает на выходной или праздник, дата завершения переносится на ближайший рабочий день. Если в месяце нет соответствующего числа, то проверка должна закончиться в последний день этого месяца. Например, если она началась 31 января, то закончится 30 апреля.

По истечении срока камеральной проверки налоговые инспекторы не могут проводить внешние мероприятия (например, допросы сотрудников или осмотр помещения). Зато решение внутренних вопросов в рамках камеральной проверки может продолжаться.

22 ноября 2021, 10:58В РоссииВ ФНС планируют отказаться от деклараций о доходах 3-НДФЛ

Правила

Правила проведения камеральной проверки закреплены Налоговым кодексом. Основные из них:

  1. 1

    Место проведения камеральной налоговой проверки – ИФНС, где на учете стоит проверяемый налогоплательщик.
  2. 2

    Проведение контрольных мероприятий начинается с момента обнаружения инспектором ошибок в декларации или расчетах, а также после запроса у налогоплательщика пояснений. Инспектор имеет право потребовать отправить дополнительные документы, осмотреть помещение, допросить сотрудников организации и т.д. Контрольные мероприятия проводятся не всегда, а только при необходимости (например, в одних документах упоминается наличие имущества, а в других нет).
  3. 3

    Во время проверки налоговый инспектор может запросить любые документы у налогоплательщика. Главное условие – бумаги должны иметь связь с рассчитываемым налогом. К примеру, если это налог на прибыль, то инспектор вправе потребовать акты сдачи-приемки работ.
  4. 4

    При обнаружении инспектором правонарушения камеральная налоговая проверка заканчивается составлением акта.
  5. 5

    Сроки проведения камеральной проверки должны соответствовать общеустановленным – три месяца (два месяца в случаях с проверкой декларации по НДС).

Результаты камеральной проверки

Результат камеральной проверки зависит от того, были ли обнаружены нарушения. Если нет, по итогу не будет составлено никаких документов (справка, акт и т.д.).

Если нарушения все-таки были выявлены, налоговому инспектору в течение десяти дней после завершения проверки необходимо составить акт. Такой документ должен быть вручен налогоплательщику лично или направлен по почте в течение следующих пяти рабочих дней.

В случаях, когда налоговый инспектор обнаружил ошибки и несоответствия, он может потребовать пояснения, как были выполнены подсчеты в декларации и как в итоге получилась указанная сумма налога.

Также налоговую инспекцию может заинтересовать следующий вопрос: почему в ранее представленной отчетности налог указан больше, чем в текущей.

Пояснения со стороны налогоплательщика составляются в свободной форме. Также возможна отправка уточненной декларации. Она должна быть составлена в той же форме, что и первоначальная. На дачу пояснений и отправку уточненной декларации обычно выделяется пять рабочих дней.

Если налогоплательщик самостоятельно обнаружил ошибку в декларации, он может отправить уточненную в любое время. Законодательством не установлен срок ее подачи.

Если было выявлено, что необходимо доплатить налог, перечислить доплату в бюджет нужно до подачи уточненной декларации. В таком случае штраф не назначат.

Уточненная декларация по НДС подается точно так же, как и декларация любого другого вида.

В случаях, когда налогоплательщик занизил сумму уплаченного налога, ему необходимо подать уточненную декларацию. Если он заплатил больше установленной суммы, то сам решает, подавать уточненную декларацию или нет.

5 декабря 2021, 01:15

Эксперт рассказал, кому можно не платить налог с продажи авто

Несогласие с результатом проверки

Если налогоплательщик не согласен с решением налогового инспектора, он может в течение месяца подготовить возражения. Если есть подтверждающие документы, их нужно прикрепить к возражениям и передать в ИФНС в качестве приложения к остальным материалам камеральной проверки.

После того, как период для подготовки возражений истек, руководитель налоговой инспекции или его помощник назначают дату и время, отведенные на рассмотрение материалов проверки. Налогоплательщик или его представитель оповещаются о проведении такого мероприятия. В ходе рассмотрения представитель ФНС принимает решение по камеральной проверке.

“Решение вступает в силу спустя месяц, если налогоплательщик не решит обжаловать его в апелляционном порядке в УФНС. Если апелляция была подана, решение вступает в силу после ее рассмотрения. Вступившее в силу решение по камеральной налоговой проверки можно обжаловать в судебном порядке или в ФНС”, – поясняет юрисконсульт Светлана Яковина.

Апелляционная жалоба

Апелляцию необходимо подавать в налоговую, которая проводила проверку и вынесла решение. Далее возможны три варианта развития событий:

  1. 1

    Решение отменят полностью или частично.
  2. 2

    Решение отменят, но вынесут новое.
  3. 3

    Жалоба остается без удовлетворения, а решение вступит в силу.

Результаты по рассмотренной апелляционной жалобе направляются налогоплательщику почтой в течение трех дней (возможна отправка в электронном формате).

В случаях, когда налогоплательщик не согласен с результатом проверки, он может обратиться в суд в течение трех месяцев с момента получения решения.

30 ноября 2021, 16:33

Как правильно отчитаться о доходах: заполнение 3-НДФЛ с примерами

Камеральная проверка декларации по возмещению НДС

Особенности

Камеральная проверка длится два месяца. Продлить срок на один месяц можно лишь в том случае, если будут найдены нарушения.

При возмещении НДС налоговая инспекция всегда проводит углубленную камеральную проверку, в ходе которой запрашивает у налогоплательщика подтверждающие документы: счета-фактуры и первичные документы по примененным вычетам. Чтобы убедиться в правдивости проведенных операций налоговая инспекция также может провести проверки контрагентов.

Если в результате такой проверки выявляются расхождения, налоговики могут потребовать книгу продаж, книгу покупок, журнал регистрации счетов-фактур. Кроме того, налоговый инспектор имеет право проверить наличие ресурсов для продолжения деятельности компании.

Согласно статье 80 Налогового Кодекса РФ декларация считается непредставленной, если показатели декларации по НДС не соответствуют контрольным соотношениям. В момент, когда это выясняется, процесс камеральной проверки прекращается. В случаях, когда декларация была уточнена, камеральная проверка возобновляется.

О камеральной налоговой проверке | Такском


Расширение перечня мероприятий, которые налоговый орган вправе осуществлять в рамках камеральной проверки, постепенно превратили её в выездную.

Проведение камеральной проверки различается в зависимости от вида представляемой отчётности.

Срокам проведения камеральной налоговой проверки и случаям отмены вынесенного инспекцией решения вышестоящим налоговым органом посвящено интервью с Сергеем Разгулиным, действительным государственным советником РФ 3 класса.

Какие правила предусмотрены НК РФ для камеральной проверки?
Камеральная налоговая проверка проводится на основе налоговых деклараций (расчётов). Не любой документ, представляемый организацией в налоговый орган, влечёт камеральную проверку. Скажем, проверка справок по форме 2-НДФЛ камеральной проверкой не охватывается.

В ходе проверки налоговый орган исследует документы, представленные налогоплательщиком, а также документы о деятельности налогоплательщика, имеющиеся у налогового органа (пункт 1 статьи 88 НК РФ). К этим документам относятся, в том числе, отчётность налогоплательщика по налогу за предыдущие периоды, отчётность по другим налогам, отчётность других налогоплательщиков.

Специального решения руководителя налогового органа на проведение камеральной проверки не требуется. Проверку осуществляют должностные лица того налогового органа, в который представлена налоговая декларация (расчёт). Проверка проводится по месту нахождения налогового органа.

С какого момента начинает отсчитываться срок проверки?
Срок проверки – это период времени, в течение которого в отношении налогоплательщика проводятся контрольные мероприятия.

Имеется неопределенность с отсчетом начала камеральной налоговой проверки. Очевидно, что камеральная проверка не может проводиться до получения налоговым органом налоговой декларации (письмо Минфина № 03-02-08/52 от 19 июня 2012 года).


Поэтому дата начала течения срока проверки декларации не совпадает с датой, на которую обязанность налогоплательщика по представлению декларации признается исполненной.

При отправке декларации по почте или передачи её по телекоммуникационным каналам связи необходимо учитывать, что время от дня отправки до дня фактического получения декларации налоговым органом в срок проверки не включается.

Минфин не усматривает сложностей в том, что указанные в акте проверки дата представления в налоговый орган декларации и дата фактического начала камеральной проверки могут не совпадать. Но в любом случае срок проверки начинает исчисляться с даты получения декларации инспекцией (письмо Минфина № 03-02-07/1/85955 от 22 декабря 2017 года). 

В течение какого периода проводится проверка?
По общему правилу, в течение трёх месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчёта).

В части камеральной проверки по НДС стало еще больше особенностей.

Срок проведения проверки декларации по НДС установлен в два месяца. Новый двухмесячный срок проверки касается деклараций по НДС, представляемых после 3 сентября 2018 года (после вступления в силу Федерального закона № 302-ФЗ от 3 августа 2018 года).

Представляемые в настоящее время декларации по НДС должны проверяться за два месяца. Тот же срок проверки применяется в отношении «опоздавших» первичных деклараций, уточненных деклараций по НДС за прошлые периоды, представляемые в инспекцию после 3 сентября 2018 года.

Сокращение срока проверки декларации по НДС может иметь значение для целей ускорения возмещения НДС компаниями (особенно в условиях увеличения ставки до 20%).

Кроме того, это может повлиять на сроки действия банковских гарантий при заявительном порядке возмещения.

При каких условиях срок проверки составит два месяца?
Из текста пункта 2 статьи 88 НК РФ следует, что единственное условие – это отсутствие выявленных налоговым органом признаков, свидетельствующих о возможном нарушении законодательства о налогах и сборах.

Критерии сокращения срока камеральных проверок деклараций по НДС в условиях применения риск-ориентированного подхода на основе программного комплекса «АСК НДС-2» были изложены в письме ФНС № ММВ-20-15/[email protected] от 13 июля 2017 года. Хотя в настоящее время письмом ФНС № ММВ-20-15/146 от 7 ноября 2018 года указанные критерии отменены, они наверняка будут продолжать применяться налоговыми органами на практике.

Отметим, что письмом ФНС № ММВ-20-15/[email protected] от 27 июля 2018 года соответствующие критерии сокращения сроков проверки обозначены в отношении деклараций по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и подакцизную спиртосодержащую продукцию.

Может ли срок камеральной проверки приостанавливаться или продлеваться?
Приостановление срока камеральной проверки не предусмотрено. Продление срока проверки возможно в отношении декларации по НДС.

До окончания двухмесячного срока руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение о продлении срока проверки на один месяц. Тем самым срок проверки декларации по НДС составит три месяца.

ФНС РФ утвердила форму решения о продлении срока проверки (приложение № 3 к приказу № ММВ-7-2/[email protected] от 7 ноября 2018 года).

Форма решения не предусматривает указание выявленных налоговым органом в двухмесячный срок признаков, свидетельствующих о возможном нарушении законодательства.

В этом смысле форма решения не позволяет налогоплательщику получить информацию о характере возможных нарушений.

Как налогоплательщик узнает о продлении срока проверки по НДС?
Минфин полагал, что статья 88 НК РФ не содержит обязанность налогового органа уведомлять налогоплательщика о продлении срока проверки (письмо № 03-02-07/1/70615 от 2 октября 2018 года).

Но есть подпункт 9 пункта 1 статьи 32 НК РФ, согласно которому налоговый орган обязан направлять налогоплательщику копии решений, а значит, в том числе и копию решения о продлении срока проверки.

Утвержденная форма прямо предусматривает отметку о получении налогоплательщиком решения о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки.

Можно рекомендовать налогоплательщику НДС по истечении двух месяцев направлять в налоговый орган заявление с просьбой предоставить копию решения о продлении срока проверки.

Можно ли обжаловать решение о продлении срока проверки?
Как и любое иное решение, решение о продлении срока проверки может быть обжаловано, особенно, если в отношении налогоплательщика практика принятия решений о продлении срока проверки будет носить систематический характер при отсутствии на то должных оснований. Например, если решение о продлении проверки было принято, но налогоплательщику не направлялись требования о представлении пояснений.

Вынесение решения о продлении срока проверки декларации по НДС не означает, что по ее окончании обязательно должен быть составлен акт о выявлении нарушений законодательства о налогах и сборах. 

Может проверка закончиться до истечения отведенного срока?
Проверка может закончиться и до истечения установленных сроков в три и два месяца. Причем это касается проверки любой декларации, а не только декларации по НДС.

Но об окончании срока проверки налогоплательщик узнает только в тех случаях, когда НК РФ обязывает налоговый орган составлять соответствующий документ.

Если налоговый орган продолжает проверку за пределами срока?
Нужно отметить, по меньшей мере, два момента.

Во-первых, проверочные мероприятия должны быть осуществлены налоговым органом в отведенный срок (письмо Минфина № 03-02-07/1-75 от 18 февраля 2009 года). Если истек срок проверки декларации по НДС и налогоплательщик не получил решение о продлении срока проверки, то в ответ на полученное требование о представлении пояснений или документов можно ответить письмом с просьбой уточнить основание направления требований.

Во-вторых, согласно пункту 14 статьи 101 НК РФ, несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных НК РФ, может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом (постановление Президиума ВАС № 10349/09 от 17 ноября 2009 года).

К акту, в котором приведены ссылки на мероприятия, назначенные за пределами срока проверки, рекомендуется подавать возражения, касающиеся исключения из числа доказательств тех, которые были истребованы за пределами проверки.

В данном случае значение имеет момент проведения контрольных мероприятий. Следует обратить внимание, что, например, направление требования, назначение экспертизы в течение срока проверки не всегда означает получение налоговым органом фактического результата от мероприятия в течение проверки.

Когда акт проверки составлен, то в процессе рассмотрения материалов проверки, иными словами, уже за пределами срока проверки, руководитель налогового органа может назначить дополнительные мероприятия налогового контроля (пункт 6 статьи 101 НК РФ). В рамках указанных мероприятий налоговый орган вправе истребовать документы у налогоплательщика или лиц, располагающих сведениями о нем, допрашивать свидетелей, назначать экспертизу.

Что означает нарушение налоговым органом срока проверки?
ФНС РФ обязывает руководителей территориальных налоговых органов контролировать соблюдение сроков, в том числе в режиме текущего мониторинга средствами автоматизированной информационной системы налоговых органов (письмо № ЕД-4-2/55 от 10 января 2019 года).

К сожалению, практика показывает, что сам по себе срок проведения камеральной проверки не является пресекательным (информационное письмо Президиума ВАС № 71 от 17 марта 2003 года).

Пропуск срока не препятствует выявлению недоимки и составлению акта.

Но есть примеры, когда в отношении камеральных проверок, продолжавшихся год и даже более, суды признавали пропуск установленного срока проведения камеральной проверки существенным нарушением. Такое нарушение может влечь отмену решения инспекции, если ей никак не будет  обоснована необходимость проведения проверки за пределами срока. 

Каким документом оформляется окончание проверки?
С датой окончания проверки, как и с датой начала проверки, не все ясно.

НК РФ не предусмотрено составление справки после окончания камеральной налоговой проверки. За исключением особенностей проверки декларации, в которой заявлено право на возмещение НДС и акцизов, налогоплательщик не извещается об окончании проверки, если она не выявила нарушений.

Начало и окончание проверки, согласно пункту 3 статьи 100 НК РФ, указываются в акте камеральной налоговой проверки, который составляется в течение 10 дней после ее окончания. Но акт составляется только при выявлении в ходе проверки нарушений законодательства о налогах и сборах.

После составления акта порядок рассмотрения материалов проверки, вынесения решения и дальнейшие процедуры для камеральной и выездной проверки совпадают.

Каков порядок действий налогового органа, получившего после истечения срока проверки сведения о нарушениях налогоплательщика?
Когда нарушений не выявлено, то проверка заканчивается без составления акта.

При получении налоговым органом уже после окончания проверки доказательств допущенных налогоплательщиком нарушений, информация об обнаруженных нарушениях направляется в правоохранительные органы для проведения оперативно-розыскных мероприятий, возможного принятия обеспечительных мер в рамках уголовно-процессуального законодательства (письмо ФНС РФ № ЕД-18-15/1693 от 18 декабря 2014 года). В отношении налогоплательщика может быть назначена выездная налоговая проверка.

С учетом складывающейся практики, скорее всего, необоснованное решение нижестоящего налогового органа о возмещении НДС будет отменено вышестоящим налоговым органом.

В рамках какой процедуры вышестоящий налоговый орган может отменить принятое инспекцией решение?
В порядке контроля за деятельностью нижестоящего налогового органа, без жалобы налогоплательщика.

Основанием для отмены являются статья 31 НК РФ, статьи 1, 6, 9 закона РФ № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» от 21 марта 1991 года.

Полномочия по отмене решения нижестоящего налогового органа могут быть реализованы вышестоящим органом в пределах трех лет с момента окончания контролируемого налогового периода (определение Верховного суда № 305-КГ17-5672 от 31 октября 2017 года). То есть, в 2019 году – за периоды, начинающиеся с 2016 года, и последующие.

Возможно, что отмена решения, не соответствующего НК РФ (у налогоплательщика отсутствовало право на возмещение НДС), будет проводиться в рамках процедуры, схожей с рассмотрением апелляционной жалобы. С извещением о времени и месте рассмотрения вопроса об отмене или изменения решения, принятого инспекцией по результатам камеральной проверки налоговой декларации (определение Верховного Суда № 304-КГ16-16943 от 15 декабря 2016 года). Но не обязательно, что это процедура будет соблюдаться.

На практике возможна отмена решения территориальной инспекции решением УФНС.

Другим вариантом является отмена ФНС решения УФНС, которым, в свою очередь, было отменено решение инспекции. Тем самым оставлено в силе будет решение территориальной инспекции об отказе в возмещении.

В подобных ситуациях у налогоплательщика остается право на обращение в суд. При этом дело будет рассматриваться исходя из фактических обстоятельств.

Могут ли быть пересмотрены выводы, сделанные инспекцией по итогам камеральной проверки, в ходе последующей выездной проверки?
Проведение камеральной проверки, которая не выявила нарушений, и даже проведение камеральной проверки, которая закончилась решением о возмещении налога, не запрещает налоговому органу впоследствии провести за тот же самый период выездную налоговую проверку.

Результатом такой проверки может стать доначисление недоимки, пени, штрафа. Этот вывод был сделан Конституционным судом в определении № 441-О-О от 8 апреля 2010 года.

Более того, акт и решение по камеральной проверке не являются разъяснениями по вопросам применения законодательства, которые исключают привлечение налогоплательщика к ответственности и уплату им пени (пункт 1 письма ФНС РФ № СА-4-7/[email protected] от 7 июня 2018 года).

А если в отношении результатов ранее состоявшейся камеральной проверки есть решение суда в пользу налогоплательщика?
Решение налогового органа, принятое по итогам камеральной налоговой проверки, может быть признано судом недействительным исходя из положенных в его основу фактических обстоятельств, недостаточности представленных доказательств, допущенных налоговым органом нарушений.

Однако наличие судебного решения в пользу налогоплательщика по результатам камеральной проверки не запрещает проведение выездной проверки. Само по себе проведение выездной проверки не расценивается как преодоление налоговым органом решения суда, вынесенного по итогам камеральной проверки (определение Конституционного суда № 571-О от 10 марта 2016 года).

Суд по итогам рассмотрения результатов выездной проверки того же налогоплательщика за тот же период может прийти к иному выводу. С учетом собранных доказательств, он может признать обоснованным новое решение налогового органа. 

Отправить

Запинить

Твитнуть

Поделиться

Камеральная налоговая проверка

Камеральная проверка

Одно из основных мест в механизме налогового контроля занимает камеральная налоговая проверка. Такая проверка является формой текущего налогового контроля и позволяет налоговым органам оперативно реагировать на нарушения налогового законодательства. Камеральные проверки стали привычными для налогоплательщиков. Они проводятся по месту нахождения налогового органа в порядке исполнения должностными лицами текущих обязанностей, без какого-либо специального решения руководителя и фактически заключаются в проверке деклараций, представляемых по окончании налогового (отчетного) периода. В процессе их проведения, прежде всего, проверяется сам факт и сроки представления отчетности. Срок проведения камеральной проверки в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и иных документов. Проверки деклараций (расчетов) налогоплательщиков проводятся по каждому конкретному виду налогов. При несоблюдении установленных законодательством сроков представления декларации нарушитель привлекается к ответственности по ст. 119 Налогового кодекса.

Если налоговый орган не затребовал у налогоплательщика документы, это не означает, что камеральная налоговая проверка не проводится. При камеральной проверке, в частности, осуществляется:
•    проверка полноты и своевременности представления документов налоговой отчетности;
•    проверка правильности заполнения  форм отчетных документов, налоговых деклараций;
•    проверка правильности исчисления налоговой базы;
•    проверка правильности арифметического подсчета данных, отраженных в налоговой декларации;
•    проверка обоснованности заявленных налоговых вычетов;
•    проверка правильности примененных налогоплательщиком ставок налога и льгот, их соответствие действующему законодательству;

•    сравнение показателей бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций, а также данных деклараций по различным видам налогов.

При выявлении ошибок в налоговой декларации, либо противоречий или несоответствий предоставленных данных сведениям, имеющимся у налогового органа или полученным в ходе налогового контроля, налоговый орган может потребовать у налогоплательщика в течение 5-и дней дать необходимые пояснения и внести исправления в проверяемую декларацию (п. 3 ст. 88 НК РФ). При подаче декларации без документов, которые должны к ней прилагаться, представители налоговой инспекции вправе их запросить (п. 7 ст. 88 НК РФ). Однако, если представление таких документов вместе с налоговой декларацией не предусмотрено Налоговым кодексом РФ, то налоговый инспектор их требовать не вправе. Дополнительные документы (выписки из регистров налогового, бухгалтерского учета и иные документы, которые подтверждают достоверность данных, указанных в налоговой декларации) предоставляются только по желанию налогоплательщика (п. 4 ст. 88 НК РФ). Следует отметить, что при проведении камеральной проверки налоговые органы вправе требовать представления дополнительных документов только в строго определенных случаях, описанных в ст. 88 НК РФ, а именно:

Ситуация, при которой налоговые органы вправе требовать документы    


               
1. Использование налогоплательщиком налоговых льгот по проверяемому налогу
(п.6 ст. 88 НК РФ)
Документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на эти налоговые льготы.

2. При подаче налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС), в которой заявлено право на возмещение налога
(абз. 2 п. 8 ст. 88, абз. 2 п.1 ст. 176)
Документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов.

3. При проведении камеральной налоговой проверки по налогам, связанным с использованием природных ресурсов
(п. 9 ст. 88 НК РФ)
Документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты таких налогов

Необходимые для проверки документы истребуются путем вручения проверяемому лицу требования о представлении документов. Получив требование, организация должна представить документы в виде заверенных копий в течение 10 дней.

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими проверку, в течение 10 дней после окончания такой налоговой проверки составляется акт камеральной налоговой проверки (п. 1 ст. 100 НК РФ). Акт налоговой проверки в течение 5-и дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю (п. 5 ст. 100 НК РФ).

Как правило, в большинстве случаев, камеральные проверки остаются незамеченными для объекта контроля, однако в процессе их проведения налоговый орган формирует мнение о налогоплательщике и выбирает объект для более серьезной формы налогового контроля – выездной проверки.

Сроки камеральной налоговой проверки декларации 3-НДФЛ

15 января 2022

15.01

5 минут

5 мин.

17 963

599

2

Обновлено: 20 января 2022

Автор статьи

Ведущий специалист по налогообложению  •  Стаж 3 года

В этой статье мы поговорим о том, что такое камеральная проверка и для чего нужна. Также затронем важные моменты — каковы сроки камеральной проверки, как узнать статус проверки налоговой декларации и что делать, если ваша декларация 3-НДФЛ такую ревизию не прошла.

Статьи

Содержание статьи

Что такое камеральная налоговая проверка

Камеральная налоговая проверка – это комплекс проверочных мероприятий, когда налоговый инспектор проверяет декларации и представленные документы на соблюдение законодательства о налогах и сборах, на правильность расчета и заполнения данных.

ИФНС проводит камеральную проверку абсолютно каждой полученной декларации или иного другого налогового документа (расчета). В общих случаях инспекторы проводят контрольные мероприятия непосредственно в инспекции. Но есть отдельный вид камеральной проверки — выездная, когда инспекторы приходят к налогоплательщику по месту регистрации (чаще это офис). О выездном контроле в рамках этой статьи мы не будем говорить — это отдельная большая тема.

Камеральная проверка — мероприятие, направленное на выявление ошибок и неточностей в предоставленных документах.

Итак, что касается «‎обычной» камеральной ревизии, она проходит как по вашим документам, так и по документам, которые есть в распоряжении инспекции. Налоговый инспектор получает данные из различных баз и может проверить по ним корректность заполнения и точность указанной информации. Порядок камеральной проверки и ее длительность прописаны в Налоговом кодексе РФ (ст. 88 НК РФ).

В этой статье мы будем рассматривать правила камеральной проверки, касающиеся разных налогоплательщиков — как физических лиц, так и юридических лиц (компаний и предпринимателей).

Напомним, что физлицо может отправить декларацию в инспекцию несколькими способами:

Способ подачи

1

в бумажном виде по почте с описью вложения

2

лично по адресу нахождения инспекции

3

в электронном виде через портал Госуслуг или через личный кабинет на сайте ФНС России

4

через специализированные онлайн-сервисы — такие, как Налогия

Организации должны подавать документы в налоговый орган только в электронном виде.

Что такое контрольные мероприятия разобрались, теперь выясним срок камеральной проверки декларации.

Сколько длится камеральная проверка декларации

По закону максимальный срок составляет 3 месяца со дня представления декларации. Проверить вашу 3-НДФЛ могут и быстрее, чем за 3 месяца, но как показывает практика, лучше рассчитывать именно на этот срок. (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Иногда срок камеральной ревизии может быть продлен. Например, если инспектору потребуется дополнительная информация, выявлены расхождения в данных, поданных вами и полученными из других источников. Но продление сроков «камералки» возможно только в исключительных случаях и на срок не более месяца.

Если вы подаете 3-НДФЛ, чтобы получить налоговый вычет, то после контрольных мероприятий у инспектора есть дополнительные сроки.

Срок

Вид мероприятия

10 дней

вынесение итогового решения по контрольным мероприятиям и подтверждение налогового вычета

30 дней

срок для перечисления средств

В целом при оформлении налогового вычета полный срок с начала камеральных «мероприятий» до выплаты средств, составляет около 4 месяцев. Но это если все заполнено правильно. Если в документах есть ошибки или неточности, время камеральной ревизии может затянуться.

Срок проверки для юрлиц и предпринимателей

Время камеральной проверки других деклараций 3-НДФЛ юридических лиц и предпринимателей такой же — 3 месяца. Но есть одно отличие — декларации по НДС инспекторы обязаны проверить быстрее — всего за 2 месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ).

У иностранных организаций, которые ведут предпринимательскую деятельность по оказанию электронных услуг, камеральные проверки деклараций по НДС могут достигать срока в 6 месяцев.

При этом если в декларации по НДС инспекторы обнаружат ошибки, то срок проверки увеличивается до «стандартных» 3 месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ).

По общему правилу, срок контрольных мероприятий начинает рассчитываться с момента представления 3-НДФЛ или расчета.

Как считается срок окончания «камералки» тоже прописано в Налоговом кодексе (ст. 6.1 НК РФ). Если дата последнего дня по графику выпадает на выходной или праздничный день, то она переносится на ближайший рабочий день. А если в месяце нет соответствующего числа, то «камералка» будет завершена в последний день этого месяца.

Порядок проведения камеральной проверки

Как мы уже сказали, инспекторы «откроют» камеральную проверку в тот же день, когда вы отправили 3-НДФЛ в инспекцию.

Приведем пример того, что вправе делать инспекторы на проверке. В основном это касается проверок юридических лиц. Итак, при проверке сотрудник ИФНС вправе:

  • запрашивать документы, пояснения или уточнения
  • производить выемку документов
  • опрашивать контрагентов и свидетелей
  • проводить экспертизу и осматривать офисы и помещения налогоплательщика.

Камеральная проверка условно состоит из двух этапов:

  1. Автоматизированный контроль
  2. Углубленная проверка

Разберем, что конкретно входит в эти этапы.

Автоматизированный контроль

Конкретного разделения по срокам между этими этапами нет. Автоматизированный контроль, как видно из названия, проводится без участия инспекторов — специальные программы обрабатывают полученные данные и проверяют их на правильность заполнения и точность расчета. Как правило, срок автоматизированного контроля, исчисляется минутами — современные программы позволяют проводить контроль быстро.

Углубленная проверка

На углубленном «контроле» уже подключатся сам специалист — на этом этапе он может опрашивать свидетелей, рассылать требования контрагентам о представлении тех или иных сведений и пр. Если у инспектора возникнут вопросы по расчету данных, то именно на этапе углубленного контроля, он направит вам требование о представлении пояснений или о необходимости направить «уточненку» (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Ирина Ерёмина

Налоговый консультант

Нередко неправильное заполнение декларации 3-НДФЛ удлиняет срок проверки. Если вы хотите получить положенные средства вовремя и в полном объеме, что вам положен, обращайтесь к нашим налоговым экспертам. Она заполнят декларацию за вас, направят ее в ФНС и сами решат все вопросы с налоговой во время проверки.

Как узнать результаты камеральной проверки

Статус камеральной ревизии вы можете посмотреть в личном кабинете на сайте госуслуг или ФНС России.

Если в ходе контрольных мероприятий инспектор выявит ошибки, неточности или расхождения, он должен сообщить вам об этом. По закону инспектор высылает требование, в котором написано, что нужно сделать:

  • представить пояснения
  • внести исправления

Если вы такое требование не получали — значит проверка вашей декларации 3-НДФЛ завершилась без ошибок. После успешных камеральных «мероприятий» никакой акт, справка или иной документ не составляется. Об успешном контроле инспектор вам сообщать не должен. То есть если вы увидели, что, заявленные в декларации, суммы отражены на вашем лицевом счете, то это автоматически означает, что процесс завершился успешно.

В ходе камеральной проверки 3-НДФЛ специалист налогового органа может запросить у вас дополнительные документы или сведения, если он не будет уверен в расчетах их придется уточнить.

Налоговики не вправе требовать у вас документы, которые не имеют отношения к проверяемому налогу. То есть если вы подали 3-НДФЛ на вычет, а у вас инспектор просит данные об уплаченном налоге на профессиональный доход — ПНД (если вы зарегистрированы как самозанятый), то вы имеете право не подавать такие документы.

Если вы хотите оформить, например, вычет на лечение, то иные документы, не относящиеся к этому вычету, у вас требовать не вправе.

Если в ИФНС проверяют декларацию по НДС, то потребовать могут только счета-фактуры и договоры.

  • Если вам пришло требование о предоставлении пояснений, то вы можете их подать либо лично, либо направить по почте или же через личный кабинет (собственно также как вы отправляли сам отчет). Но есть определенный срок, когда вы должны пояснить какие-либо моменты — не более 5 рабочих дней со дня получения требования о предоставлении пояснений.
  • Если вам пришло требование о внесении исправлений, вы должны исправить данные в документе и направить его уточненный вариант. То есть отправить декларацию заново, но только на титульном листе указать что это корректирующая (уточненная) декларация.

Если вы подаете уточненную налоговую декларацию (по требованию от инспектора), то срок камеральной ревизии 3-НДФЛ по прошлой декларации прекращается и отсчет 3 месяцев начинается заново (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).

То есть с каждой уточненкой срок контрольных мероприятий фактически продлевается. Инспектор будет столько раз проверять вашу декларацию, сколько уточненных отчетов вы подадите.

О сроках рассмотрения деклараций 3-НДФЛ мы рассказали, теперь о том, какие ошибки допускают налогоплательщики.

Частые ошибки в декларациях

Наиболее частые ошибки, которые обнаруживает «автоматика» при первичной ревизии 3-НДФЛ:

  • неверное указание отчетного периода
  • неверное указание налогового периода (года)
  • данные о налоговой инспекции, в которую вы подали декларацию

Эти ошибки не влияют на расчет налога, поэтому в большинстве случаев и на результат они не повлияют.

Теперь рассмотрим действия инспектора, если он выявит ошибки или другие нарушения, которые влияют на расчет налога.

После завершения контрольных мероприятий:

  • инспектор составит акт проверки в срок не позднее 10 рабочих дней с момента окончания ревизии
  • вы получите этот акт в срок не позднее 5 дней после составления
  • у вас будет месяц (не более этого срока) для того, чтобы при желании подать возражения на этот акт
  • еще через 10 дней (максимальный срок) руководитель инспекции вынесет решение о привлечении вас к ответственности за нарушение налогового законодательства или о непривлечении к ответственности.

Ирина Ерёмина

Налоговый консультант

Часто налогоплательщики бывают не согласны с вынесенными решениями ФНС и просто не оплачивают налог. Если после ревизии инспектор обнаружит, что вы не уплатили налог, то вас могут оштрафовать на сумму в размере 20% от суммы налога (п. 1 ст. 122 НК РФ). Чтобы исключить подобные сложности, обращайтесь к нашим налоговым экспертам. Они самостоятельно заполнят декларацию 3-НДФЛ за вас и будут контролировать весь процесс камеральной проверки.

Частые вопросы

Был продан дом в 2021 г., нужно платить налог. Когда подавать 3-НДФЛ в налоговую?

+

Чтобы отчитаться о доходах, вы должны подать 3-НДФЛ до 30 апреля 2022 г. А исчисленный налог уплатить до 15 июля 2022 года.

Если нужно оформить вычет, есть определенное время подачи 3-НДФЛ?

+

Нет, в отличие от 3-НДФЛ, которая подается в четко обозначенные сроки, подать документы на вычет вы имеете право в любое удобное для вас время (если у вас уже есть право на вычет).

Сколько длится камеральная ревизия в 2022 г. для физлиц?

+

В 2022 году время обозначено тремя месяцами с момента подачи 3-НДФЛ. В случае подачи уточненки этот срок обновляется.

Как считать начало срока камеральной ревизии?

+

Начало срока отсчитывается со дня, следующего за днем подачи налоговой декларации 3-НДФЛ.

Куда приходят деньги после того, как все проверят?

+

Средства будут направлены на расчетный счет, указанный в заявлении или в самой 3-НДФЛ, (с 2021 г. заявление входит в состав декларации).

Заключение эксперта

Подводя итог, можно выделить несколько важных пунктов.

  1. Камеральная ревизия — обязательный этап перед получением налогового вычета. Итог контрольных мероприятий напрямую зависит от того, какую сумму вы получите
  2. Срок проведения контрольных мероприятий изменить нельзя. Этот срок строго регламентирован.
  3. Ревизии подвергаются абсолютно все поданные документы всех налогоплательщиков
  4. 3-НДФЛ нужно подавать за каждый налоговый период по соответствующей форме
  5. Для увеличения времени проверочного процесса должны быть веские причины. Просто так никто не будет задерживать камеральный контроль. Это прописано в Регламенте ФНС.
  6. Решение по результатам можно оспорить. Порядок оспаривания такой: сначала через вышестоящий налоговый орган, потом через суд.

Теперь вам известно, какой срок у камеральной проверки налоговых деклараций. Все зависит от формы отчетности и от статуса налогоплательщика: физлицо, юрлицо. Также мы разобрали, в каких случаях данное мероприятие может затянуться и чем чревато неверное заполнение документов. Сохраняйте нашу статью, чтобы знать, что делать после отправки налоговой декларации 3-НДФЛ в ИФНС.

Публикуем только проверенную информацию Автор статьи Вера Клочко Ведущий специалист по налогообложению стаж: 3 года консультаций: 5100

Проводит правовой анализ документов, составляет налоговые декларации 3-НДФЛ для физлиц, отслеживает ход камеральной проверки. Оказывает помощь в получении вычета, составлении обращений в ИФНС, консультирует клиентов по вопросам налогообложения доходов физлиц

Камеральная проверка — глоссарий КСК ГРУПП

Камеральная налоговая проверка является одним из видов проверок налоговых выплат, осуществляемых предприятием. Во время данной проверки ФНС рассматривает документы по налоговой отчетности, а также декларации доходов данного предприятия.

В данной проверке участвует только ФНС. Что касается представителей проверяемого предприятия, то они к участию к проверке не допускаются. Проверка, как правило, проводится на территории органов налогового контроля, а самим проверяемым доступны только результаты проверки после ее завершения.

Правила, порядок, принципы и процедуры проведения проверки

Согласно Налоговому кодексу РФ, камеральная проверка основана на той документации, которую сам проверяемый ежегодно представляет в органы налогового контроля, а также на основе полученной по запросу документации.

Камеральная проверка проводится самим налоговым органом, без посещения проверяемой фирмы. После проведения проверки налоговый орган может прийти к заключению о необходимости привлечения к ответственности установленных личностей, виновных в полном или частичном уклонении от налогов. Камеральная проверка также может быть основой решения об уплате налогов в том случае, если они были неправильно взысканы. Если по окончании камеральной проверки остаются невыясненные обстоятельства, вопросы или сомнения, то назначается выездная налоговая ревизия предприятия.

Особенности проведения камеральной налоговой проверки

Не дожидаясь распоряжения или просьбы инспекции, руководство фирмы подает декларацию доходах предприятия в ИФНС. Данная процедура обязательна для всех фирм и предприятий. Камеральная проверка считается начатой с момента получения ФНС декларации.

Если камеральная проверка не выявляет никаких нарушений, то руководителям фирмы сообщают только о ее результатах, не сообщая о ее начале.

При выявлении некоторых неточностей в документации, а также при возникновении иных вопросов служащие налоговых органов обязаны проинформировать подателя декларации обо всех обнаруженных несоответствиях.

В соответствии со ст. 88 НК РФ, как правило, плательщик обязан внести необходимые исправления в документацию, а также прибыть в органы налогового управления лично и ответить на все возникшие вопросы в письменном виде.

В случае невозможности прибыть в налоговую лично, плательщик может прислать письменное пояснение по почте, а также онлайн, с применением портала ФНС. В ряде случаев акт не нуждается в официальном оформлении, а пояснения даются по телефону, что вполне допускается и не противоречит закону,

В случае составления и подачи электронного письма к нему прилагается электронная заверенная подпись.

Срок предоставления документов составляет 5 дней.

В сложных и запутанных случаях сотрудники налоговой службы требуют составления официального отчета. При любом требовании внесения исправлений в отчет или иную поданную документацию налогоплательщику необходимо внести их сразу же и отправить в инспекцию новый, уточненный и исправленный вариант требуемых бумаг.

Сроки проведения проверки

Установленные сроки для данного мероприятия — 3 месяца со дня подачи документов проверяемыми в ИФНС.

В основном все документы по доходам, отчеты и декларации подаются фирмами раз в квартал, поэтому данного установленного срока вполне достаточно.

Однако, в особых случаях данного рода мероприятия занимают более длительный срок, что связано с неточностями, ошибками или намеренным желанием руководителя фирмы ввести налоговиков в заблуждение.

Если ситуация ничем не осложнена, то нарушать данный срок проверки нельзя, так как иначе во время возможного судебного заседания им придется предъявлять неоспоримые доказательства необходимости подобной задержки.

Возврат к списку

Что такое камеральная проверка налоговой декларации в 2021 году

Камеральная налоговая проверка декларации — это мероприятия, проводимые ИФНС на основании отчетной документации. Осуществляется по документам без личных визитов плательщика в инспекцию или посещения организации инспекторами.

ФНС предоставлены большие полномочия по контролю за соблюдением налогоплательщиками действующего законодательства. В частности, они вправе проверить правильность расчетов и точность подготовки отчетности.

Что такое камеральная проверка

В ст. 88 НК РФ, где введено это понятие, сам термин не расшифровывается, но его определение следует из системного толкования норм. Понятно, что в ходе процедуры налоговики проверяют правильность расчетов, а вот что значит камеральная проверка налоговой декларации в данном контексте: это контроль по документам, предоставленным налогоплательщиком или уже имеющимся в ИФНС, но без дополнительного вызова в инспекцию. Это внутреннее контрольное мероприятие.

Кого проверяют

Налоговая инспекция на основании положений Налогового кодекса полагает, что необходимо искать ошибки и перепроверять расчеты во всех отчетах, сдаваемых налогоплательщиками, — по НДФЛ, прибыли, НДС. А вот камеральная проверка при исчислении транспортного налога проводится только в отношении самого взноса (сверяют сведения из реестров ГИБДД и уплаченные взносы). А отчетность по транспортному и земельному налогам с 2021 года больше не сдают, следовательно, налоговики ее не проверяют.

Как проходит

Налоговики разъясняют, что значит поступили сведения о ходе камеральной налоговой проверки декларации: это означает, что в отношении поданного отчета ведутся контрольные мероприятия. На первом этапе контроль проводится в виде сверки. Отчетность проверяется на наличие ошибок, опечаток и т. д. Предоставленные данные сопоставляются с данными за предыдущий период, со сведениями о движении по расчетным счетам, с показателями по другим сборам за тот же период.

Где посмотреть, что поступили сведения о ходе камеральной налоговой проверки декларации, — вся информация доступна в личных кабинетах налогоплательщиков (физических лиц, индивидуальных предпринимателей, юридических лиц) на официальном сайте ФНС.

В результате сверки выявляются:

  • ошибки;
  • противоречия;
  • несоответствия.

В нормативах указано, нужно ли предоставлять документы для камеральной проверки декларации по налогу на прибыль, — да, если инспектор их потребует. Но сначала ИФНС проверяет плательщика по сданным отчетам и имеющимся в базе сведениям. В ходе камеральной проверки налоговики изучают следующие предоставленные налогоплательщиком документы.

Если в налоговую были отправлены уточненки, они тоже становятся объектом контроля.

При возникновении подозрения на нарушение или установлении ошибок ФНС вправе затребовать дополнительные документы, пояснения или уточнения к отчетности (первичные документы разрешено запрашивать только при выявлении нарушений). В течение 10 дней их необходимо предоставить (ст. 93 НК РФ). Повторно уже проверенная форма не проверяется, если не подавалась уточненка.

При заявлении в отчетном бланке льгот или предъявлении НДС к возмещению из бюджета инспекторы вправе запросить подтверждающие документы.

Срок и порядок проведения камеральной проверки.

Какого-либо специального решения руководства для начала контроля не требуется, процедура проводится уполномоченными специалистами в течение 3 месяцев с момента предоставления отчетных форм. Уведомление о начале плательщику не направляется. Отдельно срок камеральной проверки декларации по косвенным налогам в ст. 88 НК РФ не установлен, но в этой правовой норме сделано исключение для НДС, по нему проверочные мероприятия продолжаются всего два месяца.

Установлены и сроки камеральной проверки налоговой декларации — 3 месяца с момента истечения срока для предоставления отчетности. Такие проверочные мероприятия осуществляются на основании имеющихся у ИФНС данных.

Акт по результатам камеральной проверки

Иногда встречается вопрос: что такое ход камеральной налоговой проверки декларации номер 18907007 — по логике, это полный цикл контрольно-аналитических мероприятий, от сверки расчетов до подведения итогов, касается это проверки 3-НДФЛ физических лиц. Юрлицам и ИП такие сообщения не отправляют.

Если нарушений в ходе контроля не выявлено, никаких дополнительных действий ИФНС не предпринимает. Но если наличие нарушений установлено, составляется акт (по КНД 1160098) в течение 10 дней после окончания проверочных мероприятий. В акте указываются сведения о камеральной проверке декларации и ее результаты, а копия документа уже в течение пяти дней вручается налогоплательщику.

Плательщику законом дан месяц, чтобы подать возражения на акт. После истечения этого срока руководитель ИФНС решит вопрос о привлечении плательщика к ответственности за правонарушение в области налогов. Результаты оспаривают в вышестоящей инстанции и в Арбитражном суде.

Кабинетные проверки – нежелательная почта наверняка

Когда большинство людей думают о налоговой проверке, они, вероятно, представляют себе встречу лицом к лицу с аудитором либо из IRS, либо из налогового органа штата, такого как налоговое управление штата Нью-Джерси. Выездные проверки, когда проверка проводится в доме налогоплательщика, на рабочем месте или в офисе бухгалтера, подпадают под эту категорию проверок. Во время таких встреч налоговые специалисты часто представляют своих клиентов, получив на это полномочия после оформления доверенности.

Гораздо более распространенным, чем выездная проверка, является так называемая «камеральная проверка». И IRS, и Налоговое управление Нью-Джерси проводят большое количество кабинетных проверок, которые фактически представляют собой налоговые уведомления высокого уровня.

Какие статьи налогов чаще всего подлежат федеральным камеральным проверкам?

IRS концентрирует кабинетные проверки на сомнительных вычетах, наиболее распространенными из которых являются проценты по ипотечным кредитам и благотворительные взносы. Налоговый кодекс ограничивает вычет процентов по ипотеке для основного места жительства налогоплательщика плюс одно вторичное место жительства до 1 000 000 долларов США в виде задолженности по приобретению, возникшей при покупке или после внесения существенных улучшений в существующее место жительства.Он также включает в себя новое строительство и задолженность в размере 100 000 долларов США в виде собственного капитала, если заем не нужно инвестировать в жилье. На самом деле у IRS есть аудиторский персонал, специально занимающийся оспариванием вычетов процентов по ипотечным кредитам, указанных в Приложении A формы 1040. Документы по кредиту будут запрошены для установления остатков по кредиту, а также документы, подтверждающие право собственности.

IRS уделяет большое внимание проверке благотворительных пожертвований, поскольку существует мнение, что в этой области существует существенное несоответствие.Любые пожертвования в размере 250 долларов и более требуют соответствующих писем-подтверждений, в которых говорится, что налогоплательщик ничего не получил в обмен на свое пожертвование, кроме нематериальных религиозных благ. Хотя эти правила существуют в налоговом кодексе уже более 20 лет, многие благотворительные организации по-прежнему не выдают надлежащих подтверждений. Для пожертвований на сумму менее 250 долларов в качестве подтверждения достаточно погашенного чека. Такие же правила существуют и для безналичных пожертвований. Многие налогоплательщики жертвуют одежду и предметы домашнего обихода благотворительным организациям, таким как «Армия спасения» и «Отрасли доброй воли».В этом случае форма 8283 должна быть подана, когда общая сумма безналичных пожертвований превышает 500 долларов США.

Какие налоговые статьи наиболее тщательно изучаются Налоговым управлением штата Нью-Джерси?

Кабинетные проверки штата часто связаны с оспариванием кредита резидента, который требуется, когда доход облагается налогом государством-нерезидентом. Многие резиденты Нью-Джерси подают декларации о подоходном налоге штата-нерезидента в результате получения дохода от штатов-нерезидентов. Самая простая ситуация связана с заработной платой, когда житель Нью-Джерси работает на Манхэттене.[1] Хотя эта ситуация довольно проста, часто возникают проблемы, когда налогоплательщик является владельцем сквозной организации, будь то товарищество или корпорация типа S, которая ведет бизнес в других штатах. Чтобы претендовать на кредит резидента, налогоплательщик должен платить как налог нерезидента, так и налог штата Нью-Джерси на один и тот же доход. Часто коммерческое налоговое программное обеспечение не может правильно рассчитать кредит. В налоговом отделе есть аудиторы, которые занимаются исключительно оспариванием кредита резидента. В результате у Нью-Джерси есть длинная череда судебных дел, касающихся кредита резидента.

Как налогоплательщику следует ответить на запрос о проведении проверки?

Ответ на уведомление о камеральной проверке IRS часто вызывает недоумение. В уведомлении будет указан номер телефона. Однако вызов номера обычно приводит к записи о том, что ящик голосовой почты пользователя переполнен, и поэтому оставить сообщение невозможно. Подробное представление в ответ на камеральную проверку иногда сопровождается полным отказом в вычете, о котором идет речь, что требует дублирования представления документации.

То, что может выглядеть как безобидное налоговое уведомление, на самом деле может быть камеральной проверкой. Налогоплательщики никогда не должны игнорировать такую ​​корреспонденцию, поскольку отсутствие ответа может иметь только негативные последствия.


[1] Когда резидент Нью-Джерси работает в Пенсильвании, он освобождается от налога на нерезидентов Пенсильвании в силу взаимного соглашения, существующего между двумя штатами.

 

Нил Бекуртни, CPA

ТОО КонРезник

Шаг 5: Проведите кабинетный аудит

Изучив описание должности (PD), вы, вероятно, выявили неясные области.Для правильного распределения должности наиболее эффективным способом получения дополнительной информации является кабинетная проверка.

Что такое камеральная проверка?

Интервью с должностным лицом для получения информации о его обязанностях и ответственности. Вам следует провести отдельное собеседование с сотрудником и руководителем.

Преимущества кабинетного аудита:

  • Проверить и уточнить информацию в ПД и другой документации.
  • Получить примеры выполненных работ.
  • Обеспечьте личный способ общения с сотрудниками и продемонстрируйте понимание работы сотрудника.

Подготовка к аудиту

Объем ваших вопросов будет различаться в зависимости от того, насколько хорошо написан ПД и используемых классификаций. Следующие вопросы и соображения помогут вам подготовиться к аудиту:       

  • Подписан ли ПД руководителем, назначающим органом и сотрудником? Есть ли согласие с указанными обязанностями?
  • Каковы соответствующие классы и основные различия? Рассмотрите вопросы, которые фокусируются на различиях между классами в связи с обязанностями сотрудника.
  • Делает ли PD вырезание и вставку из спецификации класса?
  • Какие обязанности сомнительны и почему? Скорее всего, вам потребуется уточнить конкретные задачи, которые выполняет сотрудник, и то, как выполняется работа.
  • Имеет ли PD «двойной учет» обязанностей? Могут быть многочисленные и несвязанные обязанности, перечисленные под большим процентом времени. Получите разъяснения для лучшего понимания основных обязанностей и затраченного времени.
  • Есть ли в PD запутанный жаргон, терминология или аббревиатуры?
  • В дополнение к вышеизложенному см. следующие примеры вопросов:

Провести аудит

Проведите аудит таким образом, чтобы получить наилучшую информацию для принятия решения о распределении.Дополнительные указатели:

  • Если сотрудник просит кого-либо присутствовать (руководителя, представителя профсоюза, другого сотрудника и т. д.), вы можете разрешить это. Однако вы проверяете сотрудника; другие могут наблюдать, но работник знает свои обязанности.
  • Спросите примеры; словесные объяснения и физические примеры могут быть полезными.
  • Задавайте простые и понятные вопросы. В большинстве случаев вы захотите задать больше, чем просто вопрос «да/нет».
  • Будьте открытыми.
  • Изучите важные моменты, пока не получите четкое представление о работе.
  • Делайте хорошие заметки, так как может пройти несколько дней, прежде чем вы напишете свое решение.
  • По окончании проверки разрешить сотруднику добавить информацию или задать вопросы.
  • Сообщите сотруднику, что вы свяжетесь с ним, если у вас возникнут другие вопросы или вам потребуется уточнить какие-либо вопросы обсуждения.

Чего следует избегать

  • Избегайте таких утверждений, как «Это все, чем ты занимаешься?» Хотя вам может казаться, что вы разъясняете, сотрудник может рассматривать это как суждение о его/ее важности.
  • Не подвергайте сомнению слова сотрудника.
  • Не извиняйтесь за необходимость разъяснений.
  • Больше не болтай.
  • Не позволяйте сотруднику сбить аудит с не относящейся к делу информацией.

Дополнительные советы и замечания

  • Обратитесь к любым внутренним политикам и/или процедурам для получения инструкций.
  • В отношении представленных сотрудников следует ознакомиться со статьей «Классификация» применимого CBA.
  • Не делать никаких заявлений относительно распределения во время аудита. Если вас спросят, заявите, что вы не будете принимать решение, пока у вас не будет возможности просмотреть всю информацию.

Шаги руководства по распределению позиций 

  1. Обеспечить актуальное и точное описание положения
  2. Определить соответствующие спецификации класса
  3. Понять критерии распределения
  4. Понимание обязанностей в описании должности
  5. [Текущая страница] Проведение камеральной проверки
  6. Определить соответствующее распределение
  7. [Текущая страница] Напишите свое решение

 

Налоговый аудит: определение, пример, объяснение и виды

Определение:

Налоговый аудит — это официальная проверка или проверка налоговой службой налоговой декларации, которую декларируют налогоплательщики в соответствии с требованиями закона.

В разных странах и разных юрисдикциях могут быть разные законы и требования, а значит и процесс налоговой проверки.

Как правило, налогоплательщики ежемесячно и ежегодно подают налоговые декларации в налоговый департамент; однако только то, что декларирование налоговых деклараций в налоговом органе не означает, что налогоплательщики выполнили свои обязательства.

Налогоплательщики могут потребовать от налогового управления проверки их документов налоговыми инспекторами.

Существует множество различных видов налоговых деклараций, и термин, используемый для обозначения этих терминов, может различаться в разных странах.

И прежде чем посетить офис налогоплательщика или запросить дополнительные документы и разъяснения, налоговый орган, как правило, должен уведомить налогоплательщиков. Ниже приведены виды налогового аудита.

Виды налоговой проверки:

1)

Почтовая проверка:

Это простая налоговая проверка, о которой уведомляет налоговый инспектор и требует от налогоплательщика предоставления дополнительных документов или разъяснений по определенной налоговой декларации и вычетам.

Например, вы или ваша компания объявляете о вычете расходов на благотворительность, которые подлежат налоговому вычету.

Или, например, вы или ваша компания объявляете о вычете расходов на благотворительность, которые подлежат налоговому вычету.

Иногда, когда налоговая инспекция проверяет ваш налоговый вычет и подозревает, что иногда может быть что-то не так, налоговый инспектор может запросить дополнительные документы или разъяснения, чтобы подтвердить правильность учета вычета.

Если налоговый инспектор удовлетворится документами или пояснениями, то он остановит свою процедуру здесь.

И если они не удовлетворены, они могут провести другие процедуры или проверки, такие как проверка в офисе или выездная проверка.

Это означает, что они могут попросить вас объяснить им лично в своем офисе или прийти к вам в гости в ваш собственный офис или домой.

2)

Офисный аудит:

Это дополнительная процедура к почтовому аудиту, когда этот вид аудита требует от вас посещения местного налогового управления.

Если вас пригласили в налоговую, возможно, вам потребуется принести дополнительные документы, а также быть готовым к их вопросам.

На практике вы уже имеете представление о том, что они ищут, потому что вы только что получили почтовый аудит.

Перед тем, как посетить их, вы должны убедиться, что информация и документы, которые им нужны, готовы. Возможно, вам придется попросить юриста или бухгалтера сопровождать вас.

3)

Выездная проверка:

Выездная проверка – это углубленная проверка налоговых органов, во время которой сотрудник налоговой службы проверяет ваши документы и опрашивает вас на месте.

Такого рода проверка проводится ежегодно или только при наличии особых подозрений со стороны налоговой службы в отношении вашей декларации.

Если вы никогда не получите такой аудит, вам будет полезно обратиться к профессиональному налоговому агенту, который поможет вам.

Другие виды налоговой проверки:

Налоговая проверка обычно проводится государственными налоговыми служащими, и термин, используемый для вызова налоговой проверки, отличается от страны к стране.

Ниже приведены налоговые проверки, которые аналогичны налоговым проверкам, которые мы обсуждали выше.

4)

Кабинетная проверка:

В рамках этого вида проверки сотрудник налоговой службы проверяет документы, которые налогоплательщики представляют им ежемесячно или ежегодно в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Например, организация обязана ежемесячно подавать налоговые декларации, включая налог на заработную плату, налог у источника выплаты, налог на прибыль досрочного погашения и другие соответствующие налоги.

Эти документы и налоговые декларации должны быть рассмотрены налоговой инспекцией для оценки необходимости дополнительной информации, документов или платежей.

В случае, если налоговики заподозрят какое-то время с вашей налоговой декларацией, то они уплатят ограниченный налог. Камеральная проверка иногда похожа на налоговую проверку по почте.

5)

Ограниченная проверка:

Ограниченная налоговая проверка – это углубленная камеральная проверка. Этот вид аудита обычно проводится на месте или в офисе налогоплательщиков для проверки и запроса дополнительной информации от налогоплательщиков по конкретным областям, таким как налог на заработную плату или удерживаемый налог.

6) Комплексная проверка:

Комплексная налоговая проверка аналогична выездной проверке. Налоговые служащие будут информировать налогоплательщиков о своем посещении и типах документов, которые они будут проверять, и они хотят, чтобы налогоплательщики были готовы к их рассмотрению.

Это исчерпывающая информация, поэтому мы рассмотрим множество областей. Период налоговой декларации, которую они будут рассматривать, обычно указывается в их уведомлении.

Что такое налоговая проверка? – Greedhead.net

Необходимые файлы cookie помогают сделать веб-сайт удобным для использования, обеспечивая основные функции, такие как навигация по страницам и доступ к безопасным областям веб-сайта.Веб-сайт не может функционировать должным образом без этих файлов cookie.

Мы не используем файлы cookie этого типа.

Маркетинговые файлы cookie используются для отслеживания посетителей на веб-сайтах.Цель состоит в том, чтобы показывать релевантную и привлекательную рекламу для отдельного пользователя и, следовательно, более ценную для издателей и сторонних рекламодателей.

Мы не используем файлы cookie этого типа.

Аналитические файлы cookie помогают владельцам веб-сайтов понять, как посетители взаимодействуют с веб-сайтами, собирая и сообщая информацию анонимно.

Мы не используем файлы cookie этого типа.

Файлы cookie предпочтений позволяют веб-сайту запоминать информацию, которая меняет поведение или внешний вид веб-сайта, например предпочитаемый вами язык или регион, в котором вы находитесь.

Мы не используем файлы cookie этого типа.

Неклассифицированные файлы cookie — это файлы cookie, которые мы классифицируем вместе с поставщиками отдельных файлов cookie.

Мы не используем файлы cookie этого типа.

Нью-Йорк уделяет больше внимания налоговым проверкам удаленной работы

Нью-Йорк уделяет больше внимания налоговым проверкам удаленной работы

В рамках беспрецедентных усилий по возмещению потерянных поступлений от подоходного налога налоговые органы Нью-Йорка преследуют лиц, зарабатывающих всего лишь 100 000 долларов в год, которые утверждают, что покинули штат во время пандемии.После окончания сезона подачи документов в почтовые ящики налогоплательщиков попали тысячи уведомлений от Департамента налогов и финансов штата Нью-Йорк. Обычно требуется 1 миллион долларов дохода в год, чтобы вызвать усиленную проверку, но многие люди, которые зарабатывают гораздо меньше, получают письма с просьбой подтвердить статус проживания и распределение личного дохода, чтобы определить, должны ли они государству больше, чем указано в их заработок 2020г. По данным госагентства, их налоговые органы разослали более 149 тысяч актов проверки.Это также включает компьютеризированные письма или кабинетные проверки.

Хотя штат Нью-Йорк известен как агрессивный сборщик налогов из-за того, что он всегда полагался на выездные проверки состоятельных лиц, его последние усилия по обеспечению соблюдения законов весьма необычны. Это связано с тем, что налоговые органы Нью-Йорка рассылают уведомления клиентам с зарплатой от 100 000 до 300 000 долларов в год в течение нескольких недель после подачи налоговой декларации штата. Инициирующими событиями для таких проверок, по-видимому, являются случаи, когда налогоплательщик указывает, что он проживает в штате только часть года или распределяет в Нью-Йорке меньший доход, чем в предыдущие годы.

Налоговый инспектор. Нью-Йорк облагает налогом доход нерезидентов, если они работают или оказывают услуги на территории штата. Сюда входит заработная плата, выплачиваемая пассажиру, который работал из дома по необходимости во время пандемии. Некоторые жители пригородной зоны, например жители соседнего Нью-Джерси, получат зачет своего подоходного налога штата Нью-Джерси, чтобы избежать двойного налогообложения. Некоторые оспаривают это утверждение, утверждая, что Нью-Йорк не имеет права облагать налогом доход, полученный за пределами его границ.

Кабинетные проверки. Налоговые эксперты говорят, что пандемия только ускорила существующий приоритет правоприменения для налогового департамента за последние несколько месяцев. По всей стране американцы бежали из густонаселенных крупных городов, таких как Нью-Йорк, в разгар пандемии либо во вторые дома, либо для временного проживания с семьей, а некоторые вообще уехали в пригороды в поисках большего пространства. Кабинетные проверки — это генерируемые компьютером запросы, которые автоматически рассылаются отдельным регистраторам, когда система выявляет аномалию в налоговой декларации за предыдущие годы.Выездная проверка состоит из индивидуального аудитора, которому поручается тщательная проверка местонахождения налогоплательщика в течение всего налогового года. В ходе камеральных проверок налогоплательщиков просят заполнить анкету нерезидента, собирающую предварительную информацию, например, когда физическое лицо в последний раз подавало налоговую декларацию штата, когда оно стало нерезидентом и сколько дней оно проработало в Нью-Йорке.

Налоговая накладная на 10 000 долларов. Многих удивили эти неожиданные налоговые счета. Налогоплательщики получили налоговый счет на сумму 10 000 долларов США с уведомлением о камеральной проверке.Это связано с тем, что некоторые считают, что они могут выделить Нью-Йорку меньший процент дохода по сравнению с предыдущим годом. Многие налогоплательщики, которые не могут доказать свое местонахождение, вынуждены платить подоходный налог штата, даже если они являются нерезидентами.

Команда налоговых специалистов Talley предоставляет комплексные услуги по соблюдению налогового законодательства и консультационные услуги, чтобы вы могли сохранить, приумножить и передать свои активы и богатство следующему поколению. Мы приветствуем возможность обсудить текущие варианты, доступные для вас.Для получения дополнительной информации свяжитесь с нами сегодня.

процесс аудита DOR | Mass.gov

Существует 2 основных типа аудита. Многие проверки, известные как камеральные проверки, просты и могут быть быстро завершены путем переписки между Департаментом и налогоплательщиком.

В других случаях DOR может потребоваться изучить бухгалтерские книги, записи и т. д. налогоплательщика, чтобы проверить его или ее налоговые обязательства. Эти проверки известны как выездные проверки.

Кабинетные проверки

Уведомление о намерении произвести оценку (NIA) с подробным описанием причин любого предлагаемого изменения налога будет выдано налогоплательщику, если будет установлено, что полная сумма налога не была начислена в результате проверки налоговой декларации или проверки DOR. записи.

Уведомление о непредставлении декларации (NFF), как правило, выдается налогоплательщикам, если:

  • Налогоплательщик не представил требуемую налоговую декларацию
  • Несоответствия или сомнительные вопросы возникают во время предварительного просмотра истории подачи.

После получения уведомления налогоплательщик несет ответственность за предоставление запрошенной информации и/или выполнение инструкций NIA или NFF.

Такая проверка обычно проводится быстро посредством информационных писем между Департаментом и налогоплательщиком. Как правило, аудитор отправляет налогоплательщику уведомление с просьбой предоставить дополнительную информацию о предмете или предметах при их возврате или уведомляет налогоплательщика об ошибке, которую необходимо исправить. Уведомление аудитора будет:

  • Укажите суть проблемы и объяснение любых возможных изменений в налоговой ситуации налогоплательщика;
  • Запросить у налогоплательщика дополнительную информацию или объяснение, почему налогоплательщик не согласен с предлагаемыми изменениями;
  • Сообщить налогоплательщику дату, до которой должен быть получен ответ; и
  • Сообщите налогоплательщику имя и номер телефона сотрудника ДОР, который проводит проверку.

Важно отвечать на все уведомления, отправленные вам Департаментом, так как невыполнение этого требования может привести к ответственности за любые дополнительные налоги, проценты и штрафы, подлежащие уплате.

Fi
выездные проверки

Перед выездной проверкой с вами свяжется аудитор для согласования удобного времени встречи в офисе DOR. Если вы проводите аудит бизнеса, встреча будет проходить в месте проведения аудита.

Аудиты также могут быть организованы по взаимному согласию в офисе вашего бухгалтера или другого представителя.

Выездные проверки обычно проводятся в рабочее время. Мы будем работать с вами, чтобы свести к минимуму влияние аудита на ваш график или ваши бизнес-операции.

Аудитор:

  • Опишите типы записей, которые вам нужно показать, и
  • Объясните планируемый метод и процедуры аудита.

Аудитор также:

  • Предоставить вам копию Билля о правах налогоплательщиков штата Массачусетс
  • Ответьте на любые вопросы, которые могут у вас возникнуть относительно ваших прав
  • Определите, как будут проверяться ваши записи
  • Обсудите компанию и спросите, как ведется ваша документация, если вы занимаетесь бизнесом
  • Попросить вас указать другие проблемы, которые могут повлиять на аудит
  • Определить метод проведения аудита
  • Проведите подробный аудит, который включает просмотр всех ваших записей.Мы можем просмотреть образец или часть ваших записей.

См. Руководство по процедурам выездных проверок.

Налоговые аудиторы приходят за бывшими жителями Нью-Йорка

В мае бывшие жители штата Нью-Йорк и города Нью-Йорк, заявившие, что они нерезиденты в 2020 году, начали получать компьютерные письма из Олбани с вопросами о том, действительно ли они , «взолнованный.» Две вещи были очень необычными в этих письмах.

Во-первых, они были отправлены менее чем через месяц после налогового дня.Обычно проверки резидентства начинаются только через два-три года.

Во-вторых, это были автоматизированные кабинетные проверки. Типичное дело о месте жительства приводит к выездной проверке с участием групп аудиторов, которые посещают ваше место жительства (а) и лично проверяют ваши записи. Смысл кабинетной проверки в том, чтобы закинуть широкую сеть и посмотреть, кого она поймает.

Если бы вы получили письмо с требованием от 10% до 15% от вашего дохода — то, что самые высокооплачиваемые работники Нью-Йорка платят в виде совокупного подоходного налога штата и города, — вы бы обсудили его.Тысячи жителей Нью-Йорка вот-вот окажутся в такой ситуации, если уже не оказались в ней.

Многие считают, что если вы проработаете 183 или более дней за пределами Нью-Йорка, вы не являетесь резидентом и, следовательно, не должны платить налоги штата и города. Это установленный законом тест на жительство. Это важно, но недостаточно. Чтобы не платить налоги штата Нью-Йорк и города Нью-Йорк, ваш шаг должен быть неопределенным в глазах аудиторов штата. Вы должны продемонстрировать намерение переместить свой постоянный дом или, говоря налоговым языком, место жительства.

Критерии изменения места жительства являются субъективными. Нью-йоркские аудиторы учитывают пять основных факторов: наличие места жительства в Нью-Йорке, ваше участие в нью-йоркском бизнесе, место, где вы проводите свое время, где вы храните вещи, которые «близки и дороги» вашей семье (например, семейные реликвии, фотографии, домашние животные и т. д.), и где находятся ваши ближайшие родственники.

Если вы уехали из Нью-Йорка в апреле 2020 года, но вернетесь в сентябре 2021 года, налоговые инспекторы штата Нью-Йорк будут утверждать, что вы никогда не переезжали.Как выразился нью-йоркский налоговый юрист Тимоти Нунан: «Вы не попали на посадку».

Нунан говорит, что в этом году в 30 раз выросло количество звонков, которые спрашивают о проживании в Нью-Йорке и налогах. Нунан сообщает, что из этих входящих звонков около 70% считают, что они действительно сменили место жительства и им не нужно будет платить налоги в Нью-Йорке. Среди жителей Нью-Йорка, обратившихся в Почтовую службу США с просьбой об изменении адреса в период с марта по ноябрь 2020 года, около 333 000 человек полностью покинули штат.Это большая сумма налоговых поступлений, которую можно потерять за один год.

Около 30% звонивших Нунану после разговора осознают, что на самом деле они не «двигались» в глазах закона. Если в вашей квартире на Манхэттене проживали члены вашей семьи и ценные вещи в течение 2020 года, пока вы гонялись за 183 днями во Флориде, не беспокойтесь. Смирись с этим и плати налоги в Нью-Йорке.

Кабинетные проверки говорят нам, что Олбани полон решимости не допустить, чтобы жители Нью-Йорка неправильно меняли свой статус проживания.Сколько жителей Нью-Йорка пройдут аудит и сколько проиграют?

По запросу в соответствии с Законом о свободе информации (FOIA) мои коллеги и я в Topia обнаружили, что в период с 2013 по 2017 год в Нью-Йорке было проведено 15 122 аудита резидентства. Аудиты, как правило, проводятся через два-три года после отчетного налогового года, поэтому отчеты подаются в период с 2011 по 2015 год, скорее всего, спровоцировал их. По данным Бюро переписи населения США, в те годы из пяти районов Нью-Йорка эмигрировало около 450 000 человек. Это означает, что уехало более 450 000 человек, но это дает нам консервативный базовый уровень.

Штат Нью-Йорк выиграл 52% этих проверок резидентства и собрал в общей сложности около 1 миллиарда долларов. Теперь, когда менеджеры хедж-фондов и другие титаны Уолл-Стрит бегут от налогов Нью-Йорка — и делают из этого шоу — потенциал роста для Олбани, вероятно, выше.

Если количество проверок места жительства связано с миграцией, то 330 000 человек, покинувших Нью-Йорк в 2020 году, должны инициировать более 11 000 проверок места жительства только в 2020 году, и по крайней мере половина из них потеряет свою проверку — с важной оговоркой.

Исторически все проверки по месту жительства проводились на местах и, следовательно, ограничивались количеством доступных аудиторов. Кабинетная проверка позволяет штату Нью-Йорк увеличить количество проверок резиденций без значительного найма персонала. Олбани обязан провести рекордное количество проверок резиденций.

Благодаря соглашению по государственному бюджету, заключенному в апреле, высокооплачиваемые жители Нью-Йорка платят самый высокий подоходный налог в Америке. Многие, при поддержке своих работодателей, уйдут из-за этого.Если вы из их числа, планируйте провести 183 дня за пределами штата и поговорите с юристом о том, как пройти тест на местожительство. Будьте готовы доказывать, где вы находились каждый день в году.

В краткосрочной перспективе штат Нью-Йорк может получить значительный доход от подоходного налога в результате проверок резидентства. В долгосрочной перспективе ее высокооплачиваемые работники никогда не были так мотивированы и способны уйти навсегда. Возвращение очной работы не спасет Нью-Йорк, если оно произойдет во Флориде.

Жители Нью-Йорка, будьте осторожны: если вы хотите переехать в другой штат, чтобы уменьшить свой налоговый счет, вам на самом деле придется переехать .И независимо от того, переедете вы на самом деле или нет, вы, вероятно, услышите от одиторов. Что им терять?

Эта колонка не обязательно отражает мнение The Bureau of National Affairs, Inc. или ее владельцев.

Информация об авторе

Нишант Миттал (Nishant Mittal) — старший вице-президент и генеральный менеджер по деловым поездкам компании Topia, лидера в области глобальных технологий мобильности талантов.

Статьи Bloomberg Tax Insights написаны опытными практиками, учеными и экспертами в области политики, в которых обсуждаются изменения и текущие вопросы в области налогообложения.Чтобы внести свой вклад, свяжитесь с нами по телефону [email protected]

Leave a Reply

Your email address will not be published. Required fields are marked *